拓展内审职能-提升管理效益

1、拓展内审职能 提升管理效益山东佳宝集团有限公司2013.9山东佳宝集团简介山东佳宝集团成立于1996年6月，系国家农业产业化重点龙头企业和中国食品工业百强企业。集团拥有两个全资子公司济南佳宝乳业有限公司、济南维尔康食品有限公司，及九个控股公司，产业涉及奶牛养殖、乳品加工、生猪屠宰、肉类加工、宠物食品出口、生化制药、批发市场、商业、服务等行业。 提纲1、领导的重视和支持是开展内部审计工作的坚强后盾2、健全机构与制度是开展审计工作的组织保障3、以风险导向为基础,制定报批年度审计计划4、加强各类工作底稿复核，提高内审质量管理水平5、抓住关键控制点，加强内部控制评审 6、开展财务审计和管理审计，提高管

2、理水平和效益7、开展风险管理审计，防范经营风险8、借助审计信息化，提升审计质量和效率领导的重视和支持是开展内部审计工作的坚强后盾 1/21、集团李瑜董事长对内审工作高度重视，多次在会议上阐述内部审计对于堵塞管理漏洞、防范潜在风险、提升管理水平、提高管理效益的重要作用。对于每份审计报告，都要认真审阅，十分关注并督促审计建议的整改落实情况。 2、在集团公司，监事会主席同时兼任审计部门经理，重大审计项目，监事会主席都带队指导参加，每份审计报告由审计部门经理签发。 3、内部审计在集团内部没有禁区，生产经营的哪个环节、哪个部门,如招标比价采购、基建工程建设、产品成本测定及实施、超市营销业务流程、固定资产

3、对外租赁及处置、第三方物流配送服务和广告宣传等销售费用，均列入审计范围。 领导的重视和支持是开展内部审计工作的坚强后盾 2/24、审计部门每年的内审计划，都要经董事会、监事会会议讨论通过。 5、现在，集团及子公司专职审计人员14人，其中国际注册内部审计师1人，具有中级职称以上人员6人。 6、正是由于集团领导对内审工作的一贯支持，集团内部重视审计、支持审计的氛围蔚然成风，为内审工作营造了良好的工作环境。健全机构与制度是开展审计工作的组织保障 1/21、在集团层面，专门设立审计监察委员会，配备了懂企业管理、财务、法律、工程预决算、工商管理的有经验、能力强的4名专业审计人员，同时受集团董事会和监事会

4、领导，独立行使审计监督评价职能。 2、各子公司分别设立了审计部和专职内审人员，子公司审计部经理任集团审计监察委员会副经理，在业务上归集团审计监察委员会领导，且受各公司总裁的直接领导，并独立开展本公司的内审工作。 3、审计部门的独立性，减少和避免了不应有的决策偏差和损失，同时也减少了审计风险。健全机构与制度是开展审计工作的组织保障 2/24、明确了集团审计监察委员会的工作职责，涉及财务审计、工程审计、经济责任审计、经济效益审计、投资、招标采购、企业合同、经济改革承包方案、企业的合并、分立、破产、法律诉讼及指导所属企业的审计工作等15项职责。5、出台了审计管理制度、关于进一步加强招标比价工作的规定

5、、合同管理规定等一系列规章制度，为开展审计工作提供了强有力的依据和保障。以风险导向为基础,制定报批年度审计计划，使内审工作有据可依 1/21、为加强内审工作的规范化水平，注重从程序上着手，使内审工作有据可依。每年10-11月，集团公司通过每年一度的企业实际情况调研，与各子公司一起，商讨下一年的审计计划草案。 2、拟定审计项目考虑的主要因素有：生产经营的重大变化、风险大小、重要程度、上一次审计时间间隔、审计建议整改落实效果等。 以风险导向为基础,制定报批年度审计计划，使内审工作有据可依 2/23、审计计划草案提交每年一度的董事会、监事会会议表决通过后，成为审计部门下一年度开展工作的主要依据。 4

6、、自2006年开始实施至今，越来越发挥出其工作指导性、风险预防性、内审独立性的独特作用，成为集团企业文化不可或缺的一部分。加强各类工作底稿复核，提高内审质量管理水平 1/21、质量是审计的生命线，复核制度作为保障内审质量的有效手段，贯穿于审计项目的各个阶段。2、包括审计实施方案的制定与修改、审计工作底稿的格式与内容、审计证据的真实有效性、审计结论与审计证据的相关性、审计实施程序的适当性和有效性、审计发现问题的准确表述、审计建议的的针对性和可操作性、审计征求意见稿与正式报告的撰写和签发，均有相应复核记录。加强各类工作底稿复核，提高内审质量管理水平 2/23、注重审计档案对内审质量管理的反向推动作

