公司审计管理制度

1、公司审计管理制度第一部分：审计部门使命范围第一条公司审计制度的拟定和执行。第二条实施内部审计。第三条 配合外部审计部门和审计机构的审计工作。第四条对公司各部门和人员的经济问题进行财务检查，并提出 检查报告书和处理看法。第五条对财务部、投资证券部日常业务进行财务监督。第六条 宣扬审计法规。第二部分：资产审计流程第一条审计目标证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、 计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。第二条内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统;查验签发支票登记簿与签发支 票存根;抽验资金收付款凭证；核实收入货币资金收款收据；检查日 记账，抽检银行存款调节表与库

2、存现金盘点表;检查不相容职务划分 状况;检查货币资金收付凭证管理;评价货币资金内部控制系统。第三条实质性检察固定资产入账价值的检察。固定资产增加与减少的检察。固定资产折旧的检察。固定资产结存的检察。在建工程检察。第四条库存现金检察首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部 凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书。在 会计主管人员和内审人员在场的状况下盘点现金，并作记录。填制“库 存现金盘点表，该表由出纳员、会计人员共同签字。第三部分：收入、成本与费用审计流程第一条主营业务收入审计审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性。内部控制系统的测试了

3、解并描述内部控制系统一测试销售计划一检察销货合同一检 查岗位使命的执行。测试销货制度的执行一一评价主营业务收入的内 部控制系统。实质性检察分析检查主营业务收入的变动趋势一一将企业的年度主营 业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解 其变动趋势。依据存在的异常现象进一步确定检察范围，以查明有无 有意隐瞒或虚增利润的现象。验证主营业务收入的真实性一一索取产品出库单存根、销 货发票副本和有关明细账，互相核对一一审阅一定数量的产品发运单、 销货发票副本、结算凭证、有关明细账，依据生产经营和结算方式， 确定销售收入的实现。核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的 检察检察发

4、票和销货合同，采用重点抽检。检察销售收入计算是 否正确 检察依据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对 比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期一一 一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关 的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否准确无误。销售退回、折让及折扣的检察销货退回的检察，销货退回 的合理性，退回批准手续的正确性，退回账务处理的正确性。折扣和 折让的检察，折扣和折让的合理性，折扣和折让冲减当期销售收入， 进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常状况 应重点检察。折扣和折让的真实性一一折扣和折让必须经过销售部门 负责人的批准，按规定

5、程序例行手续。第二条产品成本审计审计目标证实成本形成的真实性、合规范性、成本会计处理的正确性、计 算的正确性。内部控制系统的测试调查了解并描述产品成本的内部控制系统；检察产品成本计划;检察产品成本管理责任制的执行；检察成本基础工作；评价产品成本 内部控制系统。实质性检察产品成本开支范围合规范性的检察.直接材料费的检察。直接材料耗用量的检察；直接材料计 价的检察;直接材料费用分配的检察。直接人工费的检察，检察直接人工费的真实性；检察工资结 算的正确性；检察工资分配的正确性；检察员工福利费计提及分配的 正确性；检察直接人工费账务处理的正确性。制造费用的真实性，检察制造费用的真实性；检察制造费用 项

6、目的合规性；检察制造费用会计处理的正确性。辅助生产费用的检察，检察辅助生产费用的归集；检察辅助 生产费用的分配。在产品成本的检察，检察在产品结存量；检察在产品的计 价方法。产成品成本的检察，检察产成品数量；检察产品成本的计算。第三条费用审计审计目标：证实费用分类的合规范性、正确性、开支的合理 性、账务处理的正确性。内部控制系统的测试：了解并描述费用内部控制系统；索取并 检察费用计划、预算及执行状况;抽取有关凭证、检查费用审批手续; 检查费用账户的设置、登记及凭证保管；评价费用内部控制系统。实质性检察：分析主要费用的变动趋势；检察费用开支的真实性与合规性；核 查期间费用的截止日期；检察费用会计处

7、理的正确性。第四部分：支出凭证的审核第一条支付款项应以取得受款人的统一发票为原则，但金额在 500元以下的以受款人的收据即可。第二条关于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有 该营利事业的印章，并记明以下各项；该公司或商号名称、地址；货品名称、规格及数餐或费用性质；单价及总价；交易日期；本公司的抬头及地址。前项原始凭证，假设为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴 足印花。第三条关于个人支付费用的原始凭证，应记明以下各项：1 .该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身 份证复印件；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头及地，址。第四条关于其他机构支出的原始凭汪，应注明

