中级会计考试《会计实务》估分摸底卷一

1、中级会计考试会计实务估分摸底卷一1 单选题（江南博哥）企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于()。A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并 正确答案：B 参考解析：合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。2 单选题 关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是（ ）。A.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数

2、调整变更当期期初的留存收益B.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益C.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益D.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益 正确答案：B 参考解析：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益；如果提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。3 单选题 甲公司于2021年1月10 日购入某上市公司股票200万股。分类为以公允价值计量且其变动计

3、入当期损益的金融资产，每股购买价格为15元，另外支付手续费40万元。4月20日，该上市公司按每股2元宣告发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股19元。不考虑其他因素，2021年该交易性金融资产对甲公司营业利润的影响额为（ ）万元。A.1180B.1160C.1280D.-40 正确答案：B 参考解析：1月10日，购入时：借：交易性金融资产成本 3000 投资收益 40 贷：银行存款 30404月20日，确定现金股利时：借：应收股利 400 贷：投资收益 (2002) 40012月31日，公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动 800 贷：公允价值变动损益 (20019-3000)

4、 800因此，2021年该交易性金融资产对甲公司营业利润的影响额=-40+400+800=1160(万元)。4 单选题 2020年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2020年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。A.金融资产计税基础为996万元B.应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元D.金融资产入账价值为1000万元 正确答案：C 参考解析：金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元)，等

5、于计税基础，选项A、D错误。年末，账面价值为1100万元，计税基础不变，为1004万元，形成应纳税暂时性差异额=1100-1004=96(万元)，确认递延所得税负债=9625=24(万元)。故选项B不正确，选项C正确。5 单选题 下列有关持有待售的非流动资产或处置组会计处理的表述中，不正确的是()。A.企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值，在满足一定条件下应当将其划分为持有待售类别B.持有待售的非流动资产或处置组的账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，同时确认资产减值损失和计提持有待售资产减值准备C.持有待售的

6、非流动资产或处置组的公允价值减去出售费用后的净额后续增加的，以前减记的金额不得转回D.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销 正确答案：C 参考解析：公允价值减去出售费用后的净额后续增加的，以前减记的金额应当予以恢复，但已抵减的商誉账面价值和适用准则计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。6 单选题 长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为12万元，甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本05万元后加工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产品的合同价为2万元(不含税)，单件销售税费预计为015万元；单件A产品的

7、市场售价为19万元(不含税)，单件销售税费预计为01万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-12B.8C.-4D.20 正确答案：A 参考解析：有合同部分每件A产品的可变现净值=2-015=185(万元)，A产品成本=12+05=17(万元)，A产品的成本小于可变现净值，表明有合同部分A产品未发生减值，所以用于生产有合同部分A产品的甲材料未发生减值。无合同部分每件A产品的可变现净值=19-01=18(万元)，A产品成本17万元，无合同部分A产品成本小于可变现净值，表明无合同部分A产品未发生减值，故用于生产无

8、合同部分A产品的甲材料也未发生减值，所以期末甲材料的存货跌价准备余额为0。存货跌价准备的期初贷方余额为12万元，当期应将存货跌价准备12万元全部转回。7 单选题 下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产 正确答案：D 参考解析：选项A、B和C均无须计提减值准备。8 单选题 2021年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工

9、资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2和15计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2021年7月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.3645D.243 正确答案：D 参考解析：甲公司2021年7月应计入管理费用的职工薪酬金额=200+200(10+8+2+15)=243(万元)。生产部门生产工人工资计入生产成本，生产部门管理人员工资计入制造费用。9 单选题 关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入

10、和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制 正确答案：C 参考解析：政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准，选项C错误。10 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2021年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明

11、的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬135万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为22万元，市场售价为275万元。10月28日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。A.553B.5475C.5519D.5531 正确答案：B 参考解析：生产线的入账金额=500+12+135+22=5475(万元)。11 多选题 下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助属于政府对企业的资本性投入C.政府

12、补助具有无偿性D.政府补助具有固定性 正确答案：A,C 参考解析：按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：来源于政府的经济资源；无偿性。12 多选题 下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。A.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产B.或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实C.或有资产应在报表中予以确认D.或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露 正确答案：A,B,D 参考解析：选项C，或有资产不符合资产的确认条件，因而不能在会计报表中予以确认。13 多选题 221年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万

13、元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有()。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元 正确答案：A,D 参考解析：相关会计分录为：借：银行存款 350 坏账准备 230贷：应收账款 550 投资收益 30（倒挤）14 多选题 该公司2020年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（ ）。A.发现2019年少确认管理费用900万元B.发现2018年少确认财务费用00

