人力资源知识人力成本分析全面

1、人工成本知识和管理目录壹、成本和人工成本的概念二、人工成本管理三、我国工业企业的人工费用构成四、人工成本分析的指标体系五、制定人工成本标准六、确定人工成本控制目标七、建立人工成本管理体系和管理制度八、规范人 工成本统计分析评价方法 九、建立人工成本预警预测制度 十、人工成本管理应把握的问题壹、成本和人工成本的概念壹）成本的概念 二）人工成本的概念壹）成本的概念成本是企业于壹定时期内发生的以价值形式衡量和表现出来的各 项生产运营耗费，它是企业为获得利润所付出的全部代价。劳动对象劳动手段成本的4个方面 其他消耗劳动消耗直接费用()成本的概念企直接费用()成本的概念企二）人工成本的概念1、货币或实物

2、直接支付给劳动者的费用人工成本人工成本 企业于生产运营过程中 因使用劳动力而发生的 全部费用2、提供便于劳动者生产、生活、交通、 文化、教育卫生、娱乐等设施和服务 所发生的费用二人工成本的管理壹）人工成本管理的定义丹:企业以现代管理理论为指导，以开发人力J资源效益和提高企业经济效益为目的，于生产 运营过程中，界定人工成本构成，建立人工成 本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成 本控制目标，建立人工成本管理体系和制度， 规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工 成本预警制度的壹系列管理活动。（匚）人工成本管理的特点A层次性国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、任务各不相J同 通用性各

3、级人工成本管理的方法基本相似相对性国家地区、行业或企业人工成本综合水平的比较三）人工成本管理的目的目的使人工成本和企业经济效益保持协 调的比例关系，促进经济效益的提 高，保持人工成本的适度增长。四）企业加强人工成本管理的必要性 是应对市场竞争的需要-买方市场使企业产品竞争日益残酷，成本压力加大；高技能和高素质人才 稀缺，薪酬增长的刚性，人工成本压力也于加大。 是适应经济全球化的需要-我国人均资源贫乏，技术、品牌、装备、管理相对落后，于WTO背景下， 必须保持相对人工成本优势，获得生存和发展的空间和时间。 是加强企业人力资源管理工作的需要-树立以人为本的理念，加强人力资源能力建设，提高薪酬竞争力

4、，就要对 人力资源管理全过程的费用支出进行全面核算，对各项人工成本投入作 出合理安排，既要保证人工成本水平的合理增长，又要促使相对人工成 本具备优势。三、我国工业企业的人工费用构成1产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用直接工资）2产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出）3生产单位管理人员工资（制造费用）4生产单位管理人员的职工福利费（制造费用） 5劳动保护费（制造费用）以下略，共计16项。按照政府管理部门人工成本的统计口径，人工成本包括七大项1、从业人员劳动报酬（含不于岗职工生活费）2、社会保险费用费用3、福利费用4、教育经费5、劳动保护费6、6、住房费用费用77、其他人工成本从业

5、人员劳动报酬!1!从业人员劳动报酬!1! 于岗职工工资总额 企业于岗职工以外其他从业人员的劳动报酬 +概念于岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报且 向内部于岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津 贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留 工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业于岗职工以 外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的 劳动报酬减去于岗职工工资总额的部分，如外聘、返聘人 员的劳动报酬等。社会保险费用 养老保险费用 医疗保险费用 失业保险费用 工伤保险费用 生育保险费用 离退休金和其它费用职工福利费用 企业提取的职工福利费 公益金等集体福利设施费用 其它福利性

6、支出+概念职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要 用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地 就医路费、职工生活困难补助、于职工集体福利设施内工作人员的 工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润分 配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业通过 其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。注意剔除职工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支 出等易重复统计的部分。职工教育费用 企业提取的职工教育经费 其它职工教育培训费用支出 +概念职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提（有 地区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高

