会计财经法规笔记-谢老师

1、PAGE PAGE 28财经法规规与会计职职业道德 第第一章 会会计法律制制度 第一节 会计法律律制度的构构成1、会计的的基本职能能是进行（11） 会计计核算 ，实实行（2） 会计监督 。2、会计法法律制度的的构成，包包括（1） 会计法律 、（2） 会计行政法规 、（3） 国家统一的会计制度 、 （44）地方性性会计法规规 地 位 制定 代表名名称 会计法律律 会计工作作最高行为为准则 全国人人大及常委委会 会计法85.11.21诞诞生； 22000.7.1实实施 会计行仅次于会会计法 国务院院或财政部部拟 企企业财务报报告条例 政政法规 国务院院批 企业会计计准则 总会会计师条例例 会计计监

2、督办法法 会计计规章 会计从业资格管理办办法统统一会计仅次于会会计法 财政部部 代代理记帐管管理办法制制度 会计规规范 企业会计计制度 会计计基础工作作规范 地地方性会计计法规本辖区内内使用地方人大大及常委会会-天津市市会计从业业资格管理理实施办法法 第二节 会会计工作管管理体制 （11） 国务务院财政部部门 主管管全国的会会计工作1、会计工工作的主管管部门 统一领导导、分级管管理 （22） 县级级以上 地地方各级财财政部门管管理本行政政区域内的的会计工作作 （11）国家实实行统一的的会计制度度，国家统统一的会计计制度由 国务院财财政部门 制定并公公布。2、会计制制度的制定定权限 （2） 国国

3、务院有关关部门 可可以制定具具体办法或或者补充规规定，报国国务院财政政部门 审审核批准 （3） 中中国人民解解放军总后后勤部 ，可可以制定具具体办法，报报国务院财财政部门 备案 。 （11）管理部部门 各级财政政部门 3、会计人人员的管理理 会计从从业资格管管理 （22）管理范范围 会计专业业技术资格格（职务）管管理 会计人人员评优表表彰奖惩 会计人员员继续教育育 4、单位内内部的会计计工作管理理： 单位负负责人 对对本单位的的会计工作作和会计资资料的 真真实性 、 完整性性 负责。 第三节 会计核算算 （11）依法建建账 （22）根据实实际发生的的经济业务务事项进行行会计核算算1、会计核核算

4、的一般般要求 （3）保保证会计资资料的真实实和完整（4）正确确采用会计计处理方法法（5）正确确使用会计计记录文字字（6）会计计电算化必必须符合国国家统一会会计制度的的规定（1）依法法建账的主主体：国家家机关、社社会团体、公司、企企业、事业业单位和其其他组织。会计法没有对 个体工商商户 提出建账账要求。（2）确定定实际发生生的经济业业务是否需需要进行会会计核算的的标准 是否发发生资金增增减变化。注意：并非非所有实际际发生的经经济业务事事项都需要要进行会计计记录和会会计核算。【例题】下下列经济业业务事项中中，需要进进行会计核核算的是（ ）A、洽谈业业务 B、签签订合同 CC、履行合合同并引起起资金

5、运动动 D、履行行合同但没没有引起资资金运动（3）保证证会计资料料的真实和和完整 会计资资料，主要要是指 会会计凭证 、 会计账账簿 、 财务会会计报告 等会计核算算专业资料料。 会计资资料的基本本质量要求求是A、 真实性 ；B、 完整整性 。 伪造 是指以虚虚假的经济济业务事项项为前提编编造不真实实的会计资资料， 以以假充真 。 变造 是是指用涂改改、挖补等等手段来改改变会计资资料的真实实内容、歪歪曲事实真真相的行为为， 篡改改事实 。 编制虚假假财务会计计报告 ，是指编编造虚假会会计资料或或直接篡改改财务会计计报告的数数据， 以以假乱真 。（4）正确确采用会计计处理方法法 各单位位采用的会

6、会计处理方方法，前后后各期应当当一致， 不得随意意变更 ； 确有必必要变更的的，应当按按照 国家家统一的会会计制度 的规定变变更，而不不是经某某某机关同意意。 应当将将变更的原原因、情况况及影响在在 财务会会计报告 中予以说说明。（5）正确确使用会计计记录文字字 会计记记录的文字字 应当使使用中文 ； 民族自自治地方会会计记录 可以同时时使用 当当地通用的的一种民族族文字； 在中国国境内的外外商投资企企业、外国国企业和其其他外国组组织的会计计记录 可可以同时使使用 一种种外国文字字。注意：任何何单位的会会计记录文文字均可以以只使用中中文，绝不不能不使用用中文。 （11）款项和和有价证券券的收付

7、 （22）财物的的收发、增增减和使用用 （33）债权债债务的发生生和结算2、会计核核算的内容容 （44）资本、基金的增增减（5）收入入、支出、费用、成成本的核算算（6）财务务成果的计计算和处理理（7）其他他事项 （1）是是什么： 公历1月月1日起至至12月331日止 。3、会计年年度 （2）为什什么：主要要是与我国国的 计划划 、 统计 、 财政 等年度保保持一致。 （1）原原则：会计计核算以 人民币 为记账本本位币。4、记账本本位币 （2）特殊殊：业务收收支以 人人民币以外外的货币 为主的单单位，可以以选定其中中一种货币币作为记账账本位币，但是编报的的 财务会会计报告 应当折算算为人民币币。

8、5、会计凭凭证：会计计凭证按其其编制程序序和用途分分为 原始始凭证 和和 记账凭凭证 。（1）原始始凭证又称称“单据” 原始凭凭证的填制制和取得A、办理经经济业务事事项时必须须如实填制制或者取得得 原始凭凭证 ，并并 及时 送交会计计机构：最最迟不应超超过 一个个会计结算算期 。B、要保证证原始凭证证的内容完完整，不得得漏项。C、对原始始凭证签章章的要求a、从外单单位取得的的原始凭证证，必须盖盖有 填制制单位的公公章 ，其其中，发票票必须盖有有 税务部部门 监制制章；b、从个人人取得的原原始凭证，必必须有 填填制人员 的签名或或者盖章。c、自制原原始凭证必必须有 经经办部门负负责人或其其指定的

