超市会计科目核算流程

1、商场会计科目及核算流程商场会计科目及核算流程商场会计科目及核算流程商场会计科目及核算流程一、会计科目的设置新科目名称科目特征部门核算现金银行存款银行存款-建行基本户（账号）银行存款-工行保证金户（账号）其余钱币资本应收单据应收单据应收单据应收股利应收利息应收账款-银行承兑汇票商业承兑汇票单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往应收账款-内部销售货款来单位往应收账款团购销售业务来应收账款-售卡暂收款其余应收款个人往其余应收款-备用金来部门个人往其余应收款-备用金-生鲜采买备用金来部门个人往其余应收款-备用金-收银备用金来部门个人往其余应收款-备用金-行政备用金来部门个人往其余应收款

2、-备用金-其余备用金来部门个人往其余应收款-员工借钱来部门其余应收款-应收罚款与责任赔款其余应收款-应收罚款与责任赔款-收银长短款其余应收款-应收罚款与责任赔款-现金短款其余应收款-应收罚款与责任赔款-财富损失责任赔款其余应收款-垫付员工担当款项其余应收款其余应收款其余应收款其余应收款其余应收款其余应收款其余应收款其余应收款其余应收款坏账准备坏账准备-银行卡-单位来往-单位来往-单位来往-单位来往-单位来往-单位来往-单位来往-单位来往-应收帐款计提应收非主营业务收入预支款预支款-预支花费款预支款-预支工程设施款垫付款存出保证金内部来往单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单

3、位往来单位往来坏账准备-其余应收款计提单位往预支账款来部门单位往预支账款-内部来往来部门单位往预支账款-单位来往来部门资料采买一般在途物质一般原资料一般部门包装物一般包装物-包装袋一般包装物-其余包装物一般低值易耗品一般部门低值易耗品-耐用品一般部门低值易耗品-耐用品-在库一般部门低值易耗品-耐用品-在用一般部门低值易耗品-耐用品-摊销一般部门低值易耗品-耗费品一般部门资料成本差异一般库存商品一般部门库存商品-商场一般部门库存商品-商场-食品一般部门库存商品-商场-食品-17%一般部门库存商品-商场-食品-13%一般部门库存商品-商场-食品-13%扣除率一般部门库存商品-商场-食品-0%一般部

4、门库存商品-商场-百货一般部门库存商品-商场-百货-17%一般部门库存商品-商场-百货-13%一般部门库存商品-商场-百货-13%扣除率一般部门库存商品-商场-百货-0%一般部门发出商品一般受托代销商品一般受托代销商品-商场一般受托代销商品-商场-食品一般受托代销商品-商场-食品-17%税率一般受托代销商品-商场-食品-13%税率一般受托代销商品-商场-食品-13%扣除率一般受托代销商品-商场-食品-零税率一般受托代销商品-商场-百货一般受托代销商品-商场-百货-17%税率一般受托代销商品-商场-百货-13%税率一般受托代销商品-商场-百货-13%扣除率一般受托代销商品-商场-百货-拜托加工物

5、质存货贬价准备待摊花费待摊花费-广告费待摊花费-租借费待摊花费-卖场租借费待摊花费-办公区租借费待摊花费-库房租借费待摊花费-空调取暖费待摊花费-维修费待摊花费-保险费待摊花费-检验费零税率一般一般一般一般单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往待摊花费-垃圾办理费来单位往待摊花费-咨询费来单位往待摊花费-物业费来单位往待摊花费-其余来长远股权投资一般单位往长远应收款来固定财富一般部门固定财富-房子建筑物一般部门固定财富-机器设施一般部门固定财富-交通运输设施一般部门固定财富-其余设施一般部门固定财富-固定财富装饰一般部门固定财富-经营租入固定财富改进一般

6、部门累计折旧一般固定财富减值准备一般单位往在建工程来在建工程减值准备工程物质固定财富清理无形财富无形财富减值准备长远待摊花费长远待摊花费-租借费长远待摊花费-维修费长远待摊花费-工程款长远待摊花费-创办费递延所得税财富待办理财富损溢待办理财富损溢-待办理流动财富损溢待办理财富损溢-待办理固定财富损溢短期借钱对付单据对付单据-银行承兑汇票对付单据-银行承兑汇票-货款一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般单位往来单位往来单位往来单位往来单位往对付单据-商业承兑汇票来单位往对付账款来部门单位往对付账款-商场来部门单位往对付账款-商场-经销来部门单位往对付账款-商场-经销-食品来部门

