科技项目经费相关会计核算与会计法doc

1、PAGE 科技项目经费相关会计核算和会计法规汇编一、经费费使用总总体要求求二、经费费使用开开支范围围三、经费费会计核核算规定定四、相关关会计制制度汇编编广东省科科学技术术厅二六六年九月月编 辑 委 员 会主 编编： 李兴华华副主编： 刘庆茂茂 卢卢金贵 卢卢进成 员员： 卢景昌昌 张张衡 王亚萍萍 胡胡羚 赵行行旺 肖田野野 前 言言近年来，广东科科技创新新能力建建设步伐伐加快，广东科科技事业业的发展展进入了了一个新新的历史史时期。随着科科技项目目数量及及科技项项目经费费的逐年年增长，相应地地对我省科技技项目经经费的管管理提出出了更新新、更高高的要求求。为了规范和和加强广广东省科科技计划划项目

2、的的经费的管理，提高经经费使用用效益，帮助项目目承担单单位更多地了解解和更好好地理解解相关会会计处理理法规，进而做做好经费费会计核核算，根据有有关科技技经费管管理的规规定及财财务规章章制度，广东省省科技厅厅编制了了本科科技项目目经费相相关会计计核算和和合计法法规汇编编，内内容主要要包括总总体要求求、经费费使用开开支范围围、经费费的会计计核算规规定和相关会会计制度度汇编四个部分分。除法律、法规或或合同另另有规定定外，凡凡获得省省科技厅厅科技经经费资助助的单位位，应参照本本汇编进行行会计核核算。如有与法法规和原原文件不不符合之之处，以以法规和和原文件件为准。 PAGE 17一、经费费使用总总体要求

3、求（1）遵遵守国家家财经纪纪律，执执行国家家财会制制度； （2）专专款专用用，不得得弄虚作作假、截截留、挤挤占、挪挪用； （3）项项目经费费实行合合同制管管理；（4）单单独核算算，单独独列帐，建立备备查簿；（5）执执行政府府采购制制度。 二、经费费使用开开支范围围项目经费费开支范范围主要要包括计计划管理理费和项项目费。（一）计计划管理理费，指指由科技技管理部部门为组组织项目目，开展展项目遴遴选、评评审（评评估）、招标、跟踪检检查、结结题验收收及绩效效考评等等工作发发生的费费用。（二）项项目费，指项目目在研究究与开发发过程中中所发生生的所有有直接费费用和间间接费用用。一般般包括：人员费费、设备备

4、费、能能源材料料费、试试验运行行费、信信息费、会议费费、差旅旅费、管管理费和和与其它它相关费费用。1人员员费，指指直接参参加科技技项目研研究开发发的研究究人员支支出的工工资性费费用。项项目研究究人员所所在单位位有事业业费拨款款的，其其人员经经费仍从从原渠道道列支，不得在在资助的的科学项项目经费费中重复复列支。科研院院所可按按事业费费削减比比例在项项目经费费中列支支人员费费。2设备备费：指指项目研研究中所所必须的的专用仪仪器设备备购置和和维修费费用，样样品、样样机购置置费用，以及为为此发生生的运输输、安装装费用。其中从从国外引引进的仪仪器、设设备、样样品、样样机的购购置费包包括海关关关税和和运输

5、保保险费用用。3能源源材料费费：指科科技项目目研究开开发过程程中所支支付的原原材料、燃料动动力、低低值易耗耗品的购购置等费费用。4试验验运行费费：指项项目研究究所需的的专用仪仪器、设设备、样样机等进进行生产产试验、设备调调试、运运行维护护等费用用，包括括为项目目租赁外外单位的的专用仪仪器、设设备、场场地、试试验基地地等发生生的费用用。5信息息费：指指项目研研究过程程中需要要支付的的出版费费及书籍籍购买费费、资料料费、文文献检索索费、入入网费、通信费费和知识识产权事事务费。6会议议费：指指项目研研发过程程中需要要召开或或项目研研究人员员需要参参加的各各种会议议费。7差旅旅费，指指在科技技项目研研