9、人人员 的签名或或者盖章。d、对外开开出的原始始凭证，必必须加盖 本单位的的公章 。D、凡填有有大写和小小写金额的的原始凭证证，大写与与小写的金金额必须相相符，否则则该原始凭凭证无效。E、购买实实物的原始始凭证，必必须有 验验收证明 。F、一式几几联的原始始凭证，必必须注明各各联的用途途，并且只只能以一联联用作报销销凭证。G、发生销销货退回及及退还货款款时，必须须填制 退退货发票 ，附有 退退货验收证证明 和 对方单单位的收款款收据 ， 不得 以以退货发票票代替收据据。H、单位人人员公出借借款的收据据，必须附附在 记账账凭证 之之后。 在收回借借款时 ，应应当另开收收据或者退退还借款收收据的副

10、本本， 不得得退还原借借款收据 。I、经上级级有关部门门批准的经经济业务事事项，应当当将批准文文件作为原原始凭证附附件。如果果批准文件件需要单独独归档的，应应当在凭证证上注明 批准机关关名称 、 日期 和 文件字字号 。J、 原始始凭证不得得外借 ，其其他单位确确需借用时时，经 本本单位负责责人 批准准，可以提提供查阅或或复制，并并办理登记记手续。K、原始凭凭证遗失应应采取的措措施a、能够取取得证明的的：应当取取得原开出出单位盖有有公章的证证明，并由由经办人员员签名后，报报经本单位位 会计机构构负责人 和 单位负责责人 批准后，才才能代作原原始凭证。b、如果确确实无法取取得证明的的，如车票票，

11、由当事事人写出详详细情况，经经本单位 会计机构构负责人 和 单位负责责人批准后后，代作原原始凭证。 AA、审核主主体： 会会计机构、会计人员员 。 原始凭凭证的审核核 BB、审核依依据： 国国家统一的的会计制度度 。 a、对对 不真实实、不合法法 的原始始凭证，不不予受理，并并向 单位位负责人 报告C、处理方方法 b、对 不不准确、不不完整 的的原始凭证证，予以退回回，要求经经办人员按按照国家统统一的会计计制度规定定进行更正正、补充。 A、原始凭凭证所记载载的各项内内容均 不不得涂改 。原始凭证证的错误更更正 B、一般般内容错误误，由 出具单位位 重开 或 更正 ，更正处处必须加盖盖出具单位位

12、印章。 C、金额错误误，不得更更正，必须须由出具单单位 重开开 。（2）记账账凭证记账凭证证的填制A、填制依依据： 审审核无误的的原始凭证证及有关资资料 。 a、可可以根据每每一张原始始凭证填制制B、如何填填制 b、可以以根据若干干张同类原原始凭证汇汇总填制 不得得将不同内内容和类别别的原始凭凭证c、可以根根据原始凭凭证汇总表表填制 汇总填填制在一张张记账凭证证上C、记账凭凭证应当连连续编号。一笔经济济业务事项项需要填制制两张以上上记账凭证证的，可以以采用 分分数编号法法 编号。D、除 结结账 和 更正错错账 外，记记账凭证必必须附有原原始凭证并并注明所附附原始凭证证的张数。E、一张原原始凭证

13、所所列的支出出需要由两两个以上的的单位共同同负担时，应应当由保存存该原始凭凭证的单位位开具 原始凭证证分割单 给其他应应负担的单单位。 a、 填制当时时 发生错错误，应当当 重新填填制 。 b、发发现 当年年 的错误误，可以用用 红字注注销法 进进行更正。F、改错方方法 c、会计计科目没有有错误，只只是金额错错误，可以以按正确数数字同错误误数字之间间的差额，另另编一张 调整记账账凭证 。d、发现以以前年度的的错误的，应应当用 蓝蓝字 编制制一张更正正的记账凭凭证。G、实行会会计电算化化的单位，打打印出来的的机制记账账凭证上要要加盖 制制单人员 、 审核人人员 、 记账人人员 和 会计机构构负责

14、人 印章或者者签字，以以明确经济济责任。 A、是否否附有原始始凭证 记账凭凭证审核的的内容 B、内容是是否填写齐齐全 C、会计分分录的使用用是否正确确D、编号有有无重号、漏号现象象6、会计账账簿（1）会计计账簿的种种类： 总账 、 明细账账 、 日记账账 和 其他辅辅助性账簿簿 。（2）会计计账簿的登登记 登记依依据： 经经过审核的的会计凭证证 。 登记完完毕后， 记账人员员 要在记记账凭证上上签名或者者盖章，并并注明已经经登账的符符号（如打打“”等）。 登记会会计账簿要要用 蓝黑黑墨水 或或者 碳素素墨水 书书写，不得得使用 圆圆珠笔 （银银行的复写写账簿除外外）或者 铅铅笔 书写。 A、冲

15、冲销错误纪纪录 下列情情况可以用用 红色墨水水 登记 B、登登记减少数数 C、登登记负数余余额 更正方方法： 划划线更正法法 、 补充登登记法 、 红字更更正法 。 实行会会计电算化化的单位， 总账 、 明细账 应当定期打印。（3）账目目核对的要要求： 账实相相符 、 账证相相符 、 账账相相符 。（没没有账表相相符） 会计工作作的基本要要求： 账实相符符 、 账证相相符 、 账账相相符 、 账表相符符 。（4）结账账的种类： 月结 、 季结 、 年结 。（5）结账账的要求： 现金日日记账 和和 银行存存款日记账账 必须每每日结出余余额。7、财务会会计报告（1）年度度、半年度度财务会计计报告的

