会计核算制度与办法

1、共 NUMPAGES 32页，第 PAGE 32页 会计核算制制度与办法法一 会计核核算的基本本原则会计核算的的基本原则则是指对会会计工作和和会计信息息的基本要要求，是进进行财务处处理、编制制财务会计计报告所依依据的一般般规则和准准绳。企企业会计制制度中规规定，企业业会计核算算工作应遵遵循以下十十三条原则则。1、真实性性原则 真真实性原则则要求会计计核算应当当以实际发发生的交易易和事项为为依据，如如实放映财财务状况、经营成果果和现金流流量。它要要求会计信信息必须内内容真实，数数字准确，资资料可靠。会计核算的的真实性，是是对会计工工作和会计计信息的基基本质量要要求，也就就是被确认认的会计事事项必

2、须是是客观存在在的；对其其发生的时时间、数量量以及文字字说明等进进行的记录录，必须真真实可靠，与与经济活动动的事实完完全符合。如果会计计信息失真真，就无法法运用会计计信息进行行管理，也也将导致错错误的决策策。2、实质重重于形式原原则（20001年加加入） 融资租赁赁实质重于形形式原则要要求企业应应当按照交交易或事项项的经济实实质进行会会计核算，而而不应当仅仅仅按照他他们的法律律形式作为为会计核算算的依据。在具体会会计实务中中，交易或或事项的实实质往往存存在着与其其法律形式式明显不一一致的情形形，这就要要求会计核核算按其实实质进行处处理,而不不是拘泥于于经济业务务的法律形形式。3、相关性性原则所

3、谓“相关关性原则”，是要求求企业提供供的会计信信息要与会会计信息使使用者的要要求相关联联，也就是是要满足会会计信息使使用者的要要求，有针针对性地提提供会计信信息，而不不是漫无目目的地提供供使用者所所不需要的的或无足轻轻重的会计计信息。按按照我国的的情况，会会计信息必必须满足三三方面的不不同需要：符合国家家宏观经济济管理的要要求；满足足有关各方方面了解企企业财务状状况和经营营成果的需需要；满足足企业内部部加强经营营管理的需需要。4、一致性性原则一致性原则则要求企业业的会计核核算方法前前后各期应应当保持一一致，不得得随意变更更。如有必必要改变，应应当将变更更的内容和和理由、变变更的累计计影响数，以

4、以及累计影影响数不能能合理确定定的理由等等，在会计计报表附注注中予以说说明。贯彻一致性性原则的目目的,是使使会计信息息的使用者者能利用上上一会计期期间的会计计信息考核核、评价本本期的财务务状况和经经营成果，并并根据本期期的会计信信息去制定定下一期的的计划，借借以进行正正确的预测测和决策，避避免因会计计处理方法法的变更而而引起分析析、判断上上的错觉。5、可比性性原则可比性原则则要求企业业的会计核核算应当按按照规定的的会计处理理方法进行行，会计指指标应当口口径一致，相相互可比。可比性原则则的建立，能能使会计信信息的使用用者有可能能对各企业业、行业的的经济活动动进行考核核和评价，同同时也使不不同企业

5、或或不同行业业部门会计计信息的对对比成为可可能。这将将使得每个个特定企业业的管理者者能通过不不同企业和和单位之间间、不同期期间、实际际与计划之之间的对比比，发现问问题，明确确差异，寻寻找原因，制制定措施，改改善经营管管理。可比比性使来自自各企业的的会计信息息能统一汇汇总，为国国民经济的的客观调控控提供有用用的信息。6、及时性性原则及时性原则则要求企业业的会计核核算应当及及时进行，不不得提前或或延后。在会计核算算过程中坚坚持这一原原则，一是是要求及时时收集会计计信息，即即经济业务务发生后，及及时收集整整理各种单单据；二是是及时处理理会计信息息，即在国国家统一的的会计制度度规定的时时限内，及及时编

6、制出出财务会计计报告；三三是及时传传送会计信信息，即在在国家统一一的会计制制度规定的的时限内，及及时将编制制出的财务务会计报告告传递给财财务会计报报告的使用用者。及时时性原则就就是会计工工作应当讲讲时效，各各种会计处处理应及时时进行。7、明晰性性原则明晰性原则则是要求企企业的会计计核算和编编制的财务务会计报告告应当清晰晰明了，便便于理解和和利用。在会计核算算中坚持明明晰性原则则，会计记记录应当准准确、清晰晰，填制会会计凭证、登记帐簿簿必须做到到依据和帐帐户对应关关系清楚，文文字摘要完完整；在编编制会计报报表时，项项目勾稽关关系应当清清楚、项目目完整、数数字准确。8、权责发发生制原则则权责发生制

