公司建设项目策划财务管理与会计核算办法

1、XX集团有限公司建设项目财务治理与会计核算方法（修订稿）第一章 总 则第一条 为加强集团公司建设项目财务治理和监督，统一规范建设项目会计核算，划清生产经营支出与建设项目支出界限，真实、完整地提供建设项目的会计信息，实现会计工作规范化、财务治理精细化、建设治理程序化、部门协作制度化，有效节约使用建设资金、降低建设成本、提高投资效益，依照国家有关法律、法规、规章以及集团公司有关规定，结合集团公司建设项目实际情况，制定本方法。第二条 本方法是集团公司内部财会制度的组成部分，是遵照企业会计制度的总体要求，按照差不多建设业务核算模式制定的，它只对涉及工程建设的专门业务给予规范，凡与生产经营会计业务要求相

2、同的，均应按照企业会计制度和集团公司统一的会计政策办理。第三条 本方法适用范围如下：1、纳入集团公司重点建设项目核算体系的项目。2、区域能化公司建设项目。3、集团总部、直属机构及各专业化公司列入集团公司技术改造打算的重大建设项目。4、集团公司确定的其他建设项目。第二章 财务治理第四条 建设项目财务治理的差不多任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；落实集团公司项目建设的规章制度，依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好项目建设资金的预算编制、执行、操纵、监督和考核工作，严格操纵建设成本，减少资金损失和白费，提高投资效益。第五条 集团公司各级财务部门是主管建设项目财务的职能部门，对建设

3、项目的财务活动实施财务治理和监督。集团公司各级财务部门的职责如下：一、集团公司财务部职责1、参与集团公司投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。2、负责制定集团公司建设项目有关财务政策、制度和方法。3、负责集团公司建设项目资金的筹集和拨付。4、负责对各专业化公司（区域能化公司）建设项目资金的操纵与监督。5、参与对各专业化公司（区域能化公司）建设项目效绩考核。二、各专业化公司（区域能化公司）财务部门的职责1、参与本公司有关投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。2、负责制定本公司内部建设项目的有关制度和实施方法。3、负责本公司建设项目会计核算体制的确立和实施。4、负责对下属单位建设资金的操纵与监

4、督。5、参与对下属单位建设项目效绩考核。三、建设单位财务部门的职责1、参与本单位投资项目的调研、论证、立项、报批等工作。2、负责本单位建设工程的财务治理与会计核算工作。3、负责本单位建设资金的治理与有效使用。第六条 建设工期在一年以上，或者投资额在2000万元以上的建设项目，原则上应设立单独的建设会计核算体系，与筹建单位的生产财务会计核算体系分开。单独的会计核算体系是指：项目筹建单位应设置单独的财务治理机构或指定专人负责项目建设财务工作，在结算中心单独设立结算账户，设置单独的总账及其相应的账务处理体系，单独编制会计报表，制定并执行单独的项目建设财会治理制度。建设工期在一年以下，或者投资额在限额

5、以下的建设项目能够在项目筹建单位的生产财务会计核算体系内，分不不同的投资打算和项目，设立单独的工程核算账户，用以核算相应的项目建设业务。第七条 凡使用集团公司投入资金（包括投入资本金和给予长期借款）建设的项目，必须具备下述资料，供各级财务部门查阅。、项目设立的有关资料，包括项目调研报告、项目建议书、可行性研究报告、初步设计以及相应的批准文件等。、项目投资的有关资料，包括项目概算、施工图预算、年度投资打算等。、项目实施的有关资料，包括与项目有关的合同，如项目咨询、可研、勘察、设计、监理、施工、土地划拨（出让）等合同，以及开工报告、建设用地批准等有关文件。、项目变动的有关资料，包括重大设计变更、项

6、目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他要紧变更事项的批准文件。、项目竣工的有关资料，包括工程竣工验收报告、竣工决算、单项工程质量认证证书等。、公司成立的有关资料，包括公司成立批文、资产评估报告、验资报告、合资合同、公司章程、营业执照等。第八条 各专业化公司（区域能化公司）应按照国家有关财务治理规章，结合建设项目的实际情况，制定本单位的财务治理制度。建立、健全内部会计核算、财会人员岗位责任、账务处理程序、内部操纵、工程资金审批、工程成本核算、工程经济分析等有关治理制度。切实加强财产物资治理和核算工作，及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查，确保资产的安全完整。严格按照会计基础工作规范化的要求和各

