2019初级会计资格证第四章增值税-消费税习题及解析

1、 2019 年初级职称初级经济法 第四章增值税， 消费税习题 参考答案附后 一单项选择题根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中， 正确的是（ ）。A年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请 认定为一般纳税人B从事货物生产的纳税人， 年应征增值税销售额超过 30 万元的，应 当申请认定为一般纳税人C除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定 D不经常发生应税行为的企业，不得办理一般纳税人资格认定某商场是增值税一般纳税人， 2016年 10月采取以旧换新方式销售 电视机 10 台，新电视机每台的不含税销售额为 8 000 元，旧电视机 作价 400 元/

2、 台。已知增值税税率为 17%，该笔业务的增值税销项税 额为（ ）元。A 11 043B12 920C 13 019D13 600某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式向消费 者销售金项链 100条，每条新项链的不含税销售额 4 000元，旧项链 作价 1 170元/条。已知增值税税税率为 17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为（ . ）元。A19 890B48 110C51 000D68 000甲商场为增值税一般纳税人，本月售出 A 产品 100 套，合计含税 售价为 11 115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送 B产品 80 套，B 产品在甲商场正常的零售单价为 58.5

3、元。已知增值税税率为 17%， 有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（ ）。A 11 11517%=1 889.55（元）B11 115（ 1+17%） l7%=1 615（元）C（11 115+58.5 80） 17%=2 685.15（元）D（11 115+58.580）（ 1+17%） 17%=2 295（元）甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面 成本为 20 万元，成本利润率为 10%；按当月甲厂同类食用油的平均 售价计算，该批食用油的不含税售价为 45 万元；按其他纳税人同类 食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42 万元。甲厂发放职工福利的该

4、批食用油计征增值税的销售额为（ ）。 A20万元 B22万元C42万元D45 万元增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专 用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。A销售原材料支付的运费B外购生产设备支付的运费C外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费D购买免税农产品支付的运费甲汽车租赁公司是增值税一般纳税人， 2014年 10月份发生下列购 进业务，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。A购进 10 辆大货车，用于提供货车租赁服务B购进 1 辆小汽车，供销售人员外出办理业务使用 C购进笔记本电脑 6 台，供管理人员办公使用 D购进墙纸 30 卷，用于汽车展厅装修某食品加工厂

5、是增值税一般纳税人， 2014 年 10月从农民手中收购 大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明买价 20 万元；该批 大豆在运回库房途中发生了 1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。 该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。 A2.574B 3.366C2.6D3.4甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人， 2016 年 10 月份 取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为 106 万元；购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金 额 20 万元，税额 3.4 万元；接受其他单位提供的设计服务，取得防 伪税控增值税专用发票，注明金额 5

6、万元，税额 0.3万元。已知增值 税税率为 6%。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是 （）。A 106（ 1+6%） 6%-3.4-0.3B1066%-3.4-0.3C 106（ 1+6%） 6%-3.4D 106 6%-3.4某企业为增值税一般纳税人， 2016年 10 月份购进原材料取得的 增值税专用发票上注明的增值税税额为 8.5 万元，当月销售货物取得 不含税销售额 40万元；11 月份购进原材料取得的增值税专用发票上 注明的增值税税额为 3.4 万元，当月销售货物取得不含税销售额 70 万元。已知增值税税率为 17%，该企业 11 月份应缴纳的增值税为 （） 万元。A 1

7、0.2B6.8C8.5D1.7甲企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，其销售水泥混凝 土选择按照简易办法纳税。 2015年 10月，甲企业销售水泥混凝土取 得含税收入 636 万元；当月认证的全部增值税专用发票进项税额为 48 万元。甲企业本月应缴纳的增值税为（）万元。A 636（ 1+6%） 6%B 636（ 1+6%） 6%-48C 636（ 1+3%） 3%D 636（ 1+3%） 3%-48甲企业为增值税一般纳税人， 2015年 10 月对外转让其使用过的 2008年 1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为 80 000 元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税， 下列计算正