6、究开发发过程中中，为科科技项目目研究开开发而进进行国内内调研考考察、现现场试验验等工作作所发生生的交通通、住宿宿等费用用。出境境（含港港澳台）差旅费费只能通通过申请请国际科科技合作作与交流流计划项项目列支支。8管理理费：是是指难以以直接计计入课题题成本的的费用，包括课课题依托托单位为为课题提提供服务务的管理理人员费费用和其其他相关关管理支支出、房房屋占用用费和现现有仪器器设备使使用费或或折旧费费等。9其它它相关费费用：指指除上述述费用之之外与项项目研究究开发有有关的其其它费用用。如有合同同规定的的，按合合同规定定为准；有关科科技项目目的前期期预研所所发生的的费用，由科技技项目承承担单位位自筹解

7、解决。三、经费费的会计计核算规规定（一）科科学事业业单位会会计核算算 1、科科学事业业单位收收到省科科技厅下下拨的科科技经费费时，应应做会计计分录： 借：银银行存款款 贷：合合同预收收款课题题 或借：银行存存款 贷：财财政补助助收入课题 2、科科学事业业单位发发生课题题经费支支出时(科技三三项经费费及事业业费同)，应做做会计分分录： 借：科科研成本本课题贷：银行行存款 33、 科学事事业单位位年底确确认支出出及收入入时，应应做会计计分录： 确认支支出时 借：事事业支出出课题 贷：科科研成本本课题 确认收收入时 如属科科技三项项经费，按当年年实际发发生额结结转 借：合合同预收收款一一一课题题 贷

8、：科科研收入入课题题 同时 借：科科技收入入课题 贷：事事业结余余一一课题题 如属科科学事业业费，按按当年收收款全部部结转 借：财财政补助助收入课题 贷：事事业结余余课题 结转支支出(科三费费、事业业费同) 借：事事业结余余课题 贷：事事业支出出课题 期末，使用科科学事业业费的课课题在“事业结结余”科目中中，计算算出应结结转下年年继续使使用的财财政补助助收入专专款余额额。如： 借：事事业结余余课题结结存 货：财财政补助助结存课题结结存（二）行行政事业业单位会会计核算算 1、 行政事事业单位位收到省省科技厅厅下拨的的科技经经费时，应做会会计分录： 借：银银行存款款 贷：拨拨入专款款一一课题 2、

9、行行政事业业单位发发生课题题经费支支出时，应做会会计分录录： 借：专专款支出出课题 贷：银银行存款款若为购置置固定资资产，需需同时做做借：固定定资产 贷：固定基基金 3、行行政事业业单位在在年底确确认时，应做会会计分录录： 借：拨拨入专款款课题 贷：专专款支出出课题题 结题时时，将剩剩余专款款直接转转入事业业基金，或按事事业单位位会计制制度中规规定由拨拨款单位位确定。（三）企企业会计计核算 1、企企业收到到省科技技厅下拨拨的科技技经费时时，应做做会计分分录： 借：银银行存款款 贷：专专项应付付款 (课题题) 2、企企业发生生课题经经费支出出时，应应做会计计分录：研发活活动所发发生的费费用实际际

10、发生时时，应按按与企业业自己生生产的产产品相同同的方法法进行归归集，并并在“生产成成本”科目下下单列项项目核算算 借：生产产成本技术术开发(或服务务)(课题) 贷：银行存存款 若有关关支出最最终将形形成固定定资产 借：在在建工程程课题 贷：银行存存款 3、企企业在课课题完成成后结转转处理，应做会会计分录录：形成固固定资产产并按规规定留给给企业的的部分，作为国国家资助助，计入入“资本公公积” 科目目； 借：固定定资产课题题 贷：在建工工程课题题同时借：专项项应付款款课题贷：资本本公积一一一拨款款转入(课题题)形成产产品并按按规定留留给企业业的部分分，作为为国家资资助，计计入“资本公公积” 科目目