7、项治理制度开展财会工作，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用，保证会计工作质量。第九条 建立部门协作制度化。各级财务部门应积极主动地与打算、统计、基建、造价、物资供应、设备治理等治理部门联系，互相配合，协同工作，确保各部门口径统一、内容一致。在集团公司统一建设项目治理制度下开展各项财务工作，会计核算资料中的单位工程名称、设备名称及费用划分必须与年度打算内容口径一致；工程结算应按照差不多建设治理及打算等部门提供的资料进行；项目资金拨付应严格操纵在打算规定范围之内；具有同一数据来源的结算、打算统计、财务等数据必须保持一致。第十条 建设项目实行项目负责制，集团公司及各专业化公司（区域能化公司）针对

8、项目各时期的特点，设立不同的考核指标，对项目责任人分期考核、分期奖惩兑现。在项目建设时期，要紧操纵项目投资额、建设工期和工程质量，在项目投产3年之内,要考核项目运行的经济效益。同时，建立项目后评估制度，按照国家有关规定，对建设项目进行后评估，总结经验和教训、落实奖惩措施。第十一条 建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，认真做好各项资金和债权、债务清理交接工作，要紧包括各项投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、各项债权和债务等，经集团公司批准后，办理财务划转手续。第三章 资金治理第十二条 建设项目资金实行“多方筹集、统一治理、专款专用、分级负责”的治理模式。第十三条 各建

9、设单位应按照集团公司的要求，一律在结算中心开设账户,办理资金收付业务。驻地在西关地区以外的各开户单位，除在结算中心开户外，应在有关商业银行设立收入和支出账户；实行收支两条线的治理核算方法。有关具体内容，按照XX集团公司结算中心治理方法执行。重点建设单位自行取得的贷款，一律在结算中心开立的贷款资金专户存储、专款专用，同时按照收支两条线的原则，由贷款资金专户中划拨资金开立自管资金结算账户，用以办理周转材料款、建管费等零星支出。第十四条 建设项目资金筹集的治理建设项目资金的来源建设项目资金来源要紧途径为：1、股东各方投入的项目建设资本金。2、建设项目采纳各种方式向银行或其他金融机构取得的贷款。3、集

10、团公司贷给建设项目的资金。4、取得的国家专项拨款。5、通过其他方式取得的资金。二、建设项目资金筹集的治理1建设项目除集团公司投入的项目资本金以外，原则上应由建设单位自行筹集建设资金；自行筹集有困难的，可由股东各方按股权比例共同担保向银行贷款；专门情况下经集团公司领导批准，也可由集团公司向建设项目发放贷款。2、自2005年3月1日起，集团公司对重点建设项目只负责筹集项目资本金，其他建设资金由建设单位在完善项目审批手续的基础上，成立公司后，以项目名义取得银行贷款。3、集团公司投入项目资本金、按出资比例担保取得贷款的同比例部分、重点建设单位自行取得的贷款，应将资金存入集团公司结算中心；其他股东出资及

11、担保部分，鼓舞将其存入结算中心。三、重点建设项目自行贷款治理遵循的原则：1、以建设项目资金治理模式为基础的原则。2、谁的钞票、归谁所有、由谁支配的原则。建设单位筹集的资金，其所有权归建设单位所有，由建设单位依据集团公司的规定使用。3、收支两条线治理的原则严格区分项目贷款的来源与支付渠道，做到收入明确、支出合规，并同意集团公司有关部门的日常和事后监督。4、规范治理、简化手续的原则正确处理规范资金支付程序和简化资金拨付手续的关系，做到控放适度、规范运行、提高资金使用效率。第十五条 建设项目资金打算治理。项目年度资金打算的治理，按照【XX集团有限公司打算统计治理暂行方法】的规定执行。项目月度资金打算

12、由各级财务部门负责，各建设单位应按照集团公司的统一要求，认真编制【建设项目月度资金收支打算】（见附件1-1），该打算是集团公司筹集和拨付建设项目资金的重要依据，各建设单位应依照项目年度打算、统计完成、累计拨付等内容，按工程项目构成逐条认真编制，并在每月5日往常报送集团公司财务部。第十六条 建设项目资金治理的几项具体规定一、各建设单位应严格执行项目资金的治理制度，杜绝无打算、超打算付款、无进度付款、脱离职能部门监督付款及建设资金挪用的现象。二、月度资金拨付要以工程进度和合同规定为依据办理结算，月度工程款结算不得超过实际工程进度的80%。年终工程款结算时，建安工程及纳入工程治理的大临设施、四通一平

13、等费用，属于年内竣工的单位工程经基建处验收、审查和确认结算额的，除预留5%工程质量保证金外可拨付剩余工程款；区域能化公司建设项目暂按造价事务所审查和确认结算额的，按不超过实际造价的90比例拨付剩余工程款。各类划线工程按不超过划线造价的80%比例拨付剩余工程款，其余部分待单位工程履行完有关手续后拨付。各重点建设项目在确认财务完成后，仍按月度工程列报完成的方式进行账务处理，80%作为正常工程款，15%作为预留工程款。待实际拨付时，分不按正常工程款和预留工程款填制不同的拨款表进行拨付处理。在拨付预留工程款和质保金时，应同时附有【单位工程竣工验收证书】和【工程结算表】（封面）的复印件。三、设备预付款及

