会计笔记整理

1、太原会计从业学校 解放北路279号北宫三楼陈卓第 PAGE 56 页 DATE yyyy-M-d 2022-8-27会计笔记整整理会计基础第一章 会会计入门一 会计与与出纳各是是干什么的的？1 出纳的的工作：“钱” 管钱钱 记账（现现金账，银银行存款的的账） 管票据据 （现金金支票，转转账支票） 管理财财务专用章章，法人代代表章（印印鉴） 跑银行行2 会计的的工作：“账” “有凭有据据” 作凭证记账（总总账，明细细账，备查查账）结账编制报表表对外报送送报表 作凭证根根据原始单单据作记账凭凭证登记结账（发发生额，余余额）发报表报送机关关部门3 会计主主管 1 有证（四四证：会计计从业资格格证书，

2、继继续教育证证，珠算证证，电算化化证） 2 从事会计计工作三年年以上或有有会计师以以上的技术术职称二 什么是是会计？财务会计 对外 过去的信息 1 概念念 管理会计 对内 未来的信息2 分类三 会计的的职能1 职能的的概念：会会计在经济济管理过程程中所具有有的功能2 职能的的分类（类类型）1.会计的的核算2.会计的的监督3.预测经经济前景4.控制经经济过程5.参与经经济计划与与经济决策策6.评价经经营业绩 3 两大职职能的关系系p3是基础，前前提，依据据起能动作用用，监督作作用会计核算 会计监督督四 会计的的对象1 定义 核算算和监督的的内容2 资金运运用 什么是是资金 货币本身身和货币表表现

3、（等价价物）。 运动形形式 资金金投入 资金金运用（循循环周转） 资金金退出五 会计内内容1 会计凭凭证 原始凭证（单单据）自制 发票票（记账联联）外来 发票票（发票联联）收据编制记账凭证（传传票或记账账凭单）专用 收款款凭证，付付款凭证，转转账凭证通用 记账账凭证2 会计账账簿总账或总分分类账明细账原材料库存商品固定资产周转材料包装物品日记账低值易耗现金银行存款普通日记账账辅助帐(备备查账)3会计报表表对外资产负债表表财产状况利润表经营成果资金流量表表现金流量现金流出对内成本报表六 会计的的任务1.加强会会计核算真实正确地地提供会计计信息2.严格会会计监督维护财经法法规遵守会会计法规3.发挥

4、会会计在经济济管理中所所起的作用用七 经济业业务的发生生例 1. 20009年5月月4日A单单位从银行行提现金11000元元备用金。 依依据：现金金支票存根根银行存款 -10000库存现金 +10000 2. 20009年5月月6日A单单位用银行行存款购买买一辆汽车车，价值111万。 依依据：发票票（发票联联）转账支支票的存根根固定资产 +11100000银行存款 -11100000 3. 20009年5月月7日A单单位用现金金购买十把把扫帚，价价值1500元。 依依据：发票票（周转材料料）低质易易耗品 +1500库存现金 -1550 4. 20009年5月月日A单位位购买一批批原材料价价值5

5、0000元（为为生产产品品购买）货货款未付。 依依据：收料料单原材料 +50000应付账款 -50000 5. 20009年5月月6日A单单位用银行行存款预付付材料款33000元元。 依依据：转账账支票的存存根预付账款 +3000银行存款 -300000 6. 20009年5月月6日A单单位预收DD单位的货货款50000元存入入银行。 依依据：进账账单（回单单）预收账款 +5000银行存款 +5000 7. 20009年5月月6日A单单位为销售售B产品而而登了个广广告，一个个月付广告告费10000元（现现付）。 依依据：广告告发票销售费用 +10000库存现金 -10000 8. 20009年

6、5月月6日A单单位销售BB产品1000件每件件单价1000元。产品发出出，货款未未收。 （暂暂不考虑税税） 依依据：出库库单（发货货单）应收账款 +10000主营业务收收入 +10000 9. 20009年5月月6日A单单位收到对对方单位前前欠货款1100000元，存入入银行。 依依据：进账账回单（发发票）应收账款 -100000银行存款 +100000 100. 20009年55月6日AA单位收到到投资人甲甲投入10000000元，存入入银行。 依依据：进账账单回单银行存款 +1000000实收资本 -1000000 八 会计准准则1 基本准准则会计核算的的基本前提提会计主体持续经营会计分期

7、公历1.1112.31 年年度公历1.111.331 月度度（1，3，55，7，88，10，112）311天（4，6，99，11） 30天2 28天天或29天天公历1.113.331 季度度公历1.116.330货币计量会计核算的的一般原则则（13条条）会计报告准准则会计要素准准则2 会计具具体准则 （38条条）3 会计处处理的基础础权责发生制制（应收应应付制原则则）企业，事事业单位企企业化管理理收付实现制制 行政政事业单位位九 会计要要素1 定义2 构成企 业资产静态（某一一时点）月季，季末末，年末负债所有者权益益收入费用利润行 政 事事 业 单单 位资产负债净资产限定性非限定性预算收入预算