7、制是以收入入和费用的的归属期为为基础确定定企业本期期的收入和和费用的一一种方法。凡是当期期已经实现现的收入和和已经发生生或应当负负担的费用用。不论款款项是否收收付，都应应当作为当当期的收入入和费用；凡是不属属于当期的的收入和费费用，即使使款项已在在当期收付付，也不应应当作为当当期的收入入和费用。企业的会会计核算应应当以权责责发生制为为基础，才才能正确地地放映企业业当期的经经营成果。9、配比原原则配比原则要要求企业在在进行会计计核算时，收收入与其成成本费用相相互配比，同同一会计期期间的各项项收入和与与其相关的的成本、费费用，应当当在该会计计期间确认认。在会计核算算中坚持配配比原则有有两层含义义：

8、一是因因果配比，将将收入与其其对应的成成本相配比比；二是时时间配比，将将一定时期期的收入与与同时期的的费用相配配比。10、历史史成本原则则历史成本原原则要求企企业的各项项财产在取取得时按实实际成本计计量。除法法律、行政政法规和国国家统一的的会计制度度另有规定定外，企业业一律不得得自行调整整其帐面价价值。对资产、负负债、所有有者权益等等项目的计计量，企业业应当基于于交易或事事项的实际际交易价格格或成本，因因为历史成成本是资产产实际发生生时的成本本，有客观观依据，便便于查核，也也容易确定定，比较可可靠。但是是，如果资资产已经发发生了减值值，其帐面面价值已经经不能反映映其未来可可收回金额额，企业应应

9、当按照规规定计提相相应的减值值准备。11、划分分收益性支支出与资本本性支出的的原则划分收益性性支出与资资本性支出出的原则，要要求企业在在进行会计计核算时应应当合理的的划分收益益性支出与与资本性支支出的界限限。收益性性支出也称称费用性支支出，是指指该项支出出所产生的的效益仅在在发生支出出的当期，这这种支出应应当作为当当期的费用用。资本性性支出也称称投资性支支出，是指指该项支出出所产生的的效益可以以延长至几几个会计期期间，这种种支出应当当作为资产产反映，然然后采用适适当的方法法，在各个个收益期间间分摊计入入费用。混混淆了这两两种支出都都将使企业业的资产价价值、财务务状况和经经营成果失失实。如将将资

10、本性支支出误作收收益性支出出，会使本本期费用需需增，导致致低估资产产的价值和和当期收益益，而使以以后各期收收益增加；反之，如如果把收益益性支出误误作资本性性支出，则则使本期费费用减少，导导致高估资资产的价值值和当期的的收益，而而使以后各各期收益减减少。划分分收益性支支出和资本本性支出，主主要目的是是未了正确确计算各个个会计期间间的利润和和亏损。12、谨慎慎性原则（可可能发生的的费用、损损失记；可可能发生的的收益不记记）谨慎性原则则要求企业业进行会计计核算时不不得多记资资产和或收收益，少记记负债或费费用，并不不得设置秘秘密准备。在市场经济济条件下，企企业的经营营活动处处处有风险，为为了避免风风险

11、发生给给企业正常常经营带来来严重影响响，企业必必须对可能能发生的各各项资产损损失和费用用作出合理理估计，如如企业应定定期或至少少每年年度度终了，对对可能发生生的各项资资产损失计计提资产减减值准备等等。13、重要要性原则重要性原则则要求企业业在会计核核算过程中中对交易或或事项应当当区别其重重要程度，采采用不同的的核算方式式。对资产、负负债、损益益等有较大大影响，并并进而影响响财务报告告使用者据据以作出合合理判断的的重要会计计事项，必必须按照规规定的会计计方法和程程序进行处处理，并在在财务会计计报告中予予以充分、准确地批批漏；对于于次要的会会计事项，在在不影响会会计信息真真实性和不不至于误导导财务

12、会计计报告使用用者作出正正确判断的的前提下，可可适当简化化处理。二 会计核核算帐务处处理程序（一）会计计科目的设设置及其核核算内容按按股份制企企业会计制制度及企业业会计准则则的规定执执行；（二）收入入的核算及及其程序：1收入指指公司在销销售商品、提供劳务务、他人使使用本企业业资产等日日常活动中中形成的经经济利益的的总收入；2销售折折扣指公司司为鼓励债债务人在规规定的期限限内付款，而而向债务人人提供的债债务扣除；3销售折折让指公司司因售出商商品质量不不合格等原原因而在售售价上给予予的减让；4确认商商品销售收收入必须同同时具备以以下四个条条件：a.公司已已将商品所所有权上的的主要风险险和报酬转转移

13、给对方方（风险主主要商品由由于贬值、损坏、报报废等造成成的损失，报报酬指商品品中包含的的未来经济济利益，包包括商品因因升值等给给企业带来来的经济利利益）b.公司既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已出售的商商品进行控控制的权力力；c.与交易易相关的经经济利益能能够流入本本企业；d.相关的的收入和成成本能够可可靠的计量量。e.结合本本公司商品品特点，产产品主要属属订货销售售，应在商商品交付给给购买方时时确认为营营业收入，预预收的货款款作为一项项负债，记记入“预收帐款款”科目核算算。5公司在在收入确认认的同一会会计期间，须须按产成品品实际成本本加权平均均法结转相相关的成

