会计凭证的意义与种类

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第六章 会计凭证证一、 会计计凭证的概概念：会计凭证是是记录经济济业务事项项发生或完完成情况的的书面证明明，也是登登记会计账账簿的依据据。任何会会计凭证都都必须经过过有关人员员的严格审审核并确认认无误后，才才能作为记记账的依据据。*二、会计计凭证的意意义：1.记录经济济业务，提提供记账依依据。 2.明确确经济责任任，强化内内部控制 3.监督经经济活动，控控制经济运运行合理的取得得、正确的的填制和审审核会计凭凭证，是会会计核算的的基本方法法之一，也也是会计核核

2、算工作的的起点。注意：凡是是不能证明明经济业务务已经完成成的文件或或证明，如如：经济合合同、材料料请购单，生生产通知单单等，都不不能作为会会计凭证。三、会计凭凭证的种类类按填制程序序和用途的的为同分为为：原始凭凭证和记账账凭证两大大类。原始凭证：是登记账账簿的原始始依据，是是编制记怅怅凭证的依依据，是会会计核算的的基础。记账凭证：是登记账账簿的直接接依据,是是记录会计信信息，它是是会计核算算的起点。第二节原始始凭证一、原始凭凭证的概念念：二、原始凭凭证的种类类：三、原始凭凭证（1）按照照来源不同同，分为外外来原始凭凭证和自制制原始凭证证 外来原原始凭证都都是一次原原始凭证自制原始凭凭证如：收收

3、料单、领领料单、职职工借款单单、折旧计计算表、限限额领料单单等，绝大大多数是一一次凭证。 （22）按照填填制手续及及内容不同同：分为一次次原始凭证证（领料、收料单），累累计原始凭凭证（限额额领料单）和和汇总原始始凭证（差差旅费报销销单、工资资汇总表、耗用材料料汇总表）。（3）按照照格式的不不同，分为为通用原始始凭证（增增值税专用用发票）和和专用原始始凭证（仅仅在单位内内部使用的的，如：收收料单）。四、原始凭凭证的基本本内容1.原始凭凭证的名称称；2.填填制原始凭凭证的日期期；3.接接受原始凭凭证的单位位名称；4.经济业业务的内容容（含数量量、单价和和金额）55.填制单单位及填制制人姓名；6.经

4、办人人员的签名名或者盖章章；7.凭凭证附件五、原始凭凭证的填制制要求1.原始凭凭证的基本本要求2. 原始始凭证的填填制要求：1.记录录要真实。2.内容容要完整。3.手续续要完备.4.书写写要清楚、规范。55.编写要要连续。66.不得涂涂改、刮擦擦、挖补。7.填制制要及时。注意：1.大写金金额到元或或角为止的的，后面写写“整”或“正”字，有分分不得写“整”或“正”字2.原始凭凭证已预先先印定编号号，在写坏坏作废时，应应加盖“作废”戳记，妥妥善保管，不不得撕毁。3.原始凭凭证有错误误的，应当当由出具单单位重开或或更正，更更正处应当当加盖出具具单位印章章。原始凭凭证金额有有错误的，应应当由出具具单位

5、重开开，不得在在原始凭证证上更正。六、原始凭凭证的审核核内容：1.真实性22.合法性性3.合理理性4.完完整性5.正确性66.及时性性对于完全符符合要求的的原始凭证证，应及时时据以编制制记账凭证证入账；对于真实、合法、合合理但内容不够够完整、填填写有错误误的原始凭凭证，应退退回给有关关经办人员员，由其负负责将有关关凭证补充充完成、更更正或重开开后，再办办理正式会会计手续；对于不真实实、不合法法的原始凭凭证，会计计机构和会会计人员有有权不予接接受，并向向单位负责责人报告。七、原始凭凭证错误的的更正：原原始凭证记记载的各项项内容均不不得涂改。原始凭证证有错误的的应当由出出具单位重重开或者更更正，更

