阿里巴巴B2B电子商务平台内部控制问题探讨

1、B2B 电子商务平台内部控制问题探讨目录0 引言 . 1 TOC o 1-5 h z 0.1 研究背景和意义. 10.2 文献综述 . 20.2.1国外文献20.2.2 国内文献30.2.3 文献评述 . 50.3 本文研究思路与方法50.3.1 研究思路50.3.2 研究方法50.4 本文的框架结构. 6B2B 电子商务平台内 部控制理论概述8电子商务及B2B 电 子商务的涵义8电子商务的涵义8B2B 电子商务的 涵义 . 9内部控制的含义与目标10内部控制的含义. 10内部控制的目标. 11B2B 电子商务平台 内部控制的特点 . 12 TOC o 1-5 h z 内部控制的目标以安全性为

2、首位. 12内部控制环境呈多样化趋势13企业的控制活动侧重于技术控制 14风险评估范围增大14信息沟通更加快捷、便利 15监督渠道增加, 监督方式改变. 16阿里巴巴 B2B 电子 商务平台内部控制分析 17阿里巴巴概况17阿里巴巴集团 17阿里巴巴B2B 电 子商务平台. 18阿里巴巴 B2B 电子 商务平台内部控制现状19阿里巴巴B2B 准 入机制现状. 19阿里巴巴 B2B 风 险管理机制现状20阿里巴巴 B2B 信 用管理制度现状22I 3 阿里巴巴 B2B 电子 商务平台内控存在的问题及其原因 . 24阿里巴巴 B2B 电子 商务平 台内部控制存在的问题 24企业强势文化管控缺位.2

3、4重大风险管理机制不健全24人力资源管控体系不完善25诚信通信用机制失效26多渠道交叉认证失效27阿里巴巴 B2B 电子 商 务平台内部控制存在问题的原因分析 . 28 TOC o 1-5 h z 对管理层管控缺失, 监管不到位28风险管控意识匮乏, 重大风险点重视不足 28薪酬与绩效管理促使人力资源管控失效29B2B 信用评价机制未能有效建立30关键控制点控制失效314 完善阿里巴巴 B2B 电子商务平台内部控制的建议32完善 B2B 电子商务 环境下企业的控制环境32提升管理层素质, 建立良好的内部控制文化 . 32营造有利的外部环境32建立新型风险控制体系 , 全面评估企业的风险. 33

4、识别、评估电子商务环境下的风险33分类管理重要风险点并对其进行重点监控 35完善人力资源管控体系36改革公司薪酬与激励政策 , 创新盈利模式 36调整人力资源管控政策. 37加大对管理人员的监管力度37建立新型信用管理体系 , 加强信用评价机制的建设38加强对信息系统处理的控制38健全诚信通信用管理体系 39健全信用评估体系 39提升信息技术在控制活动中的关键地位40实现全面一体化的集成管理40加强对控制活动中关键控制点的设计 . 415 研究结论 43参考文献 . 44致 谢 46II Content0 Introduction10.1 Research background and sig

5、nificance10.2 Literature Review20.2.1 Foreign Literature Review. 20.2.2 Domestic Literature Review. 30.2.3 Literature Review50.3 The paper s methods and ideas 50.3.1 Research ideas. 50.3.2 Research Methods. 50.4 Framework of this paper. 6The overview of B2Be-commerce platform for internal control th

6、eory.8The meaning of e-commerce and B2B e-commerce 8The meaning of e-commerce 8The meaning of the B2B e-commerce. 9Internal control theory10The meaning of the internal control10The objectives of internal controls. 111.3 The characteristicsof B2B e-commerce platform for internal control. 12Objectives

7、 of internal controls as the first security 12Internal control environment was a trend of diversity13Control of the business activities focus on the technicalcontrol 14Increase the scope of risk assessment 14Communication of information faster and more convenient. 15Increase in the channels of super

8、vision, supervision changed.16Alibaba B2B e-commerce platform for internal control analysis. 17About Alibaba 17Alibaba Group17Alibaba B2B e-commerce platform 18Alibaba B2B e-commerce platform for internal control status 19Alibabas organizational structure 19Alibaba B2B access mechanism for the statu

