会计师事务所内部治理与规模化发展-中注协行业发展

1、行业发展研究资料（No.20061）会计师事务所内部治理与规模化发展中注注协第三三届注册册会计师师论坛演演讲专辑辑5月299日，中中国注册册会计师师协会在在京举办办第三届届注册会会计师论论坛，主主题为“会计师师事务所所内部治治理与规规模化发发展”。财政部部王军副副部长出出席论坛坛并致词词，中国国注册会会计师协协会刘仲仲藜会长长、国际际会计师师联合会会格雷厄厄姆沃沃德主席席等中外外嘉宾发发表专题题演讲。来自注注册会计计师行业业、政府府部门、科研院院校以及及在京出出席国际际会计师师联合会会理事会会会议的的各国代代表，共共计2000余人人出席了了论坛。本届论论坛对于于指导会会计师事事务所加加强内部部

2、治理，推动事事务所做做大做强强，具有有重要的的理论和和现实指指导意义义，收到到了良好好的社会会反响。现将论论坛演讲讲稿予以以编发，供参考考。中国注册册会计师师协会编编二六六年六月二十日目 录录1在第第三届注注册会计计师论坛坛上的致致词财政部副副部长 王军.(33)2做大大做强 实现注注册会计计师行业业的更大大跨越中国注册册会计师师协会会会长 刘刘仲藜.(99)3国际际会计师师联合会会：发展展壮大全全球会计计师行业业的关键键举措国际会计计师联合合会主席席 格雷雷厄姆沃德.(118)4全面面建设小小康社会会关键时时期的行行动纲领领国家发展展和改革革委员会会法规司司司长 任珑.(334)5公司司治理

3、的的发展及及其对会会计师事事务所的的影响ICAEEW技术术执行总总监 罗罗伯特霍奇金森.(411)6国际际准则的的趋同及及其对中中小企业业的适用用性：当前促进进高质量量职业准准则所面面临的挑挑战国际会计计师联合合会副主主席 费费文德瓦拉拉.(51)7事务务所内部部治理的的探索信永中和和会计师师事务所所董事长长 张克克.(662)8完善善事务所所治理 落实做做大做强强战略中国社会会科学院院法学所所研究员员 刘俊俊海.(70)9完善善事务所所内部治治理有效效防范审审计风险险国外外会计师师事务所所内部治治理实践践的启示示中山大学学管理学学院教授授 张立立民.(80)10事事务所规规模化发发展的实实践

4、浙江东方方中汇会会计师事事务所董董事长 胡建军军.(990)在第三届届注册会会计师论论坛上的的致词财政部副副部长 王军尊敬的刘刘会长，沃德主主席，女士们、先生们们：上午好！前两天，一场绵绵绵细雨雨喜降北北京，滋滋润了华华北焦渴渴的大地地，万物物焕发勃勃勃生机机。我相相信，中中国注册册会计师师协会举举办第三届注册册会计师师论坛，对中国国注册会会计师行行业的发发展也是是一场及及时雨，必将有有利于促促进行业业的文化化建设、战略谋谋划、制制度创新新和组织织重塑。在此，我谨代代表中国国财政部部和金人人庆部长长，对论论坛的举举办表示示热烈的的祝贺，对各位位嘉宾的的光临表表示衷心心的感谢谢！中国注册册会计师

5、师行业是是中国改改革开放放与市场场经济发发展的产产物，自自恢复重重建以来来，始终终与中国国经济同同呼吸、共命运运，并在在服务经经济发展展中不断断成长壮壮大。近近年来，注册会会计师行行业发展展理念不不断成熟熟，发展展速度持持续加快快，发展展势头日日趋良好好。特别别是“四代会会”以来，面临行行业发展展的新机机遇、新新挑战，全体成成员团结结协作、共同奋奋斗，注注册会计计师行业业发展又又取得了了新的重重要成绩绩。在中中国专业业化市场场中介组组织中，首次制制定了系系统化的的人才培培养战略略，全面面提出了了行业人人才培养养的指导导思想、总体战战略和具具体措施施，并以以此为指指导，启启动了行行业领军军人才和

6、和后备人人才培养养工程。立足足本国利利益，顺顺应国际际趋势，制定发发布了包包括488个项目目在内的的注册会会计师执执业准则则体系，既实现现了中国国审计准准则的国国际趋同同，又为为发展中中国家和和经济转转型国家家在审计计准则国国际趋同同方面树树立了典典范。完善善了行业业监管体体制，本本着严格格检查、严厉惩惩戒的原原则，加加大了行行业执业业质量检检查力度度。一年年多来，各级注注册会计计师协会会对14400多多家会计计师事务务所的执执业质量量进行了了深入检检查，规规范了行行业秩序序，提升升了行业业形象。发挥挥行业专专业优势势，积极极参与立立法协调调。跟踪踪和参与与了100多部法法律法规规的起草草工作

7、，提出大大量研究究意见，并被广广泛吸收收采纳。推动动行业信信息化建建设，建建立行业业信息化化管理平平台，整整合管理理资源，实现了了信息共共享。在看到成成绩的同同时，也也要清醒醒认识到到，中国国注册会会计师行行业是一一个年轻轻的行业业，发展展中还存存在不少少矛盾和和问题。规范行行业执业业行为，切实加加强行业业诚信、标准体体系、内内部治理理机制等等方面的的建设，还有很很长的路路要走。注册会会计师行行业管理理者及每每一位从从业人员员要以更更加积极极的工作作态度、更富创创新的发发展思维维、更为为科学的的措施办办法，全全力做好好当前及及今后一一段时期期的行业业建设工工作，推推动注册册会计师师行业发发展朝