8、支出 会计要素的构成3 以企业业为主研究究具体问题题 资产产定义确认条件特征：（11）是企业业拥有或控控制的经济济资源 （2）能为为企业带来来经济利益益 （3）能以以货币计量量其价值分类流动资产货币形式：库存现金，银银行存款实务形式：原材料，库库存商品，周周转材料往来形式：应收账款，预预付账款投资形式：交易性、金金融性资产产（短期投投资）其他形式：待摊费用非流动资产产投资形式:长期股权投投资固定资产:房屋建筑物物，机器设设备，运输输工具无形资产:专利权，商商标权，著著作权其他资产:长期待摊费费用（一年年以上）资产分类 负债定义确认条件特征流动负债欠职工：应付职工薪薪酬（工资资，福利）欠供应商：

9、应付账款，预预收账款欠银行：短期借款欠公众：应付债券（一一年）其他：预提费用非流动负债债欠供货商：长期应付款款欠银行：长期借款欠社会公众众：应付债券（一一年以上）分类负债分类 所有者者权益定义特征分类实收资本或或股本投资人投入入资本资本公积接受捐赠资本溢价盈余公积从净利润中中提取的本年利润本年度112月份份的利润利润分配今年和往年年的累计利利润所有者权益分类 收入定义特征分类主营业务收收入销售商品，提提供劳务其他业务收收入销售多余材材料，出租租营业外收入入罚款收入分类 费用定义特征分类营业成本主营业务成成本生产费用其他业务成成本营业税费营业税金及及附加费期间费用管理费用财务费用非生产费用用销售

10、费用 费用分类 利润营业利润主营业务利利润其他业务利利润利润总额营业利润投资收益营业外收支支净额营业外收入入营业外支出出净利润税后利润4. 六大大要素的相相互联系 资产=负负债所有有者权益 收入费用=利利润 资产费用=负负债所有有者权益收入利润分类5. 九种种类型 等式两边边同增 等式两两边同减 等式左左边一增益益减 等式右右边一增益益减十 会计核核算的具体体内容与一一般要求 11 具体内内容（7类类） 22一般要求求第二章 会会计科目和和账户一 会计科科目1. 定义义2. 分类类按经济内内容分五大类（会计制度度）资产类负债类所有者权益益类成本类损益类（费费用，成本本，支出）六大类（会计总则则

11、）五大类公共类（金金融企业）按统驭关关系总账科目（一一级科目）明细账目（二二级科目，三三级科目）3. 设置置原则宏观国家统一会会计制度（885个）企业会计准准则（1556个）微观根据本单位位的具体情情况自行增增设，减少少某些会计计科目 4. 会计计科目名称称p25 p28 存货货（26-34）益类（1224，1229，1332，1336）4个个损类（1337，1338，1339，1449，1550，1551，1554，1555）8个个损益类备抵科目：分期收款款发出商品品，调整科科目，低值值易耗品，包包装物二 会计账账户 1 定义 2 分类 3 结构格式式 “丁”字结构，格格式: 左左借右贷 4

12、 内容 会计计账户名称称 即会计计科目 日期期（记录经经济业务时时间） 凭证证编号（记记账凭证的的编号） 摘要 增加和和减少的金金额 判断借借贷方向和和确定金额额 5 判判断借贷方方向 一般地资产类成本类损类（费用用、支出、成本）借 资产类账账户 贷贷期初余额本期增加额额本期减少额额本期发生额额本期发生额额期末余额负债类 所有者权益益类（益类类）借 所有者权权益类账户户 贷期初余额本期减少额额本期增加额额本期发生额额本期发生额额期末余额特殊性坏账准备累计折旧 备抵抵科目Xxx跌价价准备Xxx减值值准备借 （xxxxxxxx） 贷期初余额本期增加额额本期减少本期发生额额本期发生额额期末余额例 1

13、. 20009年4月1日A单位位从银行提提现金30000元（差差旅费）。库存现金 3000 借银行存款 30000 贷 例例 2. 20099年4月3日A单位位开出一张张转账支票票，用50000元购购买一台电电脑，价值值50000元。固定资产 5000 借银行存款 5000 贷例 3. 20009年4月6日A单位位用银行存存款支付上上月的广告告费20000元。销售费用 2000 借银行存款 20000 贷例 4. 20009年4月7日A单位位用现金支支付上月的的办公电话话费5000元。管理费用 500 借库存现金 500 贷例 5. 20009年4月10日A单单位购买一一批甲材料料，价值880

14、00元元，材料入入库，货款款未付（暂暂不考虑税税）。原材料 80000 借借应付账款 8000 贷例 6. 20009年4月12日A单单位向银行行贷款500000元元，存入银银行，期限限3个月。短期借款 500000 借银行存款 500000 贷例 7. 20009年4月15日A单单位用银行行存款偿还还前欠货款款50000元。应付账款 5000 借银行存款 5000 贷例 8. 20009年4月16日A单单位收到投投资人（BB单位）投投资1000000元元，存入银银行。实收资本 1000000 借借银行存款 1000000 贷例 6. 20009年月44日A单位位销售一批批产品，售售价8000

15、0元，产产品发出，货货款未收（不不考虑税）。应收账款 80000 借主营业务收收入 80000 贷Homewwork1. 用用银行存款款购买材料料，价值55000元元，材料入入库。原材料 55000 借银行存款 5000 贷2. 用用银行存款款支付前欠BB单位货款款100000元。应付账款 100000 借借银行存款 100000 贷贷3. 用用盈余公积积弥补职工工的福利55000元元。盈余公积 55000 借应付职工薪薪酬 5000 贷4. 向向银行借入入三年到期期借款20000000元，存入入银行。银行存款 2000000 借借长期借款 2000000 贷贷5. 收收到投资人人投入的设设备