16、构构成： 会计报报表 、 会计报报表附注 、 财务情情况说明书书 。季度、月度度财务会计计报告的构构成：通常常仅指 会计报表表 。会计报报表至少应应包括 资资产负债表表 和 利润表表 。（2）财务务会计报告告的编制要要求 编制依依据： 真真实的交易易、事项以以及完整、准确的账账簿记录等等资料 。 年度结结账日为 公历年度度每年的112月311日 ；半年度度、季度、月度结账账日分别为为公历年度度每半年、每季、每每月的 最最后一天 。 企业负负责人 对对本企业财财务会计报报告的真实实性、完整整性负责。（3）财务务会计报告告的对外提提供 企业对对外提供的的财务会计计报告反映映的会计信信息应当 真实

17、、 完整 。 企业对对外提供的的财务会计计报告，应应当由 企企业负责人人 、 主管会会计工作的的负责人 、 会计机机构负责人人 和 总会计师师 的 签名并并盖章 。 国有企企业 、 国有控控股企业 或者 国有有资产占主主导地位的的企业 ，应应当 至少少每年一次次 向本企企业的职工工代表大会会公布财务务会计报告告。重点说说明下列事事项：A、与职工工利益密切切相关的信信息；B、内部审审计发现的的问题及纠纠正情况；C、注册会会计师审计计的情况；D、国家审审计机关发发现的问题题及纠正情情况；E、重大的的投资、融融资和资产产处置决策策及其原因因的说明等等。 企业对对外提供的的财务会计计报告，其其 编制基

18、础础 、 编制依据据 、 编制原则则 和 编制方法法 应当一致致。 财务会会计报告须须经注册会会计师审计计的，企业业应当将注注册会计师师及其会计计师事务所所出具的审审计报告随随同财务会会计报告 一并对外外提供 。8、财产清清查：是通通过定期或或不定期、全面或部部分地对各各项 财产产物资 进进行实地盘盘点和对 库存现金金 、 银行存存款 、 债权 、 债务 进行清查查核实的一一种制度。 9、会计计档案（1）会计计档案种类类 各单位位的 预算算 、 计划 、 制度 等属于文文书档案，不不属于会计计档案。 会计档档案的种类类A、 会计计凭证类 ，包括原原始凭证、记账凭证证、汇总凭凭证；B、 会计计账

19、簿类 ，包括总总账、明细细账、日记记账、辅助助账等；C、 财务务会计报告告类 ，包包括月度、季度、半半年度、年年度会计报报表及相关关文字分析析材料；D、 其他他类 ，包包括会计移移交清册、会计档案案保管清册册、会计档档案销毁清清册、银行行余额调节节表、银行行对账单。（2）会计计档案的装装订 会会计凭证一一般每月装装订一次。 会会计凭证装装订后，每每本封面上上填写好凭凭证种类、起止号码码、凭证张张数、 会计主管管人员 和 装订人员员 签章。（3）会计计档案的归归档 各各单位每年年形成的会会计档案，应应由 财务会计计部门 按照归档档要求负责责整理立卷卷或装订。 当年形形成的会计计档案在会会计年度终

20、终了后，可可暂由本单单位财务会会计部门保保管 一年年 。而不不是必须立立即移送本本单位档案案部门保管管。 档案部部门接收保保管的会计计档案，个个别需要拆拆封整理的的，应会同同 原财务会会计部门 和 经办人 共同进行行。 会计档档案原件不不得借出，如如有特殊需需要，须经经 本单位位负责人 批准，在在不拆散原原卷册的前前提下，可可以提供查查阅或复制制，并办理理登记手续续。（与原原始凭证的的管理相同同）（4）会计计档案的保保管期限 会计档档案保管期期限分为 永久 和和 定期 两类。 定期分分为3年、5年、110年、115年和225年五种种。 计算方方法： 从从会计年度度终了后第第一天算起起 。如19

21、933年5月11日开具的的发票，保保管期155年，保管管期限最后后一天是22008年年12月331日。企业和其他他组织会计计档案保管管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类类4总账15年包括日记总总账5明细账15年6日记账15年现金和银行行存款日记记账保管225年7固定资产卡卡片固定资产报报废清理后后保管5年年8辅助账簿15年三财务报告类类9月、季度财财务报告3年包括文字分分析10年度财务报报告（决算算）永久包括文字分分析四其他类11会计移交清清册15年12会计档案保保管清册永久13会计档案销销毁清册永久14银行余额调调节表5年

22、15银行对账单单5年16 电算化资资料及软件件 1 3年（5）会计计档案的销销毁的程序序和要求 由本单单位 档案案部门 和和 财务会会计部门 共同编造造会计档案案销毁清册册并由 单单位负责人人 签署意意见。 A、一般单位位销毁会计计档案时，应应由 单位位的档案部部门 和 财务会会计部门 共同派人人监销； 专人负负责监销 BB、国家机机关销毁会会计档案时时，还应当当有 同级级财政 、 审计部部门 派人人监销； C、各级财政政部门销毁毁会计档案案时，应当当由 同级级审计部门门 派人监监销。监销后，监监销人应当当在会计档档案销毁清清册上签章章；并将监监销情况报报告 单位负责责人 。 不得销销毁的会计

23、计档案A、保管期期满但未结结清的债权权债务原始始凭证和涉涉及其他未未了事项的的原始凭证证，不得销销毁；B、正在项项目建设期期间的建设设单位，其其保管期满满的会计档档案也不得得销毁。（6）会计计档案的交交接 单位终终止的，应应当由终止止单位的 业务主管管部门 、 财产所所有者 或或移交有关关 档案馆馆 代管。 A、原原单位存续续的，其会会计档案应应当由分立立后的 存存续方 统统一保管； 单位分分立B、原单位位解散的，其其会计档案案应当经协协商后由其其中 一方方 代管或或移交 档档案馆 代代管。 A、原原各单位解解散或一方方存续其他他方解散的的，会计档档案应当由由 合并后后的单位 统一保管管 单位