14、其他费用的支付，应按照合同、集团公司部门职能分工及其他有关规定的要求进行支付。第十七条 建设项目资金拨付程序一、从集团公司取得贷款的资金拨付程序1、建筑、安装工程款的结算：建筑、安装工程款的结算，应填制【工程进度及月度工程结算明细表】（见附件1-2），项目治理单位依照工程打算、统计完成等资料填写第一部分“工程进度”的有关内容；项目财务部门依照财务资料填写“工程款拨付情况”和“收款单位资料”；项目监理单位、项目治理单位、专业化公司打算财务部门分不签署意见。各专业化公司财务部门负责对【工程进度及月度工程结算明细表】进行审核和操纵，并按照审核后确认的金额做转账凭证转集团公司财务部,同时做好财务账簿、

15、备查账簿的登记工作。集团公司财务部对专业化公司上转副页先由职能科室进行审核，经财务部领导审批后，直接将工程款支付给施工单位。2、预付设备款的结算：各建设单位需预付设备款时，应填制【预付设备款明细表】（见附件1-3），项目治理单位依照项目打算、合同等资料填写有关基础数据，设备首次付款时还应同时提供合同正本或副本的复印件；项目财务部门依照财务资料填写有关财务数据和“收款单位资料”；项目治理单位、专业化公司打算财务部门分不签署意见。各专业化公司财务部门负责对【预付设备款明细表】进行审核和操纵，并按照审核后确认的金额做转账凭证转集团公司财务部,同时做好财务账簿、备查账簿的登记工作。集团公司财务部对专业

16、化公司上转副页先由职能科室进行审核，经财务部领导审批后，直接将设备款支付给设备供应商。3、设计、监理等费用的拨付：按照集团公司的规定，建设项目勘察、设计、监理、安评、环评等费用由集团公司差不多建设治理处治理。有关资金拨付依据合同的规定，填制【XX集团勘察设计费（监理费）付款通知单】（见附件1-4），并由有关部门签署意见。各专业化公司财务部门负责对【XX集团勘察设计费（监理费）付款通知单】签署意见，如无异议，由财务部门做转账凭证转集团公司财务部,同时做好财务账簿、备查账簿的登记工作。集团公司财务部对专业化公司上转副页先由职能科室进行审核，经财务部领导审批后，直接将有关款项支付给劳务提供单位。4、

17、其他费用的结算建设单位发生的其他费用支出，应严格按照年度打算确定的费用项目名称，由财务部门填制【工程费用支出明细表】（见附件1-5），项目治理单位、专业化公司打算财务部门分不签署意见。各专业化公司财务部门按照【工程费用支出明细表】确认的金额做转账凭证转集团公司财务部,同时做好财务账簿、备查账簿的登记工作。集团公司财务部对专业化公司上转副页先由职能科室进行审核，经财务部领导审批后，直接将款项支付给有关单位或个人。二、集团公司投入项目资本金的拨付程序1、项目合作各方应按照【出资协议】和【公司章程】规定的时刻、金额，按时、同步出资到位。2、项目资本金经验资和领取营业执照后，应将资金存入结算中心账户。

18、3、项目资本金使用时，属于正常拨付建安工程款、预付设备款及其他工程支出的，参照本条第一款的明细表格式，向集团财务部提出申请，财务部审核后，通知结算中心将资金拨付到有关单位。项目资本金用于非正常工程支出的，如向其他单位投资等，应向集团公司提出书面申请报告，并经集团公司要紧领导或总会计师签字后，由集团财务部通知结算中心付款。三、重点建设项目自行贷款资金支付治理程序：1、依照所支付资金的不同性质，由建设单位参照本条第一款的明细表格式，分不填写工程进度及月度工程结算明细表、预留工程款拨付明细表、预付设备款明细表、XX集团勘察设计费（监理费）付款通知单、工程费用支出明细表等，并按规定办理审批手续。2、按

19、每次支付资金的批次，填写重点建设项目结算中心存款支付通知（以下简称“支付通知”），一式两联，同时开具银行汇票（电汇）托付书与上述资料共同报送集团公司财务部审查。3、集团公司财务部按规定审查无误后，在支付通知上加盖财务专用章，由建设单位将汇票（电汇）托付书、支付通知一并交结算中心。4、结算中心审查审批后，通过商业银行办理银行汇票或电汇手续。办理完毕后在支付通知上加盖结算章，返回集团财务部一联。四、区域能化公司建设项目资金拨付的几项专门规定集团所属各区域能化公司，应严格按照本章所规定的内容进行资金治理，考虑到各区域能化公司的专门情况，对该类公司资金治理做出如下专门规定：1、集团公司授权各区域能化公

