财务会计实务092第九章第三节第二讲课件

1、财务会计实务092第九章第三节第二讲财务会计实务092第九章第三节第二讲第三节 应付票据与应付账款 一、应付票据二、应付账款三、预收账款第三节 应付票据与应付账款 一、应付票据二、应付账款三、预一、应付票据 (一)应付票据的含义 应付票据是指企业购买材料商品接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按其是否带利分：不带息和带息。一、应付票据 (一)应付票据的含义(二)应付票据的核算 1. “应付票据”账户的设置 应付票据到期支付票款 开出承兑商业汇票面值、带息票据计提的利息 余额：尚未到期的票据1.性质：负债类2.用途：3.结构：4.明细核算：可按债权人设置明细账

2、(二)应付票据的核算 1. “应付票据”账户的设置到期支业务内容 不带息带息开出商业汇票支付货款借：原材料（或在途物资、材料采购） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（按汇票上记载的金额）同不带息支付银行承兑汇票手续费借：财务费用（按手续费回单记载的金额） 贷：银行存款 同不带息期末计算应付利息不处账借：财务费用 贷：应付票据商业汇票到期商业汇票到期企业付款借：应付票据（本金） 贷：银行存款借：应付票据（本金+利息） 贷：银行存款银行承兑汇票到期企业未付款，银行代为支付票款借：应付票据（本金） 贷：短期借款借：应付票据（本金+利息） 贷：短期借款商业承兑汇票到期企业无力支付票款，转为

3、应付账款借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：应付账款借：应付票据（本金+利息） 贷：应付账款业务内容 不带息带息开出商业汇票支付货款借：原材料（或在途物1.不带息应付票据 例3 齐鲁公司2014年3月1日购入材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，开出不带息商业汇票一张，期限为6个月。 (二)应付票据的核算1.不带息应付票据(二)应付票据的核算 （1）3月1日购入材料一批 借：材料采购 10 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 1 700 贷：应付票据 11 700 (二)应付票据的核算 （1）3月1日购入材料一批(二)应付票据的核算 （2）9月1日票据到期，支付票款时：

4、借：应付票据 11 700 贷：银行存款 11 700 （3）如果到期无力支付票款则： 借：应付票据 11 700 贷：应付账款 11 700 (二)应付票据的核算 （2）9月1日票据到期，支付票款时：(二)应付票据的核算（二）应付票据的核算 2. 应付票据的账务处理 图 应付票据的账务处理流程 财务费用 应付票据材料采购等应交税费增值税（进项） 银行存款 应付账款（短期借款）（二）应付票据的核算 2. 应付票据的账务处理 图 做中学 例9-3 齐鲁公司2014年3月1日购入材料 一批，价款10 000元，增值税1 700元，开出不带息商业汇票一张，期限为6个月。 假定上述票据为带息票据，票面

5、利率6%。齐鲁公司应做怎样的账务处理？做中学 例9-3 齐鲁公司2014年3月1日购入材二、应付账款 (一)应付账款的含义 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 二、应付账款 (一)应付账款的含义(二)应付账款的核算1. “应付账款”账户的设置 应付账款支付款项或开出、承兑商业汇票抵付应付账款 购买物资、接受劳务等发生的应付未付的款项 余额：尚未偿还的款项1.性质：负债类2.用途：3.结构：4.明细核算：可按债权人设置明细账 (二)应付账款的核算1. “应付账款”账户的设置支付款项或开 2.应付账款的入账时间(二)应付账款的核算提示：若到月份终了发票还未到的，

6、暂估入账，下月初红字冲销 2.应付账款的入账时间(二)应付账款的核算提示：若(二)应付账款的核算 3. 应付账款的账务处理 图 应付账款的账务处理流程 应付账款 材料采购应交税费增值税（进项） 银行存款 营业外收入 财务费用(二)应付账款的核算 3. 应付账款的账务处理 图 例9-4 齐鲁公司2014年6月1日购入材料一批，价款 100 000 元，增值税17 000元，材料已到达入库，款项暂欠。付款条件为210、l30、N60，已于6月9日付款（现金折扣考虑增值税）。 (二)应付账款的核算 例9-4 齐鲁公司2014年6月1日购入材料 （1）6月1日购入材料时： 借：原材料 100 00 应

7、交税费增值税(进项税额) 17 000 贷：应付账款 117 000 （2）6月9日支付货款时： 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 114 660 财务费用 2 340 承接上例若债权人撤销，该笔应付债款无法支付： 借：应付账款 117 000 贷：营业外收入 117 000 (二)应付账款的核算 （1）6月1日购入材料时：(二)应付账款的核算 三、预收账款 （一）预收账款的含义 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷

8、方。 三、预收账款 （一）预收账款的含义(二)预收账款的核算1. “预收账款”账户的设置 预收账款实际发出商品给购货单位时 退回多余款项时预收购货单位货款时 补付款项时余额：应向供货单位补收的款项余额：预收的尚未发出货物的款项1.性质：负债类2.用途：3.结构：4.明细核算：可按债权人设置明细账 (二)预收账款的核算1. “预收账款”账户的设置实际发出商品(二)预收账款的核算 预收账款的账务处理图 预收账款的账务处理流程 预收账款 银行存款银行存款主营业务收入应交税费增值税（销项税）(二)预收账款的核算 预收账款的账务处 例9-5 2019年8月，齐鲁公司与丙公司签订供货合同，向其出售一批产品

9、，货款金额共计500 000元，应交增值税85 000元。购货合同签订后一周内，丙公司预付货款的80%，剩余货款在交货后付清。8月5日，齐鲁公司收到丙公司交来的预付货款40 000元并存入银行，8月10日齐鲁公司将货物发到丙公司并开出增值税专用发票，丙公司验收后付清了剩余货款。 齐鲁公司有关的会计分录：(二)预收账款的核算 例9-5 2019年8月，齐鲁公司与丙公司签（ 1 ）8月5日，预收货款时借：银行存款 400 000 贷：预收账款丙公司 400 000（ 2 ）8 月10日按合同规定，向丙公司发出货物：借：预收账款丙公司 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增

10、值税（销项税额） 85 000（ 3 ）收到丙公司补付的货款：借：银行存款 185 000 贷：预收账款丙公司 185 000 (二)预收账款的核算(二)预收账款的核算 思考：假定齐鲁公司不设置“预收账款”账户应如何处理？(二)预收账款的核算 思考：假定齐鲁公司不设置“预收账款”账户应如何处理？(练一练 【单选题】1.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款”正确答案D答案解析企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“短期借款”。练一练 【单选题】1.下列有关应付票据处理的表述中，不正确练一练2企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行