8、以下各项，并视 法令规定贴足印花。受款机构名称、地址；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头、地址。第五条关于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定 办理。第六条购进材料的原始凭证，应检附材料验收单收料单及请 购单.第七条购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收 单收料及请购单.第八条购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单 及请购单。第九条刊载广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。第十条员工出差旅费应依照本公司“员工出差旅费报支办法 支蛤，并填具“出差旅费报告表检附有关单据报销.第十一条支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得 涂改或挖补。第十二条非英

9、文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文， 一并附送。第十三条各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各 项预算的规定办理。第十四条各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章，会计 人员审核及会计主管核准始为有效。第五部分：收入凭证的审核第一条各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资 证实收入的凭据；第二条房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据；第三条凡属出售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记 录，或其他有关书据为其审核的依据。交换资产所得的利益收入，应 依交换合同、契约或其他有关的书据为其审核的依据。第四条各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记 明以下事项

10、：销售或出售日期；客户名称及地址；销售成品或其他资产名称、数量；单据及总价；本公司名称、地址及印章；其他事项。第五条 收入凭证有以下状况之一者，当视为不合格者。收入计算及条件与规定不合者；收入原因与事实经过不符者；书据数字计算错误者；形式未具或手续不全者;其他与法令规章不合者。第六条不生效的或不合法的原始凭证不得为造具记账凭证或登 账的依据。第七条记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项，确无原始 凭证者除外，应依据原始者凭证处理。第八条应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取 得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计 的会签，呈奉部门经理的批准，始得据此编制记账凭证

11、，事后取得原 始凭证时并应检附。第九条记账凭证内记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内 所表示相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的 小数四舍五入。第十条 记账凭证有以下状况者，视为不合法的凭证，应予更正：记账凭证依据不合法的原始凭证造具者；未依规定程序编制者；记载内容与原始凭证不符者；依照规定，应经各级人员签章，而未通过其签名盖章、但各单位 主管已在原始凭证上签章者，记账凭证上可不签章；有记载络写计算错误，而未通过遵照规定更正者；其他与法令、公司规章不合者。第十一条凡由一科目转入其他科目时，其借贷双方会计科目虽 属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而 明

12、细分类账科目并不相同者，均应造具记账凭证转正。但属成本计算 科目另有规定处理方法者，不在此限。第十二条现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随 时依据合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时依据 合法原始凭证，直接记入明细分类账者，得按期分类汇总造具记账凭 证。第六部分：某工厂审计工作制度第一条为了充分发挥审计工作的作用，提升企业管理水平，根 据国务院审计署1985审研字217号文关于内部审计工作的假设干 规定，结合我厂的具体状况，特制订规定，作为审计工作的依据。第十六条本规定的解释权属审计室。第七部分：公司审计员工作制度第一条每季或半年审计公司财务状况1次。主要审计专项 基金

13、和重大资金使用、成本费用、经济效益以及财务规章制度和财经 纪律的执行状况。第八部分：公司监察工作制度第一条监察委员会或监察部每半年对公司下属各企业进行一次 法纪检查，主要检查各企业执行国家法律、政策、公司章程、规章制 度及董事会决定的状况.第九部分：公司内部糟核制度第一条本公司稽核业务范围，定为账务、业务、财务、总务、监督验五项，除另有规定外，均以本制度办理。第二条稽核人员关于所审核的事项应负责任，并应在有关账册 薄据上签章。第三条除依照规定审核各单位所送凭证账表外，稽核人员应分 赴各单位实地稽查，每年稽查次数视实际必须要而定。第四条稽核人员在前往稽核之前，各单位应事先准备及收集有 关资料，拟