7、单位往对付账款-商场-经销-百货来部门单位往对付账款-商场-经销-内部转货供应商来部门单位往对付账款-商场-经销-已收结账单据单位来部门单位往对付账款-商场-经销-订单差异来部门单位往对付账款-商场-代销来部门单位往对付账款-商场-代销-食品来部门单位往对付账款-商场-代销-百货来部门单位往对付账款-商场-代销-内部转货供应商来部门单位往对付账款-商场-代销-已收结账单据单位来部门单位往对付账款-商场-代销-订单差异来部门单位往对付账款-商场-联营来部门单位往对付账款-商场-联营-已收结账单据单位来部门单位往对付账款-商厦来部门单位往对付账款-商厦-经销来部门单位往对付账款-商厦-联营来部门单

8、位往预收账款来单位往预收账款-货款来单位往预收账款-团购卡来单位往预收账款-租金来单位往代销商品款来部门单位往代销商品款-商场来部门单位往代销商品款-商场-食品来部门单位往代销商品款-商场-食品-17%税率来部门单位往代销商品款-商场-食品-13%税率来部门单位往代销商品款-商场-食品-13%扣除率来部门单位往代销商品款-商场-食品-零税率来部门单位往代销商品款-商场-百货来部门单位往代销商品款-商场-百货-17%税率来部门单位往代销商品款-商场-百货-13%税率来部门单位往代销商品款-商场-百货-13%扣除率来部门单位往代销商品款-商场-百货-零税率来部门对付员工薪酬一般对付薪资一般对付福利

9、费一般对付股利一般应交税费一般应交税金一般应交税金-应交增值税一般应交税金-应交增值税-进项税额一般应交税金-应交增值税-进项税额-17%一般应交税金-应交增值税-进项税额-13%一般应交税金-应交增值税-进项税额-13%扣除率一般应交税金-应交增值税-进项税额-7%一般应交税金-应交增值税-进项税额-6%一般应交税金-应交增值税-进项税额-4%一般应交税金-应交增值税-销项税一般应交税金-应交增值税-销项税-17%一般应交税金-应交增值税-销项税-13%一般应交税金-应交增值税-销项税-零税率一般应交税金-应交增值税-已交税金一般应交税金-应交增值税-进项税转出一般应交税金-应交增值税-转出

10、未交增值税一般应交税金-应交增值税-转出多交增值税一般应交税金-应交城建税一般应交税金-应交营业税一般应交税金-未交增值税一般应交税金-应交所得税一般应交税金-应交房产税一般应交税金-应交车船使用税一般应交税金-应交个人所得税一般其余应交款一般其余应交款-教育费附带一般其余应交款-代扣代缴税金一般其余应交款-代扣代缴税金-营业税一般其余应交款-代扣代缴税金-城建税一般其余应交款-代扣代缴税金-教育费附带一般其余应交款-代扣代缴税金-增值税一般其余应交款-代扣代缴税金-增值税-3%一般其余应交款-代扣代缴税金-所得税一般其余应交款-代扣代缴税金-其余（国税）一般其余应交款-代扣代缴税金-其余（地

11、税）一般其余对付款一般其余对付款-员工押金一般部门单位往其余对付款-单位来往来部门单位往其余对付款-单位来往-供应商保证金来部门其余对付款-单位来往-供应商保证金-清场保证单位往金来部门其余对付款-单位来往-供应商保证金-风险保证单位往金（合同保证金）来部门其余对付款-单位来往-供应商保证金-质量保证单位往金来部门单位往其余对付款-单位来往-代收其余单位款项来部门单位往其余对付款-单位来往-预收款来部门其余对付款-单位来往-预收款-预收非主营业务单位往收入来部门其余对付款-单位来往-预收款-未办剪发票销售单位往款来部门单位往其余对付款-单位来往-待付款来部门单位往其余对付款-单位来往-待付款-

12、待付花费款来部门单位往其余对付款-单位来往-待付款-待付工程设施款来部门单位往其余对付款-单位来往-内部来往来部门单位往其余对付款-网银汇划专户来工会经费员工教育经费社会保险社会保险-养老保险社会保险-失业保险社会保险-工伤保险社会保险-医疗保险社会保险-生育保险社会保险-其余人身保险住宅公积金单位往对付利息来预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费预提花费-保险费维修费广告费租借费租借费-卖场租借费租借费-办公区租借费租借费-库房租借费空调取暖费保安费物业费单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往预