14、本本6公司的的塑料异型型材挤出模模具、半导导体集成电电路塑封模模具、冲压压件、手推推车等产品品作为公司司的主营业业务收入进进行核算，计计入“主营业务务收入”科目。相相应设置“主营业务务成本”，核算相相关成本。同时，设设置“现金折扣扣”和“销售折让让”两个科目目和“主营业务务税金及附附加”，核算城城建税和教教育费附加加。其他存存货销售属属于公司日日常活动中中次要交易易，统设“其他业务务收入”和“其他业务务支出”科目核算算公司附属属业务形成成的收入和和发生的相相关成本、费用、税税金等。7商品销销售收入的的计量和帐帐务处理（1）公司司商品销售售收入的金金额按公司司各厂与购购货方签订订的合同或或协议金

15、额额确定，无无合同或协协议的，按按双方认可可的价格确确定。代收收增值税不不作为公司司收入处理理。对不符符合销售收收入确认四四个条件中中的任何一一个条件，均均不作为收收入确信。（2）各厂厂对外销售售商品，须须填写“产品提货货单”，明确产产品名称、规格型号号、数量、单位、金金额，凭此此单和销售售合同（或或协议）至至财务部办办理出门手手续和开具具发票。（3）销售售退回。公公司确认收收入后，发发生销售退退回，须填填写“产品入库库单”，并注明明“销售退回回”字样，发发生的销售售退回，不不论是当年年销售的还还是以前年年度销售的的，均冲减减当期销售售收入，同同时按规定定扣减当期期销项税额额。如在资资产负债表

16、表日及之前前销售出的的商品在资资产负债表表日至财务务报告批准准报出日之之间发生退退回的，除除应在退回回当日做相相关的帐务务处理外，还还应作为资资产负债表表日后发生生的调整事事项，冲减减报告年度度的收入、成本、税税金。（4）销售售折扣和折折让的处理理权限，公公司发生此此业务时，按按下列权限限处理：8他人使使用本公司司的无形资资产等产生生的收入，如如商标权等等，其收入入按相关协协议规定的的收费时间间和方法确确认，作为为附营收入入，在“其他业务务收入”科目中核核算。9公司发发生的对外外提供劳务务（协作加加工费）及及对外提供供数量有限限的水、电电、汽及其其他存货等等，其收入入按相关协协议的规定定确认，

17、在在“其他业务务收入”科目中核核算，并在在“其他业务务支出”科目中结结算其相应应成本。10补贴贴收入。指指公司按规规定实际收收到的补贴贴收入，如如实际收到到先征后返返增值税、因国家财财政扶持而而给予的其其他形式补补助等，在在实际收到到时计入“补贴收入入”科目按收收入项目进进行核算。11营业业外收入。指公司发发生的与生生产经营无无直接关系系的各项收收入，如固固定资产盘盘盈、处置置固定资产产净收益、非货币性性交易收益益、出售无无形资产收收益、罚款款净收入等等。 （三）、流流动资产的的管理及核核算程序1本公司司流动资产产是指可以以在一年或或超过一年年的一个营营业周期内内变现或耗耗用的资产产，包括现现

18、金、银行行存款、短短期投资、应收或预预付款项、待摊费用用、各类存存货等。2现金的的管理。公公司支付现现金须严格格按国家规规定的支付付范围内支支付，一般般来说，现现金只能用用于限额为为10000元以下的的交易，特特殊业务除除外，例如如差旅费，可可以支付现现金。出纳纳员须依照照程序先由由经办人、会计人员员及各级主主管人员审审核盖章后后才能付款款。出纳员员必须在每每日对现金金余额进行行盘点、核核查，现金金的帐面余余额必须与与库存数相相符，银行行存款余额额应与银行行对帐单定定期限核对对，并按月月编制银行行存款余额额调节表调调节相符。3应收及及预付款项项的管理。应收帐款款指公司销销售商品而而形成的应应收

19、未收款款项，财务务部须按帐帐龄分析法法对应收款款进行帐龄龄分析，并并定期进行行核对。4债务重重组。指公公司债务人人在发生财财务困难的的情况下，按按照公司与与债务人达达成的协议议或法院的的裁定而作作出的让步步。a.公司进进行债务重重组的条件件：一是最最大限度地地收回债权权，二是避避免债务人人的暂时财财务困难致致使公司的的损失更大大。b.公司进进行债务重重组的程序序：各厂根根据债务人人的具体情情况提出重重组方案，经经公司总经经理（100万元以下下）、总经经理办公会会（10万万元以上550万元以以下）、董董事会（550万元以以上）批准准后，由公公司市场部部、财务部部具体执行行。债权转转股权的，按按股