16、一台，评评估300000元。固定资产 300000 借实收资本 300000 贷6. 向向国外进口口设备价值值10000000元元，货款未未付，期限限2年。固定资产 100000000 借借长期应付款款 10000000 贷贷7. 用用银行存款款归还两个个月到期的的借款500000元元。短期借款 500000 借借银行存款 500000 贷8. AA企业用一一辆汽车向向B单位投投资，汽车车评估价11000000元，投投资期限22年。固定资产 1000000 借长期股权投投资 10000000 贷9. 向向银行贷款款500000元，归归还前欠CC单位货款款500000元，货货款期限66个月。短期

17、借款 500000 借借应付账款 500000 贷10. 经批准AA企业代替替所有者甲甲用资本归归还甲应付付乙单位的的货款40000元。实收资本 4000 借银行存款 4000 贷11. 用盈余公公积转增资资本500000元。盈余公积 500000 借借实收资本 500000 贷12. 所有者乙乙代替A企企业归还银银行的长期期借款10000000元，并将将其转入资资本。长期借款 1000000 借实收资本 1000000 贷6. 会计计账户与会会计科目的的区别与联联系 联系会计科目是基础，前前提，依据据会计账户是对它的具具体运用二者建立在在一一对应应上 区别a 结构上上的区分会计科目 没有结构

18、构会计账户 “丁”字结构b 内容上上的区分会计科目 少会计账户 多P300内容7. 会计计账户的金金额要素期初余额本期增加发发生额本期减少发发生额期末余额=+-第三章 复复式记账一 记账方方法1 定义2 分类 单式：是一一种简单而而不完整的的记账方法法复式：是一一种全面的的完整的记记账方法二 复式记记账法 1 定义2 分类增减记账法法收付记账法法借贷记账法法 933年7月11日一直使使用至今3 特点三 借贷记记账法1 定义2 基本内内容记账符号号: “借” ”贷”记账规则则: “有借必有有贷,借贷贷必相等”可以设置置双重性质质的财产进行试算算平衡3 财产结结构(会计计分录)资产类成本类损类（费

19、用用、支出、成本）借 资产类账账户 贷贷期初余额本期增加额额本期减少额额本期发生额额本期发生额额期末余额负债类 所有者权益益类（益类类收入类类）借 所有者权权益类账户户 贷期初余额本期减少额额本期增加额额本期发生额额本期发生额额期末余额四 会计分分录1 定义2 三个要要素: 会会计科目, 记账符符号, 金金额3 分类简单(两个个): 一一借一贷复合(两个个以上): 一借多多贷,多借借一贷,多多借多贷4 格式5两者的关关系(简单单会计分录录,复合会会计分录) 复合会会计分录是是由几个简简单会计分分录组合而而成Eg: PP41-P44 例11-9 P45 例3-22Homewwork 从银行行提取

20、现金金200000元,准准备发放职职工工资。 借借 ：库库存现金 200000 贷 ：银行行存款 2200000 用现金金发放职工工工资200000元元。. 借借 ：应付职工工薪酬 200000 贷 ：库存现现金 200000 销售AA商品一批批,总价值值900000元,货货款存入银银行。 借借 ：银行存款款 9900000 贷 ：主营业业务收入 900000 购入BB商品,价价值400000元,货款未付付,商品入入库。 借借 ：库库存商品 400000 贷 ：应付账账款 400000 销售CC商品,价价值600000元,货款未收收,商品发发出。 借借 ：应收账款款 600000 贷 ：主营业

21、业务收入 600000 用银行行存款支付付上月办公公电费50000元。 借借 ：管理费用用 55000 贷 ：银行行存款 55000 收到某某单位前欠欠货款600000元元,存入银银行。 借借 ：银行存款款 6600000 贷 ：应收账账款 600000 购买甲甲材料一批批,总价值值300000元,材材料入库,用银行存存款。 借借 ：原材料 300000 贷 ：银行行存款 3300000 用银行行存款预付付购货款22000元元。 借借 ：预付账款款 22000 贷 ：银行行存款 22000 收到DD单位预付付材料款2250000元,存入入银行。 借借 ：银行存款款 2250000 贷 ：预收账

22、账款 25000 用现金金支付上月月办公费（电电话费）6600元。 借借 ：管理费用用 6600 贷 ：库存现现金 600 用银行行存款归还还两个月到到期借款3300000元本金。 借借 ：短期借款款 3300000 贷 ：银行行存款 3300000 把当月月购货单位位前欠货款款40000元，其中中转账支票票一张，面面额36000元，存存入银行，另另收现金4400元。 借借 ：银行存款款 36000 库存现现金 4000 贷 ：应收账账款 40000 用银行行存款归还还三年到期期借款10000000元本金，同同时归还前前欠货款1100000元。 借借 ：长期借款款 10000000 应付账账款