6、正正处应当加加盖出具单单位印章。原始凭证证金额有错错误的应当当由出具单单位重开不不在原始凭凭证上更正正。第三节、 记账凭证证一、记账凭凭证的概念念、记账凭证是是介于原始始凭证与账账簿之间的的中间环节节，是登记记明细分类类账户和总总分类账户户的依据。二、记账凭凭证的种类类（一）按照照使用范围围分为通用用记账凭证证和专用记记账凭证 1.通用用记账凭证证 一一般情况下下，规模较较小、经济济业务数量量不多、收收付款业务务较少的单单位，采用用通用的记记账凭证。 2.专用用记账凭证证按照所反映映的经济业业务内容的的不同，可可分为收款款凭证、付付款凭证和和转账凭证证。（1）收款款凭证是指指用以记录录现金或银

7、银行存款增增加业务的的记账凭证证。分为现现金收款和和银行存款款收款凭证证。（2）付款款凭证是指指用以记录录现金或银银行存款减减少业务的的记账凭证证。注意：对于涉及及“现金”的“银行存款款”之间的经经济业务，为为了避免重重复记账，一一般只编制制付款凭证证，不编制制收款凭证证。（3）转账账凭证是指指用以记录录现金和银银行存款以以外业务的的会计凭证证。是登记记有关明细细账和总账账等账簿的的依据（二）按照照填制方法法的不同，可可分为复式式记账凭证证和单式记记账凭证。 1.复式式凭证 能够够全面反映映经济业务务账户之间间的对应关关系，有利利于检查会会计分录的的正确性，便便于了解有有关经济业业务的全貌貌，

8、但不便便于会计岗岗位上的分分工记账。 在实实际工作中中普遍使用用的是复式式凭证 通用记记账凭证和和专用记账账凭证均是是复式记账账凭证。 2.单式式凭证三、记账凭凭证基本内内容1.记账凭凭证的名称称。2.填填制记账凭凭证的日期期。3.记记账凭证的的编号。44.经济业业务事项的的内容摘要要。5.经经济业务事事项所涉及及的会计科科目及记账账方向。66.经济业业务事项涉涉及的应借借应贷金额额。7.记记账标记88.所付原原始凭证张张数9.会计主主管、记账账、审核、出纳、制制单等有关关人员的签签章。四、记账凭凭证的编制制要求注意：（1）记账账凭证可以以根据每一一张原始凭凭证填制，或或根据若干干张同类原原始

9、凭证汇汇总编制，也也可以根据据原始凭证证汇总表填填制，但不不得将不同同内容和类类别的原始始凭证汇总总填制一张张记账凭证证。（2）除结结账和更正正错账可以以不附原始始凭证外，其其余记账凭凭证必须附附原始凭证证（3）填制制记账凭证证时若发生生错误，应应当重新填填制。已经登记入入账的记账账凭证发现现错误的处处理：当年内发现现填写错误误时：可以以用红字填填写一张与与原内容相相同的记账账凭证，同同时再用蓝蓝字重新填填制一张正正确的记账账凭证发现现以前年度度记账凭证证有错误的的：应当用用蓝字填制制一张更正正的记账凭凭证。如果会计科科目没有错错误，只是是金额错误误：如果错错误的金额额大于正确确的金额，只只需

10、要将正正确数字与与错误数字字之间的差差额，另编编一张调整整的记账凭凭证，用红红字填写，表表明调减；如果错误误的金额小小于正确的的金额，中中需要将正正确数字与与错误数字字之间的差差额，用蓝蓝字另编一一张调整的的记账凭证证，表示调调增。五、记账凭凭证的审核核内容（注意与原原始凭证比比较，多选选）（1）内容容是否真实实：（2）项项目是否齐齐全：（33）科目是是否正确：（4）金额额是否正确确：（5）书书写是否正正确。原始凭证与与记账凭证证的区别（1）填制制人员不同同：原始凭凭证大多是是由经办人人员填制，记记账凭证一一律由本单单位的会计计人员填制制（2）填制制依据不同同：原始凭凭证是根据据已经发生生或完