8、着着更高目目标迈进进。女士们、先生们们！本届论坛坛的主题题是“会计师师事务所所内部治治理与规规模化发发展”。我认认为，这这一主题题，体现现了行业业发展的的现实需需要，具具有较强强的针对对性和现现实指导导意义。放眼当当今世界界，经济济全球化化浪潮风风起云涌涌，全球球并购深深入发展展，中国国经济融融入世界界步伐不不断加快快，既为为注册会会计师行行业带来来了前所所未有的的重大机机遇，又又提出了了严峻的的挑战。要求中中国注册册会计师师行业进进一步适适应市场场经济发发展要求求和国际际化发展展趋势，进一步步加强会会计师事事务所内内部治理理机制建建设，推推动规模模化发展展，实现现做大做做强。之之所以讲讲要加

9、强强内部治治理，主主要基于于以下考考虑：首先，会会计师事事务所作作为市场场中的经经济主体体，在其其内部，同样有有责权利利的公平平结合问问题，同同样有权权力的行行使与制制约问题题，同样样有谁来来管理、怎样管管理的问问题。而而归根结结底，这这些问题题都是一一个内部部治理问问题。其次，会会计师事事务所服服务于资资本市场场、服务务于经济济发展，要对整整个市场场中的经经济信息息进行监监督鉴证证，从某某种意义义上讲，会计师师事务所所的内部部治理要要比一般般的公司司治理更更重要。公司治治理的重重要性，已一再再被资本本市场发发展中不不断上演演的企业业经营失失败风险险所证明明，并成成为世界界资本市市场的共共识。

10、但但会计师师事务所所的治理理问题，却往往往为人们们所忽略略。其实实，内部部治理是是事务所所执业风风险防范范和执业业质量控控制的机机制保障障，其科科学性和和有效性性直接影影响到事事务所的的管理控控制水平平。如果果没有科科学完善善的内部部治理，机制不不健全，管理不不严格，就极易易削弱事事务所的的风险防防范能力力，造成成执业质质量的失失控，市市场秩序序和公众众利益的的维护也也就无从从谈起。国内外外一系列列企业经经营失败败和审计计失败的的教训，都从一一个侧面面反映出出会计师师事务所所内部治治理的至至关重要要性。再次，行行业发展展当中所所面临的的现实问问题，包包括事务务所的内内部矛盾盾问题、执业质质量问

11、题题、不正正当竞争争问题等等等，无无不与内内部治理理密切相相关，内内部治理理甚至已已经成为为制约事事务所发发展壮大大的一个个“瓶颈”。所以以，无论论从公众众利益维维护、经经济秩序序规范、资本市市场稳定定，还是是行业自自身健康康发展的的角度，作为行行业微观观组织的的会计师师事务所所，提高高其内部部治理水水平，是是当前行行业建设设的重中中之重。推动事务务所规模模化发展展，实现现做大做做强，是是当前行行业发展展面临的的另一重重大课题题。目前前，中国国会计师师事务所所的规模模总体偏偏小，业业务结构构单一，滞后于于经济发发展以及及国内大大型、特特大型企企业的审审计服务务需求，更难以以应对国国际化的的竞争

12、。近年来来，中国国企业在在国际资资本市场场中日渐渐活跃，到境外外投资融融资、跨跨国并购购、设店店办厂的的中国企企业越来来越多，客观上上需要尽尽快形成成一批有有规模、有实力力的事务务所，紧紧随中国国企业国国际化发发展的步步伐，走走出国门门提供延延伸服务务。如果果中国会会计师事事务所实实力弱、个头小小，不仅仅无法抓抓住进军军国际市市场的机机遇，甚甚至在国国内市场场中，也也难以应应对市场场开放条条件下日日益激烈烈的国际际竞争。那么，如如何进一一步推进进事务所所内部治治理与规规模化发发展呢？借此机机会，我我简要谈谈四点意意见。第一，要要将内部部治理与与规模化化发展同同行业的的长远发发展规划划结合起起来

13、。认认真分析析中国事事务所的的发展条条件和发发展环境境，深入入研究中中国企业业和中国国市场的的发展状状况，科科学判断断未来的的发展特特征和发发展趋势势，合理理规划行行业的规规模结构构，采取取必要的的政策支支持和引引导，在在全面加加强事务务所内部部治理的的同时，形成大大中小结结构合理理，满足足不同市市场，服服务不同同领域，定位明明确，优优势互补补，共存存共荣的的行业科科学布局局。第二，要要积极研研究和借借鉴国际际经验。深入研研究国际际会计公公司在内内部治理理方面的的成功模模式，以及国国际化、规模化化发展的的历史经经验，掌掌握国际际会计公公司发展展壮大的的客观规规律，加加强研讨讨，深入入交流，善于

14、借借鉴，切切实将汲汲取的经经验和成成果，转转化为推推动中国国会计师师事务所所发展的的有益实实践。第三，要要广泛吸吸纳实务务界、理理论界、法律界界等方面面专家的的成果和和智慧。综合考考虑中国国的法律律、政策策、人文文环境，广泛吸吸收实务务界、理理论界和和法律界界等方面面专家参参与共同同研究，做到实实践探索索与理论论指导相相结合、治理模式式与法律律规范相相配套、发展规规模与市市场需求求相适应应，走出出一条适适应中国国国情、顺应国国际趋势势的内部部治理和和规模化化发展道道路。第四，要要着力解解决深层层次的行行业文化化问题。影响事事务所内内部治理理和规模模化发展展的一个个关键因因素在于于，事务务所是否

15、否真正形形成符合合行业“智合”特征、适适应经济济发展要要求、讲讲诚信、谋合作作的现代代合伙文文化。要要继承中中国传统统和合文文化的精精髓，汲汲取现代代管理学学的成果果，借鉴鉴国际会会计职业业的经验，建立有有益于事事务所健健康发展展的良好好合伙文文化，形形成求同同存异、互谅互互信、齐齐心协力力、共谋谋发展的的局面。唯有如如此，才才能为事事务所的的发展提提供坚实实的基础础和保障障，才能能有效提提高事务务所的内内部治理理水平，也才能能大步推推进事务务所的规规模化发发展。女士们、先生们们！中国有句句古训：“安危相相易、福福祸相生生”，讲的的是压力力与动力力、挑战战与机遇遇，从来来都是相相互转化化、辨证