14、1万元C.为2019年售出的产品提供售后服务发生支出150万元D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10改为5 正确答案：B,C,D 参考解析：选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于2020年发生的业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表的年初相关数字。15 多选题 2021年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地

15、使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。甲公司下列会计处理正确的有()。A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产B.股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助C.股东作为出资投入的土地使用权2021年摊销112万元D.股东作为出资投入的地上建筑物2021年计提折旧55万元 正确答案：A,C,D 参考解析：接受所有者投资应按公允价值计量，但不属于政府补助，选项A正确，选项B错误；无形资产摊销=560050=112(万元)，选项C正确；固定资产折旧=3000501112=5

16、5(万元)，选项D正确。16 多选题 下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有（）。A.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理 正确答案：A,B,C 参考解析：企业难以对某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理，选项D错误。17 多选题 甲公司为房地产综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有（）。A.持有并准备增值后

17、转让的土地使用权B.建造对外出售商品房的土地使用权C.建造自用办公楼的土地使用权D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权 正确答案：C,D 参考解析：选项A属于投资性房地产；选项B属于存货。18 多选题 下列各项中，关于控制的表述正确的有（）。A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响C.投资方在判断其能否控制被投资方时，要考虑被投资方的设立目的及设计D.持股过半即为控制 正确答案：A,B,C 参考解析：如果投资方虽然持

18、有被投资方半数以上表决权，但这些表决权并不是实质性权利时，则投资方并不拥有对被投资方的权力。19 多选题 下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。A.在北京的A公司选择美元为记账本位币B.在英国的B公司选择英镑为记账本位币C.在上海自贸区的C公司选择人民币为记账本位币D.在法国的D公司选择欧元为记账本位币 正确答案：A,B,D 参考解析：企业在境外的子公司为境外经营，同时在境内的子公司选定的记账本位币与企业的记账本位币不同时，也应当视同境外经营。20 多选题 甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。A.持有乙公司20股

19、权，能够对乙公司施加重大影响B.持有丙公司10股权，对丙公司无重大影响C.持有丁公司33股权，能够与其他合营方共同控制丁公司D.持有戊公司55股权，能够控制戊公司 正确答案：A,C,D 参考解析：企业对被投资单位具有重大影响、共同控制或控制的，应作为长期股权投资核算。选项B，对丙公司不具有重大影响，应作为企业会计准则第22号金融工具确认和计量准则规范的金融资产核算。21 判断题 对固定资产进行减值测试时，如果该资产的预计未来现金流量涉及外币，企业应当以记账本位币适用的折现率对相关的未来现金流量进行折现。（ ）A.B. 正确答案：错 参考解析：对固定资产进行减值测试时，如果该资产的预计未来现金流

20、量涉及外币，企业应当以该外币适用的折现率对相关的未来现金流量进行折现。22 判断题 母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。（ ）A.B. 正确答案：对 参考解析：母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。23 判断题 借入外币借款业务，无论何时均不得采用即期汇率的近似汇率进行折算。（ ）A.B. 正确答案：错 参考解析：当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。24 判断题 企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投

21、资性房地产。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。25 判断题 固定资产存在弃置费用的，应当按照弃置费用的金额计入相关固定资产成本。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。26 判断题 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，补偿金额只有在基本确定能

22、够收到时才能作为资产单独确认。27 判断题 民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。28 判断题 无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应按10年计提摊销。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不摊销。29 判断题 为企

23、业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入财务费用。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入负债初始确认金额。30 判断题 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于非调整事项。31 简答题甲公司20182019年与长期股权投资有关的资料如下：(1)2018年度：1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司40股权，对乙公司具有重大影响。取得投资当

24、日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。2018年7月，乙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司，售价为200万元，成本为160万元，未计提存货跌价准备。至2018年12月31日，甲公司该批产品仍未对外部独立第三方销售。乙公司2018年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。乙公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。除上述事项外，乙公司2018年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。(2)2019年度：2019年1月，甲公司将乙公司2018年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。1月1日

25、至12月31日，乙公司实现净利润2920万元。除实现净损益外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。(3)其他有关资料如下：乙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：(1)计算2018年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额，并编制相关的会计分录。(2)计算甲公司2018年应确认的投资收益，并编制2018年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。(3)计算甲公司2019年应确认的投资收益，并编制2019年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。 参考解析：(1)2018年甲公司

26、购入乙公司股权：2018年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额=900040-3200=400(万元)。借：长期股权投资投资成本(9000 40) 3600贷：银行存款 3200营业外收入 400(2)甲公司2018年应确认的投资收益：存货账面价值与公允价值的差额应调减净利润=900-500=400(万元)；固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=23406-(2700-1080)6=120(万元)；无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=9608-(800-160)8=40(万元)；抵销未实现内部交易损益应调减净利润=200-160=40(万元)；调整后的净利润=1500