24、合合并 B、原各单单位仍存续续的，其会会计档案仍仍应由 原原各单位 保管。 建设单单位在项目目建设期间间形成的会会计档案，应应当在办理理竣工决算算后移交给给建设项目目的 接受受单位 。 单位之之间交接会会计档案时时，由 交交接双方单单位负责人人 负责监监交。交接接完毕后， 交接双方经办人员 和 监交人员员 应当在会会计档案移移交清册上上签名或盖盖章。 （77）电算化化会计档案案的管理 电算化化会计档案案是指 存储在计计算机中的的会计数据据 和 计算机打打印出的书书面形式的的会计数据据 。 根据原原始凭证在在计算机上上直接编制制，打印输输出的记账账凭证上应应有 录入人员员 、 稽核人员员 和 会

25、计主管管人员 的签名或或者盖章。收付款记记账凭证还还应有 出纳人员员 的签名或或者盖章。 会计电电算化系统统开发和使使用的全套套文档资料料及软件程程序，都应应视同会计计档案保管管，保管其其截至该系系统停止使使用或有重重大更改之之后的 13年 。 采用磁磁性介质存存储会计数数据，不再再定期打印印输出会计计账簿，应应征得 同级财政政部门 同意。 记账账凭证 、 总分类账账 、 现金日记记账 、 银行存款款日记账 需要定期期打印输出出。 各种会会计资料，未未经 单位负责责人 同意，不不得外借和和拿出单位位。第四节 会会计监督1、我国实实行“三位一体体”的会计监监督体制，即即：（1） 单位内部部监督

26、、（2） 政府监督督 、（33） 社会会监督 。2、单位内内部会计监监督（1）监督督的主体： 各单位的的会计机构构、会计人人员 。（2）监督督的对象: 单位的经经济活动 。（3）单位位内部会计计监督的基基本要求 记账人人员与经济济业务事项项或会计事事项的审批批人员、经经办人员、财物保管管人员的职职责权限应应当明确，并并相互分离离，相互制制约； 重大对对外投资、资产处置置、资金调调度和其他他重要经济济业务事项项的决策和和执行的相相互监督、相互制约约程序应当当明确； 财产清清查的范围围、期限和和组织程序序应当明确确； 对会计计资料定期期进行内部部审计的办办法和程序序应当明确确。（4）单位位内部会计

27、计监督的方方法（8种种） 不相容职职务相互分分离控制核心心是“内部牵制制” A、授权权批准与业业务经办 BB、业务经经办与会计计记录 不不相容职务务主要包括括 C、会会计记录与与财产保管管 DD、业务经经办与稽核核检查 EE、授权批批准与监督督检查 FF、销售和和收款 授授权批准控控制 会会计系统控控制 预预算控制预算控控制的决策策权落实在在 内部管理理的最高层层 ，在公司司是股东（大大）会。 财财产保全控控制主要有有两项措施施：A、 接近控制制 、B、 定期盘点点控制 。 风风险控制风险按按其形成原原因可以分分为：A、 经营风风险 、BB、 财务务风险 。 内内部报告控控制 电电子信息技技术

28、控制（5）会计计机构和会会计人员在在单位内部部会计监督督中的职权权 会计机机构、会计计人员对违违反会计计法和国国家统一的的会计制度度规定的会会计事项，有有权拒绝办办理或者按按照职权予予以纠正。 会计机机构、会计计人员发现现会计账簿簿记录与实实物、款项项及有关资资料不相符符的，按照照国家统一一的会计制制度的规定定有权自行行处理的，应应当及时处处理；无权权处理的，应应当立即向向 单位负负责人 报报告，请求求查明原因因，作出处处理。3、会计工工作的政府府监督（1）监督督主体：主主要指 财财政部门 对各单位位会计工作作进行监督督。 注意：财财政部门不不是唯一主主体。（2）财政政部门会计计监督的对对象：

29、 会计行行为 。 是否依依法设置会会计账簿（3）财政政部门会计计监督的范范围 会计资资料是否真真实、完整整 会计核核算是否符符合法律规规定 从事会会计工作的的人员是否否具备从业业资格 44、会计工工作的社会会监督（1）会计计工作的社社会监督主主体： 注册会会计师及其其所在的会会计师事务务所 ； 任何单单位和个人人 。（2）注册册会计师及及所在的会会计师事务务的 审计和鉴鉴证业务 ： 审查企企业财务会会计报告，出出具审计报报告； 验证企企业资本，出出具验资报报告； 办理企企业合并、分立、清清算事宜中中的审计业业务，出具具有关报告告； 法律、行政法规规规定的其其他审计业业务。（3）对注注册会计师师

30、行业的政政府监管 国务院院财政部门门 和 省、自自治区、直直辖市人民民政府财政政部门 ，依依法对注册册会计师、会计师事事务所和注注册会计师师协会进行行监督、指指导； 财政部部门 对会会计师事务务所出具审审计报告的的程序和内内容进行再再监督。第五节 会会计机构和和会计人员员1、会计机机构的设置置（1）设置置依据： 会计业务务的需要 。言外之意，单单位可以不不设会计机机构，但大大、中型企企业必须单单独设置会会计机构。（2）如果果不设会计计机构而是是在有关机机构中设置置会计人员员，则 必必须指定会会计主管人人员 。（3）对于于不具备设设置会计机机构和会计计人员条件件的单位，应应当委托 中介机构构 代