16、证统一的的矛盾关关系，而而成败关关键在于于能否正正确应对对。我相相信，中中国注册册会计师师行业一一定能在在经济全全球化大大潮中，攻坚伐伐难，搏搏风击浪浪，不断断创造新新的辉煌煌。谢谢大家家！做大做强强 实现现注册会会计师行行业的更更大跨越越中国注册册会计师师协会会会长 刘刘仲藜各位嘉宾宾，各位位朋友，同志们们：首先，我我代表中中国注册册会计师师协会向向出席本本届论坛坛的各位位来宾、各界代代表表示示诚挚的的感谢，对国际际会计师师联合会会主席格格雷厄姆姆沃德先先生、副副主席费费文德瓦勒勒先生以以及各位位外国朋朋友表示示热烈的的欢迎！当前，经经济全球球化加速速发展，会计职职业国际际化方兴兴未艾，中国

17、注注册会计计师行业业的发展展也进入入了一个个新的历历史阶段段，正面面临着新新的历史史机遇和和挑战。推动会会计师事事务所做做大做强强，是保证中中国社会会主义市市场经济济健康发展展、顺利利实施“十一五五”规划划、实现现全面建建设小康康社会战战略目标标对行业业建设的的现实需需要。在在此，我我想就事事务所的的做大做做强问题题，谈谈谈我的意意见和看看法。一、做大大做强是是注册会会计师行行业发展展的内在在要求经过二十十多年的的努力，中国注注册会计计师行业业在队伍伍规模、业务范范围、人人员素质质、执业业质量、业务收收入、协协会建设设等方面面，都取取得了令令人鼓舞舞的进步步。截至至20006年44月300日，

18、会会计师事事务所达达到56639家家，执业业的注册册会计师师6.998 万万人，220055年度全全行业业业务收入入比上一一年增长长了200%。建立起大大中小型型会计师师事务所所合理并并存、结结构均衡衡、和谐谐发展的的事务所所服务体体系，是是适应我我国大中中小型企企业并存存的多元元化企业业结构的。但从中国经济济与行业业发展的的需要来来看，打打造一批批具备国际际竞争力力、能够够承接国国内国际际高端业业务的大大型会计计师事务务所，实实现行业业的做大大做强，是我们们行业迫迫切需要要解决的的问题。这是因因为：市场场经济的的快速发发展，企企业规模模的不断断扩张，需要有有相应规规模的会会计师事事务所提提供

19、专业业服务。改革开开放以来来，中国国经济得得到飞速速发展，企业规规模日益益扩张，一批规规模大、实力强强的大型型企业集集团迅速速崛起：根据220055年财富富全球5500强强排名资资料，包包括中石石油等在在内的118家中中国企业业入围（其中包包括2家家台湾公公司和11家香港港公司）；以工工、农、中、建建四大国国有商业业银行为为例，其其国内分分支机构构就有几几千家，按照目目前国内内事务所所的规模模，恐怕怕任何一一家事务务所都难难以独立立承担其其中一家家银行的的审计业业务；从从发展趋趋势来看看，近几几年企业业并购、重组的的力度不不断加大大，在过过去的三三年，中中央国有有企业已已经由1196家家整合为

20、为1688家，最最终目标标是保留留80-1000家。大型企业业集团日日益增多多，必然然要求有有相应规规模的事事务所提提供专业业服务。但目前前国内事事务所整整体规模模偏小，年业务务收入超超过20000万万元的国国内事务务所只有有1000多家，拥有注注册会计计师超过过1000名的事事务所也也只有550多家家，迫切切需要改改变这种种局面。经济济业务的的复杂化化和市场场需求的的多元化化，需要要事务所所提供品品种多、内涵广广、水平平高的专专业服务务。企业业规模的的扩大，经营业业务多元元化，使使企业对对专业服服务的需需求超出出了传统统的会计计报表审审计服务务，而对对企业内内部控制制审核、资产评评估、税税务

21、鉴证证以及管管理咨询询和会计计咨询等等方面的的服务需需求日益益增多。同时，随着全全球资本本市场监监管力度度的不断断加强，各种监监管要求求日益复复杂和严严格，企企业需要要熟悉不不同国家家和地区区的监管管制度和和法律、经济及及文化环环境，都都需要有有专业人人员提供供相应的的服务。会计计服务市市场竞争争日益加加剧迫使使事务所所提高竞竞争力。中国加加入世贸贸组织以以来，会会计服务务市场进进一步对对外开放放，竞争争日趋激激烈。国国际会计计公司具具有上百百年的发发展经验验，拥有有先进的的管理方方法和审审计技术术手段，可以在在全球范范围内调调配和使使用资源源，在管管理、技技术、资资金、人人才等方方面拥有有国

22、内事事务所无无法比拟拟的优势势，尤其其是在一一些高端端领域对对国内事事务所造造成巨大大的冲击击。如果果国内事事务所不不能够正正视这一一现实，在守势势中觉醒醒，那么么随着高高端客户户和高端端市场的的逐渐流流失，我我们的事事务所或或许只能能越做越越小，竞竞争力将将越来越越弱。生生存和发发展的巨巨大压力力，要求求我们必必须发展展一批既既大又强强的会计计师事务务所,作作为行业业的领头头羊和排排头兵，承接高高端业务务，参与国国际竞争争，并影影响和带带动整个个注册会会计师行行业的发发展和壮壮大。二、加强强内部治治理机制制建设，构建事事务所做做大做强强的制度度基础会计师事事务所的的内部治治理直接接关系着着事