8、确的是（）。 A80 000（ 1+4%） 4%2=1 538.46（元）B80 000（ 1+17%） 17%=11 623.93（元）C80 000（ 1+3%） 3%=2 330.10（元）D80 000（ 1+3%） 2%=1 553.40（元）某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值 税销售额 206 000元。已知，该企业当月没有其他业务， 征收率为 3%。 该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A6 000B7 923.08C11 660.38 D29 931.62某企业是增值税小规模纳税人， 本月销售旧货，取得含税收入 10.3 万元，销售货物取得不含税收入

9、20 万元，当月购入货物取得的普通 发票上注明的金额为 5 万元。该企业当月应缴纳的增值税为（ ）万 元。A0.8B0.9C 1.2D 0.7某修理店是增值税小规模纳税人， 2015年 10 月份取得含税修理 收入 20 600 元，当月出售一台自己使用过的旧设备，收取价税合计 金额 123 600 元。有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，下列计算 正确的是（ ）。A20 6003%+123 600 2%B20 600（ 1+3%） 3%+123 6002%C20 600（ 1+3%） 3%+123 600（ 1+3%） 2%D20 600（ 1+3%） 3%+123 600（ 1+2%） 2

10、%商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的 是（ ）。A烟酒B食品C化妆品D劳保专用鞋帽下列各项中，不属于消费税征税范围的是（ ）。A高尔夫球杆B普通护肤护发品C实木地板D啤酒下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。A调味料酒B电动汽车C木制一次性筷子D沙滩车下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。A化妆品B金银首饰C高尔夫球D啤酒甲企业是增值税一般纳税人， 2016年 11 月向乙摩托车厂订购摩 托车 10辆，每辆含增值税售价为 10 000元，另支付改装费共计 30 000 元。已知，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。有关乙摩托车厂 上述业务应缴纳的

11、消费税，下列计算正确的是（ ）。A10 0001010%=10 000（元）B10 00010（ 1+17%） 10%=8 547.01（元）C（10 00010+30 000） 10%=13 000（元）D（10 00010+30 000）（ 1+17%） 10%=11 111.11（元）某酒厂为增值税一般纳税人， 2015年 10 月份生产销售粮食白酒 100 吨，取得不含税销售额 480 万元，同时收取包装费 15 万元、包 装物押金 5 万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为 20%，定额税率 为 0.5 元 /500 克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（ .教育）万元。A100B 110C

12、105.47D109.42某实木地板厂为增值税一般纳税人， 2016年 8 月销售一批自产实 木地板，取得含增值税的销售额为 72.54 万元，另向购买者收取了包装费 8.19 万元。已知实木地板适用的消费税税率为 5%，实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为（ .教育）万元。A 3.10 B3.45C3.63D 4.04某日化厂为增值税一般纳税人， 2015 年 10 月将自产的 200 万件 化妆品无偿赠送给关联企业， 每件化妆品的生产成本为 50 元。已知， 消费税税率为 30%，成本利润率为 5%，没有同类化妆品的销售价格。 该日化厂当月应缴纳的消费税为（ .教育）万元。A 2 423.

13、08B 3 150 C4 285.71D4 500某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90 万元，消费税税率为 10%，关税税率为 20%。进口该批应税消费 品应缴纳的消费税为（ .教育）万元。A 10.8B 12C21.6D 24甲化妆品厂期初库存香水精 40 000元，本期外购香水精取得增值 税专用发票上注明价款 100 000 元，本期期末库存香水精 30 000 元。 甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售， 取 得不含增值税销售额 150 000元。已知，消费税税率为 30%，购进香 水精均取得了增值税专用发票， 甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额

14、 为（ .教育）元。A 12 000B15 000A 36 000D 45 000纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（ .教育）。A签订销售合同的当天B收到预收货款的当天C发出应税消费品的当天D书面合同约定支付预付款的当天二/多项选择题：下列选项中，属于增值税征税范围的有（ .教育）。A销售热力B销售房屋C转让土地使用权D销售机器设备下列各项中，属于增值税征税范围的有（ .教育）。A电力公司销售电力B银行销售金银C邮政储蓄银行办理邮政储蓄业务D典当行的死当物品销售业务下列各项中，属于增值税征税范围的有（ .教育）。A美容美发B鉴证咨询C电影放映D工程勘探下列