13、提花费-水电费来单位往预提花费-水电费-水费来单位往预提花费-水电费-电费来单位往预提花费-车辆租借费来单位往预提花费-保洁费来估计欠债一般递延利润一般长远借钱一般对付债券一般单位往长远对付款来专项对付款一般递延所得税欠债一般实收资本一般上司拔入一般资本公积一般盈余公积一般盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积今年利润利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派利润分派生产成本制造花费-法定盈余公积-随意盈余公积-法定公益金-贮备基金-公司发展基金-公司发展基金-增补流动资本-公司发展基金-购建固定财富-利润送还投资-其余转入-提取

14、法定盈余公积-提取法定公益金-提取贮备基金-提取公司发展基金-提取员工奖赏及福利基金-利润送还投资-对付优先股股利-提取随意盈余公积-未分派利润一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般劳务成本一般主营业务收入一般部门主营业务收入-商场一般部门主营业务收入-商场-食品销售一般部门主营业务收入-商场-百货销售一般部门单位往主营业务收入-商场-联营厂商来部门单位往主营业务收入-商场-返利来部门主营业务收入-商场-折扣折让一般部门主营业务收入-商场-折扣折让-食品销售一般部门主营业务收入-商场-折扣折让-百货销售一般部门单位往主营业务收入-商场-折扣折让

15、-联营厂商来部门单位往其余业务收入来单位往其余业务收入-商场来单位往其余业务收入-商场-租借业务收入来部门单位往其余业务收入-商场-租借业务收入-租金收入来部门其余业务收入-商场-租借业务收入-设施租借收单位往入来部门单位往其余业务收入-商场-管理服务收入来部门单位往其余业务收入-商场-运营服务收入来部门其余业务收入-商场-运营服务收入-新商品促销单位往服务费来部门其余业务收入-商场-运营服务收入-宣传促销服单位往务费来部门其余业务收入-商场-运营服务收入-陈设促销服单位往务费来部门其余业务收入-商场-运营服务收入-其余促销服单位往务费来部门单位往其余业务收入-商场-资料销售收入来单位往其余业

16、务收入-商场-餐饮业务来单位往其余业务收入-商场-代收代付业务来单位往其余业务收入-商场-其余来投资利润一般营业外收入一般营业外收入-固定财富盘盈一般营业外收入-办理固定财富净利润一般营业外收入-财富再次评估增值一般营业外收入-接受捐献转入一般营业外收入-罚款收入一般营业外收入-保险理赔收入一般营业外收入-销售无形财富利润一般营业外收入-补贴收入一般营业外收入-其余一般主营业务成本一般部门主营业务成本-商场一般部门主营业务成本-商场-食品一般部门主营业务成本-商场-百货一般部门单位往主营业务成本-商场-联营厂商来部门营业税金及附带一般营业税金及附带-城市保护建设税一般营业税金及附带-教育费附带

17、一般其余业务支出一般其余业务支出-税费一般其余业务支出-税费-营业税一般其余业务支出-税费-城建税一般其余业务支出-税费-教育费附带一般其余业务支出-税费-其余一般其余业务支出-资料成本核算一般其余业务支出-餐饮业务一般其余业务支出-代收代付业务一般其余业务支出-其余一般销售花费一般部门销售花费-广告费一般部门销售花费-广告费-媒体广告费一般部门销售花费-广告费-其余广告费一般部门销售花费-租借费一般部门销售花费-租借费-卖场租借费一般部门销售花费-租借费-其余房产租借费一般部门销售花费-租借费-设施租借费一般部门销售花费-水电费一般部门销售花费-水电费-水费一般部门销售花费-水电费-电费一般

18、部门销售花费-水电费-收取水电费一般部门销售花费-空调、取暖费一般部门销售花费-通信费一般部门销售花费-通信费-固定电话费一般部门销售花费-通信费-挪动电话费一般部门销售花费-通信费-数据通信费一般部门销售花费-交通费一般部门销售花费-维修费一般部门销售花费-维修费-设施维修一般部门销售花费-维修费-房子维修一般部门销售花费-维修费-维修资料一般部门销售花费-保险费一般部门销售花费-办公费一般部门销售花费-办公费-专用纸张一般部门销售花费-办公费-办公耗材一般部门销售花费-办公费-电脑耗材一般部门销售花费-办公费-购置发票一般部门销售花费-办公费-其余花费一般部门销售花费-书报资料费一般部门销