23、务所所的质量管管理和风风险控制制水平，是事务务所健康康运转和和稳步发发展的重重要基础础。会计计师事务务所无论论规模大大小、组组织形式式如何，都要注注重提高高内部治治理的水水平，建建设良好好的内部部治理机机制。而而要实现现做大做做强，尤尤其需要要加强内内部治理理机制的的建设。如果只只是规模模上的做做大，而而缺乏好好的治理理机制，那么这这种“做大”只是形形式上的的庞然大大物，无无法做到到真正意意义上的的“强”。从现现实来看看，有些些事务所所发展到到一定的的规模，就出现现一些问问题，产产生一些些矛盾，很难再再上一个个新台阶阶，甚至至导致事事务所解解体，这这与内部部治理机机制的缺缺乏和不不完善密密切相

24、关关。可以以说，内内部治理理机制不不完善是是事务所所做大做做强、健健康发展展的“瓶颈”。加强强事务所所内部治治理，关关键要抓抓好三个个方面的的工作：完善善事务所所内部治治理的制制度建设设。一个个国家的的正常秩秩序需要要靠法律律法规的的约束，一个事事务所的的健康运运转则需需要靠章章程、协协议的约约束。文文化、理理念的差差异是普普遍存在在的，中中外的文文化差异异最明显显，但这这么多的的合资企企业能够够合作下下去，靠靠的就是规范有有效的制制度安排排。事务务所的管管理和运运行也是是如此。因此，要要健全和和完善事事务所内内部治理理制度的的建设。通过制制定事务务所内部部治理相相关指南南，引导导事务所所进一

25、步步完善章章程、协协议，建建立议事事规则、决策规规则、分分配规则则等制度度，更好地地解决法法律融通通、文化化差异、利益协协调等内内部矛盾盾和问题，充充分调动动事务所所内一切切积极因因素，促促进事务务所健康康、稳定定的发展展。建立立相应的的评价机机制与监监督检查查机制。要研究究建立事事务所综综合评价价指标体体系，把把内部治治理的完完善情况况作为对对事务所所考核评评价的重重要依据据，将事事务所内内部治理理机制的的完善，与事务务所的综综合评价价工作紧紧密结合合起来，激发事事务所提提升内部部治理水水平的内内在愿望望。要完完善监督督检查工工作，将将事务所所章程、协议的的完善程程度、执执行力度度作为执执业

26、质量量检查的的一项内内容，加加强对事事务所内内部治理理水平的的监督约约束。加强强正面引引导和经经验交流流。经过过多年来来的实践践，事务务所在建建立适应应市场需需求、适适合自身身特点的管管理模式式方面，做了许许多探索索，其中中不乏好好的做法法、好的的经验。虽然对对众多各各具特点点的事务务所不能能以一种种模式来来统一规规范，但但好的经经验、好好的做法法是可以以互相借借鉴的。因此，要鼓励励事务所所之间进进行内部部治理经经验的沟沟通和交交流，加加强对公公司治理理特别是是国外先先进管理理经验的的研究，借鉴他他们在内内部治理理方面的的成熟经经验和有有益做法法。三、不断断开拓新新的业务务领域，为事务务所做大

27、大做强创创造有利利的市场场条件在市场经经济条件件下，企企业要做做大做强强，必须须提升产产品的竞竞争力，提供满满足多种种需求的的产品结结构。会会计师事事务所也也是如此此，要想想做大做做强，必必须依托托相应的的市场规规模作为为支撑，必须扩扩大自身身的市场场份额，在所提提供服务务的深度度、广度度、品种种、结构构等方面面下功夫夫。在充充分挖掘掘自身潜潜力的基基础上，开发开开拓新的的业务领领域，并并形成以以自身特特长为主主导、满满足客户户多方面面需求的的多元化化产品结结构。目前，国国内事务务所的业业务收入入主要来来源于传传统的会会计报表表审计服服务，非非审计服服务仅占占业务收收入总额额的177%左右右。

28、事务务所服务务项目，还难以以满足企企业提高高管理水水平的现现实需要要，也导导致众多多事务所所争夺有有限的审审计市场场资源，从而产产生恶性性压价等等不正当当竞争现现象。而而过于单单一的服服务品种种，也不不利于事事务所分分散经营营风险，合理配配置资源源，不利利于事务务所吸引引各方面面人才的的加盟，难以做做大做强强。拓展行业业执业领领域，首首先要建建立更加加公平、公开、开放的的市场体体系，加加快政府府职能的的转变，把能够够交给市市场和中中介机构构完成的的事情，尽量交交给市场场和中介介行业，并进一一步消除除市场壁壁垒和各各种人为为的资格格限定。其次，要要完善有有关注册册会计师师审计的的法律制制度，并并

29、严格执执法。当当前，新新公司司法进进一步完完善了我我国注册册会计师师法定审审计制度度，为拓拓展注册册会计师师审计业业务领域域奠定了了法律基基础。要要以新公司法法的贯贯彻实施施为契机机，进一一步加强强与工商商管理部部门的沟沟通，明明确相关关政策和和要求，为年报报审计制制度的实实施创造造条件。第三，要要提高事事务所的的市场开开拓能力力，特别别是对新新兴市场场的研究究与开发发能力，不断挖挖掘自身身潜力，开发新新的业务务领域，提供新新的服务务品种，扩大业业务范围围，形成成多元化化的产品品结构，为事务务所做大大做强创创造有利利的市场场条件。四、开发发人力资资源，尤尤其是高高级管理理人才和和国际化化人才的

30、的培养和和储备，是事务务所做大大做强的的保证注册会计计师行业业作为智智力密集集型行业业，人才才是行业业发展的的根本。缺乏人人才，尤尤其是高高素质人人才，将将严重制制约行业业的健康康发展，阻碍事事务所实实现做大大做强。中注协协20005年制制定发布布的关关于加强强行业人人才培养养工作的的指导意意见，也就是是行业人人才“三十条条”，系统统提出了了加强注注册会计计师行业业人才培培养工作作的指导导思想、总体思思路和具具体措施施，立足足制度创创新、手手段创新新和机制制创新，在行业业后续教教育、高高级人才才培养和和后备人人才培养养方面提提出了指指导性强强、针对对性强、操作性性强的办办法和措措施。中注协已已