14、定项目及进度表，一并将各单位已往审核及检查报告详予 研究以作为参照。第五条稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任除呈报外。第六条稽核事务如涉及其他部门时，应会同该有关部门办理， 且应做会同报告。如遇有看法不一致时，须单独提出，与书面报告一 并呈核。第七条稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问， 可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时 请其出具书面说明。第八条稽核人员执行工作时，除将稽核凭证或公文交由受 稽核单位主管验明外，工作态度应力求亲切，切忌盛气凌人或偏私。第九条记账凭证审核或检查时的注意事项每一交易行为发生，是否按规定填制传票.会计科目、子目、细目有无误用，摘

15、要是否适当，有无遗漏、 错误以及各项数字的计划是否正确。应加盖的戳记、编号等手续是否完备，有关人员的约章是否齐全。转账是否合理，借贷方数字是否相符.传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确画，手续是否完备。传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。传票的储存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日 记表。第十条账簿检查时的注意事项各种账簿的记载，是否与传票相符，应复核者是否已复核，是 否每日应记账，是否当日记载完毕。现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与 总分类账该科目的余额相

16、等，是否按日或定期核对。相对科目的余额 是否相符，有无转现象。各种账簿记载错误的改正手续，是否依照规定办理，误露的空 白账页，否划“x形红线注销，并由记账员及主办会计人员在划“X 处盖章证实。各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管 税捐稽机关登记。各种账薄有无经核准后而自行改订者。活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿 有无缺失。旧账薄内未用空白账页，是否加画线或加盖“空白作废戳记注销。各种账簿的储存方法及放置地点是否妥善，账簿的销，是否依 照规定期限及手续办理。第一条库存检查时应注意的事项检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前应依据前一日现 金藩中载库存数目

17、查点，如在营业时间之后应依据现金簿中今日所载 库存数目现、银行存款查点，如在营业时间之内应依据前一日现金簿 中库存数目加减本收支查点。现金是否存放库内。库存现金有无以单据抵充现象。托收未到期票等有关库存财物，应同时检查，并须核对有关账 表、凭证单据。检查库存除查点数目对账簿外，并应注意其处理方法及放置区 域是否妥善，币券种类是否分清.金库钥匙及暗锁，密码表示的掌握部门及库门的启用与库内的 安全，余库放置位置等是否适当.汇出汇票寄回的收据，是否妥为储存，有无汇出当日尚未结讫 汇款。内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序 保管。内部或外县市单位往来账，是否常常核对。营业日报表的记载

18、是否与银行存款相符。检查县市单位各种周转金及准备时，应注意其限额是否适当。 有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转 金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款而久未交货的零星支付或 请购案件。第十二条检查各种信托资金账时应注意的事项利率是依照规定计算，信托资金积数及利息计算是否经过复核。信托资金支付时，是否与各该明细分户账结转单据核对并依照 规定结算利息。委托户的印鉴卡、账卡有无登记户籍资料身份证、统一编号， 并经主管人签章证实。信托资金付清时，应注意其收回单据及账卡，是否盖结清或付 讫戳记。各种信托资金的委托中途取本结清及满期续存等手续及计息 标准是否依照规定办理。信托单及

19、账卡是否编号及经复核，账卡是否记载付息的记录， 已付清的信托单有无销，并经验印其存根联有无注销，作废存单是否 连同存根联注明及要为保管。依据信托单存根核对账款是否齐全、相符、无误。点检信托单的库存，是否与登记账卡相符，其保管或开发情形 是否合于规定。核对各项信托资金余额及转籍金额是否与账表相符。核对信托贵金的收金是否按日收取，并将收金卡整理妥当。 拖延缴纳者是否按规定计收利息，支票缴纳者是否填写支票行、账户、 号码及到期日。核对信托资金的收金是否常常与客户核对次数并相符。第十三条检查报表时的注意事项各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。各种报表内容是否与账簿记载相符。数字计算是否准确，签

20、章是否并全。报表编号、装订是否完整及符合规定.报表储存方法及放置地，点是否妥善。第十四条检查放款业务时的注意事项是否具备征信调查及按规定呈经核准并办理。利率是否照规定计算并催收，并将记录登载账卡。质押手续是否完备，质押品储存方法是否妥善，数量折扣是否 符合规定，并与账卡记载数额相符，保险额是否足额，受益手续是否 完备，如遇质押品变值时，是否催赎或追加质押品，收受质押品制发 收据时，是否设薄备查登记，质押品发还时，收据是否收回注销。如有逾期未还，违约息是否计收，是否已催收，假设有发生呆滞 事情，是否做适当处理，是否已呈核准，其处理手续是否合于规定。确保人信用是否经征信或调查，确保人死亡或损失信用