20、司财务部门，原则上按照本章规定的治理程序，行使集团公司财务部的部分项目治理职能，对所属建设项目直接进行资金拨付治理。2、集团公司对区域能化公司的资金（包括项目资本金、集团担保的外部贷款、集团公司内部贷款）实行按月度打算通过网上银行拨付的方式。具体程序如下：各区域能化公司应按照本方法第十五条的规定，按时向集团公司提交建设项目月度资金使用打算，由集团公司财务部审批后实施。各公司发生非项目建设资金支出时，应向集团公司提出书面申请报告，并需经集团公司要紧领导或总会计师签字同意。结算中心对各区域能化公司的资金实行“额度内存款”制度。由集团财务部和结算中心依照各公司不同情况核定其资金账户余额额度，供周转使

21、用。各区域能化公司应依照工程进度和内容，每周向集团公司提出【区域能化公司建设项目资金拨付明细表】，由集团财务部审核后，由财务公司通过网上银行办理拨付。第十八条 建设项目结余资金治理建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。第四章 财务监督与操纵第一节 岗位分工与授权批准第十九条 集团公司实行建设项目业务岗位责任制，各级治理部门应明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：（

22、一）项目建议、可行性研究与项目决策；（二）概预算编制与审核；（三）项目实施与价款支付；（四）竣工决算与竣工审计。第二十条 建设单位应当依照工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素养和职业道德。建设单位应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目治理方面的专业知识。第二十一条 建设单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关操纵措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当依照工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批

23、，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。关于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。第二十二条 建设单位应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的操纵要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效操纵。第二节 项目决策操纵第二十三条 集团公司实行建设项目决策环节操纵制度，明确项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等，确保项目决策科学、合理。集团公司建设项目应由打算、基建、财会等

24、部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。建设项目实行集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。第二十四条 集团公司实行建设项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。概预算操纵第二十五条 集团公司实行建设项目概预算环节的操纵制度，各级治理部门应对概预算的编制、审核等做出明确规定，确保概预算编制科学、合理。集团公司组织打算、基建、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。第

25、四节 价款支付操纵第二十六条 集团公司实行工程进度价款支付环节的操纵制度，各级治理部门应对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定，确保价款支付及时、正确。各级财务部门办理工程项目价款支付业务，应当符合内部会计操纵规范-货币资金（试行）的有关规定。办理工程项目采购业务，应当符合内部会计操纵规范-采购与付款（试行）的有关规定。第二十七条 各级会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后方可办理价款支付手续。会计人员在办理价款支付业务过程中发觉拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等

26、异常情况，应当及时报告。建设项目因工程变更等缘故造成价款支付方式及金额发生变动的应提供完整的书面文件和其他相关资料。会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。第二十八条 各级财务部门应加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。第五节 竣工决算操纵第二十九条 集团公司实行竣工决算环节的操纵制度，各级治理部门应对竣工验收、竣工清理、竣工决算、竣工审计等做出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。各级治理部门应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。集团公司对建设项目竣工验收进行审核，

27、重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。各级治理部门应建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。建设单位应当依据国家法律法规和集团公司的有关规定及时编制竣工决算。集团公司组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。集团公司实行建设项目竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。第三十条 竣工验收合格的建设项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的治理。第六节 监督检查第三十一条 集团

28、公司对建设项目实行内部操纵的监督检查制度，各级治理部门应明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。第三十二条 工程项目内部操纵监督检查的内容要紧包括：（一）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。（二）工程项目业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（三）工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。（四）概预算操纵制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。（五）各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其

29、他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。（六）竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。第三十三条 各级治理部门对监督检查过程中发觉的工程项目内部操纵中的问题和薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。第五章 会计科目及核算讲明第一节 会计科目第三十四条 依照【企业会计制度】和集团公司统一的财务治理和会计核算方法，结合建设项目会计业务的实际情况，建设项目会计核算使用的要紧会计科目见【附件2】。第三十五条 本方法统一规定的一级会计科目名称、编号及核算内容，各单位必须统一执行，不得擅自改变。二级以下科目可依照本规定及项目具体情况自行设置。第二节 工程物资的治理