11、； 借：库存存商品 贷：生产成成本技术开开发(或服务务)(课题)同时：借借：专项项应付款款课题贷：资本本公积一一一拨款款转入(课题题) 费用用支出未未形成资资产需核核销的部部分,经经省科技技厅批准准予以核核销借：专项项应付款款课题 贷：生产成成本技术开开发(或服务务)(课题) 在建建工程课题结余的的专项拨拨款计入入“资本公公积”科目。 借：专专项应付付款课题题贷：资本本公积一一一拨款款转入(课题题)四、相关关会计制制度汇编编（一）科科学事业业单位会会计制度度相关规规定科学事事业单位位会计制制度财预字199974460号号第2044号科目目 合同预预收款一、本科科目核算算科学事事业单位位按合同同

12、约定预预收的合合同款项项。包括括政府专专项合同同款及其其他委托托合同款款。二、收到到预收款款项时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。按照照合同或或按完成成进度确确认收入入时，借借记本科科目，贷贷记“科研收收入”、“技术收收入”、“试制产产品收入入”、“经营收收入”等科目目。按合合同规定定转拨外外单位款款项时，借记本本科目，贷记“银行存存款”等科目目。三、本科科目为贷贷方余额额，反映映未完工工项目合合同预收收款。四、本科科目应按按合同预预收款种种类和项项目设置置明细帐帐。 第3022号科目目固定定基金一、本科科目核算算科学事事业单位位因购入入、自制制、调入入、融资资租入（有所有有权的）

13、、接受受捐赠以以及盘盈盈、盘亏亏固定资资产所形形成的基基金。二、科学学事业单单位增加加固定基基金时：1.购入入不需安安装的固固定资产产，借记记“事业支支出”、“经营支支出”或成本本费用等等科目，贷记“银行存存款”科目；同时，借记“固定资资产”科目，贷记本本科目；2.购入入需要安安装和自自行建造造固定资资产，完完工、验验收并交交付使用用时，按按购置费费加安装装费或自自行建造造的成本本，借记记“固定资资产”科目，贷记本本科目； 第3044号科目目 财政政补助结结存一、本科科目核算算两方面面的内容容，一是是主管部部门及代代行拨款款职能的的科学事事业单位位，由于于当年财财政补助助收入应应拨未拨拨而形成

14、成的期末末结存；二是科科学事业业单位取取得的财财政补助助收入中中具有专专门用途途的专项项资金，需结转转下年继继续使用用而在期期末形成成的结存存。二、期末末计算出出结存金金额时，借记“事业结结余”科目，贷记本本科目。三、主管管部门或或代行拨拨款职能能的科学学事业单单位，在在以后年年度用财财政补助助结存款款项拨付付下属科科学事业业单位时时，借记记“拨出经经费”科目，贷记“银行存存款”科目；年末结结转时，借记“事业结结余”科目，贷记“拨出经经费”科目，同时，借记“财政补补助结存存”科目，贷记“事业结结余”科目。科学事业业单位在在使用财财政补助助结存时时，借记记“事业支支出”或成本费费用等科科目，贷贷

15、记“银行存存款”等科目目；期末末结转时时，借记记“事业结结余”科目，贷记“事业支支出”科目，同时，按结转转“事业支支出”的数额额，借记记“财政补补助结存存”科目，贷记“事业结结余”科目。经确认认专项任任务完成成时，将将其余额额借记“财政补补助结存存”科目，贷记“事业结结余”科目。四、本科科目为贷贷方余额额，反映映尚未拨拨出的财财政补助助款及专专项资金金的结存存余额。第3066号科目目 事业结结余一、本科科目核算算科学事事业单位位在一定定期间除除经营性性收支外外各项收收支相抵抵后的余余额。二、科学学事业单单位期末末计算事事业结余余时，借借记“财政补补助收入入”、“上级补补助收入入”、“科研收收入

