行政单位资产负债表编制

1、行政资产负债表编制（一）年初余额栏填列。“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表 “年初余额”栏内。（二）编制相关明细账户科目期末余额表根据有关明细账记载，编制相关明细账户科目期末余额表（见表20-4）。表20-4相关明细账户科目期末余额表（三）编制各总账账户及相关明细账户科目期末余额表明细账户期末余额金额库存现金-其中:受托现金500 000存款-其中:受托存款400 000累计折旧其中:固定资产累计折旧2 810 0

2、00公共基础设施累计折旧500 000在建工程其中:公共基础设施在建工程800 000经费支出其中:财政拨款支出5 792 000其中:基本支出项目支出000其他支出739 600其中项目支出290 000拨出经费其中:项目支出600 000长期应付款其中:1 年内到期部分189 000受托负债-其中:受托物额180 000财政拨款结转其中：项目结转220 000其他结转结余其中:项目结转500 000财政拨款收入其中:基本支出2 029 900项目支出3 800 000其他收入其中:项目收入600 000根据各总账账户期末余额以及表20-4相关明细账户科目期末余额表，编制各总账账户及相关明细

3、账户科目期末余额表（见表20-5）。表20-5总账账户及相关明细账户科目期末余额表（四）编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表根据表20-5各总账账户及相关明细账户科目期末余额表，编制编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-6）。科 目 名 称期末余额科 目 名 称期末余额一、资产类14179600二、负债类4727200库存现金587000应缴财政款446300其中:受托现金500000应缴税费39000存款900800应付职工薪酬1422900其中:受托存款400000应付账款1390000零余额账户用款额度1567000应付补贴款100000财政应返还额度其他应付款18000

4、0应收账款120800长期应付款569000预付账款62800其中:1 年内到期部分其他应收款受托负债580000存货228000其中:受托物额180000固定资产8029000累计折旧3310000三、净资产类8991200其中:固定资产累计折旧2810000财政拨款结转220000公共基础设施累计折旧500000财政拨款结余100000在建工程1800000其他结转结余970400其中:公共基础设施在建工程800000其中:项目结转500000无形资产300000资产基金9659800累计摊销50000预付款项62800待处产损溢283700存货228000储备物资600000固定资产52

5、19000公共基础设施2000000在建工程1800000受托资产1000000无形资产250000四、支出类7211600储备物资600000经费支出6531600公共基础设施1500000其中:财政拨款支出5792000待偿债净资产(负号)-1959000其他支出739600五、收入类7672800其中:-项目支出290000财政拨款收入5829900拨出经费680000其他收入1842900其中:项目支出600000其中:项目收入600000总计21391200总计21391200表20-6资产负债表总账账户项目期末余额调整表（五）编制月度资负债表行政编制月度资产负债表时，不进行涉及收支

6、事项月度转账。根据各总账账户及相相关总账账户科目期末余额表项目金额调整资产负债表项目库存现金-受托现金587 000-500 000=87 000库存现金存款-受托存款908 000-400 000=500 800存款资产基金预付款项62 800预付账款资产基金存货228 000存货资产基金固定资产5 219 000固定资产在建工程-在建工程其中:公共基础设施在建工程1 800 000-800 000 =1 000 000在建工程资产基金无形资产250 000无形资产资产基金-储备物资600 000储备物资资产基金公共基础设施1 500 000公共基础设施在建工程其中:公共基础设施在建工程80

7、0 000公共基本设施在建工程受托资产+库存现金受托代理现金+存款受托存款-受托物额1 000 000= 1 720 000受托资产长期应付款-其中:1 年内到期部分189 000一年内到期的非负债长期应付款-其中:1 年内到期部分569 000-189 000=380 000长期应付款受托负债-其中:受托物资580 000-180 000=400 000受托负债财政拨款结转+财政拨款收入-财政拨款支出220 000-5 792 000= 257 900财政拨款结转其他结转结余+其他收入-经费支出-其他支出-拨出经费970 400= 1 393 700其他结转结余其他结转结余其中:项目结转+(