23、 100000 贷 ：银行行存款 11100000 把当日日收下的现现金500000元存存入银行。 借借 ：银行存款款 5500000 贷 ：库存现现金 500000五 运用借借贷记账法法进行试算算平衡1 期末结结账（反映映一个会计计账户）期末余额 = 期初初余额 本期期增加 本期减减少期末借方余余额 = 期初借方方余额 本期期借方发生生额合计 本期期贷方发生生额合计（资产、成成本、损类类）期末贷方余余额 = 期初贷方方余额 本期期贷方发生生额合计 本期期借方发生生额合计（负债、所所有者权益益、益类）2 期末进进行试算平平衡（反映映所有会计计账户）全部会计账账户期初借借方余额合合计 = 全部会

24、计计账户期初初贷方余额额合计全部会计账账户本期借借方余额合合计 = 全部会计计账户本期期贷方余额额合计全部会计账账户期末借借方余额合合计 = 全部会计计账户期末末贷方余额额合计六 总分类类账户与明明细分类账账户的关系系1 二者的的关系 总分类账户户对它起统驭驭控制作用用明细分类账账户对它起补充充，说明的的作用 总金额 各明细全全额之和 2 二者平平行登记依据相同记账符号相相同会计期间相相同金额相等第四章 借借贷记账法法的应用一 工业企企业生产经经营核算的的内容1 工业企企业的性质质：独立核核算，自负负盈亏，自自我积累，自自我发展2 工业企企业的根本本任务：提提高质量，增增加产量，品品种多样，降

25、降低成本，增增加盈利3工业企业业经过的三三个阶段：供应生产销售售 4 工业企企业核算的的内容：资资金筹集过过程供应过过程生产过过程销售过程程 利润及及利润分配配过程资金退出出过程二 资金筹筹集过程的的核算（一） 资资金投入1 实收资资本或股本本 期初经批准允许许减少注册册资本（1）货币币资金（2）实物物（固定资资产，原材材料） 投入（3）无形形资产 （4）用盈盈余公积转转入 评估估价期末实有数数注意：（aa）实收资资本是经工工商行政部部门注册登登记的资本本，也叫注注册资本 （bb）实收资资本的数额额一般不能能随意变动动 （cc）根据投投资人或投投资单位设设明细账（2）会计计分录 a 投入入时

26、借 银行存存款 5000000 固定定资产 2000000 无形形资产 1000000 贷 实收资资本甲 5000000 乙 2000000 丙 1000000 资本本公积 50000b 转入时时 借 盈余公积积 5500000 贷 实收收资本 500000c 减少时时 借 实实收资本甲 100000 贷 银行行存款 100000（二） 借借入资金 期初归还时借入时期末未归还还完的借款款注意 （aa）短期借借款是一年年内包括一一年的借款款 （bb）长期借借款是一年年以上的借借款 （cc）可以设设明细账会计分录 a 借借入时 借借 银行行存款 3000000 贷贷 短期期借款（22个月） 550

27、0000 长长期借款（33年） 22500000 b 归归还时 归还本本金 计提应付付利息支付利息息时 借 短期借款款 5500000 贷 银行行存款 500000 借 财务费用用利利息 400 贷 应付付利息 4000 借 应付利息息 8800 财务务费用 4000 贷 银行行存款 12000三 供应过过程的核算算1 购买材材料时 材料成成本（买价价和采购费费用）一般纳税税人与小规规模纳税人人的区分 年销售额工业企业超超过50万万元以上商业企业超超过80万万元以上低于标准X50万万元或800万元税率基本税率117%3%抵扣问题销项税抵扣扣进项税不能抵扣专用发票可以购买并并使用可以使用但但不能

28、购买买（代开）计算销项税 进项税税 = 应应交税费销项税 增值税税 购进的 进项项税 销售的 销项项税 一一般纳税人人 现购 a 买买价 借 在途途物资甲 800000 乙 250000 应交交税费增值税税（进项税税） 17855 贷 银行行存款 1122855b 支付采采购费用 借 在途途物资甲 10000 乙 5000 贷贷 银行行存款 15000C 材料验验收入库 借 原材材料甲 810000 乙乙 2255000 贷 在途途物资甲 810000 乙 255000 赊购 教材PP66 例 9 、10、11 预购 a 预预付 借 预付付账款xxxx 55000 贷 银行行存款 50000

29、b 收到货货物 借 原材料料丙 200000 应交税税费增增值税（进进项税） 34400 贷 预预付账款xxxx 234400（结算时）借 原材料丙 20000 应交税费费增值值税（进项项税） 34000 贷 预付付账款xxxx 50000 应付账账款xxx 1184000c 支付付补付款 借 预付付账款xxxx 1184000 贷 银行行存款 1844002 采购费费用的分摊摊 找找出多种材材料共负担担多少 确定分分配标准（按按重量分配配） 找出各各种材料各各自重量 计算分分摊率 分摊率率 = 多多种材料共共负担的费费用 各种材材料重量之之和 计算各各种材料各各自负担多多少四 生产过过程的核

30、算算 生产过过程是一个个消耗过程程 材料耗耗用 人工耗耗用 车间内内间接费 机器磨磨损 费用 生产费用直接费用直接人工费费生产成本直接材料费费间接费用耗用材料制造费用机器磨损人工费水费，电费费，电话费费等人工费费用期间费用管理费用财务费用销售费用 会计分分录 1 领用用材料时 借 生产成成本A 3000000 B 2000000 制造造成本 55000 管理理费用 33000 贷 原材材料甲 400000 乙乙 1100000 丙丙 50000 丁丁 30000 2 期末末分配职工工工资 借借 生产产成本A 500000 B 200000 制制造成本 100000 管管理费用 200000 贷