16、”、“试制产产品收入入”、“技术收收入”、“学术活活动收入入”、“科普活活动收入入”、“附属单单位缴款款”、“其他收收入”、“预算外外资金收收入”科目，贷记本本科目；同时，借记本本科目，贷记“事业支支出”、“对附属属单位补补助”、“上缴上上级支出出”、“结转自自筹基建建”、“拨出经经费”等科目目。科学学事业单单位收回回以前年年度支出出时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。期末，计计算出应应拨未拨拨的财政政补助收收入结存存额和应应结转下下期继续续使用的的具有专专门用途途的财政政补助收收入结存存额时，借记本本科目，贷记“财政补补助结存存”科目，当支出出大于收收入时，作相反反分录。实行预

17、算算外资金金结余上上缴办法法的单位位，按照照财政部部门要求求将应上上缴财政政的预算算外资金金结余转转出时，借记本本科目，贷记“应缴财财政专户户款”科目。三、期末末将事业业结余转转入“事业结结余分配配”科目时时，借记记本科目目，贷记记“事业结结余分配配”科目。如为借借方余额额时，作作相反的的会计分分录。四、结转转后本科科目无余余额。第4011号科目目 财政补补助收入入一、本科科目核算算科学事事业单位位按照核核定的预预算和经经费领报报关系，收到财财政部门门和财政政部门通通过财务务主管部部门及上上级单位位转拨的的科学事事业费，包括经经常性经经费和专专项经费费。科学学事业单单位取得得的由财财政部门门和

18、上级级单位以以科研课课题和项项目形式式下达的的科学事事业费，也属于于财政补补助收入入。二、科学学事业单单位收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目；缴回时时，作相相反会计计分录。平时本本科目贷贷方余额额反映财财政补助助收入累累计数。 三、期末，将本科科目余额额全数转转入“事业结结余”科目，借记本本科目，贷记“事业结结余”科目。四、结转转后，本本科目无无余额。第4055号科目目 科研收收入一、本科科目核算算科学事事业单位位承担的的科研课课题（项项目）和和接受委委托研制制样品、样机取取得的收收入。二、科学学事业单单位在确确认科研研收入时时，借记记“现金”、“银行存存款”、“合同预预收

19、款”等科目目，贷记记本科目目。三、期末末应将本本科目余余额转入入“事业结结余”科目，借记本本科目，贷记“事业结结余”科目。四、结转转后，本本科目无无余额。五、本科科目应按按照科研研收入的的来源或或种类设设置明细细帐。第5044号科目目事业业支出一、本科科目核算算科学事事业单位位开展业业务及其其辅助活活动发生生的各项项支出。 二、发生生及结转转各项支支出时，借记本本科目，贷记“现金”、“银行存存款”、“库存材材料“、“科技产产品”、“科研成成本”、“技术成成本”、“试制成成本”、”学术成成本”、“科普成成本”、“应付账账款”、“税金及及附加”、“专用基基金”、“管理费费用”、“财务费费用”、“应

20、付工工资”等科目目。当年年支出收收回冲减减事业支支出时，做相反反的会计计分录。三、期末末将本科科目借方方余额结结转“事业结结余”时，借借记“事业结结余”科目，贷记本本科目。四、结转转后，本本科目无无余额。五、本科科目应按按照基本本工资、补助工工资、其其他工资资、职工工福利费费、社会会保障费费、助学学金、公公务费、设备购购置费、修缮费费、业务务费和其其他费用用等支出出类别和和种类设设置明细细账。第5211号科目目 科研成成本一、本科科目核算算实行内内部成本本费用核核算的科科学事业业单位进进行科学学研究活活动发生生的各项项科研费费用。二、发生生直接科科研费用用时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款

21、”、“库存材材料”、“应付工工资”、“专用基基金修购基基金”等科目目。分摊间接接费用时时，借记记本科目目，贷记记“研究室室（车间间）费用用”。三、研制制完成或或期末结结转成本本时，借借记“事业支支出”或“无形资资产”科目，贷记本本科目。四、本科科目年末末无余额额。五、本科科目应按按照“事业支支出”的明细细科目和和科研项项目设置置明细账账。（二）行行政事业业单位会会计制度度相关规规定事业单单位会计计制度财预字199972288号号第1200号科目目 固定定资产事业单位位购置固固定资产产时，应应按资金金来源分分别借记记“专用用基金修购购基金”、“事事业支出出”、“专款支支出”等等科目，贷记“银行存

