甘肃专员办财政收入监管权力运行流程情况汇报课件

1、甘肃专员办财政收入监管权力运行流程情况汇报课件甘肃专员办财政收入监管权力运行流程情况汇报课件一、“小金库”提法简介二、“小金库”概念三、“小金库”的认定四、“小金库”的资金来源五、“小金库”治理应注重的工作六、“小金库”自查自纠工作要点七、“小金库”问题的定性处理处罚依据主要内容 一、“小金库”提法简介主要内容 www.themegalle一、“小金库”提法简介起源 “小金库”始于上世纪七十年代末，来自于财政部组织清理的“小钱柜”，在年开展税收财务物价大检查时，开始将“小钱柜”俗称为“小金库”。改革开放以来，国家开展了三次全国性较大规模的专项治理“小金库”行动，一次是年，第二次是年，第三次是年

2、，由此“小金库”提法在社会中有了较为广泛的影响和认识。 小金库一、“小金库”提法简介起源 小金库www.themega一、“小金库”提法简介特别说明 “小金库”不是法律用语。因此在具体反映小金库问题时，还要根据中华人民共和国会计法、财政违法行为处理处罚条例等相关法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，保持对问题的具体内容描述与现行法律法规的一致性、规范性。小金库一、“小金库”提法简介特别说明 小金库www.theme凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 指违反法律法规及其他有关

3、规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 年“小金库”定义年“小金库”定义二、“小金库”概念小金库凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、指违反法律法规及其他 新定义的改革.不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符合规定的单位账簿“小金库”表现形式不仅仅局限在资金,强调是各类资产:货币资产、固定资产、有价证券等衍生的资产不再强调设立“小金库”的方法和手段 上述两个定义的差别小金库 新定义的改革.不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符三、“小金库”的认定 认定是否属于“小金库”，关键看应列资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于小金库的唯一标

4、准 。关键词1符合规定的单位账簿 关键词2应列资产 小金库三、“小金库”的认定 认定是否属于“小金库”，关键看应关键词1：符合规定的单位账簿指各单位根据现行中华人民共和国会法第二条、第十五条规定的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（统称为单位），依法设置的会计账簿，并保证真实、完整。简单地说就是具有法人代表，能够承担法律责任的单位所设置会计账簿，根据会计账簿编制的会计报告对外具有法律效应。关键词二：应列资产就是指某项资产及其费用的所有权和归属所在。小金库关键词1：符合规定的单位账簿小金库www.themega案例 例一: 某单位在其他应收（付）款账户中列收列支；如发放津贴补贴、

5、奖金、劳务、职工福利、各种费用等。 这些违规行为表现形式等同于“小金库”，但只要在符合规定的单位账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。只能按照违反财经、财务、会计法律法规制度进行处理、处罚。小金库案例 例一: 某单位在其他应收（付）款账户中列收列支；如发案例 例二:某单位将房屋资产出租收入列入本单位工会经费核算，用于弥补经费不足或发放津补贴、福利等违规行为。 一是由于房租收入应归属于法人，非工会所有;二是房租收入未列入符合规定的单位账簿，所以应认定为“小金库”。小金库案例 例二:某单位将房屋资产出租收入列入本单位工会经费核算案例 例三，某单位将住宿、食堂、资产出租等资产经营收入，统一纳入本

6、单位后勤服务中心独立核算,并管理使用。 基本情况：该中心通过经营法人单位的招待所、食堂、房屋等资产，取得的住宿费、伙食费、资产出租等收入，多年来形成了一定的利润，购置了大量固定资产，经营状况良好，并独立核算，向上级单位上报财务报告。但由于该中心为非独立法人单位，属内部独立核算单位；该中心虽上报了会计报告，但法人单位未并入本单位会计报表，导致法人规定账簿中的资产、负债、净资产不完整，所以该中心会计报表所反映的资产、负债、净资产或所有者权益均认定为“小金库”。小金库案例 例三，某单位将住宿、食堂、资产出租等资产经营收入案例 例四，某单位将投资收益滞留在被投资单位，并在被投资单位列支本单位费用。 基