15、各项中，属于增值税征税范围的有（ .教育）。A船舶的融资租赁业务B设备的经营租赁业务C商品房的经营租赁业务D土地使用权的经营租赁业务企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（.教育）。A将本企业生产的商品用于集体福利B将委托加工收回的商品分配给投资者C将外购的货物用于扩建本企业的办公楼 D将外购的货物投资给其他单位甲企业发生的下列业务中，应当计算缴纳增值税的有（ .教育）。 A将自己的厂房出租给 A企业 B为 B企业提供信息系统服务 C为 C企业提供技术转让服务D为 D 企业提供设计服务下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ .教育）。 A电视机专卖店销售电视机的同时负责安装 B

16、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 C建材商店销售建材的同时提供装修劳务 D歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中， 正确的有（ .教育）。 A直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确 定增值税销售额B直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确 定增值税销售额C直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者 的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用 D直销企业通过直销员向消费者销售货物， 直接向消费者收取货款， 直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的

17、有（ .教育）。 A从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C从农业生产者购进的农产品开具的注明买价的农产品收购发票 D接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代 理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项 税额不得从销项税额中抵扣的有（ .教育）。A不动产在建工程使用的外购物资B为生产应税产品购入的原材料C因管理不善变质的库存购进商品 D因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属 于增值税免税项目的有（

18、.教育）。A农业生产者销售自产农产品 B古旧图书C外国企业无偿援助的进口物资和设备 D直接用于科学研究的进 口仪器和设备根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间 的表述中，正确的有（ .教育）。A纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手 续的当天B纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天 C纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天 D纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除 外），为货物移送的当天根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物出现的下列情况中， 不得自行开具增值税专用发票的有（ .教育）。A销售免税药品B销售

19、电脑给消费者个人C商店零售化妆品D小规模纳税人提供应税劳务按现行消费税法律制度的规定，下列各项中，属于应征消费税的 应税消费品的有（ .教育）。A酒精 B电池 C汽车轮胎D涂料下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有（ .教育）。A汽车销售公司销售小汽车B烟草专卖店零售卷烟C木材公司销售自产的实木地板D商场销售黄金项链甲汽车制造厂生产的小汽车用于下列各项用途，其中应当缴纳消 费税的有（ .教育）。A赠送贫困地区B奖励本厂职工C生产改装高档小汽车D本厂广告推广纳税人自产的应税消费品发生的下列情形中，应以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有（ .教育）。 A用于抵债的应税消费品B

20、用于馈赠的应税消费品C用于换取生产资料的应税消费品D对外投资入股的应税消费品某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球不 含增值税的平均销售价格为 25 000元/箱，最高销售价格为 26 000元 /箱；该企业 3 月份将 5 箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。已 知，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。有关该企业上述业务应 缴纳的增值税和消费税，下列计算正确的有（ .教育）。A应纳增值税 =25 000517%=21 250（元）B应纳增值税 =26 000517%=22 100（元）C应纳消费税 =25 000510%=12 500（元）D应纳消费税 =26 000

21、 510%=13 000（元）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税 方法计征消费税的有（ .教育）。AB白酒 C化妆品D金银首饰下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有（ .教育）。A批发卷烟B生产销售金银首饰C零售小汽车 D生产销售化妆品根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表 述中，正确的有（ .教育）。A卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征B烟草批发企业将卷烟销售其他烟草批发企业的，不缴纳消费税C批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税 款D烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零 售环节的销售额、销售数量的，按

22、全部销售额、销售数量计征批发环 节消费税根据消费税法律制度的规定，有关金银首饰的消费税处理，下列 表述不正确的有（ .教育）。A纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额B金银首饰连同包装物销售，消费税的计税依据为含包装物金额但 不含增值税的销售额C金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征 收消费税D以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售 额有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有（ .教育）。 A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税

23、消费品 数量D进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有 （.教育）A为生产化妆品而领用的外购已税香水精B为生产锒金吊坠而领用的外购已税珍珠 C为生产卷烟而领用的外购已税烟丝D外购已税润滑油为原料生产的润滑油下列有关消费税纳税地点的表述中，正确的有（ .教育）。A纳税人销售的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规 定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B纳税人委托外县（市）代销自产的应税消费品，于应税消费品销 售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 C委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在

24、地或者居住地 的主管税务机关解缴消费税税款D进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳 税三判断题：卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修 理修配劳务，不征收增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送至其他机构用于销售的， 视同销售货物， 但相关机构设在同一县 （市）的除外。增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向 其主管税务机关办理。出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在 国内已经缴纳的增值税不进行退还； 其实际效果相当于免税。（.教育） 答案解析出口货物免税