31、理记记账。2、代理记记账（1）设立立代理记账账机构应具具备的条件件 至少有有3名持有有会计从业业资格证书书的专职从从业人员； 主管代代理记账业业务的负责责人 （不不是代理记记账机构负负责人）必必须具有 会计师 以上的专专业技术职职务资格； 有固定定的办公场场所； 有健全全的代理记记账业务规规范和财务务会计管理理制度。 （2）设立立程序 审批批+登记从事代理记记账业务，应应当经 所在地县县级以上人人民政府财财政部门 批准。并并在规定时时间内办理理 工商登记记 手续，领领取营业执执照。（3）代理理记账的业业务范围 根据委委托人提供供的原始凭凭证及其他他资料 进进行会计核核算 。A、审核原原始凭证（

32、不不包括填制制原始凭证证）B、填制记记账凭证C、登记会会计账簿D、编制财财务会计报报告 对外提提供财务会会计报告需经 代理理记账机构构负责人 和 委托人人 签名并并盖章 后后方可对外外提供。 向税务务机关提供供税务资料料。 委托人人委托的其其他会计业业务。（4）委托托代理记账账的委托人人的义务 对本单单位发生的的经济业务务事项，应应当填制或或者取得符符合国家统统一的会计计制度规定定的原始凭凭证； 应当配配备专人负负责日常货货币资金收收支和保管管；（此人人不是出纳纳） 及时向向代理记账账机构提供供真实、完完整的原始始凭证和其其他相关资资料； 对于代代理记账机机构退回的的要求按照照国家统一一的会计

33、制制度规定进进行更正、补充的原原始凭证，应应当及时予予以更正、补充。（5）代理理记账机构构及其从业业人员的义义务 按照委委托合同办办理代理记记账，遵守守法律、行行政法规和和国家统一一的会计制制度的规定定； 对在执执行业务中中知悉的商商业秘密应应当保密； 对委托托人示意其其作出不符符合法律规规定的要求求，应当拒拒绝； 对委托托人提出的的有关会计计处理原则则问题应当当予以解释释。3、会计机机构负责人人（1）地位位：是单位位负责会计计工作的 中层行政政领导人员员 。（2）会计计机构负责责人的任职职资格：担担任单位会会计机构负负责人，除除取得 会会计从业资资格证书 外，还应应当具备 会计师 以上专业业

34、技术职务务资格或 从事会计计工作三年年以上经历历 。4、会计从从业资格（1） 会会计从业资资格 是从从事会计工工作的基本本条件。（2）会计计从业资格格证书的适适用范围会计机构构负责人（会会计主管人人员）；出纳；稽核；资本、基基金核算；收入、支支出、债权权债务核算算；工资、成成本费用、财务成果果核算；财产物资资的收发、增减核算算；总账；财务会计计报告编制制；会计机构构 内会计档档案管理。下列人员无无须取得会会计从业资资格证书： 注册会会计师； 档案部部门会计档档案管理人人员 医院门门诊收费员员、商场收收银员 单位内内部审计、社会审计计、政府审审计人员（3）会计计从业资格格证书的取取得 取得方方式

35、： 考考试 考试科科目：A、财经法规规与会计职职业道德；B、会计计基础；CC、初级会会计电算化化（或珠算算五级）。 会计从从业资格考考试的报名名条件A、遵守会会计和财经经法律、法法规；B、具备良良好的道德德品质；C、具备会会计专业基基本知识和和技能。 不得参参加考试的的人员A、从事与与会计职务务有关的违违法行为，但但是 尚未未构成犯罪罪 ，被依依法吊销会会计从业资资格证书的的人员，自自被吊销之之日起 55年内（含含5年）不不得参加会会计从业资资格考试，不不得重新取取得会计从从业资格证证书。B、从事与与会计职务务有关的违违法行为， 构成犯罪被依法追究刑事责任的人员 ， 永远 不得参加会计从业资格

36、考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 会计从从业资格部部分考试科科目免试条条件具备 中专专 以上（含含中专） 会计类专专业 学历历（或学位位）的，自自毕业之日日起 2年年 内（含含2年），免免试 会计基础础 、 初级会会计电算化化（或者珠珠算五级） 。会计证的的有效范围围： 全国国 （4）会计计从业资格格证书的管管理 管管理原则： 属地原原则 。 管理机机关： 县级以以上（含县县级）人民民政府财政政部门 管理方方式A、上岗注注册登记持证人员应应当自从事事会计工作作之日起 90日内内 向单位位所在地的的会计从业业资格管理理机构办理理注册登记记。B、离岗备备案离开会计工工作岗位 超过6个个

37、月 的，应应当向原注注册登记的的会计从业业资格管理理机构备案案。C、调转登登记持证人员调调转工作单单位，且 继续从事事会计工作作 的，应应当按规定定要求办理理调转登记记。D、变更登登记持证人员的的学历或学学位、会计计专业技术术资格（职职务）等发发生变更的的，应向所所属会计资资格管理机机构办理从从业档案信信息变更登登记。（5）会计计人员继续续教育 对对象： 持有会计计从业资格格的人员 。 特点：A、 针针对性 、 B、 适应性 、C、 灵灵活性 。 内容：A、会计计理论与实实务；B、财务、会会计法规制制度；C、会计职业业道德规范范；D、其其他相关的的知识与法法规。 形式：A、 接受培训训 、B、

38、 自学 。 学时要要求：每年年不得少于于 24小小时 。5、会计专专业职务和和会计专业业技术资格格 高级职务务 高级会会计师（1）会计计专业职务务 中级职务务 会计师师 初级职务务 助理会会计师、会会计员（2）会计计专业技术术资格 自19992年起起 ， 会计师师 、 助理会会计师 和和 会计员员 专业技技术资格 实行全国国统一考试试制度 。 从20003年起起 ，对 高级级会计师 资格实行行 考试与与评审相结结合 的评评价办法，且且目前仍处处于试点阶阶段。 初初级：会计计证+高中毕业业以上学历历 大专专学历，从从事会计工工作满五年年（3）会计计专业技术术资格考试试报名条件件 大本本学历，从从

