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文档简介

1、学习目的和要求:通过本章学习，要求了解契税的概念及其会计处理； 熟悉契税的征税对象、纳税人、适用税率以及减免税；掌握契税应纳税额的计算。重点：契税的计算难点：契税的征税对象第十三章 契税第一节 契税概述 一、概念 对土地、房屋权属转移时，向产权承受人征收的一种财产税。 二、征税对象境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。 1. 一般规定（1）国有土地使用权出让（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。（3）房屋买卖。（4）房屋赠与（5）房屋交换（6）视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的行为（7）买房拆料或翻建新房（8）房屋附属设施有关的契税政策第十三章 契税三、纳税人 在我

2、国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。【提示】华侨、港澳台同胞、外商投资企业和外国企业、外国人和国有经济单位，都是契税的纳税人。四、税率契税实行3%5%的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%5%的幅度税率范围之内，按照本地区的实际情况确定实际适用的税率。第十三章 契税五、减免税1.免税规定 （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 （3）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（4）依法继承土地、房屋权属

3、,免征契税。（5）企业、事业单位改制重组涉及的契税政策。 第十三章 契税第二节 契税的计算（一）计税依据的确定契税的计税依据为不动产的价格： 1.土地使用权出售、房屋买卖 土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 2.土地使用权赠与、房屋赠与 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换 土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。第十三章 契税 4

4、.出让国有土地使用权 出让国有土地使用权的，其契税计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 5.房屋买卖的契税计税价格 为房屋买卖合同的总价款；买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。二、应纳税额计算公式 应纳税额=计税依据税率三、申报和缴纳 （一）契税的纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权屋转移合同性质凭证的当天。第十三章 契税（二）纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 （三）纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。四、账务处理纳税人取得土地、房屋产权按规定缴纳的

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