25、仅指在出口环节不征收增值税； 而零税率是指 对出口货物除了在出口环节不征增值税外， 还要对该产品在出口前已 经缴纳的增值税进行退税。电力公司销售电力应当缴纳增值税，电力公司向发电企业收取的 过网费，征收营业税。增值税一般纳税人销售货物，幵具增值税专用发票后，因发生销 售货物退回而退还给购买方的增值税额， 未按规定开具红字增值税专 用发票的，准予从发生销售货物退回当期的销项税额中扣减。 （.教育）纳税人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务适用免税规定 的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后， 36 个月内不得再申请免税。9 增值税小规模纳税人，月销售额不超过 5 万元的，免

26、征增值税；增值税纳税人以 1个月或者 1个季度为 1 个纳税期的，自期满之 日起 30 日内申报纳税。增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需要开具增 值税专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单 一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴 纳消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高 至 11%，并按 0.005 元/ 支加征从量税。（.教育）纳税人将自产的香水精连续生产高档化妆品，移送时应当缴纳消 费税。（.教育）某汽车厂为增值

27、税一般纳税人，下设一非独立核算门市部， 2015 年 10 月份将其生产的一批成本价为 150 万元的小汽车移送门市部， 门市部将其中的 90%销售，取得含增值税销售额为 234 万元。已知， 消费税税率为 9%，成本利润率为 8%。该项业务汽车厂应缴纳的消费 税=150（ 1+8%）（ 1-9%）90%9%=14.42（万元）。（.教育）金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其 他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经 机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后， 可退还已缴纳的消费 税税款。单位和个人在

28、旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电 车、景区环保客运车等取得的收入按“服务业旅游业”税目征收 营业税。（.教育）纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、 沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于部分现代 服务业服务，应当缴纳增值税。 （.教育）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为 营业额。（.教育）纳税人提供建筑业劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关 申报缴纳增值税。四不定项选择题：一、某手机生产企业是增值税一般纳税人， 2015 年 10 月生产销售 A 型手机，出厂不含增值税单价为 2 800元/台，具体购销情况如下：（1）向某

29、商场销售 1 000 台 A 型手机，支付运杂费 4 500 元，收到一 般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 3 000元；由 于商场采购量大， 该企业给予其 10%的折扣， 并将销售额和折扣额在 同一张发票的金额栏内分别注明；（2）销售本企业 2005 年购进的自用生产设备一台， 取得含增值税收 入 120 000 元；（3）销售手机发出包装物收取押金 20 000 元，另没收逾期未收回的 包装物押金 17 550 元；（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额 120 000 元， 增值税税额 20 400 元；（5）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额 90

30、000 元， 取得税务机关代开的增值税专用发票；（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额 30 000元。 已知：手机适用的增值税税率为 17%，交通运输业适用的税率为 11%， 纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣， 2015 年 9 月留 抵的增值税税额为 3 000 元。要求： 根据上述资料，分别回答下列小题。（ 1）针对业务（ 1），下列处理正确的是（ .教育）。A该企业就业务（ 1）应计算的增值税销项税额 =2 800 1 000 17%=476 000（元）B该企业就业务（1）应计算的增值税销项税额 =2 8001 000（ 1-10%） 17%=428 400（元

31、）C该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=4 50011%=495（元）D该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=3 00011%=330（元）（ 2）有关业务（ 2）该企业应缴纳的增值税，下列计算正确的是（.教育）。A该企业就业务（ 2）应缴纳的增值税 =120 000（ 1+17%） 17%=17 435.9（元）B该企业就业务（ 2）应缴纳的增值税 =120 000（ 1+4%） 4% 2=2 307.69（元）C该企业就业务（ 2）应缴纳的增值税 =120 000（ 1+3%） 3%=3 495.15（元）D该企业就业务（2）应缴纳的增值税 120 000（ 1+3%）2