31、 应付付职工薪酬酬应应付工资 10000000 3 下月月初发放职职工工资（实实发8万元元） 从银行提现现 借 库存存现金 800000 贷贷 银行行存款 800000实发8万元元时 借 应付付职工薪酬酬应应付工资 800000 贷贷 库存存现金 800000发工资时结结算各种扣扣款（2万万元）个人所得税税 1100000个人借款 50000单位代垫水水电费 50000借 应付付职工薪酬酬应应付工资 2200000贷 其他他应收款 XXXX 50000 XXXX 50000 应应交税费应交交个人所得得税 1000004 月末计计提福利费费（按工资资总额的114%计提提，工会22%，教育育经费1

32、.5%） 借 生产成本本AA产品 70000 B产品 28800 制造费费用 14000 管理费费用 28000 贷 应付付职工薪酬酬应应付工资 11400005 月末计计提本月折折旧费 房房屋 3年 机机器 10年 汽汽车 10年 电电子设备 33年固定资产原值 （1 预计净残值率）1（平均年限限法）12预计使用年限每月折旧额额 = 借 制造费用用 55000 管理费费用 40000 贷 累计计折旧 900006 本月内内发生水费费、电费、办公电话话费等 车间 300 ，10000 ，8800 管理部部门 4000 ，7700 ， 500 借借 制造造费用 21000 管管理费用 16600

33、 贷贷 银行行存款 370007 本月内内个人为公公办事预借借差旅费33000元元 借 其他他应收款XXXX 30000 贷 库存存现金 300008出差回来来后，报销销差旅费报销金额33200 借款款金额 33000借 管理理费用 32000贷 其他他应收款XXXX 30000 库库存现金 2200报销金额22900 借款款金额 33000a 余额退退还财务 借借 管理理费用 29000 库库存现金 1000 贷贷 其他应应收款XXXX 33000b 余额没没有退还 借借 管理理费用 29000 贷贷 其他他应收款XXXX 29000 9 制造费费用的分配配 找出当月月共发生多多少制造费费用

34、 确定分分配标准（按按机器工时时或工人工工资） 找出机机器工时或或人工工资资 计算分分配率当月共发生制造费用 分配率率 = 机器工时之和 计算各种种产品各自自负担多少少 借 生产产成本A 50000 B 30000 贷 制造费费用 8000010 完工工产品入库库（A产品品10000件，992） 借 库库存商品A产产品 920000 贷 生产产成本A 92200011 计算算单位成本本产品总成本完工数量 单位成成本 = 五 销售过过程的核算算 主要收收入 1 主主营业务收收入期末结转到到本年利润润中销售商品品提供劳务务会计分录赊销核算算例1 22009年年7月3日日，甲单位位销售A产产品100

35、00件，每每件不含税税售价2000元，增增值税税率率17%，产产品发出货货款未收。 借借 应收收账款XXXX 23340000 贷贷 主营营业务收入入AA 2000000 应应交税费增值值税（销项项税） 34000 现销核核算 例2 22009年年7月100日，甲单单位销售BB产品3000件，每每件不含税税售价1000元，增增值税税率率17%，产产品发出货货款存入银银行。 借 银行行存款 351100 贷 主营营业务收入入BB 300000 应交税费费增增值税（销销项税） 55100 预收核核算例3 22009年年7月133日甲企业业收到C企企业的预付付款200000，存存入银行。 借 银行行

36、存款 200000 贷 预收收账款C企业业 200000 20009年7月月15日甲甲企业收到到C企业预预付账款后后，按合同同规定日期期发货D产产品5000件，每件件不含税售售价1000元，增值值税税率117% 借 预收收账款C企业业 585000 贷 主营营业务收入入CC产品 500000 应交税税费增值税（销销项税） 885002009年年7月255日，甲企企业收到CC企业补付付款385500元，存存入银行。 借 银行行存款 388500 贷 预收收账款C企业业 3850002 主主营业务成成本销售商品品提供劳务务期末结转到到本年利润润中会计分录不管是赊销销还是现销销还是利用用预收方式式销

37、售的，他他们结转成成本都是一一样的 20099年7月331日，甲甲企业本月月结转A产产品10000成本，每每件成本售售价1500元。 借 主主营业务成成本 1500000 贷 库存存商品A产品品 15000003 营业税税金及附加加计算应交各各种税消费税营业税城建税教育附加加税资源税土地增值值税期末结转到到本年利润润中 计算消费税 = 收入入 消费税税税率（33%455%）营业税 = 当期期营业额 营业税税税率城建税 = 当期期的（增值值税 + 消费税税 + 营营业税） 城建税税税率教育附加加税 = 当期的（增增值税 + 消费费税 + 营业税） 教育费附加税税率（3%） 假设上例例中A产品品为