21、时是否 已催换确保。借据金额与放款账卡金额是否相符，借据借款关系人印鉴与约定书、印鉴卡等是否相符。偿还部分款项或追回贷款时，其有关单据及账册是否注明。8. 营业单位所受理的信托单质押贷款余额是否每月与放款确保科对账， 账卡的整理、保管是否妥善。第十五条检查确保业务时的注意事项确保案件是否经征信或调查及依规定手续及奉准办理，签章是 否齐全。应收手续费是否依规定计算，收款程序是否符合规定。确保金额是否与确保契约或确保函件留底及账册相符。保税案件冲销金额，是否与税捐稽征机关解除责任函所列数额 及账册相符。担保品性质、种类、数额是否符合规定，应办质押手续是否办 妥，以有价证券或信托单担保者，是否与账册

22、相符，保管是否妥善.确保而未解除责任案件，是否常常清理，逾期案件是否清理催 结。委托人未能依约偿付确保款项，如发生垫付或转为贷款时，是 否报奉核准，其账册是否已作适当记载，是否予以追偿。分批确保陆续冲销的确保案件，其确保总额是否超过契约规定， 其续保及冲销是否具体记载。以本票作为担保者，其发票人、背书人的信用及财务状况是否 经征信或调查及呈奉核准。第十六条检查各种证券交易账时的注意事项当日交易的证券，是否于第二天收足价款或缴足证券，约期交割者是否具有现品提墩清单。各种交易是否与账册所载相符。各笔交易是否有场内成交单，成交时是否按时填制成交单日报 表及传票。承销各种证券价款的收付与申请单是否相符

23、。承销各种证券，应具有的文件是否齐全，是否记账登账。第十七条检查有价证券时的注意事项购入及出售是否核准，手续是否完备。证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符。债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。本息票是否到期或是否齐全，并与账册相符。第十八条检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时， 应注意其是否存放于库内，并应依据开出收据的存根副本及有关账册 与库存查核者是否相符，有无记录，如有另存其他地点者，应查询原 因并检阅其有关单据。第十九条检查各项费用时的注意事项总公司各单位的各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核。各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检 支，是否有浪费或财

24、务上无必须要的开支，各项费用的列支是否照规定 办理。各种单据是否齐全，手续是否完备。第二十条检查储存物品时的注意事项储藏物品的种类、数量、价值是否与账簿册、卡记载相符，有无遗漏或短少。储藏物品的保管是否妥善。储藏物品的质量、规格是否与购案相符。领物凭证，是否均经有关人员签章后核发。已领物品未转账者与储藏物品合计表，是否与账面存量相符.有无损坏待废物品，账薄是否注明，所存应报废物品，数量是 否与账簿记载相符。第二十一条检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时的注 意事项。各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。登记卡的记载是否正确、具体。登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。核

25、对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、 漏记账的财物。检查人员如认为必要时，依据登记卡或财务登记有关账簿，实 地盘点或抽检盘点，互相核对。第二十二条营业用品器具是否设簿登记并盘点是否齐全，各种 印章的保管是否妥善。第二十三条人事检查应注意的事项各单位办事人员每日是否按照规按时间办公，并在签到薄上签 到，有无迟到早退现象。各单位办事人员关于顾客是否竭诚招待，有无息慢现象。各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应 增、应减现象。各单位人员于上班时间，其仪表、态度、谈吐是否逾越公司的 规定。各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任，有无能力优异、 表现特优者，或办事颓废

26、及品性不佳、染有不良嗜好者。6 .职员身份确保书是否齐全，确保人是否已做好对保工作，是 否对确保人资产价值进行评估，且是否阅览行政机关资料进行核对。第十部分：公司内部审计管理制度第一条为了更好地落实执行国务院关于审计工作的暂行规定， 强化内部审计监督和有效地展开内部审计工作，结合本公司具体状况， 特制订本制度。第二条本公司设立审计机构，执行内部审计监督制度。通过审 计监督，以严正财经纪律，监督履行财务责任，改善企业经营管理， 提升经济效益，促进公司健康发展。第三条遵照审计法规，本公司审计机构在总经理的直接领导下， 对公司的财务收支及其活动的真实性、合法性和效益性进行系统的审 计监督，独立行使内