11、成的的经济业务务填制，记记账凭证是是根据审核核后的原始始凭证填制制（3）填制制方式不同同：原始凭凭证只是经经济业务发发生时的原原始证明，记记账凭证时时要依据会会计科目对对已经发生生的经济业业务进行归归类（4）发挥挥作用不同同：原始凭凭证时填制制记账凭证证的依据，记记账凭证时时登记会计计账簿的依依据第四节会计计凭证的传传递与保管管第七章 会计计账簿本章的题型型主要是客客观题本章主要知知识体系如如下： 本章重点是是会计账簿簿的分类、会计账簿簿的格式和和登记方法法、错账更更正本章重点内内容如下：第一节、 会计账簿簿的概念和和意义会计账簿是是指由一定定格式的账账页组成的的，以经过过审核的会会计凭证为为

12、依据，全全面、系统统、连续地地记录各项项经济业务务的薄籍。设置和登记记账簿是编编制会计报报表的基础础，是连接接会计凭证证与会计报报表的中间间环节。通通过账簿的的设置和登登记，（记记载、储存存）（分类类、汇总）（检检查、校正正）编报、输出会计计信息。二、账簿与与账户的关关系 是形式和和内容的关关系。账簿簿是形式；账户是内内容。三、会计账账簿的分类类1、按用途途的不同，会会计账簿可可分为序时时账簿、分分类账簿和和备查账簿簿序时账簿（日记账的的特点是序序时登记和和逐笔登记记）分为普通通日记账，特特种日记账账（现金日日记账，银银行存款日日记账）分类账簿：（总账，明明细账）提提供的核算算信息是编编制会计

13、报报表的主要要依据。小型经济单单位，业务务简单，总总分类账户户不多，为为简化工作作，可以把把序时账簿簿结合起来来，设置联联系账簿。备查账簿注注意：备查查账簿也称称辅助账簿簿，它不是是根据会计计凭证登记记的账簿；同时它也也没有固定定的格式。如：租人人的固定资资产登记簿簿、委托加加工材料登登记簿；应应收票据的的备查账等等。2、按格式式的不同，会会计账簿可可分为两栏栏式、三栏栏式账簿、数量金额额式账簿和和多栏式账账簿注意：两栏式账账簿（普通通日记账和和转账日记记账）三栏式账簿簿：（一般适用用于各种日日记账、总总分类账以以及资本、债权债务务明细账）。多栏式账簿簿：（一般适用用于成本、费用类利利润和利润

14、润分配明细细账，如：管理费用用明细账、生产成本本明细账、制造费用用明细账等等。）数量金额式式账簿：（一般适用用于具有实实物形态的的财产物资资的明细账账，如：原原材料明细细账，库存存商品、产产成品等明明细账）。3、按外型型的不同，会会计账簿可可分为订本本式账簿、活页式账账簿和卡片片式账簿订本式账簿簿 总分类账账、现金日日记账和银银行存款日日记账必须须采用订本本账。活页账 明细细账多采用用活页账。卡片账 一活页账般情情况下，固固定资产的的明细账采采用卡片账账。第二节会计计账簿的内内容、启用用与记账规规则（一）会计计账簿的格格式多种多多样，但其其基本构成成包括封面面、扉页和和账页三个个部分。了了解各

15、自所所包括的内内容。（二）会计计账簿的启启用（三）会计计账簿的记记账规则注意掌握：1、账簿中中书写的文文字和数字字上面要留留有适当空空格，不要要写满格，一一般应占格格距的1/2。2、登记账账簿要用蓝蓝黑墨水或或者碳素墨墨水书写，不不得使用圆圆珠笔（银银行的复写账簿除外外）或者铅铅笔书写。3、下列情情况，可以以用红色墨墨水记账：按照红字字冲账的记记账凭证，冲冲销错误记记录；在不设借借贷等栏的的多栏式账账页中，登登记减少数数；在三栏式式账户的余余额栏前，如如未印明余余额方向的的，在余额额栏内登记记负数余额额；国家规定的的可以用红红字登记的的其他会计计记录。4、各种账账簿按页次次顺序连续续登记，不不