38、消费品品还需交纳纳消费税借 营业业税金及附附加 33000贷 应交交税费消费税税 30000假设甲企业业当期营业业额5000000元元，营业税税税率5% 借 营营业税金及及附加 250000 贷 应交交税费营业税税 250000假设甲企业业当期增值值税170000元，消消费税50000元，营营业税255000元元，城建税税税率 77% 借 营业业税金及附附加 贷 应交交税费城建税税 1 其他他业务收入入期末结转到到本年利润润中销售多余材材料代销代购包装物出租租固定资产出出租2 其他业业务成本销售多余材材料代销代购包装物出租租固定资产出出租期末结转到到本年利润润中会计分录 例1 销销售乙材料料1

39、0000公斤，每每公斤不含含税价100元，每公公斤进价66元，材料料发出，货货款存入银银行，增值值税税率117% 取得收收入 借 银行行存款 117000 贷 其他他业务收入入 100000 应交税税费增值税（销销项税） 11700 结转材材料成本 借 其他他业务成本本 60000 贷 原材材料乙材料 66000 11 营业外外收入期末结转到到本年利润润中罚款收入入意外收入入固定资产产盘盈 2 营业外外支出罚款支出出非常损失失固定资产产盘亏期末结转到到本年利润润中例 1 20099年8月99日甲企业业小王因公公办事违反反交通规则则罚款2000元现金金 借 营业业外支出 2000 贷 库存存现金

40、 20002009年年8月122日甲企业业召开全厂厂中层干部部大会，对对迟到，早早退者，不不到者，每每人罚款110元，共共计1500元现金借 库存存现金 1500 贷贷 营业业外收入 1150 期间费费用1 管理费费用行政管理理部门所发发生费用业务招待费费电话费有关税金金房产税印花税车船使用税税期末结转到到本年利润润中2 财务费费用与金融机构构所发生的的费用手续费汇兑损失利息支出期末结转到到本年利润润中3 销售费费用销售过程中中所发生的的费用广告费运输费装卸费期末结转到到本年利润润中注：账本上上，订合同同时，办理理营业执照照时要使用用印花税借 管理理费用业务招招待费 10000 财财务费用手续

41、续费 500 销销售费用广告告费 33000 贷 银行存存款 35000 库存存现金 10000六 利润及及利润分配配的核算 利润1 定义2 主要公公式主营业务务利润 = 主营业业务收入 主营业业务成本 营业税税金及附加加 销售费费用其他业务务利润 = 其他业业务收入 其他他业务成本本营业利润润 = 营营业收入营业成本本营业税金金及附加销售费用用管理费用用财务费用用（营业收收入=主营营业务收入入其他其他他业务收入入，营业成成本=主营营业务成本本其他业业务成本）利润总额额或毛利或或税前利润润=营业利利润营业业外收入营营业外支出投资资收益净利润或或税后利润润= 利润润总额所所得税费用用所得税费费用

42、=利润润总额所得税税税率3 本年利利润 期末将将收入类账账户贷方发发生额合计计数转到本本年利润的的贷方 借 主营营业务收入入 22000000 其他他业务收入入 500000 营业业外收入 100000 贷 本年利利润 26600000 期末将将损类账户户借方发生生额合计数数转到本年年利润的借借方 借 本年利利润 1400000 贷 主主营业务成成本 11000000 其他业业务成本 200000 营业税税金及附加加 50000 管理费费用 30000销售费用 55000财务费用 22000 计算一一年企业所所得税 假设一年年毛利1000万元，企企业所得税税税率255% 借借 所得税税费用 2

43、5500000 贷贷 应交交税费应交企企业所得税税 22500000 结转企企业所得税税 借 本年年利润 2500000 贷 所得得税费用 25500000 上交企企业所得税税预缴200000元借 应交交税费应交企企业所得税税 200000贷 银行行存款 200000补交100000元借 应交交税费应交企企业所得税税 100000贷 银行行存款 100000计算一年年净利润（不不作会计分分录） 100000000-2500000=7500000 利润分分配 年末将将本年利润润账户借方方余额结转转到利润分分配的借方方 借 利润润分配未分配利利润 500000 贷 本年年利润 500000年末将本

44、本年利润账账户贷方余余额结转到到利润分配配的贷方 借借 本年年利润 75500000 贷贷 利润润分配未分配利利润 7500000年末计提提盈余公积积法定：净利利润10%任意：净利利润15%7500000 10% = 755000，77500000 15% = 11125000 借借 利润润分配盈余公公积 1877500 贷贷 盈余余公积法定 750000 任意意 1125500年末计提提投资人的的股利（净净利润的110%）7500000 10% = 755000 借 利润润分配应付股股利 750000 贷 应应付股利 750000 年末结结转利润分分配上的明明细科目 借 利润润分配未分配配利

45、润 26625000 贷 利润润分配提取盈盈余公积 11875000 应付股股利 7750000 分红时时（甲500%乙300%丙200%） 借 应付付股利甲 377500 乙乙 225000 丙丙 150000 贷贷 银行行存款 755000七 资金退退出的核算算 归还借借款与借款款的核算 1 借款时时 借借 银行行存款 25500000 贷贷 短期期借款 500000 长长期借款 200000002 归还时时 归还本金金（2个月月到期） 借 短期期借款 500000 贷 银行行存款 500000 每每月或每季季计提利息息 借 财务务费用 5000 贷 应付付利息 5000 到期支支付利息

