如何设计企业财务收支审批制度

1、如何设计企业财务收支审批制度如何设计企业财务收支审批制度各单位建立并实施内部会计监督制度, 这是会计法的基本要求；财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容之一 , 应当得到各单位的重视；然而 , 我国目前很多企业的财务收支审批制度仍很不完善 ,实际工作中暴露的财务收支审批方面的问题也较为严峻；, 是一个值得探讨的问题；一、财务收支审批制度设计的原就1、全面掌握和重点掌握相结合的原就；一方面 , 企业必需对全部的财务收支进行全面掌握；所谓全面是指三个方面, 一是全过程的掌握 ,包括选购、生产、销售等各个环节 ; 二是全员的掌握 , 包括单位领导在内的全部职工 ; 三是全要素的掌握, 包括材

2、料费、人工费、差旅费、业务款待费等全部费用项目；另一方面, 在全面掌握的基础上, 对重要的财务收支项目 , 应实施重点掌握 , 严格审批；2、事前审批和事后审批相结合的原就；审批制度作为企业掌握财 务收支的一种重要途径 , 不仅包括事后的审批掌握 , 仍应当包括事前的 审批掌握；特殊是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出 , 必需进行事前审批；3、不相容职务分别原就；财务收支审批制度作为内部会计监督制 度的重要内容 , 必需遵循不相容职务必需分别的原就；这也是内部掌握制度的基本要求；会计法明确规1 / 5 如何设计企业财务收支审批制度定 , “ 记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经

3、办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分别、相互制约” ；4、科学性和有用性相结合的原就；一方面应坚持科学性原就 , 尽量做到理论上的完善性 ; 另一方面 , 应当从本单位的实际动身 , 使制定的审批制度尽量切实可行；假如企业重视科学性而忽视有用性 , 设计的制度只能作为“ 花瓶” 而不具有可操作性 反, 假如企业重视有用性而忽视科学性, 或者不符合成本效益原就；相 , 设计的制度虽然简洁易行但却“ 漏洞百出”, 同样达不到内部掌握的目的；二、财务收支审批制度设计的内容企业设计财务收支审批制度, 应当包括以下内容 : 1、财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批人员及其权限由 企业依

4、据其组织结构、规模大小等实际情形确定；企业可以确定一个审批人员 单位负责人或其授权人员, 也可以确定两个或多个审批人员,他们各悠闲其授权范畴内行使审批权力；在确定审批人员和审批权限时, 必需坚持可控性原就, 即审批人员必需能够对其审批权限内的经济业务具有治理 掌握 权；只有这样 , 才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性, 提高审批质量；2、财务收支审批程序；企业发生的各项财务收支 , 应该依据规定的程序进行审批和批准；在实际工作中 , 很多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字2 / 5 , 然后再据以向规定的审如何设计企业财务收支审批制度批人员审批 , 审批

5、通过后交会计部门审核入帐或报帐；笔者认为这种审批程序不很合理；由于在一般情形下, 审批人员的职位高于会计人员,先审批后审核 , 必定造成会计人员的审核形同虚设；很多会计人员直接 以是否有领导签字为依据进行审核；假如领导已审批通过 , 会计人员往 往不会或不敢有异议 , 这明显不利于发挥会计的审核监督作用；因此 , 笔者认为 , 在设计审批程序时 , 假如审批人员的职位高于审核人员 , 应实 行先审核、后审批的程序；3、财务收支审批内容；财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性；详细包括:1 财务收支是否符合财务方案或合同规定 ;2 财务收支是否符合会计法、有关法规和企业内部会计

6、治理制度 ;3 财务收支的内容和数据是否真实;4 财务收支是否符合效益性原就 ;5 财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规 定等等；4、财务收支审批人员的责任；财务收支审批制度必需坚持权益和责任对等原就；在审批制度中, 必需规定审批人员应当承担的义务和责任；详细包括 : 审批人员应当定期向企业领导或企业职工汇报其审批情 况; 审批人员失职应当承担的责任等；三、财务收支审批制度的基本模式各企业应结合本单位的实际情形挑选采纳以下几种财务收支审批模式: 3 / 5 如何设计企业财务收支审批制度1、“ 一支笔” 审批模式；这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员 总会计师或主管会计工作的副

7、职 一人审批；其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准把握不一等问题；但 是, 其缺点就是简洁导致腐败；特殊是由单位负责人“ 一支笔” 审批 ,更是难以对其形成有效约束, 这本身也不符合内部掌握的基本要求；再加之单位负责人的主要精力集中在企业的经营治理上 , 对各项财务收支 也不行能事无巨细地进行审批；这种审批模式应当予以改革和完善；2、分级审批模式；这种审批模式依据企业业务范畴和金额大小 ,分级确定审批人员；单位领导副职 分管领导 或职能部门负责人在其主管业务范畴和肯定金额范畴内具有审批权 , 但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支 , 必需由单位负责人审批；金额庞大的财务收支

8、,甚至需要通过单位领导集体、董事会或职代会审批；这种审批制度的优点在于防止了权力的过分集中 , 有利于形成对审批人员的约束和牵制 ;并且 , 由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导 , 他们对审批范畴内的财务收支比较明白, 可以提高审批质量；3、多重审批模式；这是指企业全部财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批 可以是“ 双审制”, 也可以是“ 三审制” ；在实际工作中 , 这种制度的详细做法各不相同: 有的企业实行职能部门负责人先审 , 单位负责人后审 ; 有的企业实行职能部门负责人先审 , 分管领导 或指定由主管会计工作的单位领导 后审 , 有的企业甚至仍需要单位4 / 5 如何设计企业财务收支审批制度负责人最终审批; 也有的企业实行分管领导先审, 单位负责人后审; 等等；这种审批制度的优点在于符合内部掌握制度的相互牵制原就 , 能够提高审批质量 , 但审批程序相对较为繁琐；4、混合审批模式；混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用；它规定在肯定的业务范畴和金额范畴内由一人审批 , 超过肯定范畴