8、其他收入其中:项目收入)-(经费支出-其中:其他支出-其中项目支出)-(拨出经费其中:项目支出)500 000= 210 000其他 结转结余其中:项目结转关明细账户科目期末余额表（表20-5）以及资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-6），填报月度资产负债表（表20-7）。表20-7资产负债表（月度）会行政01表编制：*行政*年12月：元（列至角分）资 产年初余 额（略）期末余额负债和净资产年初余 额（略）期末余额资产：*负债：*库存现金87000应缴财政款446300存款500800应缴税费39000零余额账户用款额度(月度表用)1567000应付职工薪酬1422900财政应返还额

9、度应付账款1390000应收账款120800应付补贴款100000预付账款62800其他应付款其他应收款一年内到期的非负债189000存货228000资产合计2626900负债合计3767200非资产:*固定资产5219000固定资产8029000非负债：*减：固定资产累计折旧2810000长期应付款380000在建工程1000000受托负债400000无形资产250000非负债合计780000无形资产300000负债合计4547200减：累计摊销50000财政拨款结转257900待处产损溢283700财政拨款结余100000储备物资600000其他结转结余1393700公共基础设施15000

10、00其中：项目结转210000公共基础设施2000000资产基金9659800减：公共基础设施累计折旧500000待偿债净资产-1959000公共基础设施在建工程800000受托资产1720000非资产合计11372700净资产合计9452400资产总计13999600负债和净资产总计13999600（六）年度转账会计分录1、年末，根据提供的作支付注销额度的相关账务处理，会计分录为：1 567 0001 567 000指标数大于财政支付额度下达数50借：财政应返还额度财政贷：零余额账户用款额度2、年末，某行政万元,会计分录为：本年度财政支付借:财政应返还额度财政支付500 000500 000

11、指标与财政直接支付实际支出数的贷:财政拨款收入项目支出拨款3、年末，某行政根据本年度财政直接支付差额20万元，会计分录为：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政拨款收入项目支出拨款200 000200 0004、财政收入转账，会计分录为：借：财政拨款收入基本支出拨款-项目支出拨款贷：财政拨款结转-收支转账基本支出结转-项目支出结转240295009000002 0294 5009000005、财政支出转账，会计分录为：借：财政拨款结转基本支出拨款-项目支出拨款贷：财政拨款支出-收支转账基本支出结转-项目支出结转139928000000001 9923 8000000006、其他收、支转账，会

12、计分录为：借：其他收入项目结转-非项目结余600242000900600 000242 9001贷：其他结转结余-收支转账项目结转-非项目结余1同时：借：其他结转结余-收支转账项目结转-非项目结余89052900060029044960080贷：经费支出其他支出项目支出-非项目支出000600000000拨出经费项目支出-非项目支出（六）编制年度资产负债表根据月度资产负债表（表20-7）以及上述年度转账事项会计分录，进行资产负债表相关项目调整，编制年度资产负债表（表20-8）。表20-8资产负债表（年度）会行政01表：元（列至角分）编制：*行政*年12月行政编制年度资产负债表时，需进行涉及年度

13、收支等转账事项，有关项目的填列方法与年度资产负债表填列方法相同。资 产年初余 额（略）期末余额负债和净资产年初余 额（略）期末余额资产：*负债：*库存现金87000应缴财政款296300存款500800应缴税费39000财政应返还额度2267000应付职工薪酬1422900其中：财政直接支付200000应付账款1390000财政支付2067000应付补贴款100000应收账款120800其他应付款预付账款一年内到期的非负债其他应收款存货228000资产合计3326900负债合计3767200非资产:*固定资产5219000固定资产8029000非负债：*减：固定资产累计折旧2810000长期应付款380000在建工程1000000受托负债400000无形资产250000非负债合计780000无形资产300000负债合计4547200减：累计摊销50000财政拨款结转957900待处产损溢283700其中：基本支出结转3790