（中职）管理会计学习情境五 课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）管理会计学习情境五 ppt课件第三篇 预测与分析 学习情境五 预测分析 学习目标：通过本情境内容的学习，了解预测分析的含义和内容；了解销售预测的概念；掌握目标利润的概念及实现目标利润的措施；掌握预测分析的基本步骤学习重点：定性分析法的分析原理、程序 难点提示：利用各种方法进行销售预测、利润预测、利润敏感性分析、成本预测以及资金预测 教学方法：讲解、案例分析与实训相结合。任务一 揭示预测的意义与步骤 【任务导入】 在竞争激烈的市场经济中，企业要想立于不败之地，不但需要熟悉现有的内部环境和外部市场环境，而且必须通过对已经发生和正在发生的各种情况进行分析，对未来有可能发

2、生的情况事先作出估计，提高企业的应变能力。因此，预测的重要性体现在它是经营决策的前提条件，没有符合客观实际的预测，就不可能作出最优化的决策，科学的预测是决策的基础。一、 预测的意义预测分析是指采用各种科学的专门分析方法，根据过去和现在预计未来，推断事物发展的可能性或必然性，以及根据已知推测未知的分析过程。预测分析对于提高企业的经营管理水平和经济效益都有着十分重要的意义：（一）预测分析是提高经济效益的手段（二）预测分析是进行经营决策的基础（三）预测分析是编制全面预算的前提二、预测的步骤（一）确定预测目标（二）收集、整理和分析资料（三）选择预测方法（四）进行预测分析（五）检查验证（六）修正预测值（

3、七）报告预测结论预测步骤程序图1.确定预测目标4.进行预测分析5.检查验证6.修正预测值3.选择预测方法2.收集、整理和分析资料7.报告预测结论任务二 销售预测【任务导入】 企业的生产经营应以市场为导向，企业必须重视和加强对销售的预测，以在激烈的市场竞争中求得生存和发展。如果没有科学的销售预测，企业的生产经营管理就会迷失方向。而销售过程会受到诸多因素的影响，比如目前市场情况、社会购买力水平、竞争对手情况等外部因素，以及产品的功能和质量、企业生产能力、产品售后服务等内部因素。一、销售预测的意义销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。通过销售预测，企业可以全面掌

4、握产品市场需求的动态和产品销售变化的一般规律，为企业的销售工作指明方向，从而使企业有效、合理地安排和组织生产，做到以销定产、产销平衡。同时，通过销售预测，可以获取大量有关政治、经济、技术等企业外部环境变化的信息资料，这些资料是企业管理者科学地制定各项经营决策的依据。二、销售预测的步骤（一）确定预测目标（二）收集和分析预测资料（三）选择预测方法（四）分析预测误差和评价预测结果三、销售预测的方法（一）定性预测法 定性预测法是指预测者依靠熟悉业务知识、具有丰富经验和综合分析能力的人员与专家，根据已掌握的历史资料和直观材料，运用个人的经验和分析判断能力，对事物的未来发展做出性质和程度上的判断，然后，再

5、通过一定形式综合各方面的的意见，作为预测未来的主要依据的预测方法。 （二）定量预测法 定量预测是使用历史数据或因素变量来预测需求的数学模型。是根据已掌握的比较完备的历史统计数据，运用一定的数学方法进行科学的加工整理，借以揭示有关变量之间的规律性联系，用于预测和推测未来发展变化情况的一类预测方法。 （一）定性预测法1.销售人员估计法 销售人员估计法就是依据企业销售人员丰富的实践经验以及他们对市场动态和顾客心理的把握，对未来市场需求作出估计。在采用此法时，一要加强对销售人员的政治和业务培训，二要对初步预测结果加以修正。 2.主管人员评判意见法 主管人员评判意见法，就是由企业的负责人把与市场有关或者