30、与核算第三十六条 为正确反映建设工程的各种物资的实际成本，企业应设置“工程物资”科目进行核算。一、工程物资的核算内容本科目核算企业为工程建设预备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备的实际成本，以及预付设备款和库存的建设期间依照项目概算购入为生产预备的工器具等的实际成本。工程用材料、设备不论是先进入仓库存放依旧直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。集团公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。二、工程物资的计价企业购入为在建工程预备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。实际支付的价款包括：买价、相关税金、运输费、保险费、设备检

31、验费等费用。三、明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目工程材料；工程设备；预付设备款；为生产预备的工器具。四、日常治理工程物资的治理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、验收入库、领用、清查盘点等制度，确保工程物资的安全完整。物资保管部门应按类不、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动及库存情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，确保记录的准确性。第三十七条 工程物资的核算一、工程物资购入核算企业购入为工程预备的物资，应依据审核无误的增值税专用发票、验收单、合同等原始凭证，按实际成本和专用发票注明的增值税额，作如下会计分录：借：工程物资工程材料

32、（工程设备、工器具）XX （工器具可不按明细设置）贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目。二、预付设备款的核算1、企业为购置大型设备而预付款时，依据购货合同、供货方收据等作如下分录：借：工程物资预付设备款单位贷：银行存款（集团内部长期借款XX项目借款）等2、设备到达、验收入库时，依据发票、验收单等作如下分录：借：工程物资工程设备XX设备 贷：工程物资预付设备款XX单位 银行存款（集团内部长期借款XX项目借款） （需补付的价款）3、设备出库时，由领用单位填制设备出库单，需安设备还要同时具备报完成的条件，依据设备出库单作如下分录：借：在建工程XX项目需安装设备（不需安装设备）XXX设备贷：工程物资

33、工程设备XX设备 三、托付物资部（国际贸易部）代购设备的核算项目建设中凡托付物资部及国际贸易部购置的设备，建设单位持设备购置合同或协议、【预付设备款明细表】等，到财务处（结算中心）办理预付设备款手续。建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，并分不建立【进口设备结算登记簿】，详细记录已结算设备的名称、合同编号、有关费用明细及结算凭证数量，便于项目竣工时核对，全面反映设备到货及其投资发生情况。1、预付设备款时项目建设单位依照借款合同、物资部（国际贸易部）开具账单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】等作：借：工程物资预付设备款物资部（国贸部）XX设

34、备贷：银行存款（集团内部长期借款XX项目借款）2、代购设备验收入库（或安装）完毕时，依据发票、设备验收单、结算单等作如下分录：借：工程物资工程设备XX设备 贷：工程物资预付设备款物资部（国贸部）XX设备 银行存款（集团内部长期借款XX项目借款） （需补付的价款）代购的进口设备验收（或安装）完毕，由建设单位向国贸部发【设备验收函】，其中注明XX合同项下XXX设备已运抵现场（或由外方安装）并验收完毕。国贸部接到【设备验收函】后5个工作日内，与建设单位办理完结算手续，即填制【代理进口设备结算单】和开具代理费发票，同时附上与设备进口有关的国外发票（未付尾款除外）、关税及增值税完税单、印花税税单、清关费

35、发票、运费发票、保险费发票、银行手续费等回单。建设单位接到该结算手续后，办理工程物资入库手续并做相应的账务处理。在办理进口设备结算时，若含有设备尾款的，应按结算日银行卖出价折算为人民币货款，一并结算。待实际支付尾款时，依据外方提供的设备尾款发票和银行购汇手续，调整相应设备价值。有关设备关税及增值税，不能够减免的，由国贸部一并与建设单位结算；能够减免并需预交关税保证金的，建设单位暂做挂账处理，不计入设备价值，待海关退回后做冲账处理。3、设备出库时，由领用单位填制设备出库单，需安设备还要同时具备报完成的三个条件，依据设备出库单作如下分录：借：在建工程XX项目需安装设备（不需安装设备）XXX设备贷：

36、工程物资工程设备XX设备四、工程物资领用的核算 1、工程建设领用工程材料，应依照领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程XX工程贷:工程物资工程材料XX2、领用工器具时应依照出库单、工程物资消耗汇总表等作借：在建工程XX项目待摊工程费用其他工程费用生产工器具及生产家具购置费（办公生活家器具）贷：工程物资为生产预备的工器具五、工程剩余物资的核算1、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按事实上际成本或打算成本，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或打算成本，转作企业的库存材料。借：原材料XX类XXX应交税金

37、应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料XX2、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。借：应交税金应交增值税进项税额贷：工程物资工程材料XX出售时，应依照发票等确认收入借：银行存款（应收账款等） 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税销项税额结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。借：其他业务支出 贷：工程物资工程材料XX 六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查，对清查中发觉的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分不参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程差