32、%=2 330.1 （元）（3）有关业务（ 3）该企业应计算的销项税额， 下列处理正确的是 （.教育）A该企业就业务（ 3）应计算的销项税额 =（ 20 000+17 550）l7%=6 383.5（元）B该企业就业务（3）应计算的销项税额 =（20 000+17 550）（ 1+17%） 17%=5 455.98（元）C该企业就业务（3）应计算的销项税额 =20 000（1+17%）17%=2 905.98（元）D该企业就业务（3）应计算的销项税额 =17 550（1+17%）l7%=2 550（元）（4）有关该企业 2015 年 10 月可以抵扣的进项税额，下列计算正确 的是（ .教育）。

33、A4 50011%+20 400+90 000（ 1+3%） 3%B3 00011%+20 400+90 000（ 1+3%） 3%+3 000C4 50011%+20 400+90 000（ 1+3%） 3%+30 000（ 1+17%） 17%D3 00011%+20 400+90 000（ 1+3%） 3%+30 000（ 1+17%） 17%+3 000二、 某企业为增值税一般纳税人， 2015年 10月份发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米 40吨，每吨收购价 3 000元，共计 支付收购价款 120 000 元，开具了农产品收购发票；派本企业车辆将 收购的玉米运回，途中因管

34、理不善毁损了 20%。（2）购进一批 A货物取得增值税专用发票，注明价款 450 000 元、 增值税额 76 500 元；支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运 费，取得增值税专用发票上注明运输费 22 500 元。本月将已验收入 库的该批 A货物中的 80%零售，取得含税销售额 585 000元， 20%用 于本企业集体福利。（ 3）本月生产新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场 价格），全部作为本企业职工福利发放。（4）处理一批下脚料，取得含税销售额 35 100元。（5）当月收取 B货物（非酒类）包装物押金 25 740元，罚没 B货物 包装物逾期押金 12 87

35、0 元。已知：农产品计算抵扣进项税额扣除率为 13%；交通运输业服务适用 的增值税税率为 11%；A 货物和 B 货物适用的增值税税率均为 17%； 生产的新产品不属于应税消费品， 成本利润率为 10%，适用的增值税 税率为 17%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（ 1）针对业务（ 1），该企业所作的下列进项税额计算中，正确的是 （.教育）。A 120 00013%=15 600（元）B 120 00013%80%=12 480（元）C120 000（ 1+13%） 13%=13 805.31（元）D120 000（ 1+13%） 13%80%=11 044.25（元）（2）针对业务（

36、 2），该企业所作的下列计算中，正确的是（ .教育）。 A可以抵扣的进项税额 =76 500+22 500 11%=78 975（元） B可以抵扣的进项税额 =（76 500+22 50011%）80%=63 18（0 元） C销项税额 =585 00017%=99 450（元）D销项税额 =585 000（ 1+17%） 17%=85 000（元）（3）针对业务（ 3），该企业所作的下列计算中，正确的是（ .教育）。 A无须计算销项税额B销项税额 =38045017%=29 070（元）C销项税额 =380450（ 1+10%） 17%=31 977（元） D销项税额 =380 450（ 1

37、+10%）（1+17%）17%=27 330.7（7 元） （ 4）针对业务（ 4），诙企业的下列计算正确的是（ .教育）。 A应纳增值税 =35 10017%=5 967（元）B应纳增值税 =35 100（ 1+3%） 2%=681.55（元）C应纳增值税 =35 100（ 1+4%） 4%2=675（元）D应纳增值税 =35 100（ 1+17%） 17%=5 100（元）（ 5）针对业务（ 5），该企业的下列计算正确的是（ .教育）。A25 740（ 1+17%） 17%=3 740（元）B12 870（ 1+17%） 17%=1 870（元）C（25 740+12 870）（ 1+17

38、%） 17%=5 610（元）D（25 740-12 870）（ 1+17%） 17%=1 870（元）三 甲日用化妆品公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人， 2015 年10 月份发生下列业务：（1）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工香水精 5 吨，甲公司提 供的自产原材料不含税价格为 40 万元，乙公司收取不含税加工费 8 万元并开具增值税专用发票。 乙公司加工完毕后， 甲公司委托丙运输 公司将香水精运回甲公司， 取得的货物运输企业增值税专用发票上注 明运输费 2 万元。（2）外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具 的增值税专用发票上注明增值税税额为 3 万元，货款已付并投