7、本情况：某单位一方面将投资收益未按照权益法核算，将投资收益长期滞留在被投资单位；另一方面在被投资单位列支本单位奖金、福利、劳务费、会议费、办公费等，直接坐直收入益。由于投资收益和费用的所有权及归属都属投资单位，应纳入投资单位符合规定的账簿核算，所以该问题的两个方面都认定为“小金库”。小金库案例 例四，某单位将投资收益滞留在被投资单位，并在被投案例 例五，法人社团，将收入划拨给分支机构，由分支机构单独核算收支。 基本情况：某一级法人单位，按照合同或协议约定的展会收入分成比例，通过“其他应付款”账户，以拨款、借款方式将部分收入划转给分支机构，由分支机构单独管理核算。但由于分支机构是非法人单位，不具

8、备会计法所规定的独立核算单位资格；二是一级法人单位将收入划转给分支机构后，划转的收入就脱离符合规定的单位账簿，并且分支机构核算账簿也未并入法人单位账簿；所以对分支机构取得的各种收入及其形成的净资产都认定为“小金库”。另一方面由于分支机构不具备法人资格，未形成纳税实体，存在偷漏税问题。小金库案例 例五，法人社团，将收入划拨给分支机构，由分支机构案例 例六，某法人社团，将收入直接计入无经济往来关系的关联单位(个体经营单位)，在关联单位列收列支。 基本情况：某一级法人单位法人代表以本人或其他人名义，成立完全控制的独立法人单位，将大部分收入直接计入控制单位，在该单位发放工资奖金、列支费用。此问题不仅包

9、括了所有“小金库”特征，还存在偷税漏税，有私分公款、贪污嫌疑，可谓恶性“小金库”。小金库案例 例六，某法人社团，将收入直接计入无经济往来关系的案例 例七，某法人社团将收入直接计入无经济往来关系的关联单位(个体经营单位)或由个人保管，隐匿收入。 基本情况：某法人单位法人代表，以本人或其他人名义成立完全控制的独立法人单位，将大部分收入直接计入控制单位，在该单位发放工资奖金、列支费用。此问题不仅包括了“小金库”特征，还偷税漏税和私分公款、贪污嫌疑，可谓恶性“小金库”。小金库案例 例七，某法人社团将收入直接计入无经济往来关系的关四、“小金库”的资金来源财政拨款政府性基金收入专项收入行政事业性收费收入罚

10、没收入国有资产经营收入国有资源、资产有偿使用收入资产处置收入 资产出租收入 经营收入 捐赠收入 利息收入 附属单位上缴收入等 小金库四、“小金库”的资金来源财政拨款政府性基金收入专项收入行政事五、建立“小金库”治理长效机制，建议做好以下几方面工作（一）深刻领会“小金库”定义实质，为杜绝“小金库”奠定基本。（二）将内部独立核算单位资产财务纳入符合规定的单位账簿核算管理。（三）以会计法为统领，加强社会团体分支机构资产财务管理，坚决杜绝账外资产。（四）进一步做好“小金库”专项治理自查自纠工作，加强财务管理、会计核算基础工作，建立长效机制。小金库五、建立“小金库”治理长效机制，建议做好以下几方面工作小

11、金六、自查自纠工作要点依法依纪宽严相济小金库宽：就是对自查发现的问题，凡是纠正认真及时者，对责任单位和责任人可从轻、减轻或免于行政处罚、处分严：就是对被查出的问题，要严格依法依规进行财务、税务等相关处理处罚，同时还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任 六、自查自纠工作要点依法依纪小金库宽：就是对自查发现的问做好“小金库”自查自纠工作，应重点把握五个政策要点 :一是自查面必须达到。二是切实落实责任追究制。 三是内部检查视同自查。 四是对已查处问题的政策规定。 五是自查自纠整改落实政策规定。 小金库做好“小金库”自查自纠工作，应重点把握五个政策要点 :一是自七、定性和处理处罚依据（一）“小金库”问题定性依据（二）“小金库”问题处理处罚依据小金库七、定性和处理处罚依据（一）“小金库”问题定性依据（二）“小中华人民共和国会计法第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条等规定。行政单位会制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。 （一）“小金库”问题定性依据小金库中华人民共和国会计法第三条、第九条、第十五条、第十六条、中华人民共和国会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条、