19、售花费-低值易耗品摊销一般部门销售花费-折旧费一般部门销售花费-检验费一般部门销售花费-展览费一般部门销售花费-运杂花费一般部门销售花费-运杂花费-租车花费一般部门销售花费-运杂花费-车辆花费一般部门销售花费-运杂花费-车辆花费-维修费一般部门销售花费-运杂花费-车辆花费-过经过桥费一般部门销售花费-运杂花费-车辆花费-泊车资一般部门销售花费-运杂花费-车辆花费-油料费一般部门销售花费-运杂花费-车辆花费-年审年检费一般部门销售花费-印刷费一般部门销售花费-印刷费-发票印刷费一般部门销售花费-印刷费-表单印刷费一般部门销售花费-业务款待费一般部门销售花费-薪资一般部门销售花费-薪资-基本薪资一

20、般部门销售花费-薪资-核查薪资一般部门销售花费-薪资-伙食补贴一般部门销售花费-薪资-住宅补贴一般部门销售花费-薪资-加班薪资一般部门销售花费-薪资-其余一般部门销售花费-薪资-奖金一般部门销售花费-福利费一般部门销售花费-长远待摊花费一般部门销售花费-长远待摊花费-固定财富改进支出一般部门销售花费-长远待摊花费-其余一般部门销售花费-社会保险费一般部门销售花费-社会保险费-养老保险费一般部门销售花费-社会保险费-失业保险费一般部门销售花费-社会保险费-医疗保险费一般部门销售花费-社会保险费-工伤保险费一般部门销售花费-社会保险费-生育保险费一般部门销售花费-社会保险费-住宅公积金一般部门销售

21、花费-社会保险费-其余人身保险一般部门销售花费-保洁费一般部门销售花费-保洁费-保洁公司花费一般部门销售花费-保洁费-保洁耗材（领）一般部门销售花费-保洁费-其余保洁费一般部门销售花费-物业管理费一般部门销售花费-差旅费一般部门销售花费-差旅费-市内交通费一般部门销售花费-差旅费-住宿费一般部门销售花费-差旅费-补贴费一般部门销售花费-人事培训费一般部门销售花费-人事培训费-内部培训费一般部门销售花费-人事培训费-外面培训费一般部门销售花费-人事培训费-人事招聘花费一般部门销售花费-伙食费一般部门销售花费-邮寄费一般部门销售花费-邮寄费-文件资料邮寄费一般部门销售花费-保安费一般部门销售花费-

22、保安费-治安管理费一般部门销售花费-保安费-保安耗材（领）一般部门销售花费-保安费-其余保安费一般部门销售花费-排污费一般部门销售花费-企划费一般部门销售花费-企划费-企划活动费一般部门销售花费-企划费-企划活动费-场内企划部署费一般部门销售花费-企划费-企划活动费-场外促销活动费一般部门销售花费-企划费-企划活动费-文宣活动费一般部门销售花费-企划费-企划活动费-企划耗材（领）一般部门销售花费-企划费-快讯费一般部门销售花费-企划费-快讯费-快讯拍摄费一般部门销售花费-企划费-快讯费-快讯制作费一般部门销售花费-企划费-快讯费-快讯印刷费一般部门销售花费-企划费-快讯费-快讯邮寄费一般部门销

23、售花费-包装费一般部门销售花费-包装费-包装袋（领）一般部门销售花费-包装费-其余包装物（领）一般部门销售花费-存货盘亏或盘盈一般部门销售花费-存货盘亏或盘盈-原资料盘亏或盘盈一般部门销售花费-存货盘亏或盘盈-低值易耗品盘亏或盘盈一般部门销售花费-存货盘亏或盘盈-库存商品盘亏或盘盈一般部门销售花费-其余耗材领用一般部门销售花费-其余耗材领用-生鲜耗材一般部门销售花费-其余耗材领用-其余耗材一般部门销售花费-咨询费一般部门销售花费-审计费一般部门销售花费-无形财富摊销一般部门销售花费-燃气费一般部门销售花费-工会经费一般部门销售花费-董事会经费一般部门销售花费-证照登记费一般部门销售花费-会议费