46、借 财务务费用 5500 应付付利息 10000 贷 银行行存款 15500 固定资资产增加与与减少的核核算 1 增增加 不需要要安装的机机器设备（3300000元，增值值税税率117%） 借 固固定资产机器器设备 300000 应交税税费增值税（进进项税） 55100 贷 银行行存款 355100 购买房房屋、汽车车等固定资资产 借 固定定资产房屋 55000000 汽车 10000000 贷 银行行存款 60000000 需要安安装的机器器设备 a 买回时（买买价）（110台，11000000元台台，增值税税税率177%） 借 在建建工程安装工工程 100000000 应交交税费增值税税（

47、进项税税） 1700000 贷 银行行存款 111700000b 支付运运费时（1100000元，银行行支付） 借借 在建建工程安装工工程 100000 贷贷 银行行存款 100000c 安装半半个月，安安装完毕，支支付安装费费用（200000元元，银行支支付） 借借 在建建工程安装工工程 200000 贷贷 银行行存款 200000d 安装完完毕投入使使用时 借借 固定定资产机器设设备 103300000 贷贷 在建建工程安装工工程 103300000 自行建建造的房屋屋等建筑物物时 aa 购买建建筑材料时时（5000000元元，增值税税税率177%） 借借 工程物物资 5855000 贷

48、银行行存款 58850000b 将建筑筑材料投入入工程中 借借 在建建工程建筑工工程 5850000 贷贷 工程程物资 58850000c 月末结结算建筑工工人工资时时（每月3300000元） 借借 在建建工程建筑工工程 300000 贷贷 应付付职工薪酬酬应应付工资 3300000d 每月辅辅助车间提提供水电，其其费用每月月50000元（电费费40000元，水费费10000） 借借 在建建工程建筑工工程 50000 贷贷 生产产成本辅助生生产成本 55000 假设水水电费不是是辅助车间间提供的，而而是单位直直接用银行行存款支付付 借借 在建建工程建筑工工程 50000 贷贷 银行行存款 50

49、000e 半年后后仓库完工工，投入使使用 借借 固定定资产仓库 77950000 贷贷 在建建工程建筑工工程 7955000 收到投投资人用固固定资产的的投资（评评估价或协协议价800000元元，汽车） 借借 固定定资产汽车 8800000 贷贷 实收收资本甲 8000002 减少（投投资，出售售，报废，毁毁损） 投资时 a 冲销账面面价值时（汽汽车，10000000元，已提提折旧200000元元） 借借 固定定资产清理理 800000 累累计折旧 2200000 贷贷 固定定资产汽车 11000000 b 投资时（22年） 借 长期期股权投资资 800000 贷 固定定资产清理理 80000

50、0 出手时时（原值22000000元，已已提折旧5500000元，发生生运输费用用500元元，现金支支付，出售售价1800000元元，存入银银行，营业业税税率55%）a冲销账面面价值时 借借 固定定资产清理理 1500000 累累计折旧 500000 贷贷 固定定资产 20000000 b 发生清理理费用时 借 固定定资产清理理 500 贷 库库存现金 5500 c 收到出售售款，存入入银行时 借 银行行存款 18800000 贷 固定定资产清理理 1800000 d 计算应交交营业税（11800000 5% = 90000） 借 固定定资产清理理 90000 贷 应交交税费营业税税 9000

51、0e 结转清清理余额 借借 固定定资产清理理 205000 贷贷 营业业外收入处置置非流动资资产利得 2205000 报废（原原值5000000元元，已提折折旧4955000元元，发生运运输费用3300元，现现金支付，收收到残值收收入20000元，存存入银行或或收到材料料入库） a冲冲销账面价价值时 借 固定定资产清理理 50000 累累计折旧 4955000 贷贷 固定定资产 50000000 b发发生清理费费用时 借 固定定资产清理理 300 贷 库库存现金 3300 c 收到残残值收入存存入银行时时 借借 银行行存款 20000 贷 固定定资产清理理 20000 d 结转清理理余额（借借

52、余33000元） 借借 营业业外支出处置置非流动资资产损失 33300 贷贷 固定定资产清理理 33000 毁损（原原值200000000元，已提提折旧50000000元，发生生火灾，烧烧毁一幢楼楼房，发生生清理现场场费用300000元元，银行支支付，保险险公司赔偿偿款7000000元元，未收到到） a冲冲销账面价价值时 借 固定定资产清理理 155000000 累累计折旧 5000000 贷贷 固定定资产 200000000 b发发生清理费费用时 借 固定定资产清理理 300000 贷 银行行存款 300000 c 结算保险险公司赔偿偿时 借 其他他应收款保险险公司 70000000 贷 固

53、定资资产清理 77000000 d 结算清理理余额（借借余8300000） 借 营营业外支出出处处置非流动动资产损失失 8300000 贷贷 固定定资产清理理 8300000 福利费费支出时（55000元元） 借 应付付职工薪酬酬应应付福利费费 50000 贷 银行行存款库库存现金 50000 上交各各种税金时时 借 应交交税费增值税税 170000 消消费税 100000 营营业税 200000 企企业所得税税 300000 贷贷 银行行存款 777000第五章 会会计凭证一 会计凭凭证的概念念二 会计凭凭证的意义义 11 记录经经济业务，提提供记账依依据 22 明确经经济责任，强强化内部控

