税收理论与实务（第二版）第六章城市维护建设税

1、2011-5-8第 六 章城市维护建设税2011-5-8本章目录第一节 城市维护建设税第二节 教育费附加2011-5-8学习目标 通过本章的学习，应了解开征城市维护建设税的目的和意义；熟悉城市维护建设税和教育费附加的特点、纳税人、税率、税收优惠和征收管理规定等内容；掌握城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。2011-5-8本章主要知识点重点难点 主要知识点： 城市维护建设税和教育费附加的特点、纳税人、税率、税收优惠和征收管理规定 重点： 城市维护建设税和教育费附加的开征目的和意义、城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。2011-5-8第 一 节城市维护建设税2011-5-8第一节 城市

2、维护建设税 一、城市维护建设税的概念和特点 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据所征收的一种附加税，是一种特殊目的税。 2011-5-8第一节 城市维护建设税（二）城市维护建设税的特点 1税款专款专用，具有受益税性质 2属于一种附加税 3根据城镇规模设计不同的比例税率 4征收范围较广2011-5-8第一节 城市维护建设税 二、城市维护建设税的基本制度 （一）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广，包括城市、县城、镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。2011-5-8第一节 城市维护建设税（二） 纳税人 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值

3、税、消费税、营业税的单位和个人。（三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7、5、1三个档次。2011-5-8第一节 城市维护建设税 （四）税收优惠 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据，并与“三税”同时征收的。这样，当主税发生减免时，城建税也相应发生税收减免。因此，城市维护建设税原则上不单独规定减免税。2011-5-8第一节 城市维护建设税（五）计税依据及应纳税额的计算 1.计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 2.应纳税额的计算 城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算： 应纳城市维护建设税

4、=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额）适用税率2011-5-8第一节 城市维护建设税（六）征收管理 1.纳税环节 2.纳税地点 3.纳税期限2011-5-8第 二 节教 育 费 附 加2011-5-8第二节 教育费附加 一、教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 为了加快地方教育事业的发展，调动各种社会力量办教育的积极性，开辟多种渠道筹措教育经费，国务院于1986年4月28日颁布了征收教育费附加的暂行规定，同年7月1日开始在全国范围内征收教育费附加。 2011-5-8第二节 教育费附

5、加 二、教育费附加的基本制度 （一）纳税人和征收范围 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 （二）计征比率 1986年开征时，比率为1，1990年5月调整为2，现行教育费附加比率为3%。2011-5-8第二节 教育费附加 （三）税收优惠 教育费附加具体的税收优惠政策规定如下： 第一，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 第二，对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 第三，对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。2011-5-8第二节 教育费附加 （四）计税依据及计算 教育费附加