39、事会计工工作满四年年 中中级:会计证+ 双学士士学位或研研究生班毕毕业，从事事会计工作作满二年 硕士士学位，从从事会计工工作满一年年 博士士学位 中级级 会计师（4）会计计专业技术术职务的评评聘 大专毕业业，且担任任会计员职职务满2年年 初级级 中中专毕业，且且担任会计计员职务满满4年 助助理会计师师 不具备备规定学历历的，担任任会计员职职务满5年年6、会计工工作岗位设设置（1）设置置依据： 会计业业务的需要要 （2）设置置要求：符符合 内部牵制制制度 的要求。（2）如何何设置：会会计工作岗岗位可以 一人一岗岗 、 一人多多岗 或者者 一岗多多人 （3）出纳纳不得兼管管： 稽核 、 会计档档案

40、保管 和 收入 、 支出 、 费用 、 债权债债务账目的的登记工作作 。 （1）什什么单位需需要回避 国家机关关 、 国有企企业 、 事业单单位 7、会计人人员回避制制度 单位负责责人的直系系亲属不得得担任本单单位的会计计机构负责责人 （2）如如何回避 会计机机构负责人人的直系亲亲属不得在在本单位会会计机构中中担任出纳纳 8、会计人人员工作交交接 可以使使会计工作作前后衔接接，保证会会计工作连连续进行（1）交接接的意义 可以防防止由于会会计人员的的更换出现现账目不清清，财务混混乱。 可以更更好的分清清移交人员员与接管人人员的责任任（2）什么么情况下办办交接 调动工作作 、 离职 、 临时离离职

41、 、 其他原原因暂时不不能工作时时 一般会会计人员办办理交接手手续，由会会计机构负负责人负责责监交（3）监交交人 会计机构构负责人办办理交接手手续，由单单位负责人人监交， 必要时 主管单位位可以派人人会同监交交 会计工工作交接完完毕后， 交接双方方 和 监交人人 在移交交清册上签签名或盖章章（4）交接接后的有关关事宜 接管人员员 应继续续使用 移移交前的账账簿，不得得擅自另立立账簿 移交清清册 一式式三份 ，交交接双方各各执一份，存存档一份。（5）移交交后的责任任 原原移交人员员 对会计计资料的合合法性、真真实性承担担法律责任任。即便接接替人员在在交接时因因疏忽没有有发现所接接会计资料料的真实

42、性性、完整性性方面的问问题，如事事后发现，仍仍应由原移移交人员负负责。第六节 法法律责任 （11）民事违违法行为 民民事责任 职务过过错 行政处处分 11、违法行行为及法律律责任 （2）行政政违法行为为 行政责任任 行政过错错 行政处罚罚（3）刑事事违法行为为 刑事责任任（1）民事事责任的种种类：停止侵害害；排除妨碍碍；消除危险险；返还财产产；恢复原状状；修理、重重做、更换换；赔偿损失失； 支付违约约金；消除影响响、恢复名名誉；赔礼道歉歉。（2）行政政处分的措措施： 警告；记过；记大过；降级；撤职；开除。（3）行政政处罚的措措施：警告；罚款；没收违法法所得、没没收非法财财物；责令停产产停业；暂

43、扣或者者吊销许可可证、暂扣扣或者吊销销执照；行政拘留留（4）刑事事责任的种种类： 主刑：AA、管制；B、拘役役；C、有有期徒刑；D、无期期徒刑；EE、死刑。 附加刑：A、罚金金；B、剥剥夺政治权权利；C、没收财产产；D、驱驱逐出境。2、法律责责任与法律律制裁的关关系：有法法律责任不不等于有法法律制裁。3、 罚款款 属于行行政责任， 罚金 属于刑事责任。4、附加刑刑如何适用用？附加刑刑可以附加加于主刑之之后作为主主刑的补充充， 同主主刑一起适适用 ， 也可以以独立适用用 。 （11）违反国国家统一的的会计制度度行为（115类，见见下页） 伪造、变变造会计凭凭证、会计计账簿，编编制虚假财财务会计报

44、报告5、违反会会计法律的的行为 （2） 隐匿或者者故意销毁毁依法应当当保存的会会计凭证、会计账簿簿、财务会会计报告 （33）授意、指使、强强令会计机机构、会计计人员及其其他人员从从事（2）所所列行为 （44）单位负负责人对依依法履行职职责的会计计人员实行行打击报复复的法律责责任6、违反会会计法应当当承担的法法律责任主主要有 行行政责任 和 刑事责责任 。对不构成犯犯罪的 行政处罚单位罚款对责任人罚罚款对会计人员员性质严重刑刑事责任违反统一会会计制度及及报告条例例责令限期改改正3000-5万2000-2万吊销会计证证伪造、变造造、虚假报报告、隐匿、销毁毁行为 通报“5000-10万“3000-5

45、万“吊销会计证证“5年以下徒徒刑或拘役役强令、指使使、授意者者降级、撤职职、开除5000-5万单位负责人人实行打击击报复3年以下徒徒刑或拘役役（1）违反反国家统一一的会计制制度的行为为 不依法法设置会计计账簿的； 私设会会计账簿的的； 未按照照规定填制制取得原始始凭证或者者填制、取取得的原始始凭证不符符合规定的的； 以未经经审核的会会计凭证为为依据登记记会计账簿簿或者登记记会计账簿簿不符合规规定的； 随意变变更会计处处理方法的的； 向不同同的会计资资料使用者者提供的财财务会计报报告编制依依据不一致致； 未按照照规定使用用会计记录录文字或者者记账本位位币的； 未按照照规定保管管会计资料料，致使会