16、得跳行、隔页。如如果发生跳跳行、隔页页，应当将将空行、空空负划线注注销，或者者注明“此行空白白”。“此页空白白”字样，并并由记账人人员签名或或者盖章。5、凡需要要结出余额额的账户，结结出余额后后，应当在在“借或贷”等栏内写写明“借”或者“贷”等字样。没有余额额的账户，应应当在“借或贷”等栏内写写“平”字，并在在余额栏内内用“0表示。现现金日记账账和银行存存款日记账账必须逐日日结出余额额。第三节 会计账簿簿的格式和和登记方法法一、日记账账的格式和和登记方法法：普通日记账账是两栏式式日记账特种日记账账（现金、银行存款款、转账）（一）现金金日记账和和银行日记记账的登记记方法1现金日日记账和银银行日记

17、账账采用三栏栏式或多栏栏式的订本本式账簿。2现金日日记账由出出纳人员根根据现金的的收、付款款凭证，银银行存款付付款凭证逐逐日逐笔顺顺序登记3银行存存款日记账账由出纳人人员根据银银行存款的的收、付款款凭证，现现金付款凭凭证逐日逐逐笔顺序登登记（二）总分分类账的登登记方法1总分类类账采用三三栏式的订订本式账簿簿。也有采采用多栏式式，但很少少才用。2总分类类账的登记记方法取决决于账务处处理程序 （三）明细细分类账的的格式或登记记方法1.明细分分类账一般般采用活页页式账簿，也也有采用卡卡片式账簿簿（如固定定资产明细细账）（1）三栏栏式明细分分类账。它它适用于只只要求提供供价值指标标的账户，如如：应收账

18、账款、长期期投资、应应付账款、实收资本本等账户的的明细分类类账。（2）多栏栏式明细分分类账。一一般适用于于成本、费费用类的明明细账，如如：管理费费用、生产产成本、制制造费用等等账户的明明细分类账账。（3）数量量金额式明明细分类账账。它适用用于既要提提供价值指指标又要提提供数量指指标的账户户，如：原原材料、库库存商品等等账户的明明细分类账账。 （4）横线登登记式明细细分类账（也也是一种多多栏式）。此明细分分类账适用用于登记材材料采购业业务、应收收票据和一一次性备用用金业务。2.明细分分类账登记记方法：根根据1.原原始凭证、2.汇总总原始凭证证、3.记记账凭证逐日逐笔登登记：固定定资产、债债权债务

19、等等明细账可逐日逐笔笔登记也可可定期汇总总登记的是是：库存商商品、原材材料、产成成品手法明明细账以及及收入、费费用明细账账。四、对账1账证核核对核对会计账账簿记录与与原始凭证证、记账凭凭证的时间间、凭证字字号、内容容、金额是是否一致，记记账方向是是否相符。一般是在在日常编制制凭证和记记账过程中中进行，检检查所记账账目是否正正确。2账账核核对核对不同会会计账簿之之间的账簿簿记录是否否相符，包包括：总账账有关账户户的余额核核对，总账账与明细账账核对，总总账与日记记账核对，会会计部门的的财产物资资明细账与与财产物资资保管和使使用部门的的有关明细细账核对等等。3账实核核对核对会计账账簿记录与与财产等实

20、实有数额是是否相符。包括：现现金日记账账账面余额额与现金实实际库存数数相核对；银行存款款日记账账账面余额与与银行对账账单相核对对；各种财财务明细账账账面余额额与财务实实存数额相相核对；各各种应收、应付款明明细账账面面余额与有有关债务、债权单位位或者个人人核对等。第五节 错账的的更正方法法注意各各种方法的的适用范围围和更正措措施（一）划线线更正法适用结结账前凭证证正确账簿簿记录错误误（二）红字字冲销法适用凭凭证科目、方向错误误或者金额额多记的情情况（三）补充充登记法适用凭凭证科目、方向正确确金额少记记的情况六、结账1、结账是是指在一定定会计期间间（如：月月、季、年年度）将本本期内所有有发生的经经