20、东大会会授予的审审批权限执执行。c.公司进进行债务重重组的方式式和会计处处理： 以以低于债权权帐面价值值的现金清清偿债权的的，按收到到的现金与与重组债权权的帐面价价值的差额额，确认为为当期损失失，计入“营业外支支出”科目； 以以非现金资资产清偿债债权的，公公司按重组组债权的帐帐面价值作作为受让的的非现金资资产的入帐帐价值，如如涉及多项项非现金资资产，按各各项非现金金资产的分分允价值占占非现金资资产公允价价值总额的的比例进行行分配，以以确定多项项非现金资资产的入帐帐价值； 以以债务转为为资本清偿偿债权的，按按重组债权权的帐面价价值作为受受让债权的的入帐价值值；以修改其他他债务条件件进行债务务重组

21、，对对于重组债债权的帐面面价值大于于将来应收收金额，将将重组债权权的帐面价价值减至将将来应收金金额，减记记的金额确确认当期损损失；对于于重组债权权的帐面价价值等于或或小于将来来应收金额额，不作帐帐务处理。对于修改改后的债务务条款涉及及或有收益益的，不将将或有收益益包括在将将来应收金金额中；或或有收益收收到时，确确认为当期期损益处理理。5存货计计价方式（1）主要要原材料采采用计划成成本法核算算主要原材料料是指：MM2原材料料采用计划划成本核算算。其他材材料的计价价方式由公公司自定。（2）自制制半成品MM3采用计计划成本核核算。（3）采用用计划成本本核算的原原材料，在在年末计算算并分摊材材料成本差

22、差异，调整整发出材料料的实际成成本。（4）坚持持一贯性原原则存货除了指指定的核算算方法外，其其他存货可可以采用计计划成本核核算，也可可以采用实实际成本核核算；发出出存货可以以采用先进进先出法计计价，也可可以采用全全月一次加加权平均法法计价或者者其他方法法计价，具具体核算方方法由公司司自行决定定，但必须须遵守一贯贯性原则。(四)、固固定资产的的管理和核核算程序1固定资资产是指公公司用于生生产经营的的使用期限限超过1年年的房屋、建筑物、机器、机机械、运输输工具以及及其他与生生产、经营营有关的设设备、器具具、工具等等。不属于于生产经营营主要设备备的物品，单单位价值在在20000元以上，并并且使用年年

23、限超过22年的，公公司规定同同样作为固固定资产管管理和核算算。其他未未列入固定定资产管理理的工具、器具等，作作为低值易易耗品管理理和核算。各部门应应在领用低低值易耗品品时，建立立低值易耗耗品备查簿簿，分别由由质量部门门、机动部部门、行政政部门负责责管理。2固定资资产一律采采用直线法法计提折旧旧。固定资资产折旧可可以按月、按季度、按年度计计提，具体体何时计提提固定资产产折旧，应应该根据制制造成本的的计算时间间来确定，一一般应该按按季度计提提（实际企企业按月计计提固定资资产折旧）。计提固定定资产的折折旧，应该该编制“固定资产产折旧计算算表”，按照固固定资产使使用部门，将将折旧费用用计入相应应的成本

24、费费用中。折折旧基金应应该专款专专用，以保保证固定资资产能够及及时更新。3固定资资产的计价价及核算。购置的不不需经过建建造过程即即可使用的的固定资产产，按实际际支付的买买价、包装装费、运输输费、安装装成本、交交纳的税金金等，作为为入帐价值值；公司自自建的固定定资产，按按建造此项项资产达到到预定使用用状态时所所发生的全全部支出，作作为入帐价价值；投入入的固定资资产，按投投资各方确确认的价值值，作为入入帐价值；在原有固固定资产的的基础上进进行改建、扩建的、按原固定定资产的帐帐面价值，加加上由于改改建、扩建建而使该项项资产达到到预定可使使用状态时时发生的支支出，减去去改建、扩扩建过程中中发生的变变价

25、收入，作作为入帐价价值；盘盈盈的固定资资产，按同同类或类似似固定资产产的市价，减减去按该项项资产的新新旧程度估估计的价值值损耗的余余额，作为为入帐价值值。 4在在建工程的的管理和核核算。公司司拟建的在在建工程，负负责管理部部门应按公公司下达的的项目编号号进行跟踪踪分项管理理和核算，工工程完工后后须及时办办理完工入入帐手续，必必要时，财财务部须聘聘请中介机机构对工程程费决算进进行审计。 5固定定资产的增增加程序。公司增置置的固定资资产，使用用部门应立立即填写“固定资产产入库单”一式三联联经管理部部门签章后后，交公司司财务部进进行帐务处处理，管理理部门据此此记入固定定资产备查查簿。固定定资产改良良