46、会计资料毁毁损、灭失失的； 未按照照规定建立立并实施单单位内部会会计监督制制度或者拒拒绝依法实实施监督或或者不如实实提供有关关会计资料料及有关情情况的； 任用会会计人员不不符合会会计法规规定的； 随意改改变会计要要素的确认认和计量标标准的； 随意改改变财务会会计报告的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法的； 提前或或者延迟结结账日结账账的； 在编制制年度财务务会计报告告前，未按按照规定全全面清查资资产、核实实债务的； 拒绝财财政部门和和其他部门门对财务会会计报告依依法进行的的监督检查查，或者不不如实提供供有关情况况的。7、行政复复议与行政政诉讼（1）行政政复议与行行政诉讼的的关系 公民

47、、法人或者者其他组织织申请行政政复议，行行政复议机机关已经依依法受理的的，或者法法律、法规规规定应当当先向行政政 复复议机关申申请行政复复议、对行行政复议决决定不服再再向人民法法院提起行行政诉讼的的，在法定定行政复议议期限内不不得向人民民法院提起起行政诉讼讼。 公民、法人或者者其他组织织向人民法法院提起行行政诉讼，人人民法院已已经依法受受理的，不不得申请行行政复议。（2）行政政复议的有有关规定 申请行行政复议的的期限： 自知道 该具体行行政行为之之日起 60日内内 提出行政政复议申请请。 行政复复议的对象象： 具体行政政行为 申请形形式：可以以 书面申申请 ，也也可以 口口头申请 双方当当事人

48、： 申请人 （老百姓姓）、 被被申请人 （行政机机关） 复议机机关A、对县级级以上地方方各级人民民政府工作作部门的具具体行政行行为不服的的，由申请请人选择，可可以向该部部门的本级级人民政府府申请行政政复议，也也可以向上上一级主管管部门申请请行政复议议。B、对国务务院部门或或者省、自自治区、直直辖市人民民政府的具具体行政行行为不服的的，向做出出该具体行行政行为的的国务院部部门或者省省、自治区区、直辖市市人民政府府申请行政政复议。 行政复复议受理期期限：行政政复议机关关收到行政政复议申请请后，应当当在 5日内 决定是否否受理。 行政复复议机关受受理行政复复议申请， 不得向申请人收取任何费用 。 行

49、政复复议期间， 具体行政行为不停止执行 。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：A、当被申申请人认为为需要停止止执行的；B、行处复复议机关认认为需要停停止执行的的；C、申请人人申请停止止执行，行行政复议机机关认为其其要求合理理，决定停停止执行的的；D、法律规规定停止执执行的。 做出行行政复议决决定的期限限：行政复复议机关应应当自受理理申请之日日起 60日内内 做出行政政复议决定定，经行政政复议机关关负责人批批准，可以以适当延长长，但是延延长期限最最多不超过过30日。 行政复议议实行 一级复议议制 。当事人撤撤回行政复复议申请，必必须在复议议决定作出出前，且无无须经行政政复议机关关同意。（3）行

50、政政诉讼的有有关规定 管辖法法院A、行政案案件由最初初做出具体体行政行为为的行政机机关所在地地人民法院院管辖。B、经复议议的案件，复复议机关改改变原具体体行政行为为的，也可可以由复议议机关所在在地人民法法院管辖。 A、先先复议、后后诉讼的，在收到复议决定书之日起 15日内 向人民法院提起诉讼 起诉期期限 B、直直接诉讼的的，应当在在知道做出出具体行政政行为之日日起 3个月内内 提出。 A、直接接诉讼的， 做出具体行政行为的行政机关 是被告。 a、复议机关关维持原具具体行政行行为的，做做出 原具具体行政行行为的行政政机关 是是被告。 被告 B、经过复议议的 b、复议议机关改变变原具体行行政行为的

51、的， 复议机关关 是被告告。 C、两个行政政机关做出出共同具体体行政行为为的，共同同做出具体体行政行为为的行政机机关是 共共同被告 。 受理期期限：人民民法院接到到起诉状，应应当在 7日内 立案或者者做出裁定定不予受理理。 审理方方式：人民民法院组成成合议庭 公开审理理 行政案件件，但涉及及国家秘密密、个人稳稳私和法律律另有规定定的除外。 做出一一审判决的的期限：人人民法院应应当在立案案之日起 3个月内内 做出第一一审判决。 诉讼期期间， 不不停止具体体行政行为为的执行 。但有下下列情形之之一的，停停止具体行行政行为的的执行：A、被告认认为需要停停止执行的的；B、原告申申请停止执执行，人民民法

52、院认为为具体行政政行为的执执行会造成成难以弥补补的损失，并并且停止执执行不损害害社会公共共利益，裁裁定停止执执行的；C、法律、法规规定定停止执行行的。（注注意与复议议的区别）行政诉讼讼实行 两两审终审制制 。当事人不服服人民法院院 第一审审判决 的的，有权在在判决书送送达之日起起 15日日内 向上上一级人民民法院提起起上诉。当事人不服服人民法院院 第一审审裁定 的的，有权在在裁定书送送达之日起起 10日日内 向上上一级人民民法院提起起上诉。原告申请请撤诉，应应当经人民民法院裁定定是否许可可。（注意意与复议的的区别）第二章 支支付结算法法律制度(笔记)第一节 金融法律律制度概述述 1、金融，是是

53、指货币资资金的借贷贷和流通，即即 以银行为为中心 的各种信信用活动以以及在信用用基础上组组织起来的的货币流通通。 （11）金融机机构组织法法律制度 （22）银行业业务法律制制度 （33）外汇管管理法律制制度 22、金融法法律制度的的构成 （4）票票据法律制制度 （55）证券法法律制度 （66）信托法法律制度 （77）保险法法律制度3、我国金金融体系构构成以 中国人民民银行 为 核心 ，以 国有商业业银行 为 主体 、政策性性银行与商商业银行相相分 离、多种金融融机构并存存的分工协协作的新的的金融体系系。（1）中央央银行中国人民民银行（2）政策策性银行国家发发展银行、中国农业业发展银行行、中国进