38、不多完工的，计入营业外收支。七、本科目期末借方余额，反映为工程建设预备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备的实际成本，以及预付设备款和库存的建设期间购入的为生产预备工器具等的实际成本。第三节 在建工程的治理与核算第三十八条 企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务治理与会计核算工作。一、在建工程核算的内容企业的在建工程，包括施工前期预备、正在施工中的建筑安装工程（含矿建工程、土建工程、安装工程）、设备购置、待摊工程费用、其他工程支出等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分单项工程核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核

39、算。二、在建工程的计价1、自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程治理费计价。2、出包工程：按照顾当支付的工程价款以及所应分摊的工程治理费计价。3、设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。三、明细科目设置本科目应当按项目名称设置二级科目，一套总账体系只核算一个单项工程的，可将三级科目升二级处理。三级科目按“矿建工程”、“土建工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”设置。三级以下按照工程打算所列明细项目设置，其中待摊工程费用按照费用性质分不设置明细科目进行核算。一个单位若存在一个以上建设项目，能够依

40、照本单位实际情况，选择采纳一套或多套总账。四、在建工程的日常治理1、建设项目必须严格按照集团公司项目治理的有关规定，履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等治理程序。2、各单位按照集团公司批复意见确定的投资规模、批复的项目初步设计概算，制定工程建设支出打算。3、各项目工程支出打算需经集团公司业务治理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、改变打算内容、提高工程标准和突破打算资金总额。4、按照统一领导、分级归口治理和权责结合的原则，项目建设单位负责工程项目的日常治理工作。项目财务部门与设计治理、打算统计、工程合同、预算造价、工程治理、质量监督、物资供应等部门紧密

41、配合，积极参与工程立项、合同签订及工程验收划线。积极办理工程价款的结算，参与项目竣工验收、负责项目竣工决算、清理在建工程项目。第三十九条 建筑安装工程的核算一、建筑安装工程核算的内容：是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。矿建工程核算的内容：矿建工程是指煤炭建设单位按项目概算内容发生的井巷、支护、轨道及露天剥离等工程所发生的实际成本支出，要紧包括：1、立井井筒及硐室工程：指立井井筒、立井井筒与井底车场连接处、箕斗装载硐室及位于井筒中的硐室。2、一般支护井巷工程：指一般支护的斜井、斜巷、

42、平硐、平巷及硐室。3、金属支架支护工程：指施工企业自行制作的金属支架支护的斜井、斜巷、平硐、平巷及硐室。4、井下铺轨工程：指井下铺轨、道岔铺设工程。5、专门凿井工程：指井筒冻结、地面预注浆等专门措施工程和大钻机钻井工程。6、露天剥离工程：指露天矿剥离工程。土建工程的核算内容：土建工程是指建设单位按项目概算内容发生的建筑房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生的实际成本支出（不包括按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款）。要紧包括：、各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的

43、敷设工程。、设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。3、防空、地下建筑等专门工程。安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用（不包括被安装设备本身的价值和设备基础工程的支出）。要紧包括以下内容：、生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。、为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包括在内）。 二、发包建筑安

44、装工程的核算1、工程结算的处理工程开工后，项目建设财务部门应依照建安合同的约定，实行按月结算方法的，严格按工程实际进度办理结算，一般每月结算一次。月度工程结算时应以打算统计部门提供的【月度统计报表】、施工单位提供的【工程完成情况月报基础表】和经监理工程师签证的、项目建设单位施工治理负责人审查的【工程价款结算账单】、施工单位发票为依据，确认工程成本。年度终了，各类打算内在建的矿土安三类工程应按照划线进度、逐项工程对号入座，做到不重不漏、不虚报瞒报。没有通过划线的工程，不得办理工程结算；未经集团公司基建处审查（除区域能化公司可暂经造价事务所审查外）的工程结算，一律不得列报完成；未取得施工单位发票等

45、结算手续的工程，不能列报完成。不管是划线工程依旧竣工工程，均应出具【单位工程施工图预（结）算表】（结算小表）和【建安工程结算汇总表】（结算大表），竣工工程还应具备【单位工程竣工验收证书】，按规定经有关部门审查后，确认年度单位工程完工成本。借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程XXX贷：其他应付款正常进度款施工单位预留工程款施工单位扣料款 施工单位质保金 施工单位代扣税金 施工单位其他扣款 施工单位2、支付工程进度款的处理月度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开具发票，经项目建设单位分管付款的负责人审查批准后，按建设项目资金治理中的规定办理付款手续。对与施工单位的