24、一般部门销售花费-员工教育经费一般部门销售花费-年审费一般部门销售花费-诉讼费一般部门销售花费-残疾人就业保证金一般部门销售花费-其余一般部门销售花费-其余-无发票花费一般部门销售花费-其余-其余一般部门管理花费一般部门管理花费-租借费一般部门管理花费-租借费-卖场租借费一般部门管理花费-租借费-其余房产租借费一般部门管理花费-租借费-设施租借费一般部门管理花费-水电费一般部门管理花费-水电费-水费一般部门管理花费-水电费-电费一般部门管理花费-水电费-收取水电费一般部门管理花费-空调、取暖费一般部门管理花费-通信费一般部门管理花费-通信费-固定电话费一般部门管理花费-通信费-挪动电话费一般部

25、门管理花费-通信费-数据通信费一般部门管理花费-交通费一般部门管理花费-维修费一般部门管理花费-维修费-设施维修一般部门管理花费-维修费-房子维修一般部门管理花费-维修费-维修耗材一般部门管理花费-保险费一般部门管理花费-保险费-车辆险一般部门管理花费-保险费-财富险一般部门管理花费-保险费-民众责任险一般部门管理花费-保险费-其余险种一般部门管理花费-办公费一般部门管理花费-办公费-专用纸张一般部门管理花费-办公费-办公耗材一般部门管理花费-办公费-电脑耗材一般部门管理花费-办公费-购置发票一般部门管理花费-办公费-其余花费一般部门管理花费-书报资料费一般部门管理花费-低值易耗品摊销一般部门

26、管理花费-折旧费一般部门管理花费-检验费一般部门管理花费-展览费一般部门管理花费-运杂花费一般部门管理花费-运杂花费-租车花费一般部门管理花费-运杂花费-车辆花费一般部门管理花费-运杂花费-车辆花费-维修费一般部门管理花费-运杂花费-车辆花费-过经过桥费一般部门管理花费-运杂花费-车辆花费-泊车资一般部门管理花费-运杂花费-车辆花费-油料费一般部门管理花费-运杂花费-车辆花费-年审年检费一般部门管理花费-印刷费一般部门管理花费-印刷费-发票印刷费一般部门管理花费-印刷费-表单印刷费一般部门管理花费-业务款待费一般部门管理花费-薪资一般部门管理花费-薪资-基本薪资一般部门管理花费-薪资-核查薪资

27、一般部门管理花费-薪资-伙食补贴一般部门管理花费-薪资-住宅补贴一般部门管理花费-薪资-加班薪资一般部门管理花费-薪资-其余一般部门管理花费-薪资-奖金一般部门管理花费-福利费一般部门管理花费-长远待摊花费摊销一般部门管理花费-长远待摊花费摊销-固定财富改进支出摊销一般部门管理花费-长远待摊花费摊销-其余一般部门管理花费-社会保险费一般部门管理花费-社会保险费-养老保险费一般部门管理花费-社会保险费-失业保险费一般部门管理花费-社会保险费-医疗保险费一般部门管理花费-社会保险费-工伤保险费一般部门管理花费-社会保险费-生育保险费一般部门管理花费-社会保险费-住宅公积金一般部门管理花费-社会保险

28、费-其余人身保险一般部门管理花费-保洁费一般部门管理花费-保洁费-保洁公司花费一般部门管理花费-保洁费-保洁耗材（领）一般部门管理花费-保洁费-其余保洁费一般部门管理花费-物业管理费一般部门管理花费-差旅费一般部门管理花费-差旅费-市际交通费一般部门管理花费-差旅费-住宿费一般部门管理花费-差旅费-补贴费一般部门管理花费-人事培训费一般部门管理花费-人事培训费-内部培训费一般部门管理花费-人事培训费-外面培训费一般部门管理花费-人事培训费-人事招聘花费一般部门管理花费-伙食费一般部门管理花费-邮寄费一般部门管理花费-邮寄费-文件资料邮寄费一般部门管理花费-税金一般部门管理花费-税金-印花税一般

29、部门管理花费-税金-车船使用费一般部门管理花费-税金-房产税一般部门管理花费-税金-其余一般部门管理花费-保安费一般部门管理花费-保安费-治安管理费一般部门管理花费-保安费-保安耗材（领）一般部门管理花费-保安费-其余保安费一般部门管理花费-排污费一般部门管理花费-企划费一般部门管理花费-企划费-企划活动费一般部门管理花费-企划费-企划活动费-场内企划部署费一般部门管理花费-企划费-企划活动费-场外促销活动费一般部门管理花费-企划费-企划活动费-文宣活动费一般部门管理花费-企划费-企划活动费-企划耗材（领）一般部门管理花费-企划费-快讯费一般部门管理花费-企划费-快讯费-快讯拍摄费一般部门管理