54、控制 33 监督经经济活动，控控制经济运运行三 会计凭凭证的种类类 会计凭证原始凭证按来源分外来原始凭凭证自制原始凭凭证按填制方法法分一次凭证累计凭证汇总原始凭凭证按格式不同同分通用凭证专用凭证按用途分通知凭证执行凭证计算凭证记账凭证按内容分收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式式分复式凭证单式凭证按用途分分录凭证汇总凭证联合凭证四 原始凭凭证 1 概概念 2 种种类 3 填填制要求 4 审审核内容五 记账凭凭证 1 概概念 2 种种类3 基本内内容4 编制要要求5 审核内内容六 会计凭凭证的传递递与保管 1 传传递2 保管第六章 会会计账簿一 概念和和意义二 会计账账簿与账户户的关系三 会计账账

55、簿的分类类 会计账簿按用途分类类序时账簿分类账簿备查账簿按帐页格式式分类两栏式三栏式多栏式数量金额式式按外形特征征分类定本式活页式卡片式四 会计账账簿的内容容、启用和和记账规则则 1 基本内容容 2 启用3记账规则则五 会计账账簿的格式式和登记方方法1 日记记账的格式式和登记方方法2 总分分类账的格格式和登记记方法3 明细细分类账的的登记方法法六 对账 1 账账证核对2 账账核核对3 账实核核对（账物物核对，账账款核对）七 错账更更正方法 1 划划线更正法法 2 红红字更正法法八 结账1 结账的的程序2 结账的的方法九 会计账账簿的更换换与保管1 更换2 保管第七章 财财产处理程程序一 财产处

56、处理程序的的意义和种种类 1 定定义 2 意意义3 种类二 不同种种类账务处处理程序的的内容 1 记记账凭证财财务处理程程序 2 汇汇总记账凭凭证财务处处理程序 3 科科目汇总表表财务处理理程序第八章 财财产清查一 财产清清查的种类类和意义 1 定定义 2 分分类（1）按清清查的范围围分全面清查局部清查（或或重点清查查）（2）按清清查的时间间分定期清查现金 ：每每日银行存款 ：每月贵重物品 ：每月其他财产 ：半年或或一年不定期清查查（或临时时清查）更换领导 （全面）更换保管 （局部）更换出纳 （局部）企业合并或或撤销（全全面）财产发生非非常损失（局局部）二 财产清清查的方法法 1 库存存现金（

57、实实地盘点法法） 注意：a 清查查时，盘点点人和出纳纳要同时在在场b 清查后后，要填制制库存现金金盘点报告告边并在上上面签字c 检查库库存现金是是否超过限限额d 清查时时，点钞过过程中要检检查是否有有假币e 清查时时，各种借借条不能抵抵减现金f 清查后后，账实不不符，要查查找原因，作作出财务处处理2 银行存存款清查（核核对账目） a 查找不不符原因正常原因：“双方”记账都没没错，有“未达账项项”出现非正常原因因：“双方”记账有一一方出错（漏漏账，错账账）b 未达账账项 定定义 P162 类型a 企业已已记增加，而而银行未记记增加b企业已记记减少，而而银行未记记减少c 银行已已记增加，而而企业未

58、记记增加d银行已记记减少，而而企业未记记减少 月末要要编制银行行存款，余余额调节，编编平为止，不不作会计分分录，双方方记账都无无误。银行对账单单金额企业银行存存款日记账账金额调整前调整前加：a企业业已记增加加，而银行行未记增加加减：b企业业已记减少少，而银行行未记减少少加：c银行行已记增加加，而企业业未记增加加减：d银行行已记减少少，而企业业未记减少少调整后调整后2 实物清清查 1 实实地盘点法法 2 技技术推算法法 注意 aa 清查时时，盘点人人和保管同同时在场 b 清清查后，要要填制盘存存单，并签签字。c 填制实实存账存对对比表，并并签字d 清查后后，账实不不符，要查查找原因作作出账务处处

59、理3 往来账账项清查（核核对账目） 应收收账款，应应付账款，预预收账款，预预付账款，其他应付款，其他应收款，三 财产清清查后的账账务处理 1 盘盈盈 库存现现金的溢余余 （实存存账存）11200元元，10000元 批准准前 借 库存存现金 2000 贷 待处处理财产损损溢待处理流流动资产损损溢 2000 批准准后 支付单单位或个人人的现金 借 待处理理财产损溢溢待待处理流动动资产损溢溢 200 贷 其他他应付款XXXX 2000 无法支支付的现金金 借 待处处理财产损损溢待处理流流动资产损损溢 200 贷 营业外外收入 2200 实物盘盘点（实存存账存）11000公公斤，8000公斤例 200

60、08年122月31日日，通过财财产清查后后发现，原原材料账面面上有甲材材料20000公斤，而而实际清点点为25000公斤，每每公斤3元元，请作出出批准前后后的账务处处理。 批准前 借借 原材材料甲 15500 贷贷 待处处理财产损损溢待处理流流动资产损损溢 15000批准后（冲冲减管理费费用，假设设计量仪器器不准） 借借 待处处理财产损损溢待处理流流动资产损损溢 15000 贷贷 管理理费用 15000 或用红字字冲减法（实实际工作中中） 借借 管理理费用 15000 贷贷 待处处理财产损损溢待处理流流动资产损损溢 15000 固定资资产盘盈例 20008年122月31日日，通过财财产清查后后