31、经启动动了行业业人才“三十条条”的贯彻彻实施工工作，在在做好会会员继续续教育培培训的基基础上，积极创创新培养养途径，加强高高端人才才培养。比如，举办会会计师事事务所高高级管理理人员境境外培训训班，与与高等院院校合作作启动行行业EMMBA的的招生试试点工作作，举办办行业英英语及综综合能力力测试，选拔和和培养行行业领军军人才，与境外外会计职职业组织织合作，支持中中国注册册会计师师取得境境外会计计职业资资格等等等。中注注协还将将进一步步加大人人才培养养力度，拓宽人人才培养养渠道，加强与与境外会会计职业业组织的的合作与与交流，着力培培养能够够承担国国际业务务、符合合行业国国际化发发展要求求的高层层次专

32、业业人才和和事务所所管理人人才。事务所要要重视行行业人才才 “三十条条”的实施施工作，要把人人才的培培养和储储备，纳纳入事务务所做大大做强的的战略之之中，加加大相关关投入，在人才才使用、人才培培养、人人才吸引引、人才才激励等等方面的的机制建建设上要要有新举举措，积积极营造造与高知知识、高高智慧职职业性质质相匹配配的人才才机制。广大从从业人员员要增强强自我学学习意识识，提高高学习动动力，变变“要我学学”为“我要学学”，全面面提高从从业人员员的专业业素质和和专业能能力。五、加强强事务所所文化建建设，促促进事务务所的文文化融合合作为以“人合”、“智合”为主要要特征的的事务所所，文化化建设对对一个事事

33、务所的的健康发发展，有有着特别别重要和和深远的的影响。尤其是是在做大大做强过过程中，来自于于不同文文化背景景的人们们，有着着不同的的执业理理念和风风险意识识，事务务所的文文化融合合至关重重要。事事务所不不能成为为真正融融合的集集体，规规模即使使做大了了，风险险也会相相应增大大，根本本谈不上上做强。中华民族族的传统统文化博博大精深深，源远远流长，“诚信”、“人和”是我们们民族文文化的重重要内容容。继承承传统文文化的精精髓，汲汲取现代代管理的的成果，广泛借借鉴西方方合伙文文化，认认真研究究在市场场经济条条件下事事务所生生存和发发展的科科学规律律，构建建符合注注册会计计师职业业特征、有益于于事务所所

34、健康发发展的合合伙文化化，对于于注册会会计师行行业的未未来发展展，推动动事务所所做大做做强，具具有重要要意义。事务所要要通过好好的管理理模式、管理文文化、发发展理念念，形成成合力、保证质质量、树树立品牌牌，以此此来吸引引客户、吸引员员工、吸吸引合作作伙伴。事务所所合伙文文化的关关键，是是以人为为本。在在管理理理念上，要重合合作意识识，重团团队精神神；在管管理方式式上，要要尊重他他人，包包容他人人；在管管理制度度上，要要能激励励人才，培养人人才；在在管理技技巧上，要增强强沟通，增强协协调。会会计师事事务所的的发展和和壮大，在很大大程度上上靠的是是注册会会计师高高智力的的不断投投入。如如果仅仅仅按

35、照资资合的原原则来建建立议事事、决策策、分配配等规则则，有可可能埋没没人才，调动不不了员工工的积极极性。因因此，资资合的所所也要引引进管理理人才，要用人人合的对对策来弥弥补，让让资合与人合的的力量共共同发挥挥作用。要用制制度和文文化来体体现、保保障人合合的管理理。六、不断断提升执执业质量量，是事事务所做做大做强强的核心心风险和质质量控制制是事务务所发展展的生命命线，是是事务所所稳健发发展实现现做大做做强的核核心。随随着事务务所规模模的扩大大，人员员的增多多，业务务量的增增大，对对事务所所的执业业质量控控制要求求也日益益提高。制定和和实施有有效的质质量控制制措施，实行统统一的执执业标准准和质量量

36、控制程程序，提提高风险险防范意意识和执执业水平平，从而而确保事事务所在在做大的的基础上上实现真真正做强强，是值值得认真真思考的的重要问问题。上世纪末末发生的的亚洲金金融危机机给了我我们深刻刻的教训训。根据据亚洲开开发银行行的研究究报告，亚洲金金融危机机爆发的的原因之之一就在在于国际际会计公公司在当当地的成成员所，没有执执行全球球统一的的执业标标准，未未能保持持应有的的执业水水准，在在风险和和质量控控制上出出现重大大问题，没有及及时预警警即将出出现的金金融危机机。我国新近近颁布的的会计审审计准则则体系，实现了了与国际际准则的的趋同，为事务务所提高高执业质质量、参参与国际际竞争和和做大做做强提供供

37、了条件件。两大大准则体体系是注注册会计计师执业业的两把把尺子，标准、质量、职业道道德、风风险防范范和公众众利益尽尽在其中中，要深深入学习习、深刻刻领会两两大准则则体系，把两大大准则体体系贯彻彻实施好好，把高高质量的的准则转转化为高高质量的的会计信信息。事事务所要要以学习习、贯彻彻两大准准则体系系为契机机，结合合准则、结合业业务，实实实在在在地抓从从业人员员的培养养，抓执执业能力力的提高高。要在在新的执执业起跑跑线上，抓出成成效来。会计师事事务所的的做大做做强不是是一朝一一夕可以以完成的的，是一一个不断断自我超超越的过过程。事事务所的的管理和和发展是是有规律律的，需需要我们们认真探探索，不不懈追