30、花费-企划费-快讯费-快讯制作费一般部门管理花费-企划费-快讯费-快讯印刷费一般部门管理花费-企划费-快讯费-快讯邮寄费一般部门管理花费-包装费一般部门管理花费-包装费-包装袋（领）一般部门管理花费-包装费-其余包装物（领）一般部门管理花费-存货盘亏或盘盈一般部门管理花费-存货盘亏或盘盈-原资料盘亏或盘盈一般部门管理花费-存货盘亏或盘盈-低值易耗品盘亏或盘盈一般部门管理花费-存货盘亏或盘盈-库存商品盘亏或盘盈一般部门管理花费-其余耗材领用一般部门管理花费-其余耗材领用-生鲜耗材一般部门管理花费-其余耗材领用-其余耗材一般部门管理花费-咨询费一般部门管理花费-审计费一般部门管理花费-无形财富摊销

31、一般部门管理花费-燃气费一般部门管理花费-工会经费一般部门管理花费-董事会经费一般部门管理花费-证照登记费一般部门管理花费-会议费一般部门管理花费-员工教育经费一般部门管理花费-年审费一般部门管理花费-诉讼费一般部门管理花费-残疾人就业保证金一般部门管理花费-其余一般部门管理花费-其余-无发票花费一般部门管理花费-其余-其余一般部门财务花费一般财务花费-手续费一般财务花费-利息一般财务花费-利息-利息收入一般财务花费-利息-利息支出一般财务花费-汇兑损失一般财富减值损失一般坏账准备一般存货贬价准备一般固定财富减值准备一般在建工程减值准备一般无形财富减值准备一般营业外支出一般营业外支出-固定财富

32、盘亏一般营业外支出-办理固定财富净损失一般营业外支出-捐献支出一般营业外支出-罚款支出一般营业外支出-债务重组损失一般营业外支出-其余一般所得税一般从前年度损益调整一般二、有关会计分录(一)、售价金额法是中小商场常用的方法，但此刻已经基本不适合了，由于超市采买的品种众多，并且价钱不稳固，所以，简单介绍以下：、商品购进时会计分录：借：库存商品（查收单售价共计）贷：现金（银行存款、对付账款）商品进销差价（查收单进销差价共计）2、商品销售时，依据每天电脑供应的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实质交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑供应的销售统计表）3、月底

33、依据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人署名。进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率依据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月底会计依据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）小规模3%增值税=本期主营业务收入X3%/(1+3%)会计分录借：主营业务收入贷：应交税金应交增值税、月底按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月底结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：今年

34、利润7、月底结转销售成本及税金借：今年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：主营业务税金及附带（城市保护建设税、教育费附带、地方教育费）（二）商场核算一般方法有关分录购货业务：1.直接购进商品借：库存商品交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款(对付账款)2.代销方式购进借：受托代销商品贷：受托代销商品款3.收取摊位费借：现金贷：其余业务收入房产出租收入贷：其余业务收入销售包装物收入贷：其余业务收入入场费收入税金计算及会计分录：营业税=其余业务收入X5%房产税=其余业务收入X12%城市保护建设税=本期营业税X7%教育费附带=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X1%会计分录

35、借：其余业务支出营业税其余业务支出城市保护建设税其余业务支出教育费附带其余业务支出地方教育费管理花费房产税贷：应交税金营业税应交税金房产税其余应交款应交城市保护建设税其余应交款应交教育费附带其余应交款应交地方教育费销售业务：纯销方式借：现金贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）折价销售借：现金贷：主营业务收入（折后价）应交税金-应交增值税（销项税额）带促销品销售借：现金贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）注：成本结转时，将主销产品和促销品一并结转。售卡售卡时借：现金贷：应收账款-暂收款顾客购货时借：应收账款-暂收款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税金）结转逾期卡

36、收入借：应收账款贷：营业外收入拜托代销商品的销售1）按约订价钱销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托供销商品借：代销商品款应交税金应交增值税（进项税项）贷：对付账款借：对付账款贷：银行存款（2）收取手续费借：银行存款贷：对付账款应交税费应交增值税(销项税额)借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：对付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品借：对付账款甲公司贷：银行存款主营业务收入（手续费收入）商场收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等近似收入的办理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以必定比率、金额、数目计算)的各样返还收入，均应依据平销返利行为的有关规定冲减当期增值