7、文化水平方 面的支出。除此之外，仍要列入从其它渠道支出的有关职工教 育培训方面的费用。注意不要和工会经费中用于职工教育的费用重复统计劳动保护费用+概念劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享 用 的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方 面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但 不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护 设备购置、维修以及个人只能于工作现场使用的特殊用品等项费用。职工住房费用 由企业负担的住房公积金支出 企业向职工提供的住房补助 企业向职工提供住房的折旧费用+概念住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工工资比例承担且交纳给有关管理部门的法定部分。住房补

8、助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权且免费提供给职工居住的住房 每年所提取的折旧费用。其它人工成本 企业不于岗职工生活费 职工招聘解聘费用 工会经费 企业补助给子弟学校和技工学校的经费 其它用于职工的支出其它人工成本+概念企业不于岗职工生活费是指企业对长期不于岗却仍保持着 劳动 关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企 业于招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租 费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工 工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给 子

9、弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或和企业有 资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职 工的支出是指无法归入之上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出。人工成本计算公式人工成本h二工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保险费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金四、人工成本分析的指标体系疋人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成 乂本水平及和关联经济指标关联程度的一系列指标名称、定义和计算、分析方法的总称人工成本的统计、分析，加强人工成本管理，提高企业经济效益I工成本占总成本的比例见作是衡量和判断企业人工成0)误工成本占总成本的比例见作是衡量和判断企业人工成0)

10、区本最恰当的指标，总成本中的人工成本含量指标且不是壹个让人壹目了作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件:壹、能反映劳动力要素的投入产出关系；二、能反映企 业劳动生产率和职工收入水平之间关系（生产和分配关系）； 三、能使人们直观地判定企业人工成本高低情况；四、 国外也有所使用，便于进行国外比较。人工成本俩项指标：（壹）劳动分配率疋定义义公人工成本俩项指标：（二）人事费用率定义 公公 式式销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产 品销售收入和其它销售收入俩项指标的共同点:表明人工成本的投入产出比例；表明从业人员报酬于企业总收入中的份额；表明从业人员报酬和劳动生产率的对比关系符合国

11、际性的统计规则，能够比较方便地用于国际比较5)适用于同行业比较或同行业企业之间的比较，也适合于同行业不同国家的企业和产业于人工成本水平方面的比较。而不同行业或不同企业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。2、3、452、3、456人工成本产出系数人工成本工资含量 全员劳动生产率人均人工成本吻反映人工成本水平的指标。场人均人工成本仅能反映某壹时点的人工成本水 平，为了反映其增长变动情况，仍要让其纵向 环比计算平均人工成本指数。场人均人工成本=人工成本三职工人数场职工人数：指于本企业工作且由其支付工资的 人数。人工成本产出系数吻反映人工成本投入产出效益情况指标。吻人工成本产出系数二增加值三人工成本

12、场人工成本系数是人工成本有关指标按相应权重 加权计算的结果，是人工成本水平的综合标 志，可作为不同企业、行业或地区的社会人工 成本比较的主要参考指标。人工成本销售收入系数吻反映人工成本投入产出效益情况指标。场人工成本销售收入系数二销售收入三人工成本（4）人工成本含量吻反映劳动效率情况的指标%人工成本含量=人工成本m总成本 %总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。表示人工成本 占总成本（费用）的比重。它是行业、企业间商业竞争的 重要指标，于同行业企业中，它表示企业的竞争潜力， 人工成本含量低的企业竞争潜力大，反之，则竞争潜力 小。但不同行业企业的人工

13、成本含量不具有可比性(5)_|曇 H 册器心甲 H9(6)全员劳动生产率吻反映工业活劳动投入的经济效益指标 吻全员劳动生产率=增加值m职工人数五、制定人工成本标准人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标定义准。行业人工成本分级标准是于建立人工成本指标体系的基础上，由行业主管部门制定标准最高限度指标可作为人工成本预警线或人工成本控制线行业平均指标、行业平均先进指标、行业先进指标 同行国际标准行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标确定 标,制定措施,加强管理,调动各部门及全体员工的积极性,齐 心协力，确保人工成

