会计实务：合并报表分录总结

1、合并报表分录总结（一）做调整分录应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）子公司资本公积的变动（其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）做合并抵消分录借：股本（借方 4 个数字为已知数，文字描述、报表）资本公积盈余公积未分配利润年末商誉（借、贷方比较得出）贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方刚刚做分录的贷方）少数股东权益（借方4 个数字相加 x 少数股东持股比例）营业外收入（借、贷方比较得出）内部债权

2、债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款贷：应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）贷：资产减值损失跨年3套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款坏账准备贷：未分配利润年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润年初）借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2 年当年可能 3 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付

3、利息（只有分次付息才有第3 套）贷：应收利息跨年可能有 4 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第贷：在建工程（或固定资产原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3 套）贷：应收利息2 套分录）（三）内部交易商品本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润年初贷：营业成本（交易毛利）前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润年初贷：存货（毛利）（四）内部交易存货计提坏账准

4、备的抵消（举例）【例】交易价 10000 元，成本 6000 元，购货方期末减值测试可收回7000 元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10000贷：营业成本 6000存货 4000购货方提了 3000 元减值准备，集团不认可借：存货跌价准备 3000贷：资产减值损失 3000【例】交易价 10000 元，成本 6000 元，购货方期末减值测试可收回5000 元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入 10000贷：营业成本6000存货 4000购货方提了 5000 元减值准备，集团成本为6000 元，减值 1000 元借：存货跌价准备 4000贷：资产减值损失4000隔年的将资产减值损失换

5、成未分配利润年初（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产1. 当年借：营业外收入贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：管理费用跨年借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧（前期）贷：未分配利润年初借：固定资产累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产原价（内部交易利润）借：固定资产累计折旧贷：管理费用跨年 3 套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消借：未分配利润年初（已知）投资收益（子公司净利润 x 母公司持股比例，调整分录第一个已经出