38、求求。我十十分赞成成以“会计师师事务所所内部治治理与规规模化发发展”为主题题举办本本届注册册会计师师论坛，有规模模才会大大，治理理好才会会强，研研究和解解决好这这两大课课题，是是实现注注册会计计师行业业发展更更大跨越越的必要要前提和和制度基基础。中中国注册册会计师师行业愿愿意和国国际同行行们一道道，增进进交流，加强合合作，相相互借鉴鉴，共同同发展，为注册册会计师师行业的的美好明明天而共共同奋斗斗！谢谢大家家！国际会计计师联合合会：发发展壮大大全球会会计师行行业的关关键举措措国际会计计师联合合会主席席格雷厄厄姆沃德各位上午午好！非常荣幸幸能够在在中华人人民共和和国在中中国注册册会计师师协会（“中

39、注协协”）主办办的注册册会计师师论坛上上发表演演讲，感感谢你们们的邀请请。这是是我担任任国际会会计师联联合会主主席以来来第三次次访华。每次来来华，我我都在继继续加深深了解贵贵国的文文化、会会计师行行业和人人民。毋毋庸置疑疑，正是是这种深深入了解解使得我我们的整整个世界界看起来来更加浑浑然一体体，也使使得国际际会计师师联合会会得以支支持贵协协会的需需求和贵贵协会所所服务的的公众的的需要。中注协于于19997年加加入国际际会计师师联合会会，因此此是联合合会比较较新的成成员。鉴鉴于中国国正不断断扩大其其在全球球市场中中的作用用，中注注协在国国际会计计师联合合会的地地位举足足轻重，而且会会一贯如如此。

40、国国际会计计师联合合会全心心致力于于支持中中注协发发展会计计师行业业。这意意味着，国际会会计师联联合会将将为贵方方提供专专业会计计师以负负责任的的态度有有效开展展工作所所必须的的准则和和指导。这意味味着，国国际会计计师联合合会将鼓鼓励贵会会改进问问责机制制，提高高透明度度。这更更意味着着，国际际会计师师联合会会将倡导导公司治治理的良良好实务务。在所有这这些方面面，我们们与中注注协的领领导层开开展了通通力协作作。中注注协秘书书长陈毓毓圭博士士是国际际会计师师联合会会理事会会的理事事，而唐唐建华先先生则是是其在理理事会的的技术顾顾问。他他们两位位因此得得以直接接向国际际会计师师联合会会献计献献策，

41、告告诉国际际会计师师联合会会如何才才能以最最佳方式式为经济济处于发发展阶段段、会计计师行业业处于不不断壮大大过程的的国家提提供相关关支持。中注协协的叶欣欣女士目目前在国国际会计计师联合合会的“中小事事务所委委员会”任职，该委员员会致力力于满足足中小事事务所和和中小企企业的特特殊需求求。今天，我我前来参参加此次次论坛，目的是是与大家家一起探探讨国际际会计师师联合会会的相关关行动计计划，尤尤其是我我们对会会计师事事务所的的支持。我将从从我坚信信不疑的的会计师师行业的的首要目目标提高全全球公民民的生活活水平，为全球球公民打打造更优优质的环环境出发，向诸位位陈述我我的看法法。国际际会计师师联合会会的首

42、要要目标确确实是一一个宏伟伟的目标标，但我我相信也也是一个个可以实实现的目目标。无论我们们是专业业会计人人士、政政府部长长、学者者、监管管人士，还是准准则的制制定者，我们都都必须牢牢记：我我们所从从事的工工作从根根本意义义上讲是是与“人”打交道道。我之之所以强强调这一一点是因因为，我我们在讨讨论政策策、准则则、方法法和基础础设施等等诸多事事项时，我们不不能也不不应该对对能够也也应该从从我们的的所作所所为中受受益的人人们世界公公民们熟视视无睹。而为世界界所有公公民（包包括中华华人民共共和国的的所有公公民）助助一臂之之力的最最佳方法法是开放放会计市市场。会会计市场场的开放放要求对对外国投投资者持持

43、欢迎态态度，要要求加大大国际贸贸易自由由化的力力度，也也要求切切实致力力于改善善治理，而治理理的改善善十分有有利于根根治腐败败如此此种种均均是实现现成功经经济发展展的举足足轻重的的先决条条件。会计市场场的开放放、健全全经济政政策的制制定以及及公司治治理的增增强都是是朝着市市场经济济迈进的的关键步步骤，而而建设市市场经济济则是提提高人民民生活水水平的基基石。通通过为市市场经济济提供落落实各项项计划程程序所需需的相关关信息，会计师师在发展展和维护护市场经经济的过过程中发发挥着至至关重要要的作用用。主办方要要求我今今天向诸诸位谈谈谈会计师师行业如如何为市市场经济济添砖加加瓦的问问题。信信息是市市场经

44、济济的一大大要素。信息驱驱动着企企业、投投资者和和个人消消费者的的决策过过程。从从政府或或管理层层的角度度看，高高质量的的财务报报告信息息对于管管理资源源、维持持增长、理解企企业的真真实状况况发挥着着举足轻轻重的作作用，无无论是小小型成长长型企业业，还是是有着数数以百万万计人口口的国家家，莫不不如此。会计师行行业在企企业、组组织和政政府财务务信息的的收集、存放和和传播过过程中发发挥着至至关重要要的作用用。而国国际会计计师联合合会正率率领全球球会计师师行业，努力确确保财务务报告的的高质量量，帮助助会计师师行业扮扮演其作作为市场场经济关关键要素素的重要要角色。高质量量的财务务信息应应当具备备以下三

45、三大特征征：首先，财财务信息息必须可可信；其次，要要实现可可信，财财务信息息必须建建立在强强有力原原则或准准则的基基础上；第三，财财务信息息必须由由正直诚诚信的人人士出具具换句句话说，必须由由以负责责任、讲讲道德的的态度开开展工作作的人士士来出具具。国际会计计师联合合会通过过制定准准则和指指南，鼓鼓励会计计师行业业，实际际上是鼓鼓励所有有参与公公共和私私营部门门财务报报告过程程的人们们，出具具符合上上述三大大特征要要求的财财务信息息。国际际会计师师联合会会负责制制定国际际审计和和鉴证准准则、职职业道德德准则、教育准准则和公公共部门门会计准准则。在在过去一一年中，我们通通过一系系列重大大方式，不

