审计习题全48讲讲

1、第十章采购与付款循环的审计一、本章框架二、本章考情本章长期以来分值一直偏低2012 年属于少有的例外，2011 年-2013 年累计考了 11.5分。各年试题中，往往都是在综合题的风险评估与应对部分点到为止地考核本章少量内容。总体来说，属于高频率、低分值、中等难度的章。近三年考情统计三、本章计划四、本章习题1.2011 年综合题 1 局部/销售返利/其他应付款/风险评估/考生练习版司是 ABC 会计师的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B 类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X资料一：会计师负责审计司 2010 年度财务报

2、表。X（4会计师在审计工作底稿中了所了解的情况及其环境，摘录如下：司从 2009 年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的 3到 6的比例，在年度终了后 12 个月内向经销商支付返利。司未与经销商就返利计划签订协议，而是由销售口头传达。资料二：X会计师了所获取的司财务数据，摘录如下（金额：万元）：项目2010 年未审数2009 年已审数A 类产品B 类产品A 类产品B 类产品题型单多主-考主-练题量0021年度题型题量分值考点2011综合题11其他应付款风险评估2012综合题29应付账款风险评估与应对,固定资产风险评估与应对2013综合题11.5固定资产风险评估要求：针对资料一

3、第（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在哪些认定相关。错报风险，简明理由，并说明该风险主要与哪些项目的分析（4司从 2009 年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的 3到 6的比例规定本身有。可能导致多提或少提销售返利，在年度终了后 12 个月内向经销商支付返利预期每年年末的其他应付款销售返利的余额仅包括本年产生的。甲公司未与经销商就返利计划签订协议，而由销售口头传达这又为舞弊留下了机会。经手可以提而不说，提而不付，或多提少付。具体到底怎么提的，需要通过资料二进一步明确。资料二：X会计师了所获取的司财务数据，摘录如下（金额：万元）

4、：由资料二，销售返利仅针对 b 产品，分析仅限于b 产品。按规定，“销售返利/当年已收款销售额”介于 3%-6%之间，但资料二仅有当年销售额，没有给出“当年已收款销售额”。前者不小于后者，故“销售返利/当年销售额”不应超过 6%。2010 年、2009 年计提的销售返利分别占当年 b 产品销售额的 4.76%和 4.67%，基本相同，且均在合理范围内小于 6%。貌似 2010 年计提的 300 万元及 2009 年计提的 280 万元均符合预期。集中出现在 2010 年销售返利余额 420 上。首先，420 比当年计提的 300 多出了 120，此为之一；之二是 420 所占比例：420/63

5、00=6.67%6%，换言之，即使按 6300 的6%来计提销售返利，也只不过 378，到不了 420。原因可能有二：一是 2010 年b 产品营业收入可能不止 6300 万元，例如，可能是 8830 万元。如按 8830万元的 4.76%来计提销售返利，则 2010 年末余额是 420。因此，怀疑 X 公司隐瞒了 2010 年b 产品营业收入。项目2010 年未审数2009 年已审数A 类产品B 类产品A 类产品B 类产品主营业务收入6800630045006000减：销售返利O3004.76%02804.67%其他应付款420/6300=6.67%6%返利420280事 项序号是否可能表明

6、存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（4）主营业务收入6800630045006000减：销售返利O3000280其他应付款返利420280二是 420 不正确：420 比 300 多出的 120 万元可能是上年多提且 12 个月后尚未支付的销售返利。由于销售返利仅以口头方式告知经销商，且计提的比例存在不确定性，经手人可能多提销售返利，以便销售返利。这意味着其他应付款可能了存在认定。2.2012B 综/应付账款/风险评估与应对/考生练习版2.2012B 综/应付账款/风险评估与应对/考生练习版司是 ABC 会计师的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A 注册会计师负责

7、审计司 2011 年度财务报表。2011 年度司财务报表整体重要性为税前利润的 5%，即 500 万元。资料一：A会计师在审计工作底稿中了所了解的司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2011 年度，司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，司适当增加部分新供应商，供应商数量由 2010 年末的 40 家增加到 2011 年末的 45 家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据相关的控制测试未发现控制缺陷。（2）2011 年 3 月，司向乙公司采购合同总价为 1000 万元的原材料，原材料已入库。双方因原材料质量问题产生争议，司未该笔

8、采购交易。2011 年 11 月，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求该仍在听证过程中。（3）2010 年 12 月 31 日，司全额支付货款并赔偿利息。截止 2011 年 12 月 31 日，司采购的金额为 800 万元的原材料已入库，但因未收到供应商，未确认应付账款。A会计师在审计司 2010 年度财务报表时，提出了相应的审计调整建议，资料二：司予以采纳。A（金额会计师在审计工作底稿中：万元）：了所获取的司的财务数据，部分内容摘录如下资料三：A会计师在工作底稿中了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容如下：项目2011 年未审数2010 年已审数存货原材料84007700应付账款已收500

9、04500未收200800预提费用促销活动费63003900销售费用1500012000序号是否表明存在错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（4）是根据对当年发生额和期初期末余额的分析，2010 年末的应付返利余额中包含 2009 年度计提但未支付的返利 120 万元（420 万-300 万），可能表明有多计销售返利的风险。其他应付款（存在）营业收入（完整）（1）对于 2011 年度新增的供应商，检查相关的审核批准手续是否按规定执行。（2）从 2011 年度应付账款已收明细账贷方发生额中选取 60 笔采购交易，测试三单核对（订购单、入库验收单和供应商到适当的批准。）控制的运行是否有效，并检查订购单是否得（3）获取 2011 年 12 月 31 日应付账款库验收单进行核对。要求：未收账户明细，与相关订购单和入（1）针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料明理由，一所列事项是否可能表明存在错报风险。如果认为存在错报风险，简并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应付账款