39、入生产 使用。（3）领用委托乙公司加工收回的香水精 2 吨，用于生产洗发水，生 产的洗发水于当月全部销售， 取得不含税销售额 110 万元，支付不含 税运费 8 万元，并取得货物运输业增值税专用发票。（4）领用委托乙公司加工收回的香水精 3 吨，用于生产高档化妆品， 生产的高档化妆品于当月销售 80%，取得含税收入 550 万元，另收取 包装费 20 万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税 22 万元；取得的增值税专用 发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣； 化妆品适用消费税税率为 30%，运输公司适用的增值税税率为 11%，取得的运输业专用发票均 从增值税一般纳税人处取得。要求：根据上述资

40、料，分析回答下列小题。1）乙公司受托加工香水精应当代收代缴的消费税税额为（.教育）万元。A12B14.4C17.14D 20.57（2）乙公司受托加工香水精应当计算的增值税销项税额为（.教育）万元。A0B1.36C20.57D 21.93（3）关于甲公司 2015 年 10 月份增值税的计算，下列说法正确的是 （.教育）。A甲公司 2015 年 10 月份可以抵扣的进项税额 =1.36+（ 2+8） ll%+3=5.46（万元）B甲公司 2015年 10 月份可以抵扣的进项税额 =22+1.36+（2+8） 11%+3=27.46（万元）C甲公司 2015年 10月份应当计算的销项税额 =11

41、017%（+ 550+20） （ 1+17%） 17%=101.52（万元）D甲公司 2015 年 10 月份应当计算的销项税额 =（ 110+550+20） l7%=115.6（万元）（4）下列关于甲公司 2015 年 10 月份销售洗发水和高档化妆品共应 缴纳的消费税税额的计算，正确的是（ .教育）。A甲公司 2015年10月份应缴纳的消费税税额 =11030%（+ 550+20） 30%-20.573/5=191.66（万元）B甲公司 2015年 10月份应缴纳的消费税税额 =11030%（+ 550+20） （ 1+17%） 30%-20.57 3/5=166.81（万元）C甲公司 2

42、015年 10月份应缴纳的消费税税额 =（550+20）（1+17%） 30%=146.15（万元）D甲公司 2015年 10月份应缴纳的消费税税额 =（550+20）（1+17%） 30%-20.573/5=133.81（万元） 四 甲百货商场为增值税一般纳税人， 2015 年 12 月发生下列业务：（1）以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计 11.7 万元，并向 丙企业开具增值税专用发票。 甲百货商场该批金银首饰的成本为 8 万 元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万 元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。（ 2）零售金银首饰取

43、得含增值税销售额 10.53 万元，其中包括以旧 换新首饰的含增值税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中，旧首饰 作价的含增值税金额为 3.51 万元，甲百货商场实际收取的含增值税 金额为 2.34 万元。（3）销售食用植物油取得含增值税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含增值税销售额 58.5 万元 （4）从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销 售额为 70 万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办 妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。（5）购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付 的全部金额为 23.4 万元。（6）采购一批羊

44、绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增 值税税额为 35 万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗 40%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（1）有关甲百货商场以金银首饰抵偿欠款的税务处理，下列计算正 确的是（ .教育）。A甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =1017%=1.7（万 元）B甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =11 17%=1.87（万 元）C甲百货商场就该业务应缴纳的消费税 =105%=0.5（万元）D甲百货商场就该业务应缴纳的消费税 =115%=0.55（万元）（2）有关甲百货商场零售金银首饰的税务处理，下列计算正确的是 （.教育）。A甲百货

45、商场就该业务应计算的增值税销项税额 =10.53（ 1+17%） 17%=1.53（万元）B甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=（ 10.53-5.85）（ 1+17%） 17%+2.34（ 1+17%） 17%=1.02（万元） C甲百货商场就该业务应缴纳的消费税 =10.53（ 1+17%）5%=0.45 （万元）D甲百货商场就该业务应缴纳的消费税 =（10.53-5.85）（ 1+17%） 5%+2.34（ 1+17%） 5%=0.3（万元）（3）有关甲百货商场销售食用植物油和家用电器的税务处理，下列 计算正确的是（ .教育）。=(22.6+58.5)=(22.6+58.5)A甲百