26、而发生的的增值，视视同新增资资产。 6固定资产产在公司内内部各厂间间转移应办办理“固定资产产内部转移移”一式三联联会管理部部门签章后后，送接收收部门签收收，一联交交管理部门门，一联交交财务部。 7固定定资产出租租或外借，管管理部门应应会同财务务部，按序序报公司分分管经理或或经理办公公会核准后后方可办理理，并负责责签订相关关协议，副副本送财务务部以备核核对。 8固定资产产减损的管管理。公司司固定资产产因减损需需报废的，由由管理部门门会同财务务部门及使使用部门对对固定资产产进行评估估，报废的的填写“固定资产产报废审批批单”，注明报报损原因，签签注处理意意见呈报公公司总经理理或经理办办公会，经经核准

27、后相相关进行处处理。 9闲置固定定资产处理理。固定资资产管理部部门应对经经营上认为为无利用价价值的闲置置固定资产产进行整理理，填写“闲置固定定资产明细细表”，拟定处处理意见报报公司总经经理或经理理办公会,经核准出出售的按下下列程序办办理:管理理部门填写写”固定资产产调拔单”,发货时时,经公司司分管领导导核准价格格后,由出出售经办人人凭此单到到财务部缴缴款,办理理销售发票票和出门手手续。10固定定资产出售售。未到期期仍可以正正常使用的的固定资产产可以随时时出售，出出售价为固固定资产净净值的70090；出售价价为固定资资产净值的的90，则则收款期为为5个季度度；出售价价为固定资资产净值的的80，则

28、则收款期为为3季度；如果要立立即收现，则则出售收入入为固定资资产净值的的70。出售固定定资产不考考虑拆除费费用。由于固定资资产使用年年限到期，或或者因为技技术进步，或或者因为没没有维护保保养好，或或者没有及及时大修理理等，固定定资产都可可能提前报报废；报废废的固定资资产不能出出售，只能能回收残值值。（五）成本本核算制度度公司的成本本计算包括括采购原材材料的采购购成本、自自制半成品品生产成本本和产成品品生产成本本。成本计算的的基本方法法为品种法法，辅助计计算方法可可以采用定定额成本法法或者分类类法等，各各个生产制制造公司根根据实际情情况，自行行选择最合合适的产品品成本计算算辅助方法法。（1）原材

29、材料采购成成本可以按按采购批次次计算，也也可以按月月（季）计计算；采购购材料承担担的运杂费费，需要编编制运杂费费分配表，计计算采购材材料的实际际采购成本本。（2）自制制半成品成成本可以按按批次计算算，也可以以按月（季季）计算；计算自制制半成品的的成本应该该编制“半成品成成本计算单单”。（3）产成成品成本按按品种法计计算。计算算产成品的的制造总成成本和单位位成本，应应该编制“产品成本本计算单”。a根据各种种产品的物物料清单和和材料消耗耗定额，计计算直接材材料费。b计算直接接人工费。包括直接接生产人员员的工资和和福利费，直直接生产人人员工资按按生产工时时和小时工工资率计算算；职工福福利费按照照直接

30、生产产人员工资资的一定比比例提取。c归集、分分配当期制制造费用。制造费用用包括间接接材料费、间接人工工费和计入入制造费用用的折旧费费、维护费费、大修理理费用、动动力费等。d其他费用用。其他费费用主要包包括废品损损失和停工工损失。废废品损失按按已耗人、财、物计计算；停工工损失按实实际停工时时间计算。e在完工产产品和在产产品之间分分配当期生生产费用。f编制产品品成本计算算单，计算算各种产品品的总成本本和单位成成本。（4）发出出存货成本本结转时间间与发出存存货计价方方式相关联联。a统计本期期销售产品品的数量、销售市场场、销售价价格等资料料，编制产产品销售情情况统计表表。b根据一贯贯性原则，计计算已销

31、产产品的生产产成本。 c结转本期期已销产品品的生产成成本。根据据发出存货货的计价方方式，销售售成本可以以随时结转转，也可以以期末一次次结转。d结转其他他销售业务务的成本。（六） 坏坏账及其坏坏账损失核核算规则 生产制造公公司采用备备抵法核算算坏账损失失。公司对对于确实无无法收回的的应收款项项，应当查查明原因，追追究责任。对于有确确凿证据表表明确实无无法收回的的应收账款款，如果债债务单位已已经撤销、破产、资资不抵债、现金流量量严重不足足等，根据据公司的管管理权限，经经股东大会会或者董事事会或者经经理办公会会等批准作作为坏账，确确认为坏账账损失。 坏账准备按按年提取，一一般按照年年末应收账账款余额

