透视计算机审计风险的成因

1、透视盘算机审计风险的成因盘算机审计风险是指审计职员在对被审计单元的电算化管帐信息体系举行审计后颁发不得当审计意见的大概性。电算化管帐信息体系的普及应用，一方面由于体系自己的偶然不对少、管帐信息的查询容易等，制止了管帐职员因笔误或汇总错误而出现的种种核算错误，淘汰了审计职员复核的事情量，使审计职员快速地网络资料和猎取证据，给审计事情带来了很大的便当，进步了审计的服从和质量；但另一方面也增长了盘算机审计的风险。据美国向兰特艾伦的观察，在158起盘算机舞弊案中，由审计职员和内部操纵职员创造的不敷半数，盘算机审计风险可见一斑。盘算机审计风险的成因重要有以下几个方面摘要：l、审计线索的缺乏性在电算化管帐

2、信息体系中，原先审计所必需检察的大量书面资料都存储在磁性介质中，数据处置惩罚的全历程在盘算机内运行，所需的审计线索除少数部分打印出来以外，绝大部分是审计职员不克不及直接瞥见的。固然，办理部分从办理的角度动身，仍旧保存一部分肉眼可见的审计线索，但这些有限的审计线索，无论在情势上照旧在内容上都和手工体系环境下有很大差异。别的，电算化管帐信息体系中的审计线索极易被烧毁或修改，但又无显着陈迹，使审计创造错误的时机淘汰，难度增大。2、审计内容、范畴的普及性在对电算化管帐信息体系的审计中，除了手工审计的内容外，还必需分身体系的开拓和运行两个方面，包罗体系开拓各阶段的检察、体系应用步伐的检察，如检察体系应用

3、步伐的处置惩罚成效是否切合管帐制度和财经纲纪的划定、可否准确完成各项业务的处置惩罚、步伐操纵是否得当有用等。别的，除对电算化管帐信息体系举行过后审计、监视其正当性和准确性外，还提倡在体系的方案开拓阶段，审计职员要对体系的开拓举行事前和事中审计。审计内容、范畴的普及性要求审计职员具备相应的知识和技能，而现有许多审计职员并不具备，盘算机审计风险也不成制止。3、内部操纵的宏大范围性当代审计的一大特性就是以测试被审单元的内容操纵为底子的抽样审计，内部操纵制度的得当和否直接影响管帐信息的真实性和正确性。在手工管帐体系中，内部操纵重要从两个方面实行摘要：一是从构造情势上按财政部分经济业务的性子分为几个差异

4、的本能机能组，而且各本能机能组的职员只卖力某一特定的业务范畴，也就是对事情职员举行得当的职责分散，各本能机能组之间互相管束，不易出现错误和舞弊；二是在管帐帐务处置惩罚构造步伐上，除了要包管凭据、帐簿、报表按一定步伐分由差异职员记载、体例外，还要做到帐帐查对，帐证查对、帐实查对、帐表查对，并包管其同等性。从而在很大程度上包管经济业务处置惩罚的公正性、正当性。但在电算化管帐信息体系中，由于处置惩罚东西、信息载体、管帐构造都产生了底子的变革，手工管帐体系中原有的许多操纵措施都已失去意义。电算化管帐和手工管帐比拟，内部操纵环境更庞大，乃至有些环境因素凌驾制度的有用操纵本领；创立严酷的内部操纵的本钱要高

5、得多；对内部操纵的评价更为困难。内部操纵的更大范围性使盘算机舞弊有机可乘，增长了盘算机审计风险。4、管帐软件的大抱负性我国管帐软件从无到有、从单一业务处置惩罚到集成业务处置惩罚、从管帐核算走向管帐办理，确实获得了宏大成绩但也有不敷，不通常针对审计，表示鄙人面二个方面摘要：一是许多管帐软件不具备双向查询成效。在对电算化管帐信息体系的审计中，管帐软件应允许审计职员根据凭据一明细帐日志帐一总帐一报表的挨次举行双向查询，同时还应允许别离对日志帐、明细帐、总帐的期初余额、本期产生额和期末余额举行双向查询。但是如今我国绝大多数的管帐软件的查询方案都是单向的，可以实现如由总帐查询明细帐，由明细帐查询凭据等历

6、程，但当必要反问查询时每每很困难。二是管帐软件不预留审计测试通道。在审计历程中，审计职员为证明业务处置惩罚的现实历程。要领，每每必要举行测试，既假造一笔业务输入管帐软件，查抄其效果和预期效果是否符合。这种要领可以有用地验证核算历程是否和方案同等。但是假设审计职员不克不及实时消除这些测试的影响，就大概导致管帐软件体系数据的杂乱。得当的办理要领是在软件方案时为以后的审计测试留下通道，既便利审计职员的随时测试，也不会造成对整个体系数据的影响。但遗憾的是，险些全部的管帐软件都没为审计测试预留通道。管帐软件的欠抱负性加大了盘算机审计风险。5、审计取证的动态性在许多大中型企业中，电算化管帐信息体系每天都要结算本钱和利润，举行消费动态阐发，以供办理职员举行决议参考。体系假设制止运行，会给企业带来宏大的丧失。因此，对电算化管帐信息体系的审计，每每是在体系运行历程中动态取证。审计职员一方面要实时完成审计使命，另一方面又要不防碍和滋扰被审体系的正常运行，这给审计事情带来了一定的难度，也增长了盘算机审计风险。6、审计技能的庞大性差异单元的业务范围和性子差异，其电算化管帐信息体系所接纳的盘算机装备差异、管帐软件的得到途径差异、成效差异、步伐处置惩罚的步调和内容差异、数据存储的方法差异全部这些差异，都决定了审计技能的庞大性，都要求审计职员接纳得当的要领和技能。假设选择不得当的