14、本控制目标的实现。确定 标,制定措施,加强管理,调动各部门及全体员工的积极性,齐 心协力，确保人工成本控制目标的实现。六、确定人工成本控制目标人工成本控制目标是通过加强人工成本管理的壹系列综合措施，最终要实现 的人工成本控制水平企业确定人工成本控制目标，应根据现有人工成本水平和自身条件 及外部市场情况等，参照行业人工成本分级标准，查找差距， 目七、建立人工成本管理体系和管理制度场建立人工成本管理体系和管理制度是加强人工成本管理的重要 保证。场建立人工成本管理体系和管理制度就是明确国家、行业、企业主管部门各自的职责、协调配合方式和信息传递渠道。主管部门各自的职责、协调配合方式和信息传递渠道。场企

15、业应由劳资部门负责贯彻国家或行业关于人工成本管理的要 求、行业人工成本分级标准，负责企业人工成本现状的统计、 分析、指导、监控；场财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理； 场有关运营等职能部门应密切配合，建立数据共享制度，建立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。八、规范人工成本统计、分析评价方法人工成本统计分析评价提出相应措施，拟写人工成本分析评价方案的活动。人工成本统计是按照全面、准确、及时、真实的要求，采 集人工成本项目和指标数据，登记台帐、填报报表的壹系 列活动。人工成本统计分析评价提出相应措施，拟写人工成本分析评价方案的活动。九、建立人工成本预警预测制度人工成本预警制度是指劳

16、动行政部门为促进企业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性和指导性相结合的监控措施。A实际结合企业实际A实际结合企业实际情况，制定人工成本控制目标。十、人工成本管理应把握的问题1要取全、取准各项基础资料直接取得法间接计算法 剔除法2直接取得法间接计算法 剔除法2要定期分析评价人工成本，并写出有指导作2要定期分析评价人工成本，且写出有指导作用的分析方案。3要保持人工成本的适度增长如何确定适度的人工成本控制标准 经验法-对企业历史情况进行纵向分析比较一-. （ 目标利润法 得到-根据企业实现发展战略目标的需要进行具体测算（确保适度的利润水平）人工成本支出适度水平测算（目标利润法）人工成本占人工成本

17、x（ 1-变动费用率）销售收入的二-X100%适度水平人工成本+定费用+目标利润工成本+定费用+目标利润人工成本占增加值适度水平二人工成本占销售收入的适度水平三增加值率变动费用率二变动费用/销售收入X100%增加值率二增加值/销售收 入x100%人工成本测算(举例)定费用 400万元，例某公司人工成本总额320万元，变动费用率 定费用 400万元，增加值率30%，目标利润80万元。计算过程：人工成本占 320 x( 1-70% )销售收入的 =x100%适度水平320+400+80人工成本占增加值适度水平=12%-30%计算结果：1、公司适度人事费用率12%工资成本测算（举例）例某公司人工成本

18、总额320万元，其中工资总额192万元，变动费用率70%，固定费用400万元，增加值率30%，目标利润80万元 计算结果： 1、公司适度人事费用率7.2%企业人工成本控制的前提条件 企业领导层重视 全体员工的理解和支持 人力资源管理部门有人负责企业人工成本动态控制（壹）建立人工成本统计分析制度9 合理设置人工成本列支科目，利用内部信息网络随时统计人工成本 支出的动态情况，也能够手工建立人工成本各项目台账进行统计 管理9 根据掌握的人工成本支出的历史数据，对企业若干年来的人工成本 指标数据进行分析比较9 根据企业目前运营目标和运营情况，于对历史数据分析的基础上，对企业目前人工成本支出的适度水平进行测算9 于综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平的控制目标9 根据控制目标，定期分析企业人工成本动态支出情况，分析偏离目 标的原因，研究控制措施（至少半年壹次）企业人工成本动态控制（二）建立人工成本项目的支出审批、监控和预警制度 设置人工成本各个支出项目的审批权限，由专 人负责 由人力资源部门对各项人工成本支出额以及人 事费用率和劳动分配指标进行动态监控 对出现超过人事费用率和劳动分配率标准的情 况要及时预警企业人工成本动态控制（三）建立企业各