7、用。通过规范档案管理，促进了审计项目按实施方案进行，做到一切按计划进行、一切工作均形成记录，促使审计业务流程更加规范化、精细化，从而提高内审工作质量。4、2010年-2011年,在山东省内审协会组织的优秀内审项目评选中, 山东佳宝集团连续两次获奖。抓住关键控制点，加强内部控制评审 1、招投标环节2、合同评审与签定3、基建设备项目结算4、其他如采购、生产、销售关键控制点招投标环节：通过公开、公平、公正的招投标，择优选择合作伙伴，实现采购质优价廉。1、扩大招标范围，对具备招标条件的基建工程、机械设备、奶膜、纸箱、煤炭、柴汽油、第三方物流配送线路、促销用品、车辆保险、广告、工装、废旧物资处置、牛粪清

8、理等，坚持实行公开招标。 2、依据山东佳宝集团招标文件评审表，对招标文件进行程序性和实质性评审监督； 3、对每次招标会现场唱标、议标、中标过程进行监督，确保招标工作的公开、公平、公正。 4、2012年共参与招标32次，中标金额7750万元，与最高报价相比节约2979.5万元，节约率38.45%。招标举例1、集团审监委通过开展专项审计时总结发现，某子公司所属三个牧场的牛粪清理收入差别较大，在审计报告里提出了公开招标的建议。2、根据审计建议，三个牧场陆续公开招标，2012年牛粪清理对外承包收入约20万元，比招标前增加收入约16万元。 合同评审与签定环节：通过严格、细致、规范的合同审计，降低合同风险

9、。1、每份重大合同，对合同主体、标的、规格型号、数量金额、期限、双方的权利义务、招标现场的变更事项、违约责任、争议解决方式等逐项审核、签注意见后，由主办部门形成正式的合同文本，交由公司领导签定。 2、2012年审查重大合同63份，合同标的额8150万元，提出修改意见80余条，均被采纳。 3、集团及各子公司每年均获得省市“守合同重信用企业”称号，所属济南佳宝乳业公司还获得了国家级“守合同重信用企业”称号。基建设备项目结算环节：通过施工前、施工中、施工后的全过程审计，将工程造价控制在合理水平。1、注重施工前的招标、合同环节审查，对变更签证的内部控制等条款明确到招标文件和合同文件中，把审计监督的关口

10、前移； 2、对重大施工项目的变更、签证等影响造价的项目进行跟踪审计，保障工程造价在可控范围之内； 3、结算审计时，现场查看与审查资料相结合，注重原招标合同范围及变更内容是否按设计图纸及相关要求施工、以及是否按合同结算方式进行结算等 ；4、在审计方式上，工程结算审计实行二级审计方式，即先由基层建设单位一审，再由集团审计监察委员会进行二次审计后，作为工程款结算依据。 结算审计举例应股东委托要求，对有关合资公司厂房主体、污水处理改造等50余项工程进行了结算审计，深入工程现场,实地测量工程量,回访核实工程质量,购买当地工程预算软件及造价信息相关书刊，考察当地建材市场，与合资方、工程审计中介机构、施工单

11、位多次谈判、据理力争，在中介机构审计的基础上，审减、节约建设资金325万元。其他关键控制点：通过对采购、生产、销售等环节关键控制点的审计，堵塞管理漏洞，防范经营风险。 1/21、采购物资和提供服务的验收与计量是内部审计发挥作用的又一领域。2、物资到厂后，审计人员关注如何按既定的验收标准和程序对货物的质量、数量、重量、规格进行检验，验收方法是否科学合理，检验设备能否达到要求，验收人员的独立性是否得到保障，验收结果和记录如何传递和保存等；存货的领用、计量与盘点是否规范，质量是否得到重视和控制，存货计价是否按会计制度一贯执行。其他关键控制点：通过对采购、生产、销售等环节关键控制点的审计，堵塞管理漏洞

12、，防范经营风险。 2/23、如通过分析发热值、固定碳、灰分、挥发分等原煤检测指标，审核原煤的质量及与之联动的价格形成过程；4、通过分析脂肪、蛋白、细菌、抗生素等原奶检测数据，审核原奶的质量及与之联动的价格形成过程；5、通过分析纸包装箱折弯及承压检测数据，审核纸箱的质量是否与合同约定相符；6、通过与公司ERP联网的过磅单数据，分析每种原材物料的购进批次和数量是否与生产经营的需要相适应等。开展财务审计和管理审计，提高管理水平和效益 1/31、在财务审计方面，注重整个财务流程的审计，在当前信息化得到普及运用的情况下，注重企业ERP电子数据的安全、完整、有效。2、2012年共开展佳宝集团、佳宝乳业、维