22、存款”科科目，同同时借记记本科目目，贷记记“固定定基金”科目。第3011号科目目 事业业基金1.本科科目核算算事业单单位拥有有的非限限定用途途的净资资产，主主要包括括滚存结结余资金金等。本科目应应按核算算的业务务内容下下设“一一般基金金”和“投资基基金”两两个明细细科目。“一般般基金”主要用用以核算算滚存结结余资金金：“投投资基金金”用以以核算对对外投资资部分的的基金。2.年终终，单位位应将当当期未分分配结余余转入本本科目，借记“结余分分配”科科目，贷贷记本科科目（一一般基金金）。对于项目目已经完完成的拨拨入专款款结余，按规定定留归本本单位使使用的，转入本本科目核核算，借借记“拨拨入专款款”科

23、目目，贷记记本科目目（一般般基金）。第3022号科目目固定定基金.本科科目核算算事业单单位因购购入、自自制、调调入、融融资租入入（有所所有权的的）、接接受 捐捐赠以及及盘盈固固定资产产所形成成的基金金。.新建建、购入入固定资资产时，借记有有关支出出科目，贷记“银行存存款”等等科目，同 时时借记“固定资资产”科科目，贷贷记本科科目。第4004号科科目 拨入专专款1.本科科目核算算事业单单位收到到财政部部门、上上级单位位或其他他单位拨拨入的有有指定用用途，并并需要单单独报账账的专项项资金。2.收到到拨款时时，借记记“银行行存款”科目，贷记本本科目；缴回拨拨款时，作相反反的会计计分录。平时，本科目目

24、贷方余余额反映映拨入专专款累计计数。3.年终终结账时时，对已已完工的的项目，将本科科目与“拨出专专款”、“专款款支出”科目对对冲，借借记本科科目，贷贷记“拨拨出专款款”、“专款支支出”科科目，其其余额按按拨款单单位规定定办理。4.本科科目应按按资金来来源和项项目设明明细账，进行明明细核算算。第5033号科目目 专专款支出出1.本科科目核算算由财政政部门、上级单单位和其其他单位位拨入的的指定项项目或用用途并需需要单独独报账的的专项资资金的实实际支出出数。2.专款款支出主主要有科科研课题题经费、挖潜改改造资金金、科技技三项费费用等指指定项目目或用途途的支出出。3.事业业单位按按指定的的项目或或用途

25、开开支工、料费时时，借记记本科目目，贷记记“银行行存款”、“材材料”等等科目；项目完完工向有有关部门门单独列列报时，借记“拨入专专款”科科目，贷贷记本科科目。4.本科科目按专专款的项项目设明明细账。（三）企企业会计计制度相相关规定定关于对国国家专项项科研开开发费用用核算的的复函 财会便20002336号深圳市中中兴通讯讯股份有有限公司司：你公司“关于国国家产品品研发专专项资金金或拨款款会计处处理问题题的请示示”收悉悉，就来来函所述述情况，经研究究，答复复如下：按按企业业会计制制度规规定，企企业收到到国家拨拨入的具具有专门门用途的的资金，通过“专项应应付款”科目核核算，拨拨款项目目完成后后形成的

26、的资产部部分，从从“专项项应付款款”科目目转入资资本公积积；未形形成资产产需核销销的部分分，经批批准冲减减专项应应付款。企业收到到国家拨拨入的产产品研究究开发专专项资金金或拨款款，应先先通过“专项应应付款”科目核核算，为为完成承承担的国国家专项项拨款指指定的研研发产品品活动所所发生的的费用，应按企企业自己己生产的的产品相相同的方方法进行行归集，并在“生产成成本”中中单列项项目核算算。待研研发成功功后，如如将研发发成果交交给国家家，并经经批准核核销专项项应付款款的，按按应核销销金额，借记“专项应应付款”科目，贷记记“生产产成本”科目；如研发发成果留留给你公公司的，除将发发生的费费用从“生产成成本”科科目结转转至“库库存商品品”科目目外，还还应同时