（中职）中国税收：税费计算与申报项目四 关税计算与申报课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）中国税收：税费计算与申报项目四 关税计算与申报ppt课件项目四 关税计算与申报本章内容任务一 关税的基本原理认知任务二 关税征税对象和纳税人的确定及 税则、税目的划分任务三 关税税率的判定任务四 关税优惠政策的运用任务五 关税应纳税额的计算任务六 关税的纳税申报 【职业能力目标】（1）能明确关税的基本原理，会判断哪些业务应当缴纳关税，会界定关税纳税人，会对关税的税则、税目的划分进行认知，会选择关税适用税率，能充分运用关税优惠政策。（2）能确定关税完税价格，能根据相关业务资料计算关税的应纳税额。（3）能把握进出口货物的报关时间，并能提交报关时的相关材料，能根据相关业

2、务资料进行关税的缴纳，能明确关税强制执行的措施，并能理解关税退还制度，能判别关税的补征和追征。任务一 关税的基本原理认知关税的含义：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家海关法全面实施的领域。任务二 关税征税对象和纳税人的确定及税则、税目的划分一、关税纳税人的确定 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。二、关税征税对象的确定 关税的征税对象是指准许进出我

3、国关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。三、关税的税则、税目的划分 关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。现行关税税则包括两个部分：海关计征关税的规章条例及说明。关税税目、税则列号和税率。我国2018年版进出口税则税目总数为8549个。任务三 关税税率的判定一、进口关税税率的判定（一）税率设置与适用 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。进

4、口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。（二）税率计征办法 我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。我国对部分产品实行从量税、复合税、选择税和滑准税。二、出口关税税率的判定出口税率实行差别比例税率（分为20%、25%、30%、40%和50%）；年度暂定税率包括差别比例税率（分为0、3%、5%、10%、15%和25%）和从量定额税率。三.特别关税的判定报复性关税保障性关税反倾销税与反补贴税四.关税税率的运用进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实

5、施的税率征税；（2）进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。（3）进出口货物，应按纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税；（1）任务四 关税优惠政策的运用 一、关税的法定减免 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。二、关税的特定减免 特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保

6、税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。三、关税的临时减免 临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。任务五 关税应纳税额的计算一、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物的完税价格1.成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格是指进口货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。2.对实付或应付价格调整的有关规定 进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括

7、应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、容器费用和其他经济利益，但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。 注意为方便理解，可把进口货物的完税价格简单归纳为正常的CIF，其中C是完整的货价，包含支付的佣金（支付给自己采购代理人的购货佣金除外）；I是保险费，包含在出口国和进口途中的保险费；F是运费和其他费用，包含在出口国和进口途中的运费和其他费用。3.进口货物的海关估价方法 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：相同或类似货物成交价格方法；倒扣价格方法；计算价格方法；其他合理的方法。

8、使用其他合理方法时，应当根据完税价格办法规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；境内生产的货物在境内的销售价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；最低限价或武断虚构的价格。（二）特殊进口货物的完税价格 特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修理、加工的货物、暂时进境的货物、租赁方式进口的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、其他特殊方式进口货物等，税法中有特别的规定。 另外，减税或免税进口的货

9、物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限12） （三）出口货物的完税价格出口货物的完税价格是以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）（1+出口税率） 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或类似货物的成

10、本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。（四）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）一般进口 海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。（2）其他方式进口 邮运进口的按邮费作为运输及其相关费用保险费；境外口岸成交的依货价1计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。（3）出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费。二、关税应纳税额的计算 关税税额=进（出）口应税货物的数量单位完税价格税率关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税

11、额从价计税应纳税额（1）从量计税应纳税额（2）关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率+应税进（出）口货物数量单位货物税额关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率复合计税应纳税额（3）滑准税应纳税额（4）任务六 关税的纳税申报（一）报关时间 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物的进境地海关申报，如实填写海关进口货物报关单，并提交进口货物的发票、装箱清单、进口货物提货单或运单、关税免税或免予查验的证明文件等。出口货物的发货人除海关特准外，应当在装货的24小时以前，填报出口货物报关单，交验出口许可证和其他证件，申报出口，由海关放行，否则货物不得离境出口

12、。（二）报关应提交的相关材料进出口货物报关单；合同；发票；装箱清单；载货清单（舱单）；提（运）单；代理报关授权委托协议；进出口许可证件；海关要求的加工贸易手册（纸质或电子数据的）及其他进出口有关单证。二、关税的申报与缴纳 （一）关税的纳税申报 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税款，并填发税款缴款书。（二）关税的缴纳 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。三、关税的强制执行 （一）征收关税滞纳金 滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款额万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金征收比率滞纳天数（二）强制征收 如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。四、关税的退还 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税