6、熟悉市场情况的各种负责人员和中层管理部门的负责人召集起来，让他们对未来的市场发展形势或某一种大市场问题发表意见，做出判断；然后，将各种意见汇总起来，进行分析研究和综合处理；最后得出市场预测结果。 3. 专家调查法 专家调查法，专家评估法是以专家为索取未来信息的对象，组织各领域的专家运用专业方面的知识和经验，通过直观的归纳，对预测对象过去和现在的状况、发展变化过程进行综合分析与研究，找出预测对象变化、发展规律、从而对预测对象未来的发展区实际状况做出判断。专家评估法的种类主要有专家个人判断法、专家会议法和特尔菲法。 （二）定量预测法1.算术平均法 计算公式： 2.移动加权平均法 移动加权平均法就是

7、根据同一个移动段内不同时间的数据对预测值的影响程度，分别给予不同的权数，然后再进行平均移动以预测未来值，其计算公式为：计划期销售量（销售额）（某期销售量或销售额该期权数） 3.指数平滑法 指数平滑法是指在充分考虑有关前期预测销售量（销售额）和实际销售量（销售额）的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量（销售额）的一种预测方法。其计算公式为： 计划期销售量（销售额）平滑指数上期实际销售量 或：销售额（1平滑指数）上期预测销售量或销售额4.趋势平均法 趋势平均法是指以最近若干时期实际销售量（销售额）的平均值为基础，来计算计划期预期值的一种方法。其计算公式为：5.产品寿命周期分析法 产品寿命周

8、期分析法，是利用产品销售在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的一种专门方法。产品生命周期，是指产品的市场寿命，即一种新产品从开始进入市场到被市场淘汰的整个过程。典型的产品生命周期一般可以分成四个阶段，即投入期、成长期、成熟期和衰退期。 任务三 利润预测 【任务导入】 利润预测是对企业未来某一时期可实现利润的预计和测算。它是按影响企业利润变动的各种因素，预测企业将来所能达到的利润水平。它既是企业生产经营的一项重要目标，又是确定企业计划期销售收入和目标成本的主要依据。正确的利润预测，可促使公司为实现目标利润而有效地进行生产经营活动，并根据目标利润对公司经营效果进行考核。 一、利润预测的意义

9、利润预测是在销售预测的基础上，通过对有关产品销售数量、价格、成本等因素进行综合分析与计算，预测企业未来一定期间的利润水平和变化趋势。做好利润预测工作，对于加强企业管理，扩大经营成果，提高经济效益有着重要的作用： （1）利润预测是改善生产经营、提高经济效益的手段。 （2）利润预测是实现企业经营目标的重要环节。 （3）利润预测是企业加强利润管理的重要措施。二、利润预测的方法（一）本量利分析预测法 确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。 所谓盈亏临界点，就是指使得贡献毛益与固定成本恰好相等时的销售量，此时，企业处于不盈不亏的状态。进行本量利分析时，应明确认识下列基本关系。 1.销售总成本已确定 2

10、.销售收入已确定 3.盈亏临界点不变 4.销售量不变（二）相关比率预测法 1.销售额增长比率法 销售额增长比率法是以基期实际销售利润与销售额预计增长比率为依据计算目标利润的一种方法。这种方法假设利润与销售额是同步增长的。其计算公式为：销售利润基期销售利润（1销售额预计增长比率）2.资金利润率法 资金利润率法是根据企业预定的资金利润率水平，结合基期实际资金占用情况与计划期的投资额来确定目标利润的一种方法。其计算公式为： 销售利润（基期占用资金数额计划投资额）预计资金利润率3.利润增长百分率法 利润增长百分率法是根据企业基期已达到的利润水平，结合过去连续若干年（通常为近三年）利润增长率的变动趋势，