46、断提提高对这这些准则则制定过过程的公公共利益益投入。首先，我们在在20005年22月创设设了“公众利利益监督督委员会会”（PIIOB），任命命斯特福福罗斯托马斯斯达克斯斯教授为为该委员员会主席席。 “公众利利益监督督委员会会”的问世世是国际际监管机机构与国国际会计计师联合合会合作作努力的的结果，目前已已全面完完成第一一轮的运运作。该该委员会会负责监监督审计计、教育育和职业业道德准准则的制制定，也也负责监监督“国际会会计师联联合会成成员组织织遵从项项目”。去年年，“公众利利益监督督委员会会”对国际际会计师师联合会会的影响响特别积积极，我我们将一一如既往往地欢迎迎该委员员会为我我们献计计献策。“公

47、众利利益监督督委员会会”在其第第一份年年度报告告中强调调突出了了它的相相关活动动，大家家可从其其新建设设的网站站 HYPERLINK wwww.ippiobb.orrg下载载该报告告。此外，国国际会计计师联合合会通过过为各准准则制定定委员会会建立和和扩大相相应的“咨询顾顾问工作作组（CCAG）”，为提提高公众众利益投投入创造造条件。今年，这些“咨询顾顾问工作作组”的会议议首次向向公众观观察员开开放。同同时，我我们也鼓鼓励提高高我们准准则制定定过程的的透明度度，此方方面最值值得大书书特书的的一项工工作就是是将更多多的相关关信息纳纳入了国国际会计计师联合合会的官官方网站站（ HYPERLINK w

48、www.iifacc.orrg）。 讲到这里里，我想想请大家家给我几几分钟的的时间来来谈谈国国际会计计师联合合会的各各项准则则制定计计划。由由于时间间关系，我不可可能向诸诸位描述述所有的的新准则则。我只只能在这这里突出出强调对对信息灵灵通市场场具有最最重要意意义的一一些准则则。在审计领领域，国国际审计计与鉴证证准则理理事会(IAAASB)负责制制定全世世界公认认的审计计和鉴证证准则、质量控控制准则则和相关关服务准准则。世世界各地地有700多个国国家直接接应用国国际审计计与鉴证证准则理理事会制制定的国国际审计计准则，或将其其作为制制定国家家审计准准则的基基础。在在此，我我向中华华人民共共和国和和

49、中国注注册会计计师协会会表示祝祝贺，祝祝贺你们们在决定定与国际际会计师师联合会会及国际际会计准准则理事事会的准准则趋同同方面发发挥了牵牵头作用用。决定定与国际际准则趋趋同是一一件具有有里程碑碑意义的的大事，因为此此决定有有助于加加强中国国的会计计师行业业，增强强贵方财财务报告告模式的的公信度度，同时时也提高高贵方在在国内外外市场提提供的财财务信息息的可信信度。国际会计计师联合合会全心心全意致致力于协协助贵方方将这些些准则落落到实处处。为了了在全世世界范围围内确保保其准则则清晰易易懂，国国际审计计与鉴证证准则理理事会已已实施一一个旨在在提高准准则清晰晰度、改改善准则则架构的的重要项项目。从从20

50、005年110月起起，该委委员会已已发布四四份应用用全新清清晰度风风格起草草的拟订订准则的的征求意意见稿。去年，国际审审计与鉴鉴证准则则理事会会通过举举办国际际清晰化化论坛获获得了相相关意见见， 同同时通过过其220044年有关关清晰化化项目的的拟出台台政策声声明和咨咨询文件件获得得了回复复意见，并在两两者的基基础上开开发了此此种新风风格。目目前，该该委员会会正在努努力就清清晰度风风格达成成一致意意见。接接着，委委员会将将在今后后的188个月左左右的时时间中启启动强有有力的计计划，根根据新的的清晰度度风格对对其所有有准则进进行调整整。我们们希望，这种全全新风格格不仅将将使准则则更易理理解，而而

51、且将使使准则更更易翻译译。除了解决决清晰度度问题，国际审审计与鉴鉴证准则则理事会会还于今今年3月月份发布布了再次次征求意意见稿，其目的的是提高高对集团团财务报报表的审审计质量量。再次次征求意意见稿的的名称是是“国际审审计准则则第6000号（修订或或重新起起草版本本）：对对集团财财务报表表的审计计”。继早早先的磋磋商活动动之后，国际审审计与鉴鉴证准则则理事会会已修改改了拟订订准则草草案，并并重新发发布了征征求意见见稿，以以解决集集团审计计师需要要在多大大程度上上对业经经其他审审计师审审计的财财务报表表内容开开展审计计这一问问题，至至于其他他审计师师是集团团审计师师以外的的独立审审计师（即与集集团

52、不存存在关联联关系），还是是从属于于集团审审计师所所属的国国内或国国际事务务所或事事务所网网络（关关联审计计师），不在考考虑之内内。征求求意见稿稿可从国国际会计计师联合合会网站站下载。对征求求意见稿稿进行评评点的截截止日期期为20006年年7月331日。我鼓励励大家研研读该征征求意见见稿，并并提交相相关评论论意见。国际审计计与鉴证证准则理理事会正正在努力力解决的的另一大大问题是是关联方方交易。鉴于董董事、所所有者和和管理层层等关联联方在历历次重大大公司丑丑闻中都都脱不了了干系，国际审审计与鉴鉴证准则则理事会会大受触触动，决决定对其其针对关关联方交交易的现现行审计计准则进进行审查查。经过过审查，