46、工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“其他应付款施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。借：其他应付款正常进度款XX施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款XX项目借款）3、支付预留工程款及质保金等的处理借：其他应付款预留工程款（质保金等）XX施工单位 贷：银行存款（集团内部长期借款XX项目）4、代扣其他款项的处理项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金、定额编制费等其他约定的代扣款，应依照相关的代扣代收税款凭证在工程结算确认完成时做有关扣款账务处理，支付有关扣款时作：借：其他应付款代扣税金（代扣养老保险统筹金、代扣电费）XX施工单位 贷：银行存款

47、（集团内部长期借款XX项目）代扣款项应按款项性质及时支付项目主办单位财务部门，具体支付方式由双方协商确定。5、预付工程款的处理企业发包的建安工程，一般情况下不应预付工程款。在专门情况下，按照建安工程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应依照施工单位出具的收据作：借：其他应付款预付工程款施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款XX项目借款）关于预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。6、工程物资的处理对建设工程领用的工程物资，应按建安工程合同的内容，进行明确划分，属于承包工程范围内的，应从应付工程款中扣除。借：其他应付款扣料款施工单位贷：工程物资工程材料不属于施工单位工程承包范围

48、的，按其用途计入有关工程成本，借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程工程贷：工程物资工程材料三、 企业自营建筑安装工程的核算1、企业自营工程领用工程用材料（商品产品）的处理企业自营的建安工程，领用工程用材料物资时，应依照领料单、领料凭证汇总表按实际成本作：借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程工程贷：工程物资工程材料原材料建设工程领用本企业原材料的，还应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理：借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程工程 贷：应交税金应交增值税进项税额转出采纳打算成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。建设工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成

49、本（或进价）或打算成本（或售价）加上应交的相关税费作：借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程工程贷：应交税金应交增值税销项税额库存商品（产成品）库存商品（产成品）采纳打算成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。2、企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资，按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程工程贷：应付工资3、其他费用的处理企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按提供服务的实际成本作：借：在建工程XX项目矿建（土建、安装）工程工程贷：生产成本辅助生产成本4、专门讲明假如企业自营工程造价较高、工程项

50、目较多，有关工资及其他费用大，且不能确指工程对象的，能够将有关工资和其他费用记入“在建工程XX项目待摊工程费用建设单位治理费”科目，按照工程治理费分配和摊销的方法按期摊销。第四十条 设备购置的治理与核算一、设备购置核算的内容设备购置是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备，有的虽不要基础，但必须通过组装过程，并可在一定范围内移动使用的设备也包括在内。需要安装设备列报完成需同时具备以下三个条件：设备的基础和支架差不多完成；安装设备所需的图纸资料差不多齐备；设备已

51、运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并接着进行安装。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就能够使用的各种设备。二、设备购置的核算设备购置到货后，不管是否需要安装均应办理验收入库手续，先通过“工程物资工程设备设备“科目进行核算，领用出库时依据设备出库单通过本科目核算。设备出库，可列报完成时：借：在建工程XX项目需安装设备（不需安装设备）设备，贷：工程物资工程设备XX设备第四十一条 待摊工程费用的核算一、待摊工程费用的核算内容待摊工程费用是指建设单位按项目概算内容发生的，购置生产工器具及生产、办公生活家器具费用、取得无形资产的费用和按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。要紧包

52、括：建设单位治理费和其他工程费用两类。有关要紧项目内容如下：建设单位治理费：建设单位治理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的治理性质的开支。包括：1、治理费用：材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、通讯服务费、工程咨询费、法律顾问费、招标治理及标的编制费、合同公证及预算审查费、审计费、井位确定费、排污费、项目后评估费、工程质量监督检验费、临时设施费、井筒地质检验钻探费、竣工清理及验收费、其他治理性质的支出。企业在筹备生产期间发生的开办性费用支出，与建设单位治理费不易分清的，均计入建设单位治理费。2

53、、筹资费：包括应由建设项目负担的借款利息、债券利息及发行费用、汇兑损益及其它筹资方式的筹资费用。发生的利息收入冲减本项费用。3、各种税金：是指项目建设期间支付的不能明确归属对象的各项税金，包括土地使用税、耕地占用税、契税、车船使用税、印花税等。其他工程费用：1、土地征用及迁移补偿费：指建设项目通过划拨方式取得无限期土地使用权，依照国家有关规定支付的征用耕地补偿费、青苗补偿费、安置补偿费及征地动迁费。2、土地使用权出让金：指建设项目通过土地使用权出让方式取得有限的土地使用权，依照规定支付的土地使用权出让金。3、临时占地费：建设项目临时占地所支付的费用。4、工程监理费：托付工程监理单位对项目工程实