11、以及影响利润的有关因素在未来可能发生的变动等情况，确定一个相应的预计利润增长率，然后确定未来目标利润的一种方法。其计算公式为： 销售利润基期利润(1+预计利润增长率)（三）经营杠杆系数法 经营杠杆系数法是利润变动率与销售变动率的比率，也是贡献毛益与利润额的比率。其计算公式为： 经营杠杆系数=利润变动率销售变动率 或: 基期贡献毛益基期贡献毛益-固定成本任务四 利润敏感性预测【任务导入】 影响企业利润的因素主要有四个：产品的销售单价、单位变动成本、销售量和固定成本。其中任何一个因素的变动都会引起企业利润的变动，甚至会使一个企业由盈变亏或扭亏为盈。那么，这四个因素对企业利润的影响究竟有多大呢？一、

12、利润敏感性预测的意义在市场经济中，影响企业利润的因素是经常发生变动的。有些因素增长会导致利润增长(如销售单价)，而有些因素降低才会使利润增长(如单位变动成本)；有些因素略有变化就会使利润发生很大的变化，而有些因素虽然变化幅度较大，却只对利润产生微小的影响。二、利润敏感性预测的方法 在不同的情况下，各因素敏感程度大小顺序是不同的，但也有着一定的规律。在企业盈利的条件下，各因素敏感程度的排列有如下规律： （1）销售单价的敏感度指标总是最高； （2）销售量的敏感度指标不可能最低； （3）销售单价的敏感度指标与单位变动成本的敏感度指标之差等于销售量的敏感度指标； （4）销售量的敏感度指标与固定成本的敏

13、感度指标之差等于1。任务五 成本预测【任务导入】 随着我国市场经济的不断发展，企业成本问题也不断地显露出来。如何使企业在市场上立于不败之地？如何提高产品市场占有率？一些企业认识到了成本问题的严重性，加强了对成本的预测。成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，对未来成本水平及其变动趋势作出预计。一、成本预测的意义（一）成本预测是正确编制产品成本计划的前提（二）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力（三）科学的成本预测有利于制定经营决策二、成本预测方法（一）定性预测方法 定性预测方法是指成本预测人员根据专业知识和实践经验，对产品成本的形成、发展趋势、可能

14、达到的水平所作的分析和推断。（二）定量预测方法 定量预测方法主要是利用历史成本以及成本与影响因素之间的数量关系，运用一定的数学方法进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间规律性的联系，以此作为预测的依据。常用的定量预测法有因果关系模型、时间关系模型和结构关系模型。三、成本预测法的应用（一）高低点法 高低点法是指以历史成本资料中产量最高和最低的两个时期的成本数据为依据，借以推算成本的固定部分和变动部分，用来预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。其计算公式如下：（二）回归分析法 回归分析法，或称回归直线法，是先从变量的资料中，找出变量之间的内在联系，加以模型化，形成经验公式，即回归方程。其数

15、学模型为：yabx 直线方程ab中的两个常数a，b可以用下列公式计算：（三）加权平均法 加权平均法是根据过去若干时期的固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按其距计划期的远近分别确定不同的权数（f），再通过加权平均确定预测方程中a和b的值的一种方法。当企业具备比较详细的成本资料，并且已经详知固定成本总额和单位变动成本的资料时，可利用加权平均法来预测企业未来期的产品总成本。其计算公式为： 其中：y为预测未来期总成本；a为固定成本总额；b为单位变动成本；f代表权数；x代表产量任务六资金预测【任务导入】 企业持续的生产经营活动，不断地产生对资金的需求，同时，企业进行对外投资和调整资本结构，也需要筹措

16、资金。企业所需要的这些资金，一部分来自于企业内部，另一部分通过外部融资取得。由于对外融资时，企业不但需要寻找资金供应者，而且需要作出还本付息的承诺或提供企业盈利前景，使资金提供者确信其投资是安全的并可获利，这个过程往往需要花费较长的时间，因此，企业应对资金的需要量作好预测，以免影响资金周转。一、资金预测的内容 资金预测主要是对未来一定时期内进行生产经营活动所需资金，以及扩展业务追加资金的投入进行预计和推测。因此，资金预测包含以下两方面内容： （1）对扩展业务追加资金的预测，即投资额的预测。 （2）日常生产经营对资金需要量的预测，具体包括流动资金需要量和固定资产项目投资需要量、资金追加需要量等内