21、济业务全全部登记入入账以后，计计算出本期期发生额及及期末余额额。结账工工作是建立立在会计分分期前提下下。2、结账的的程序3、根据结结账时期的的不同，可可以分为月月结、季结结和年结三三种。4、结账的的方法需要结计本本年累计发发生额的某某些明细账账户，122月末的”本年累计计“就是全年年累计发生生额，全年年累计发生生额下通栏栏划双红线线总账账户平平时只需要要结出月末末余额。年年终结出全全年发生额额和余额，摘摘要注明“本年合计计”并在其下下通栏划双双红线。七、会计账账簿的更换换与保管一般情况下下，总账、日记账、明细账在在年度终了了时应更换换新账簿。但对于部部分变动较较小的明细细账，可以以连续使用用，

22、不必每每年更换，如如：固定资资产明细账账。备查账账簿可以连连续使用。单选题1、下列适适合采用多多栏式明细细账格式核核算的是（ ）A、原材料料B、制造费费用C、应付账账款D、库存商商品 答案：B2、更正错错账时，划划线更正法法的适用范范围是（ ） 答案案：BA、记账凭凭证上会计计科目或记记账方向错错误，导致致账簿记录录错误B、记账凭凭证正确，在在记账时发发生错误，导导致账簿记记录错误C、记账凭凭证上会计计科目或记记账方向正正确，所记记金额大于于应记金额额，导致账账簿记录D、记账凭凭证上会计计科目或记记账方向正正确，所记记金额小于于应记金额额，导致账账簿记录错错误 3. 启用用账簿时，不不能在扉页

23、页上书写的的是（）。A. 单位位名称 B.账簿簿名称 C.账户户名称 D.启用用日期 答答案：C4. 登记记账簿时，错错误的作法法是（）。 答答案：BA. 文字字和数字的的书写占格格据的1/2 B. 使用用圆珠笔书书写C. 用红红字冲销错错记录 D. 在发生生的空页上上注明“此页空白白5.登记账账簿时，正正确的做法法是（）答案：CA.文字或或数字的书书写必须占占满格 BB.书写可可以使用蓝蓝黑墨水、圆珠笔或或铅笔C.用红字字冲销错误误记录 D.发生的空空行、空页页一定要补补充书写6下列做做法错误的的是( )。答案：CA现金日日记账采用用三栏式账账薄 BB产成品品明细账采采用数量金金额式账薄薄C

24、生产成成本明细账账采用三栏栏式账薄 D制造费费用明细账账采用多栏栏式账薄7采用补补充登记法法，是因为为( )，导导致账薄记记录错误。答案：DA记账凭凭证上会计计科目错误误 B 记账凭证证上记账方方向错误C记账凭凭证上会计计科目或记记账方向正正确，所记记金额大于于应记金额额 D记账凭凭证上会计计科目或记记账方向正正确，所记记金额小于于应记金额额8结账时时，应当划划通栏双红红线的是（ ）。答案：AA12月月末结出全全年累计发发生额后BB各月末末结出全年年累计发生生额后C结出本本季累计发发生额后DD结出当当月发生额额后9. 对账账时，账账账核对不包包括 （ ）。答案：CA.总账各各账户的余余额核对 BB.总账与与明细账之之间的核对对C.总账与与备查账之之间的核对对 D.总账与日日记账的核核对多选题10.在会会计账簿扉扉页上填列列的内容包包括（ ）A. 账簿簿名称 B. 单位位名称 C. 账户户名称 D. 起止止页次 答案：ABD11.必须须逐日结出出余额的账账簿是（ ）答案：