27、-400-120-40-40=900(万元)；甲公司应确认投资收益=90040=360(万元)。会计分录如下：借：长期股权投资损益调整 360贷：投资收益 360(3)甲公司2019年应确认的投资收益：固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=23406-(2700-1080)6=120(万元)；无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=9608-(800-160)8=40(万元)；2019年，甲公司将内部交易的商品全部对外部独立第三方出售，因该部分内部交易损益已经实现，甲公司在确认应享有乙公司2019年净损益时，应将原未确认的该部分内部交易损益40万元予以确认；乙公司调整后的

28、净利润=2920-120-40+40=2800(万元)；甲公司应确认的投资收益=2800 40=1120(万元)。会计分录如下：借：长期股权投资损益调整 1120贷：投资收益 112032 简答题甲公司2020年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2019年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2020年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2020年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2020年12月31日，对该项无形资产进行减值测试

29、后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限、采用直线法摊销(预计净残值为零)。有关摊销额允许税前扣除。资料二：2020年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5，每年年末付息一次，到期偿还面值。2020年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2020年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2020年度，甲公司实现的利润总额为1

30、0070万元，适用的企业所得税税率为15；预计从2021年开始适用的企业所得税税率为25，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。(1)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司2020年年末“递延所得税资产”“递延所得税负债”的期末余额。(3)计算确定甲公司2020年度“所得税费用”金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 参考解析：(1)2020年的应纳税所得额=10070-无形资产摊销20010-国债利息收入50

31、+本期计提的坏账100=10100(万元)；2020年的应交所得税=1010015=1515(万元)。(2)递延所得税资产的余额为30万元(系2019年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)，实际就是减值测试前坏账准备的余额为200*15%=30万元；题目又已知：本期又补提坏账准备100万元；所以在2020年期末，坏账准备余额=200+100=300万元，可抵扣暂时性差异余额即为300万。“递延所得税资产”期末余额=30025=75(万元)；期末无形资产账面价值200万，计税基础为200-200/10=180万，由此“递延所得税负债”期末余额=2001025=5(万元)。(3)所得税费用=151

32、5-(75-30)+5=1475(万元)。(4)借：所得税费用1475 递延所得税资产(期末75-期初30) 45 贷：应交税费应交所得税1515 递延所得税负债533 简答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，销售商品适用的增值税税率为13，适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10提取法定盈余公积。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年5月31日完成，在此之前发生的2020年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。2021年1月1日

33、至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：资料一：1月14日，甲公司收到乙公司退回的2020年5月4日从甲公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为13万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2021年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2020年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2020年度应纳税所得额。资料二：2020年

34、10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2020年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2020年度确认预计负债200万元。2021年2月5日，法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2021年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的260万元赔偿款不计入2020年应纳税所得额，可计入2021年应纳税所得额。资料三：2月26日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2020年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务

35、，因而按应收丁公司账款余额的80计提了坏账准备。资料四：3月5日，甲公司发现2020年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2020年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。资料五：3月15日，甲公司决定发行公司债券10000万元。资料六：3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2020年12月31日资产负债表相关项目。要求：(1)指出甲公司发生的上述资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六事项哪些属于资产负债表日后调整事项。(2)对于甲

36、公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。 参考解析：(1)调整事项有：资料一、资料二、资料三、资料四、资料六。(2)事项借：以前年度损益调整100 应交税费应交增值税(销项税额)13 贷：应收账款113借：库存商品80 贷：以前年度损益调整80借：坏账准备12 贷：以前年度损益调整12借：应交税费应交所得税5 贷：以前年度损益调整5借：以前年度损益调整3 贷：递延所得税资产3事项借：以前年度损益调整60 预计负债200 贷：其他应付款260借：其他应付款

37、260 贷：银行存款260借：递延所得税资产15(26025-20025) 贷：以前年度损益调整15事项借：以前年度损益调整40 贷：坏账准备40借：递延所得税资产10 贷：以前年度损益调整10事项借：以前年度损益调整200 贷：累计折旧200借：应交税费应交所得税50(20025%)贷：以前年度损益调整50事项借：应付股利200 贷：利润分配未分配利润200将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)+（200-50）=231(万元)。借：利润分配未分配利润231 贷：以前年度损益调整231

38、借：盈余公积23.1 贷：利润分配未分配利润23.134 简答题甲公司为境内上市公司。2020年至2021年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2020年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2021年12月31日交付产品时支付55125万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5，融资费用不符合借款费用资本化的要求。资料二：2021年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设