13、尔康公司及其子公司财务收支审计9项，针对新来人员较多引起财务基础不规范等问题，提出加强培训学习、严格审核各类凭证、加强复核等建议，加强了企业的财务内部控制。开展财务审计和管理审计，提高管理水平和效益 2/33、在管理审计方面，注重对公司现有制度和流程的分析，对照其实际执行情况，监督评价各项管理制度的落实、不足和改进之处，针对不足，不仅指出当前解决的方法和途径，更注重从规章制度上完善，从而不断促进管理水平的提高。 开展财务审计和管理审计，提高管理水平和效益 （举例 ） 3/31、如在某牧场生产经营及效益审计时，审计人员采用比较法，将与此牧场生产经营类似的其他两个牧场，在统一口径下进行比较分析。2

14、、在对牛只数、职工人数、工资福利、饲草饲料喂养量、原奶单价、产奶量、各项费用等综合比较的基础上，一方面找出了三个牧场的各自优势和不足，使其能在比较中正确定位、发扬优势、相互借鉴、正视不足、找出对策、不断提高，另一方面指出奶牛单产低是导致被审单位经营效益低的主要原因，并进一步分析了单产低的原因，在审计报告中有针对性地提出了提高奶牛单产的建议。开展风险管理审计，防范经营风险 1/21、虽然在制定年度审计计划时，已充分考虑了生产经营各环节的风险，但随着企业的迅速发展和规模扩大，新的风险和不确定因素也在增多，有必要随时跟进审计，以最大限度减少风险。 2、如所属佳宝公司市场规模迅猛增加，一年时间里超市规

15、模从200余家达到850家，如何保证货物及时完整配送、外埠办事处和超市及时完整接收、货款及时完整回收，防范其中的各项风险，就成为管理层高度关注的事项。 开展风险管理审计，防范经营风险 2/21、审计人员按照业务流程的各个环节，从下订单开始，到提货单、超市验收单、发票、回款以及超市扣款、即期产品、产品损耗、价差、促销方案，均进行了深入分析。2、结果表明业务流程各项内部控制较好，基本能够满足超市市场扩张的需要；3、同时发现超市验收单回传慢，影响回款速度；部分超市应收账款在途挂账时间较长，不能及时清理，形成虚账；即期（损耗）产品比例各超市相差较大，账务处理滞后等问题，在审计报告中提出了相应的审计建议

16、。4、被审单位高度重视，多次召开会议研究整改措施并积极落实。5、鉴于超市业务涉及流程的复杂程度和对于完成企业经营目标的重要性，超市业务流程后续审计已纳入2013年审计计划。借助审计信息化，提升审计质量和效率1、几年来，集团运用审计软件不断深入，由起初的单一的财务审计软件到财务数据和业务数据并审软件，再到现在的集团版审计软件的应用，使审计效率和质量有了很大提高，现在，审计软件就像手机一样，正成为审计人员必不可少的工具和帮手。2、2012年，新上了用友审易5.8集团版审计软件，在某公司商超业务流程审计过程中，调取了公司ERP业务数据（订单、提货单、发票、回款等），运用集团版审计软件，对58家超市2

17、011年7月-2012年5月间即期（损耗）产品、对各条配送线路和超市的在途欠款进行了分析，发现不同系列超市即期产品比例相差较大、在途欠款长时间挂账和清理不及时等问题，为提出审计建议提供了可靠的数据支持。对审计信息化的认识1、审计理念的信息化，当今社会，各类信息更多以电子形式存储，必须最大限度地依靠信息手段开展内审工作、提升内审质量；2、审计工具的信息化（充分运用审计软件、excel、数据库等）；3、审计过程的信息化（审计通知书、实施方案制定与修改、各类工作底稿制作与复核实现了电子化和信息互连）；4、审计结果的信息化（征求意见稿、正式报告及后续审计报告等实现了电子化和信息互连）。开展内审工作的几点体会 1/21、内审工作开展的好坏，人是最重要的因素。上至领导层的重视和支持，下至内审人员的爱岗敬业、勤劳进取，尤其是内审人员的职业操守和责任观，共同影响着内审工作的广度、深度以及取得的成效。2、内部审计要着眼于企业发展战