32、的的35提取，具具体比例由由公司自行行确定。 已经确认为为坏账的应应收款项，并并不表明公公司放弃收收款的权利利。如果未未来某一时时期收回已已作为坏账账处理的应应收款项，应应该及时恢恢复债权，并并按照正常常收回欠款款进行会计计账务处理理。 （七） 预预借或报销销差旅费 凡是需要出出差办理业业务的人员员，可以预预借差旅费费，差旅费费可以实行行预借报销销制度，具具体办法由由各个模拟拟公司自行行制定。 （1）确定定出差行为为。公司业业务人员办办理业务需需要出差。下列行为为均属于出出差行为： a.采购各各种原材料料； b.购买固固定资产； c.开发市市场； d.销售产产品； e.申请办办理ISOO认证；

33、 f.招聘高高级技术工工人（67级）或或者具备高高级专业技技术职称的的职工。 （2）核定定各部门差差旅费定额额。 （3）出差差人员预借借差旅费，办办理相关手手续。 （4）按照照规定报销销或支付差差旅费。差差旅费区分分为固定差差旅费和变变动差旅费费，上述出出差行为除除了销售产产品需要支支付固定差差旅费和变变动差旅费费外，其他他出差行为为只支付固固定差旅费费。销售产产品的差旅旅费计算标标准具体参参照销售规规则执行。 （5）固定定差旅费标标准 销售产品以以外的出差差行为只支支付固定差差旅费，固固定差旅费费不考虑出出差地点，一一律按照出出差人次数数计算并支支付，固定定差旅费22000元元/人/次次。（

34、6）差旅旅费的支付付时间 固定差旅费费于出差时时一次性支支付，不允允许拖欠。出差时由由出差人员员自行到银银行支付，获获取相关发发票。凡是是没有缴纳纳差旅费办办理的业务务一律视为为无效业务务，相关支支出计入公公司的营业业外支出。（八）预预提或者摊摊销有关费费用 对于跨期摊摊配业务，生生产制造公公司应该按按照权责发发生制原则则进行会计计处理。 （1）预提提费用处理理； （2）摊销销应由本期期负担的各各项费用； （3）无形形资产摊销销。公司拥拥有的无形形资产，摊摊销期为110年，按按账面价值值平均摊销销。 （九）财产产清查 为了保证公公司财产物物资的安全全完整，公公司应该每每月或者每每季度进行行财产

35、清查查，至少每每年进行一一次财产清清查。 （1）对库库存现金盘盘点，填写写现金盘点点报告单和和账存实存存对照表，确确认现金长长款、短款款金额。 （2）获取取银行对账账单，进行行银行对账账，编制银银行存款余余额调节表表。 （3）对本本公司的流流动资产、固定资产产等实物资资产进行全全面盘点，填填写盘点报报告单和账账存实存对对照表，确确认盘盈、盘亏资产产的种类、数量和金金额。 （4）核对对各种往来来款项，确确认账实是是否相符；每个会计计期间，公公司应该主主动与银行行对账，以以保证账实实相符；双双方对不上上的账项，要要查明原因因，分清责责任；对于于未达账，应应该编制银银行存款余余额调节表表。 （5）对

36、账账实不符的的各项资产产进行账务务处理。 （6）查明明账实不符符的原因，报报经有关领领导批准，分分别不同原原因对盘盈盈、盘亏资资产进行相相应的账务务处理。 （7）结转转净收益或或净损失。（十） 利利润分配 公司实现的的利润，应应当按照法法定程序进进行利润分分配。 （1）结转转本会计年年度实现的的净利润或或亏损。 （2）根据据公司章程程规定，按按照本年净净利润的110提取取法定盈余余公积金。 （3）根据据董事会决决议，提取取任意盈余余公积金。 （4）按照照公司制定定的股利政政策向股东东分配股利利。 （5）其他他与利润分分配相关的的业务。 本规则规定定，各个生生产制造公公司每年应应向投资者者分配现

37、金金股利，分分配比例不不得低于当当年净利润润与以前年年度未分配配利润之和和的40%，按持股股比例向各各投资人分分配现金股股利（包括括本公司管管理层的各各位持股领领导人和持持股职工）；公司可以以根据实际际情况自行行决定股票票股利的分分配政策。三 会计循循环 根据企业业会计制度度规定，各各公司以权权责发生制制作为记账账基础。同同时，要求求各单位根根据其生产产经营特点点和会计核核算要求，自自行选定合合适的账务务处理程序序，并根据据选定的账账务处理程程序组织会会计核算，及及时提供会会计信息。会计核算算基本程序序如下：（1）填制制或者取得得原始凭证证任何一项经经济业务发发生，必须须及时填制制或者取得得相