46、货商场就该业务应计算的增值税销项税额（ 1+17%） 17%=11.78（万元）B甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额（ 1+13%） 13%=9.33（万元）C甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =22.6（ 1+17%） 17%+58.5（ 1+13%） 13%=10.01（万元）D甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =22.6（ 1+13%） 13%+58.5（ 1+17%） l7%=ll.l（万元）（4）有关甲百货商场 2015 年 12 月可以抵扣的进项税额，下列计算 正确的是（ .教育）。A甲百货商场 2015 年 12 月可以抵扣的进项税额 =7017%+23.4

47、（ 1+17%） 17%+35B甲百货商场 2015年 12 月可以抵扣的进项税额 =23.4（1+17%）l7%+35C甲百货商场 2015年 12月可以抵扣的进项税额 =23.4（1+17%） 17%+35（ 1-40%）D甲百货商场 2015年 12 月可以抵扣的进项税额 =35（ 1-40%）第四章参考答案答案 C解析（1）选项 A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税 人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关 申请认定为一般纳税人； （2）选项 B：从事货物生产或者提供应税劳 务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货 物批发或者零售的纳

48、税人，年应税销售额“超过 50 万元”的，可以 向主管税务机关申请一般纳税人资格认定； （3）选项非企业性单位、 不经常发生应税行为的企业、 不经常提供应税服务的企业和个体工商 户可以选择按小规模纳税人纳税。答案 D 解析（1）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货 物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物 的收购价格。（2）该笔业务的增值税销项税额 =8 000 1017%=13 600（元）。答案 C 解析（ 1）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰， 应按销售方“实 际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税； （ 2）由于旧项链是从 消费者手中购入， 其作价应

49、为含增值税价 （除非题目特别交待为不含 税价）；（3）该金店应计算的增值税销项税额 =（4 000-1 1701.17） l00l7%=51 000（元）。4答案 D 解析（1）以购进的货物用于赠送，应视同销售货物；甲商场赠送 的 80 套 B产品亦应作销售处理。 （2）零售价属于含增值税价，应当 换算为不含增值税价。5.答案 D 解析视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售 额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（ 45 万元）确 定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （42 万元） 确定；（3）按组成计税价格（ 20l.1=22 万元）确定。6答案 C

50、解析（1）选项 A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件 的，可以依法抵扣进项税额； （ 2）选项 B：外购设备的进项税额可以 抵扣，其运输费用也可以抵扣； （3）选项 C：外购用于非增值税应税 项目的货物不能抵扣进项税额， 其运输费用也不能抵扣；（4）选项 D： 购进免税农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。 7答案 D解析（1）选项 B：自 2013 年 8 月 1 日起，纳税人自用的应征消 费税的摩托车、 汽车、游艇，其进项税额 “准予”从销项税额中抵扣； （2）选项 D：用于非增值税应税项目的购进货物，不得抵扣进项税 额。8答案 C 解析（1）1%的途中合理损耗并非因管理

51、不善造成的损失，其对 应的进项税额可以抵扣；（2）购进农产品，应按农产品收购发票上注 明的买价和 13%的扣除率计算进项税额。 因此，该食品加工厂就上述 业务可以抵扣的增值税进项税 =20 13%=2.6（万元）。9答案 A解析（ 1）营改增纳税人销项税额 =含税销售额（ 1+税率）税 率；（2）纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发 票，可以抵扣进项税额。10答案 B解析（1）10 月份增值税销项税额 =4017%=6.8（万元），可以抵 扣的进项税额为 8.5 万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵 扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即 10 月份留抵税额 =8.5-6.8

52、=1.7 （万元）；（2）11 月份应纳增值税 =7017%-3.4-1.7=6.8（万元）。 11答案 C 解析（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水 泥为原料生产的水泥混凝土） ，可以选择按简易办法依照 3%的征收率 计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的 货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。12答案 D解析增值税一般纳税人销售自己使用过的、 2008 年 12 月 31 日 以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额） 的固定资产， 采用简易办法按照 3%征收率减按 2%征收增值税。13答案 A解析该企业当月应缴纳的增值税税额 =20