54、进出口银行行。（3）商业业银行（4）非银银行金融机机构（5）境内内外资金融融机构第二节 现金管理理的法律规规定1、现金，是是指具备现现实购买力力或法定清清偿力的通通货。我国国的现金是是指 人民币 。2、现金管管理的基本本原则（1）国家家鼓励开户户单位和个个人在经济济活动中采采用 转账方式式 进行结算算，减少使使用现金。（2）开户户单位之间间的经济往往来，除按按规定可以以使用现金金外，应当当通过开户户银行进行行转账结算算。（3） 中中国人民银银行各级机机构 负责对开开户银行执执行现金管管理情况进进行监督和和稽核。（4） 开开户银行 负责现金金管理的具具体实施，对对开户单位位收支、使使用现金进进行

55、监督管管理。3、现金适适用范围（1）职工工工资、津津贴；（2）个人人劳务报酬酬；（3）根据据国家规定定颁发给个个人的科学学技术、文文化艺术、体育等各各项奖金；（4）各种种劳保、福福利费用以以及国家规规定的对个个人的其他他支出；（5）向个个人收购农农副产品和和其他物资资的价款；（6）出差差人员必须须随身携带带的差旅费费；（7）结算算起点在11000元元以下的零零星支出。4、现金管管理的基本本要求（1）开户户单位在购购销活动中中不得对现现金结算给给予比转账账结算优惠惠的待遇；（2）开户户单位库存存现金限额额为 35天 日常零星星开支的需需要。（3）开户户单位现金金收入应当当于 当日 送存开户户银行

56、。（4）开户户单位支付付现金，可可以从本单单位库存现现金限额中中支付或者者从开户银银行提取，不不得从本单单位的现金金收入中直直接支付，即即 不得坐支支 。（5）开户户单位从银银行提取现现金，应当当 写明用途途 ，由 本单位财财会部门负负责人 签字。（6）开户户单位“七不准”第三节 支支付结算法法律制度一、支付结结算概述1、支付结结算的主体体 银行 、 单位 和 个人 。银行包括 政策性银银行 、 商业银银行 、 城市信信用合作社社 、 农村信信用合作社社 。2、支付结结算的中介介机构 银银行 （而而不是金融融机构）（1）恪守守信用、履履约付款原原则3、支付结结算的原则则 （22）谁的款款进谁的

57、账账、由谁支支配原则 （33）银行不不垫款原则则4、办理支支付结算的的基本要求求（1）支付付结算的工工具 按中中国人民银银行统一规规定印制的的 票据 和 结算凭凭证 。 银行不得得为任何单单位或者个个人查询账账户情况；（2）银行行在办理支支付结算中中的义务 除另另有规定外外， 银行不得得为任何单单位或者个个人冻结、扣划款项项； 银行不得得停止单位位、个人存存款的正常常支付。（3）票据据和结算凭凭证上的记记载事项 伪造造 是指无无权限人假假冒他人或或虚构人名名义 签章章 的行为为。 变造造 是指无无权更改票票据内容的的人，对票票据上 签签章以外的的记载事项项 加以改改变的行为为。 不得更更改的事

58、项项 A、 出票或签签发日期 B、 收款人人名称 C、 金额 。 签章的的形式 签签名 、 盖章 或 签名加加盖章 。A、单位、银行的签签章：为该该单位、银银行的盖章章加其法定定代表人或或授权的代代理人的签签名或者盖盖章。（两两个章）B、个人的的签章，为为个人 本名 的签名或或者盖章。5、填写票票据和结算算凭证的基基本要求（1）书写写文字 规范范的汉字 、 繁体字字 ，不得得使用自造造简化字。 “元”之后 必须须写 “整”（或“正”）字（2）整（正正）的用法法 “角”之后 可写写、可不写写 “整”（或“正”）字 “分”后面 不写写 “整”（或“正”）字 必须使使用中文大大写 ，使使用小写填填写

59、的， 银行不予予受理 。（3）出票票日期的书书写规则 月为壹壹、贰和壹壹拾的 前前加“零” 书写规则则 日为壹壹至玖和壹壹拾、贰拾拾和叁拾的的前加“壹” 为拾壹壹至拾玖的的大写日期未未按要求规规范填写的的， 银行行可予受理理 ，但由由此造成损损失的，由由 出票人人 自行承承担。二、银行结结算账户1、银行结结算账户的的性质： 活期存款款账户 基本存款款账户 （1）单单位银行结结算账户 按用途途划分 一般存款款账户 专用存款款账户2、银行结结算账户的的种类 按存款人人划分 临时存款账账户（2）个人人银行结算算账户 3、个体工工商户凭营营业执照以以字号或经经营者姓名名开立的银银行结算账账户，纳入入

60、单位银银行结算账账户 管理理。 判断断：个体工工商户在银银行开立的的结算账户户，一律纳纳入单位银银行结算账账户管理。（） （11）开立地地点： 注注册地 或或者 住所所地 ，符符合条件的的，也可以以在 异地地 开立。4、银行结结算账户的的开立 （22）开立原原则： 存存款人自主主原则 ，即即 除国家家法律、法法规另有规规定外 ，任任何单位和和个人不得得强令存款款人到指定定银行开立立银行结算算账户。 存款人人名称变更更 （11）变更原原因 单位的的法定代表表人或者主主要负责人人变更5、银行结结算账户的的变更 地址、邮编、电电话等开户户资料变更更 = 4 * GB3 其他原因因 （22）变更程程序