管理会计第06章经营预测

1、管理会计第6章 经营预测6.1 经营预测概述6.1.1 经营预测的意义1）经营预测是进行经营决策的主要依据2）经营预测是编制全面预算的前提 3）经营预测是提高企业经济效益的手段 6.1.2 经营预测的原则 1）延续性原则 2）相关性原则 3）相似性原则 4）统计规律性原则 6.1.3 经营预测的基本方法 1）定量预测法 （1）趋势预测法 （2）因果预测法 2）定性预测法 函询法，是指所谓的“德尔斐法（Delphi）”，它起源于20世纪40年代末美国著名的“兰德公司”，后为西方国家广泛采用，因此而得名。函询法它主要采用通讯方式，具体可分为三个步骤：首先制作预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求

2、他们的意见；其次把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断，如此反复35次；最后采用加权平均法或中位数法，综合归纳各专家的意见，作出最终判断。6.1.4 经营预测的基本内容 1）销售预测 2）成本预测 3）利润预测 4）资金需要量预测 6.1.5 经营预测的一般程序 1）确定预测目标 2）制订预测计划 3）收集、分析信息 4）选择预测方法 5）实施预测 6）分析预测误差、修正预测结果 7）输出预测结果 6.2 销售预测 6.2.1 趋势预测法 1）算术平均法6.2.3 判断分析法 1）专家判断法 （1）个人意见综合判断法。 （2）专家会议综合

3、判断法。 （3）德尔斐法。 2）推销人员意见综合判断法 （1）把本企业过去的销售预测与实际销售的资料，分发给各推销人员，供他们参考。（2）把公司领导对本企业的规划和预测资料，以及有关社会经济发展趋势的信息提供给所有推销人员作为导向。（3）要求各地区的销售经理讨论他们的销售预测，并分析有关预测的异常因素。3）经理人员意见综合判断法 【例66】某烟厂对计划期A牌香烟的销售进行预测，决定由该厂销售部门经理与京、津、沪的经销商负责人一起成立专门的预测小组，进行判断分析。他们初步判断的资料见表66。又假定根据该烟厂过去的经验，厂销售部经理与京、津、沪经销商负责人的预测准确性和重要程度是不同的，在综合意见

4、时，分别给予相应的权重，依次为0.2、0.25、0.25、0.3。要求：对该厂A牌香烟在计划期的销售量作出综合判断。6.2.4 调查分析法 1）调查商品所处的寿命周期阶段 2）调查消费者的情况 3）调查市场竞争情况 4）调查国内外和本地区经济发展的趋势6.3 成本预测2）推销人员意见综合判断法 （1）把本企业过去的销售预测与实际销售的资料，分发给各推销人员，供他们参考。（2）把公司领导对本企业的规划和预测资料，以及有关社会经济发展趋势的信息提供给所有推销人员作为导向。（3）要求各地区的销售经理讨论他们的销售预测，并分析有关预测的异常因素。6.3.1 成本预测的步骤 1）提出目标成本草案 （1）

5、在西方国家，一般采用“倒剥皮”的方法。 （2）在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。 2）预测成本 3）拟订降低成本的各种可行性方案 4）制定正式的目标成本6.3.2 成本预测的常用方法6.4 利润预测 6.4.1 基本公式预测法 【例611】假定长虹公司2009年（基期）销售游戏机900台，每台售价100元，单位变动成本80元，固定成本总额10 000元。根据市场调查，2010年（计划期）预计可销售游戏机1 200台。要求：按基期的销售利润率确定2010年的利润。（1）计算基期利润。基期利润=（100900）（10 000+80900）=8 000（元）（2）计算基期销售利润率。基期销售利润率=8 00090 000100%=8.89%（3）确定计划期目标利润。目标利润=预计销售收入基期销售利润率=1001 2008.89%=10 668（元） 6.4.3 经营杠杆系数预测法6.5 资金需要量预测 6.5.1 资金需要量预测的意义及依据 科学地进行资金预测，不仅能为企业生产经营活动的正常开展测定相应的资金需要量，而且能为经营决策、节约资金耗费、提高资金利用效果创造有利条件。 6.5.2 资金需要量预测的常用方法1）销售百分比法 （1）分析基期资产负债表各个项目