54、施监理工作所需费用。5、生产预备及培训费：指新建企业或新增生产能力的企业为保证竣工交付使用进行必要的生产预备所发生的费用。包括：生产预备人员费、生产人员培训费、生产单位提早进矿（厂）人员费等。6、办公及生活家器具购置费：指新建项目为保证初期正常生产、生活和治理所必须的或改扩建项目需补充的办公、生活家具、用具等费用。包括办公室、会议室、资料档案室、阅览室、文娱室、职工食堂、浴室、单身宿舍及设计文件所规定必须建设的医务室、招待所等所需的家具、用具、器具购置。不包括能够形成固定资产的各类设备。7、联合试运转费：指新建企业或新增生产能力的扩建企业，在竣工验收前按照设计规定的工程质量标准，对整个生产线或

55、车间进行无负荷或有负荷联合试运转所发生的费用支出。包括试运转所需材料、燃料、油料及动力消耗，低值易耗品及其他物料消耗，机械使用费，联合试运转人职员资及治理费等，不包括应由设备安装工程费项下开支的调试费和试车费。8、生产工器具及生产家具购置费：指建设项目为保证初期正常生产所必须的或改扩建项目需补充的第一套生产工器具、生产家具、消防工器具和机电调试设备及工具的费用。不包括能够形成固定资产的各类设备。9、绿化费：指建设项目在工程移交验收前对工业厂区、场外公路、居住区进行绿化所需的费用。10、研究试验费：指为建设项目提供或验证设计参数、数据资料等进行必要的研究试验以及设计规定在施工中必须进行试验、验证

56、所需的费用。11、探矿权转让费：指建设单位支付精查、详查（最终）、普查（最终）、扩大延伸、补充勘探、矿区水源勘探及补充地震勘探时期全部技术资料的费用。12、勘察设计费：指为建设项目提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件，进行工程水文地质勘察等所需的费用。13、工程保险费：指建设项目在建设期间依照需要，实施工程保险所需费用。14、引进技术和进口设备其他费：为引进技术和设备派出人员进行设计联络、设备材料检验、培训等所发生的差旅费、置装费、生活费用等。国外工程技术人员来华差旅费、置装费、生活费用等。国外设计及技术资料、软件、专利及技术转让费，分期或延期付款利息。引进设备检验及商检费。15、维修费：

57、指井下锚喷支护巷道、木支护巷道和工业广场永久建筑工程及外部公路建成后至移交生产前，由施工单位使用和代管期间的维修费。16、四通一平工程费：指为建设项目施工服务修建的临时性场外公路、输电线路、输水管道、通讯线路的工程费用，以及巷道施工为修建措施工程时发生的平场费用。17、凿井措施工程费：指为矿井建设施工服务的专门凿井、矿井提升、排水等措施工程所发生的费用。18、旧有工程拆除和补偿费：指建设项目需拆除部分建筑、构筑物及设备等发生的有关费用。19、政府规费：指建设项目按规定缴给政府的各项费用。20、工程损失：是指由于自然灾难等缘故造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。发生的工程损

58、失必须按规定程序报批，经批准报废单项工程的净损失，作为增加建设成本处理。 21、其他费用：是指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如供电、供暖、供水等费用支出及专门行业发生的除上述以外的费用支出等。二、待摊工程费用的治理项目建设单位必须按照有关合同、概算内容、开支标准、费用预算以及其他有关规定，严格操纵待摊工程费用的发生，切实幸免乱挤乱摊费用，防止加大工程投资。建设单位治理费实行总额操纵，分年度据实列支。建设单位治理费的总额操纵数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。具体计算方法见下表，专门情况确需超过上述开支标准的，须事前报集团打算与财务部门审核批

59、准。建设项目业务招待费支出不得超过建设单位治理费总额的10。建设单位治理费总额操纵数费率表单位：万元工程总概算费率算例工程总概算建设单位治理费1000以下1.510001000*1.5%2500015+（5000-1000）*1.2%=6350011000011000063+(10000-5000)*1%=11310001500000.850000113+(50000-10000)*0.8%=433500011000000.5100000433+(100000-50000)*0.5%=6831000002000000.2200000683+(200000-100000

60、)*0.2%=883200000以上0.1280000883+(280000-200000)*0.1%=963三、待摊工程费用的科目设置为正确核算项目发生的待摊工程费用，应设置“在建工程待摊工程费用”科目。三级科目按照费用内容设置，其中“建设单位治理费”还应设置四级明细科目。四、待摊工程费用的核算、待摊工程费用发生与归集的核算1、建设单位治理费的核算工程治理费账户参照“治理费用”账户的明细科目设置，发生费用时，依据有关发票、汇总原始凭证等作借：在建工程XX项目待摊工程费用建设单位治理费XX费用 贷：现金（银行存款、应付工资、原材料等）其中纳入工程治理的临时设施费、井筒地质检验钻探费按工程治理程