9、s. 20Alibaba B2B credit managementsystem, 22III 3 The problems andtheir reason of Alibaba B2B e-commerce platform for internalcontrol. 24The problems of Alibaba B2B e-commerce platform for internal control. 24Absence of the enterprises for cultural control. 24Significant risk management mechanism is

10、 not perfect24Humanresources managementand control system is imperfect. 25Trust Pass credit mechanism is fail 26Multi-channel cross-certification failure. 27The analysis of the problem of Alibaba B2B e-commerce platform for internalcontrol 28Management control of the lack of regulation in place 28La

11、ck of the risk control awareness and significant risk points isinsufficient attention to. 28Remuneration and performance management to promote human resourcesmanagement and control failure29B2B credit evaluation mechanism is not effective establishment30Critical control point to control failure. 314

12、 The advise of improve the internal control recommendations of theAlibaba B2Be-commerce platform 32Improve the under control of the business environment under B2Be-commerceenvironment 32Improve management quality, establish good internal control culture. 32Create a favorable external environment. 32

13、To establish a newrisk control system, a comprehensive assessment of the riskof the enterprise 33Identify, evaluate the risk of e-commerce environment33Important risk points of the category managementand its focus onmonitoring35Improve human resource management and control system36Reform of the comp

14、ensation and incentive policy, innovation and profitmodel. 36Adjustment human resource management and control policy37Increase the supervision of the management staff38Establish a new credit management system, strengthen the construction of theIV credit evaluation mechanism. 38Strengthen the control

15、 of information systems processing. 39Improve the integrity of communications management system39Perfect credit assessment system, improve credit assessment indicators40Improve IT control activities in a key position. 40Achieve integrated management of fully integrated40Strengthen Critical control p

16、oints designed to control activities. 415 Conclusions. 43References. 44Thanks 46V摘要20 世纪 90 年代以来 , 以网络化、 数字化和信 息化为核心的信息技术革命, 全方位地冲击着传统的组织结构、管理模式和商务观 念 , 催 生 了 一种 新 型 商 务 模 式? 电 子 商 务 运 营 模 式 。 电 子 商 务 的 出 现 极 大 地 改 变 了企业的管理环境和管理理念 , 拓 宽 了 企 业 管 理 的 范 围 和 内 容 , 电 子 商 务 将 越 来越成为企业重要的生存方式和经营方式 。但是 , 电子

17、商务作为一种无纸化 、 无场 所化 的新兴产 业 , 各种业务趋于隐性化和数字化 , 业务流程和会 计流程都发生 了 彻底的改变 , 使得不论是来企业内部还是企业外部的风险增多此时 , 利用传统内部控制手段已然无法对电子商务环境下 的 内 部控制进 行科学 、 合理 的评价 , 不能满足电子商务环境的要求 , 这必然给企业的内部控制带来新的问题和挑战。阿里 巴 巴诚信危机发生后 , 马云将责任 归 结为违背公 司 价 值 观 , 由 公 司 经营管理层 承担全 部责任 , 在一场公关达人秀后 , 危机 得到了缓和 , 但是这掩 盖不了阿 里 巴 巴 内 部 控 制 管 理 的 缺 陷 。 本

18、文 从 阿 里 巴 巴“ 欺诈 门” 事 件 出 发 , 以 阿 里 巴 巴B2B 电子 商务平 台为 中心 , 以 相关的内 部控 制理论为 依据 , 首 先通过电子商 务这一特殊环境下 的 内 部控制要素特 点进行分析 , 以认 识电子商务企业内部控制的不同 , 然后对阿里巴巴 B2B 电子商务平台的内 部控制现状进行分析, 提出了阿里巴巴 B2B 电子商务平台 内部控制存在的问题和原因 , 最终提出了阿里巴巴B2B 电子商务平台的内部控制要在现有的基础上应当如何改 进的建议。通过对阿里巴巴B2B 电子 商务平 台内 部控制的 研究 , 希 望对 其他电子 商务企业 完善自身的内 部控制也