17、容。二、资金预测方法的应用（一）销售百分比法 销售百分比法是指假定收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，并根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益变动，然后结合计划期销售额增长情况来预测需要追加的资金量的一种方法。（二）高低点法 高低点法的高点是指产销业务量最大点及其对应的资金占用量，低点是指产销业务量最小点及其对应的资金占用量。（三）回归分析法 在实际工作中，设产销量为自变量x，资金占用量为因变量y，它们之间的关系可用下式表示：y=abx情境综述：1.预测分析是指采用各种科学的专门分析方法，根据过去和现在预计未来，推断事物发展的可能性或必然性，以及根据已知推测未

18、知的分析过程。预测的重要性体现在它是经营决策的前提条件，没有符合客观实际的预测，不可能作出最优化的决策，科学的预测是决策的基础。2.预测分析大致可分为以下七个步骤：（1）确定预测目标；（2）收集、整理和分析资料；（3）选择预测方法；（4）进行预测分析；（5）检查验证；（6）修正预测值；（7）报告预测结论。3.销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。销售预测是在充分考虑未来各种影响因素的基础上，结合企业的实际情况，通过一定的分析方法提出切实可行的销售目标。销售预测方法包括定性预测法和定量预测法。其中，定性预测法包括：销售人员估计法、主管人员评判意见法、专家调查

19、法；定量预测法包括：算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、趋势平均法、产品寿命周期分析法。4.利润预测是对企业未来某一时期可实现利润的预计和测算。它是根据影响企业利润变动的各种因素，预测企业将来所能达到的利润水平。利润预测方法包括：本量利分析预测法、相关比率预测法、经营杠杆系数法。5.利润敏感性预测是影响利润的有关因素发生某种变化时，分析利润变化程度的一种方法。在不同的情况下，各因素敏感程度大小顺序是不同的，但也有着一定的规律。在企业盈利的条件下，各因素敏感程度的排列有如下规律：（1）销售单价的敏感度指标总是最高；（2）销售量的敏感度指标不可能最低；（3）销售单价的敏感度指标与单位变动成本的

20、敏感度指标之差等于销售量的敏感度指标；（4）销售量的敏感度指标与固定成本的敏感度指标之差等于1。6.成本预测就是根据成本特性及有关数据的情况，结合发展的前景和趋势，采用科学的方法，对一定时期、一定产品或某个方案的成本水平、成本目标进行预测。成本预测方法包括：高低点法、回归分析法、加权平均法。7.资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测。企业筹集资金，首先要对资金需要量进行预测，即对企业未来组织生产经营活动的资金需要量进行估计、分析和判断，它是企业制定融资计划的基础。资金需要量预测方法包括：销售百分比法、高低点法、回归分析法。技能训练参考答案 技能训练1参考答案1.采

21、用算术平均法预测2010年1月份销售量如下： 2010年1月份销售量（131514121514131515181617）1214.75(吨) 2.采用移动加权平均法预测2010年1月份销售量如下： 2010年1月份销售量（180.2160.3 170.5）16.9(吨)3.采用指数平滑法预测2010年1月份销售量如下： 2010年1月份销售量0.717（10.7）20 17.9(吨)4.采用趋势平均法预测销售量移动平均值、趋势值和趋势值的移动平均值 ，2010年1月份预测销售量计算如下： 基期的序数值为9，即基期销售量移动平均值对应为9月销售移动平均值15.4吨 基期趋势值移动平均值0.6(吨) 2010年1月份预测销售量15.40.6417.8(吨)技能训练2参考答案 1.根据表3-13销售资料计算如下表所示 ：指标基期数指标基期数销售单价（元/件）20销售总额（元）1000