38、应的原原始凭证，要要素齐全，手手续完整，责责任明确。（2）审核核原始凭证证审核原始凭凭证的合法法性、真实实性、完整整性。会计计人员发现现原始凭证证不合法，需需要书面报报告单位负负责人及其其指导教师师，知情不不报，将承承担相应责责任。会计计人员发现现原始凭证证不完整、有错误，可可以责成经经手人补充充完整或者者重新开具具后再予以以办理。（3）填制制并审核记记账凭证会计人员根根据审核无无误的原始始凭证及时时填制记账账凭证。模模拟公司使使用专用记记账凭证，即即记账凭证证分为收款款凭证、付付款凭证和和转账凭证证；会计人人员根据经经济业务类类型正确选选择并填制制专用记账账凭证。记账凭证必必须审核，审审核人

39、负责责审核记账账凭证的合合法性、正正确性和完完整性。记记账凭证的的审核人与与填制人不不能为同一一人。（4）登记记日记账根据审核无无误的收付付款凭证，由由出纳人员员逐日逐笔笔登记日记记账。登记记日记账的的具体方法法参见会会计基础工工作规范。（5）登记记明细账会计人员根根据审核无无误的记账账凭证及时时登记各类类明细分类类账簿。登登记明细账账的具体方方法参见会计基础础工作规范范。（6）登记记总分类账账簿 会计人员根根据本单位位选定的账账务处理程程序，对本本会计期间间的全部记记账凭证进进行汇总处处理，并根根据处理结结果登记总总分类账簿簿。具体登登记时间取取决于各个个公司选定定的会计核核算形式。登记总账

40、账的具体方方法参见会计基础础工作规范范。 （7）期末末账项调整整 按照权责发发生制原则则处理跨期期业务。 （8）对账账与结账 要求各个生生产制造公公司及时组组织会计核核算，按时时记账、对对账和结账账。本规则则要求各个个生产制造造公司采用用季结方法法组织对账账并进行结结账。对账账与结账的的具体方法法参见会会计基础工工作规范。 （9）编制制财务报告告 财务部门在在正确组织织会计核算算的基础上上，要及时时反映公司司经营业绩绩，按期编编制财务报报告。 年终结账必必须按时完完成，不得得随意拖延延。本规则则规定，各各个生产制制造公司的的年度财务务报告必须须在经营年年度结束后后的次年第第一季度末末前上报。

41、四 会计核核算办法1建立会会计准则体体系并分批批分步组织织实施（1）建立立会计准则则体系。会会计准则作作为企业组组织会计核核算工作的的规范，是是国家统一一会计制度度的重要组组成部分。会计准则则体系包括括基本准则则、具体准准则两个层层次。基本本准则主要要就会计核核算的基本本前提、一一般原则、会计要素素以及会计计报告要求求做出原则则性规定；具体准则则是以基本本准则为依依据，就企企业会计核核算业务、会计报告告要求做出出具体规定定。（2）分批批分步实施施具体准则则。在企业业会计准则则的基础上上，进一步步实施具体体准则，是是我国企业业会计核算算制度改革革的方向。为了与企企业改革的的进程相适适应，保证证会

42、计工作作的正常秩秩序，对具具体准则的的实施拟采采取分批分分步的办法法，即根据据企业机制制转换情况况、自我约约束能力以以及对会计计信息的需需求情况，先先在条件成成熟的企业业施行；其其他企业仍仍执行行业业会计核算算制度；随随着市场经经济的发展展以及企业业经营机制制的转换，逐逐步扩大具具体准则的的施行范围围。对行业业会计核算算制度也要要根据形势势发展的要要求，及时时补充和完完善。（3）实施施会计准则则的指导思思想和原则则。会计准准则应当保保证真实、客观、公公允地反映映企业的财财务状况，经经营成果以以及财务状状况变动，满满足国家进进行宏观调调控的需要要，满足投投资者、债债权人以及及社会公众众对企业进进

43、行监督并并做出各类类经济决策策的需要，兼兼顾企业加加强内部管管理的需要要。实施会会计准则应应当处理好好与经济改改革和发展展的关系，注注意与经济济改革和发发展的进程程相协调，并并有一定的的预见性；应当处理理好中国国国情与国际际会计惯例例的关系，在在充分考虑虑中国国情情的前提下下，尽量注注意借鉴其其他国家被被实践证明明符合市场场经济发展展一般规律律的会计理理论、方法法和惯例，尽尽量与国际际会计惯例例相协调；应当处理理好会计准准则与财政政、税收、金融、投投资、外汇汇、物价等等相关部门门的关系，做做好相互协协调；应当当处理好会会计改革内内部各方面面的关系，与与会计人员员素质、会会计基础工工作、会计计监

44、督手段段、会计管管理体制等等相协调；坚持先立立后破的原原则，在实实施会计准准则过程中中保持会计计工作秩序序的稳定。2完善企企业会计核核算工作的的具体要求求（1）企业业应当建立立健全内部部会计核算算办法。企企业应根据据企业会计计准则或行行业会计核核算制度的的规定，结结合本企业业生产经营营特点和经经营管理实实际，建立立健全内部部会计核算算办法，以以利于加强强内部管理理、进行内内部控制，为为具体准则则的实施创创造良好的的条件。内部会计核核算办法包包括企业账账户体系、会计岗位位责任、账账务处理流流程、企业业所选择的的会计政策策、会计报报表编制和和报送程序序、会计报报表分析指指标和要求求等。企业制定内内