19、能起到积极的建议性的作用。本文共分为六个大的部分 , 各部分 内 容如下 : 第一部 分 为 引 言 部 分 , 介 绍本论题 研究的背景、意义、国内外研究综 述 、写作思路 及方法 以及文章框架 ; 第二部分为 B2B 电子商务 平台内部控制理论概述 , 对电子商务及其B2B 电子商务的涵义进行 简单 的 阐述 , 对于 内 部控制理论 的 发展 、 我 国内部控制理论的研究、电子商务环境下的内部控制研究都作了一个简单的回顾 , 阐 述 了 电 子 商 务 平 台 内 部 控制的特点 ; 第三部分为阿里巴巴 B2B 电子商 务平台内部控制分析, 对阿里巴巴集团及其旗下的 B2B 电 子商务平

20、台作了一个简单的介绍 , 并对阿里巴巴B2B 电子商务平台的内部控制现状作了分析; 第四部分为阿里巴巴 B2B 电子商 务平台内部控制存在的问题及其原因 , 分析了阿里巴巴 B2B 平台在企业强势文化 管控方面、重大风险管理机制方面、人力资源管理体系方面、诚 信通信用管理的效果方面以及B2B 多渠 道交叉 认证 方面存在 的问题及 其原 因 ; 第五 部分为完 善阿里巴巴内 部控制的建议 , 提出了应当从完善B2B 电子商务 环境下企业的控制环境、建立新型风1险控制体系和全面评估企业的风险、 完善人力资 源管控体系、建立新型信用管理体系和加强信用评价机制的建设、提升信息技术在 控制活动中的关键

21、地位几个方面来加以完善; 第六部分为研究结论, 总结了本文的创新性和缺陷。 【关键词】 :B2B 电子商务 内部控制 信用管理 2AbstractSince 1990 S,networking 、 digitization and information which is the core ofinformation technological revolution, all-round impacts on the traditional organizationalstructure,management style and business concept ,gave birth to

22、a new businessmodel-E-commerce business model . The emergence of e-commerce has greatly changedmanagement environment and management philosophy of enterprise ,broadening thescope and content of enterprise management ,E-commerce will increasingly becomeimportant methods to survival and business mode.

23、However, E-commerce as apaperless ,non-establishment of new industry,all kinds of businesstend to hidden anddigital technology,business processes and accounting processes have undergone aradical change , which increase the risks both from within the enterprise or enterprises ofoutside .At this time

24、,using traditional methods of internal controlis already unable toevaluate the internal control of E-commerceenvironment in the method of science , meetthe requirements of E-commerce environment,So it will inevitablybring new issues andchallenges to the enterprise s internal control .After the Aliba

25、ba integrity crisis occurred,Ma take the responsibility attributed tothe violation of companyvalues, and the companymanagementtake all theresponsibility, through a public relations people show up, the crisis eased, but it can notcover up the defects of the internal control management of theAlibaba.T

26、his article fromthe event of fraud doors in Alibaba, Alibaba B2Be-commerceplatform for thecenter,Internal control relevant to the theory,First analyze the characteristics of internalcontrol elements in this special e-commerce environment to understand the e-commercebusinesses internal control,then a

27、nalyze the internal control status on Alibaba B2Be-commerce platform,put forward the problems and reasons,Alibaba B2Be-commerce platform for internal control relevant to the theory, firstof all analyze the characteristics of the internal control elementsin this speciale-commerce environment, in orde

28、r to understand the internal control of the e-commerceenterprise, and then analyze the internal control status on AlibabaB2B e-commerceplatform, Alibaba B2B e-commerce platform for internal control problems and,eventually Alibaba B2B e-commerce platform in-house control to an suggestions forimprovem

29、ent should be on the existing foundation.Final point out how to improve theinternal control of the Alibaba.Through study the internal controlof the Alibaba B2B3e-commerceplatform to have a positive recommendations for other e-commercebusinesses to improve their own internal controlThis article isdiv

30、ided into six major parts, each part is as follows:The first part isthe preamble to introduce the background of this thesis research,significance, Homeand Abroad research, writing ideas and methods, and the articleframework;The secondpart is an overview of the B2B e-commerce platform for internalcon

31、trol theory, asimple exposition of the meaning of electronic commerce and B2Be-commerce,internal control internal control development of the theory of theinternal control theory,e-commerce environment made a simple review on the characteristicsof e-commerceplatform of internal control;The third part