53、该委员员会于今今年1月月发布了了征求意意见稿“国际审审计准则则第5550号（修订版版）：关关联方”。该征征求意见见稿针对对关联方方关系和和交易的的审计工工作提出出了对审审计师要要求的相相关建议议。拟订订准则突突出了新新的重点点，即：评估关关联方关关系和交交易对财财务报表表的影响响，即使使在财务务报告框框架并不不提出关关联方会会计或披披露要求求时也需需要开展展此种评评估。可信财务务信息的的一个基基本要素素就是道道德和诚诚信的坚坚实基础础。为了了打造财财务系统统的可信信度，为为建设健健全的经经济体系系尽绵薄薄之力，国际会会计师联联合会向向所有在在企业和和事务所所工作的的专业会会计师、向参与与财务报

54、报告供应应链的所所有人士士倡导我我们提出出的正直直诚信、透明度度和技术术专长等等价值观观。国际会计计师联合合会的国国际会计计师道德德准则委委员会制制定了“专业会会计师国国际道德德守则”，该守守则适用用于所有有会计师师，包括括在工商商业、事事务所、公共部部门和学学术界从从业的会会计师。国际会会计师道道德准则则委员会会最近发发布了旨旨在为所所有专业业会计师师确立概概念框架架的最新新道德守守则，从从而确保保会计师师遵守职职业道德德的五大大基本原原则，即即：正直直诚信、客观性性、专业业胜任能能力和尽尽职勤勉勉、保密密性和行行为的专专业性。在该框框架下，专业会会计师应应按要求求确定是是否存在在对这些些基

55、本原原则的威威胁，如如果存在在威胁，则应该该应用相相关保障障措施，确保不不折不扣扣地保证证原则得得到切实实落实。该框架架适用于于所有会会计师，既适用用于在事事务所执执业的会会计师，也适用用于在企企业和政政府部门门供职的的会计师师。此外，国国际会计计师道德德准则委委员会也也涉足审审计的独独立性和和预警等等问题，目前正正在为在在企业和和政府部部门供职职的专业业会计师师开发新新的指南南。此外，国国际会计计师联合合会的国国际会计计教育准准则委员员会正把把职业道道德和操操守作为为一系列列问题的的重点来来抓，并并计划出出台一套套工具包包和一本本国际际教育指指南，以协助助其成员员机构、学术机机构和其其他方面

56、面为未来来的会计计师打造造坚实的的道德基基础。指指南将为为道德教教育如何何树立良良好实践践模式献献计献策策，而工工具包将将提供样样本课程程大纲、教案和和案例研研究等可可供成员员机构和和教育机机构切实实应用的的工具。工具包包和拟订订指南都都有望在在今后几几个月出出台。国际会计计教育准准则委员员会还计计划在今今年6月月份推出出新的“国际教教育准则则第8号号：对审审计专业业人员的的胜任能能力要求求”。该准准则要求求所有国国际会计计师联合合会的成成员机构构确保专专业会计计师获得得并维持持以具备备胜任能能力的审审计专业业人员身身份开展展工作所所必须的的具体能能力。此此外，新新准则还还规定了了从事跨跨国业

57、务务的审计计专业人人员所必必须满足足的具体体能力要要求。有有关该新新准则的的更多信信息将在在今后几几周发布布。国际会计计师联合合会还有有一项重重要工作作，也是是一项我我想提请请诸位重重视的一一项工作作，那就就是落实实旨在加加强公共共部门财财务管理理和问责责机制的的计划。国际会会计师联联合会主主要通过过国际公公共部门门会计准准则委员员会（IIPSAASB）来完成成其在这这方面的的使命。该委员员会负责责制定公公共部门门国际会会计准则则，其宗宗旨是改改善公共共部门的的财务管管理和问问责机制制。目前前，该委委员会正正在解决决公共部部门会计计处理的的关键问问题，包包括政府府社会政政策义务务的会计计处理，

58、非交换换性收入入的会计计处理和和预算报报告等内内容。最近，国国际公共共部门会会计准则则委员会会发布了了有关非非交换性性收入会会计处理理的拟订订准则。许多公公共机构构的大部部分收入入来自非非交换性性交易包括税税收和转转移，如如赠款、拨款、捐款、礼物或或罚款等等等。征征求意见见稿针对对来自非非交换性性交易的的收入和和所有者者出资的的确认、计量和和披露提提出了相相关要求求，同时时包含对对税收、应纳税税项目、通过税税务系统统支付的的费用和和税务支支出等内内容的相相关定义义。最近，国国际公共共部门会会计准则则委员会会还发布布了关于于美国向向权责发发生制过过渡之经经验的全全新信息息通报文文件，该该文件确确

59、认了此此种过渡渡的好处处，并突突出强调调了在开开发和落落实权责责发生制制会计体体系过程程中所面面临的各各种挑战战。我们们认为，该文件件对于考考虑实施施权责发发生制的的政府有有借鉴作作用。 国国际公共共部门会会计准则则委员会会的目的的是促进进与国际际财务报报告准则则及财务务报告统统计基础础的趋同同，而国国际财务务报告准准则正是是公共部部门国际际会计准准则的制制定基础础。去年年，国际际公共部部门会计计准则委委员会发发布了相相关征求求意见稿稿，以进进一步实实现其准准则与国国际财务务报告准准则和统统计报告告基础的的趋同。委员会会在实现现趋同目目标方面面已取得得长足进进展。世世界各地地采用公公共部门门国

60、际会会计准则则的机构构日益增增多，世世界银行行和北约约就是此此方面的的榜样，而联合合国也已已表示，它将在在下个月月向联大大提议，采用这这些准则则来编制制和公布布联合国国的财务务报表。为了提高高政府在在国内外外的可信信度，各各国政府府均需以以透明的的、高质质量的方方式报告告其财务务状况、经营业业绩和现现金流量量。此类类信息对对于政府府的高效效率运营营具有举举足轻重重的意义义，而且且可以向向公众保保证：政政府资源源得到了了有效管管理。请请诸位记记住：公公众需要要从政府府获得优优质财务务信息，同样需需要从企企业和行行业获得得优质财财务信息息，两者者的重要要性完全全可以相相提并论论。工商业是是推动经经