27、部审计职权。第四条 本公司审计机构和人员本着维护公司合法经济权益的原 则，公允地证实本公司财务责任履行状况。第五条本公司的审计业务受总公司审计室领导，同时受地方国 家审计机关的指导，向总经理负责并报告工作。第六条监督检查本公司财务、运销、物资、劳资、计划等经营 管理部门及各单位落实执行国家方针、政策、法令和财经制度的状况， 以促进部门、单位严格遵守财经法纪.第七条监督、检查和浮价公司内部控制制度包括内部管理控 制制度和内部会计控制制度的严密程序和执行状况，着重监督检查 公司内所属部门是否遵守以下基本原则：明确划分权责，建立责任制，执行购、产、销、账、钱、物分 管的原则。每笔业务产、销、购、验收

28、、储运，不得由一个人部门 单独包办到底，必须由两个部门以上的人员处理的原则。所有实物财产，要有专人负责保管、保养、修理，以提升使用 效率，确保财物安全。所有原始凭证必须连续编号，顺序控制使用，领用空白凭证必 须办理签证手续并予核对。所有业务处理必须程序化、制度化。建立一套适于公司生产特点的成本会计制度。执行公司内部稽核制度。任用人员必须经过慎重挑选、训练.审计人员调动或轮训时必须办理交接手续，并做出交接记录， 签证备查，执行监督交接制度。依据公司内经济责任制，做出衡量、考核成绩和效果的标准。 第八条参加生产经营计划、财务收支计划的制订，对执行状况进行 监督，对年度财务、成本决策进行审计，审计终

29、结后签字盖章，写出 审计报告第九条依据政府和总公司规定的审计制度、专业核算办法及其 他有关规定，对经济活动会计核算程序和财务收支、财务处理的正确 性、真实性、合法性进行审计监督。第十条 对公司内所属部门的经济改革方案，承包方案的经济效 益及其相关的分配办法，进行审计监督。第十一条对本公司横向经济联系的项目和公司内所属部门集体 经济及合作联营的财务收支和经济效益，进行审计监督。第十二条对侵占企业资产、行贿受贿、营私作弊、贪污盗窃、 挪用公款等重大经济案件以及严重损失浪费行为，会同有关部门进行 专案审计。第十三条 参加本公司研究经营方针和改善经营管理工作的会议， 参加研究重要规章、制度的制订。第十

30、四条接受并承办总经理、总公司审计机构交办的审计事宜。第十五条向总经理和总公司审计室编报工作计划，报送报表和 工作报告。依据国家和总公司有关规定，制订内部审计制度和实施细 则，建立工作制度和档案制度。第十六条编制年度、季度审计工作计划，报送总经理和总公司 审计室。第十七条审计前的准备工作;确定审计对象或被审部门，制 订审计方案，指定项目负责人和参加审计的人员名单。审计方案经总 经理批准后下达“审计通知书，通知被审部门。被审部门应提供必 要的工作条件。第十八条审计过程中，必须编写工作底稿、作好审计记录，收 集审计证据。第十九条审计终结阶段，应对审计事项和结果提出审计报告。 报告应附有经过被调查人或

31、有关单位签章的证实材料或其他说明材 料。审计报告应征求有被调查人或有关部门签章的证实材料或其他说 明材料。审计报告应征求被审部门看法。第二十条审计报告报送总经理审定，重大事项审计报告须经总 公司审计部门审计审定。审定后将报告副本和决定通知被审部门和有 关部门执行。第二十一条审计结论和通知下达后，审计部门应催促被审部门 和有关部门执行。第二十二条被审部门应按审计结论和决定，针对问题及时做出 处理、处理的结果应报告总经理。复审期间，原审结论和决定照常执 行。第二十三条公司审计部门应有计划有目的地展开财务审计、经 济效益审计、法纪审计。分别采纳事后审计和事前审计，逐步完善审 计工作程序，展开全面审计工作。第二十四条检查公司所属部门的计划、账目、报表、凭证、业 务记录和有关文件资料；检查资金、财产和物资管理状况；检