32、 analysis the Alibaba B2B e-commerceplatform for internal control, madea brief introductionon theAlibaba Group and itsB2B e-commerce platform and analyzed the Alibaba B2B e-commerce platform forinternal control status;The fourth part is the problems and their reasons of the internalcontrol of the Al

33、ibaba B2B e-commerce platform the analysis of the effect of AlibabaB2B platform in enterprises for cultural control of major risk management mechanisms,human resources management system, the integrity of communications management aswell as B2Bchannel cross-certification problems and their causes;The

34、 fifth part is therecommendations for improving Alibaba internal control should improve the controlenvironment of the enterprises in the B2Be-commerceenvironment, the establishmentof a new risk control system and a comprehensive assessment of business risk, improvehuman resources management and cont

35、rol system, the establishment of new creditmanagement strengthen the construction of the credit evaluationmechanism to enhanceaspects of the IT control activities to be perfect; The sixth partof the research findings,summary of the innovative and defects【 Keywords】 :B2B E-commerce Internal Control C

36、redit Management40引言0 引言0.1 研究背景和意义2011 年 2 月 21 日 , 阿里巴巴的一则公告, 同时引出 B2B “欺诈门” 事件与 “高管引咎辞职” 这两个爆炸性事件。 阿里巴巴的公告称 , 在过去的两年里,2326名阿里巴巴网站的会员 “ 中国供应商” 涉嫌欺诈国际买家, 并有近 100 名阿里巴巴员工合谋其中 。为此 ,CEO 卫哲 ,COO 李旭 辉引咎辞职, 集团 CPO 邓康明降级另用。 据调查 , 阿里巴巴将近100 名销售人员及部分主管和销售经理需要对其 “故意或疏忽地容许骗子规避认证 措施” 及 “在 国际交易市场上有组织地进行诈骗负直接责任

37、” 。 阿里巴巴爆发的 B2B “欺诈门” 事件 , 足以反映阿里巴巴在内部控制方面存在重大的缺陷 , 也从侧面反映了我国电子商 务企业内控的不足。据商务部不完全统计,2007 年中国网商交易额突破了 13000 亿元 ,而中国网商的数量超过3000 万个。与电子商务快速增长和全球化的发展趋势对应的是交易的信用危机日益突出 , 虚假交易、 合同诈骗、 网上拍卖哄抬标的、 侵犯消费者合法权益等各种违 法违规行为屡屡发生 , 由 此引 发了 我 国 电子商务 的全方位信用危机。许多网上购物者抱怨说不能按时收到所 购商品 , 即使收到也是质量次等的、仿冒的、过期的 甚 至 根 本 就 不 是 自 己

38、 原 本 想 要 购 买 的 商 品 , 对此消费者 无 可 奈 何 。 据 中国电子商务诚信状况调查 显示 , 有 23.5% 的企业 和 26.34% 的个人认为 电子商 务最让人担心的是诚信问题 , 具体表现在产 品质量、售后 服务及厂商信用得不到保障 ,安全性得不到 保障 以及 网上提供 的信息不可靠等 , 信用问题一直是困扰网络用户进 行网上交易 的最大问题 。 由此可见 , 信用危机已 经成为电子商务发展中最大的瓶颈 , 要使我国电子商务健康、有序地发展, 必须加快诚信方面的建设。电子商务的高速发展与广泛应用改变着企业的管理环 境 与 管 理 理 念 , 拓 宽了企业管理 的范 围

39、和 内 容 , 作 为一种无 纸化 、 无 场所 化 的新兴产业 , 必然使企业滋生出一系列内部控制问题。传统企业内部控制制度规定 , 企业内部无论哪个单位和个人 , 无论从事生产 、 销售 、 还是对外提供劳务 , 都要办理必要 的手续 , 并经过批准。 然而 , 电子商务 自 问世以来 , 似乎就一直忽 视这一关系 的存在 , 任 何 一个人只要拥有一只 “猫 ” (Modem ) 和一根电 话线 , 通过互联网入口提供的服务就可以参与网上交易。这对企业的内部控制提出了新 的挑战。电子商务完全是建立在 一个虚拟的 市场上 , 企业 的 贸 易活动不再需要原 有的固定营业场所、代理商等有形结