53、6 000（1+3%）3%=6 000（元）。14答案 A解析（1）增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额 =含 税销售额（ 1+3%） 2%=10.3（ 1+3%） 2%=0.2。（万元）；（2） 销售货物应纳增值税税额 =20 3%=0.6（万元）；（3）当月应缴纳的增 值税 =0.2+0.6=0.8（万元）。15答案 C解析通常情况下， 小规模纳税人应纳增值税 =含税销售额 （1+3%） 3%；但小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或者销售旧货， 应纳增值税 =售价（ 1+3%） 2%。16答案 D 解析商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不 包括劳保专用部分）、化妆

54、品等消费品不得开具增值税专用发票。17答案 B 解析普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。18答案 C解析（1）选项 A：调味料酒不征收消费税； （ 2）选项 B：电动汽 车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税； （ 3）选项 C：“木 制”一次性筷子征收消费税；（4）选项 D：沙滩车、雪地车、 卡丁车、 高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。19答案 D 解析啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额 税率。20答案 D 解析（1）消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和 价外费用，改装费应作为价外费用对待； （2）摩托车本身的价款， 10 000 元/辆已经明

55、确为含税价款， 改装费亦属于含税收入， 均应换算成 不含增值税销售额。21答案 D解析该酒厂当月应缴纳的消费税 =480+（15+5）（ 1+17%） 20%+1002 000 0.510 000=109.42（万元）。22答案 B解析实木地板厂该业务应缴纳的消费税 =（72.54+8.19）（ 1+17%） 5%=3.45（万元）。23答案 D解析该日化厂当月应缴纳的消费税 =50 200（1+5%）（ 1-30%） 30%=4 500（万元）。24答案 B解析应缴纳的消费税 =90（1+20%）（ 1-10%）10%=12（万 元）。25答案 A解析（ 1）甲化妆品厂本期生产领用香水精的价

56、值=40 000+100000-30 000=110 000（元）；（ 2）外购已税化妆品原料生产的化妆品， 可以按生产领用的数量扣除已纳的消费税； （ 3）甲化妆品厂本期应缴 纳的消费税 =150 00030%-110 000 30%=12 000（元）。26答案 C 解析纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税 纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。二/多项选择题：1答案 ABCD解析 2016年 5月号后营改增全部纳入2答案 ABcD解析营改增3答案 ABCD解析营改增4答案 ABCD解析营改增5答案 ABD解析选项 C：外购的货物用于非增值税应税项目（如扩建本企业 的办公

57、楼），不视同销售货物。6答案 ABCD解析（属于增值税征税范围） 。7答案 ABC8答案 CD解析直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式： （1）“通 过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消 费者收取的全部价款和价外费用； （2）“直销企业先将货物销售给直 销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全 部价款和价外费用。9答案 ABCD解析增值税扣税凭证， 包括增值税专用发票（含货物运输业增值 税专用发票、税控机动车销售统一发票） 、海关进口增值税专用缴款 书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证 （即接受境 外单位或者个人提供的应税服务，

58、从税务机关或者境内代理人取得的 解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证） 。10答案 ACD解析（1）选项 A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不 得抵扣进项税额；（2）选项 CD：属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。11答案 ABD解析选项 C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设 备，免征增值税。12答案 AD解析（1）选项 B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳 税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天， 无书面合同的或者 书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （2）选项 C：采 取预收货款方式销售货物， 为货物发出的当天

59、， 但生产销售生产工期 超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或 书面合同约定的收款日期的当天。13答案 ABCD解析选项 D：小规模纳税人不能“自行”开具增值税专用发票， 但可以向主管税务机关申请代开。14答案 BD 解析（1）电池、涂料应征消费税；（2）酒精、含铅汽油、小排量 摩托车（气缸容量小于 250 毫升）、汽车轮胎的消费税已经取消。15答案 AB解析（1）选项 AC：小汽车、实木地板在生产销售环节征收消费 税；（2）选项 B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消 费税，批发环节加收一道消费税，但零售环节不对卷烟征收消费税； （ 3）选项 D：“金银铂

60、钻”在零售环节征收消费税。16答案 ABD解析纳税人自产自用的应税消费品， 用于连续生产应税消费品的， 不纳税；凡用于其他方面 （生产非应税消费品、 在建工程、管理部门、 非生产机构、 提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等）的，于移送使用时纳税。17答案 ACD解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务 等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格 作为计税依据计算消费税。18答案 AD 解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务 的应税消费品，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费 税；但是要按照平均销售价格计算增