45、部会计核核算办法，应应当与严格格会计法制制、实现会会计工作规规范化结合合起来，严严格遵循企企业会计准准则或行业业会计核算算制度的要要求，保证证和提高会会计信息质质量；应当当与加强企企业会计基基础工作结结合起来，将将执行企业业会计准则则或行业会会计核算制制度建立在在坚实的基基础上；应应当与强化化企业会计计管理结合合起来，根根据企业生生产经营特特点和企业业经营管理理的要求，逐逐步建立责责任会计制制度、成本本会计制度度、内部报报告制度等等各项行之之有效的管管理制度；应当与推推行会计电电算化结合合起来，实实现会计数数据处理的的规范化，提提高会计信信息的时效效性，以满满足各方面面对企业会会计信息的的需要

46、。（2）加强强会计基础础工作。健健全的会计计基础工作作是实行会会计准则或或行业会计计核算制度度的基础，也也是企业会会计信息质质量的重要要保证。企企业应当重重视会计基基础工作，利利用实施具具体准则的的契机，对对会计基础础工作进行行一次全面面整顿和提提高，建立立健全计量量和计价制制度、台账账制度、固固定资产管管理制度、材料收发发领退制度度、现金管管理制度、账款回收收制度、内内部控制制制度、内部部监督和审审计制度等等。（二）主要要内容公司会计核核算办法的的主要内容容包括制定定依据、财财务科目设设置、记账账方式等。（三）制作作要求制作该规章章的基本要要求是：1严格执执行国家有有关会计管管理的法律律法规

47、，严严肃财经纪纪律，明确确岗位责任任；2结合企企业自身的的实际情况况，明确企企业内部会会计核算的的程序和流流程，岗位位设置要体体现监督、制约的原原则，避免免一人兼任任数个岗位位，而导致致责任不清清、账目不不明、违纪纪违法的不不良后果。（四）范本本_公司会计计核算办法法年月月日（ ）财字字第号1为适应应公司外向向型经济的的发展、充充分体现会会计信息的的可检验性性、加强公公司的财务务管理、完完善财务管管理规章制制度，特制制定本办法法。2会计科科目的运用用及账户的的设置按会会计管理制制度执行，不不得任意更更改或自行行设置，个个别企业因因业务需要要新增科目目时，须报报总公司财财务部批准准。3凭证一一般

48、采用记记账凭证或或收、付、转凭证，工工业企业可可采用收、付、转凭凭证，贸易易企业可采采用记账凭凭证。4会计核核算组织程程序采用记记账凭证汇汇总表核算算程序，记记账作证汇汇总表核算算组织程序序（如图示示，略）。根据审核核后的原始始凭证填制制记账凭证证；根据记账账凭证汇总总表编制记记账凭证汇汇总表；根据记账账凭证汇总总表登记总总分类账；根据原始始收、付款款凭证登记记现金日记记账和银行行日记账；根据记账账凭证及所所附的原始始凭证登记记各明细分分类账；每月末，根根据总分类类账和各明明细分类账账编制会计计报表。5记账规规划记账须根根据审核过过的会计凭凭证。除按按照会计核核算要求进进行转账时时，用记账账员

49、写的转转账说明作作记账依据据外，其他他记账凭证证都必须以以合法的原原始凭证为为依据。没没有合法的的凭证，不不能登记账账簿，且每每张记账凭凭证必须由由制单、复复核、记账账及会计主主管分别签签名，不得得省略。登记账簿簿一律用钢钢笔填写。记账凭证证和账簿上上的会计科科目以及子子、细目用用全称，不不得随意简简化或使用用代号。会计分录录的科目对对应关系，原原则上一种种经济事项项分别或汇汇总编一套套分录，不不得将不同同内容的多多种经济事事项合并编编制一套分分录。明细账应应随时登记记，总账定定期登记，一一般不超过过天。每一笔账账须记明日日期、凭证证号码和摘摘要，经济济事项的摘摘要不能过过分简略，以以保证第三三者能看清清楚。每笔笔账记完后后，在记账账凭证上划划“”。记账的文文字和数字字应端正、清楚，严严禁刮擦、挖补或涂涂改，不得得跳行隔页页。应将空空行或空页页划斜红线线注销。记账发生生错误，用用以下方法法更正：记账前发发现记账凭凭证有错误误，应先更更正或重制制记账凭证证。记账凭凭证或账簿簿上的数字字差错，应应在错误的的全部数字字正中划红红线，表示示注销，并并由经办人人员加盖小小图章后，将将正确的数数字写在应应记的栏或或行内。记账后发