40、构来完成 , 大多数产 品或劳务 的交易并不需 要企业实 际出 现 , 而仅 需一个网站和能够从事相关交易的软件。这给企业内部控 制带来了一系列问题 , 特别是网上交易的安全性问题。 本文通过分析阿里巴巴 B2B 电子商务在内 控方面的不足之 处 , 并提 出 相对 应 的 解决对策 , 希望对完善我 国电子商务的内部控制制度有所1 阿里巴 巴 B2B 电 子商 务平 台 内部 控制 问题 探讨借鉴。在 电子商务环境下 , 企业 的财务收支及其有关经营管 理 活 动 的 特 点 发 生 巨大的变化 , 各 种业务趋于隐性化和数字化 , 导致舞弊行为更易发生 ; 与此 同 时 , 利用传统手段已

41、然无法对新环境下的内部控制进行科学、合理的评价。我们需要对电子商务环境下企业内部控制的理念以及控制措施加以创新。目前电子商务应用还 处于不 完全 成熟的 阶段 , 在实施 电子商务后 , 企业或多或少都涉及到电子商务方面的问题 , 能否解决这些问题 直接影响到电子商务发展的前景 。 因此 , 就有必要研究在电子商务环境下企业内部控制所表现的新特点与新问题 , 并从企业整体角度提出 在 电 子 商 务 环 境 下 企 业 的 内 部 控 制 框 架 , 这一研究具有理论和实践两方面意义。0.2 文献综述0.2.1 国外文 献内部控制是历史发展的产 物 , 在实践中不断的丰富 和 完 善 并 逐

42、步 的 被 人 们广泛地接受和 采 纳 。 西 方 的 内 部 控 制 理 论 的 演 进 大 概 经 历了 四个阶段 , 其 内 容 由 简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体。第一阶段是 内 部牵制 阶段 ,它是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离 控制的雏形。第二阶段是内部控制阶段 ,此 时的控制范围更广, 方 法更趋于科学和完善。第三阶段是内部控制结构阶段 ,这一阶段发生了两个明 显 的 变化 : 一是正式将控制环境纳入内部控制范畴 ; 二是不再 区分会 计控制与管理控制 , 而统一 以要素来表述内部控制。第四阶段是 内 部控制整体框架阶段 , 这个 时期 的 内 部控 制

43、将企业看作一个整体 , 控制的内容更加复杂, 方法更加科学。20 世纪90 年 代 开 始 , 随 着 信 息 技 术 的 发 展 , 以 计 算 机为 工 具 、互 联 网 为 媒介的各种各样的信息系统成为业务处理的核心。互联网使信息资源得到充分利用 ,互联网 的 作 用 也 得 到 了 充 分 发 挥 , 而 电 子 商 务 作 为 此 时的新兴产业 , 也给企业带来了福音 , 提高 了 企业的 经营效率 。 在贸 易全球化 的今天 , 电子商务的出现无疑给企业提供了更多的贸易机会 , 改变了企业本身的 生产、经营、管理活动。但是也产生 了 众多不安全 因 素 , 给企业带来了 巨大 的风

44、 险 , 人 们 越 来 越 清 楚 地 意 识 到有效管理和控制信息及信息相关技术是发展电子商 务企业的可靠保障 , 信息技术对 内 部 控 制 的 影 响 已 经 得到 社 会 各 方 的 重 视 。 1996年 , 国 际 信 息 系 统 审 计 与 控 制协 会 (ISACA ) 发 布 了 “ 信 息 及 相 关 技 术 的 控 制 目 标 ”(COBIT ) , 并 在1998 年和 2000 年 进 行 了 更 新 。 COBIT 报 告 是 一 个 专 门 针 对 与 信息 技 术 (IT ) 有 关 的 内 部控制问题的综合内部控制框架。 2 0 引言1997年，内部审计师协 会(IIA )针对信息系 统的内部控制问题，发 布了 题为系统可审计性和控制 (Systems Assurance and Control , 简称 SAC )的报告 , 为了强调计算机的信息系 统对内部控制系统的作用和冲击 ,IIA 在 2001 年发布了一套更为现代 化的信息系统控制模型, 称之为 “” 电 子系统保证与控制模型 ” (ElectronicSystems Assurance and Control ,ESAC ), 为 管理层和审计师理解、评估与减轻技术风险提供了新的框架。ESA