会计新手如何做账培训文件

1、会计新手，如何做账（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题1、 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采纳的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。2、 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？答：企业一设立的第一张记账凭证确信是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等 贷：实收资本 。3、 第一个月作账必须解决的一个小税种？答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，要紧包括都市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地点教

2、育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个不月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；依照税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等4、 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？答：（一）有限公司应当办理证件：1、工商营业执照（正、副）本2、组织机构代码证（正、副）本3、国税、地税登记证（正、副）本4、公章、财务专用章、法人私章各一枚5、验资报告（企业留低）6、公司章程一份（二）有限公司费用1、核名费用30元2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%

3、收取）4、代码证费108元5、国、地税100元6、刻章600元（各地区有差异）（三）有限公司办理程序：1. 当地工商行政治理局申请名称预先核准；2. 银行开立验资临时帐户存钞票验资；3. 当地工商行政治理局办理工商营业执照；4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业)5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证；6. 当地地点税务局办理地税登记；7. 当地国家税务局办理国税登记；8. 银行申请设立差不多户；5、假如公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？答：按照税收征管法的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立

4、即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，假如没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。6、 建账时一般需要哪几本账？答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计能够处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账能够合成一、两本就能够了。第二，依据企业治理需要。建立账簿是为了满足企业治理需要，为治理提供有用的会计信息，因此在建账时以满足治理需要为前提，幸免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所

5、采纳的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，假如企业采纳的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要依照记账凭证序时登记，你就要预备一本序时登记的总账。7、 每月会计核算的流程是什么？答：会计核算流程确实是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点讲确实是依照原始凭证做记账凭证，再依照记账凭证记明细账，接着汇总，然后依照汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来确实是去报税，纳税。8、 注册资金未到位需解决的几个问题？答：应该在出资不到的范围内承担民事责任.9、哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时刻上有什么要求?

6、 10、哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时刻上有什么要求?答：1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；个人所得税为1-7日）；增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到180万元、生产企业年营业额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人；车辆购置税在购买车辆时缴纳；企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1月1

7、日以后新成立企业的所得税在国税缴纳；个人所得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税（除去在国税缴纳的部分）、资源税、个人所得税（除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳）土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；土地增值税、个人所得税为1-7日；车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的3、9月）。3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。后一部份的一些回复（个人看法）（二）、到已成立且通过一段经营过程的公司从事财务工作必须会处理的专业问题1、应聘了出纳

8、岗位在交接过程应注意的几个问题。答：出纳交接,一般由会计负责人监交,前任出纳必须将手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单,内容包括:1、列明支票张数及支票号码。2、现金金额及票面额。3、发票张数及号码。4、帐簿名称及册数。5、印章及其他类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三方签字盖章，各保留一份交接清单备查。2、应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。1。将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这确实是讲，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。2.。整理保管的各种会计资料（如凭证、帐簿、报表等）和各种会计物品（如证件、发票、印章、电算化密码等）

9、，并列示于交接清单上。3。整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。4。交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门（包括企业内部和外部）联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清晰为准。打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交预备（一）差不多受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面

10、材料。（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清缘故，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该

11、编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个不帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清晰。移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清晰；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当接着使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3、哪些原始凭证能够入账，哪些原始凭证不能入账？答：企业所得税税前扣除方法（国税发200084号）第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关

12、支出确属差不多实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。4、老总提出部分收入不入账，以达到少交税的目的该如何办？答：对企业来讲，假如想合理避税的话，除了争取税法范围之内的优惠政策，还要注意的，确实是这些文件中的优惠条款。假如把优惠政策选对了，就专门可能达到合理避税的目的了。5、固定资产四种计提折旧的方法都能够用吗？答：双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法。采纳这两种折旧方法的理由，要紧是考虑到固定资产在使用过程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费，固

13、定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额。固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。6、低值易耗品的三种摊销方法都能够用吗？答首先是摊销方法问题：企业会计制度规定的摊销方法有“一次摊销法”和“分次摊销法”。那个地点的“分次摊销法”包括“五五摊销法”、“分期平均摊销法”和“降等摊销法”。其次是摊销核算的操作问题：“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分不核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额

14、。再次是低值易耗品操纵问题：在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的治理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则可不能出现这种情况。最后是“五五摊销法”问题：在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值标准，只需在

15、低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，可不能形成帐外资产。但，在低值易耗品使用寿命期的后半程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，事实上际价值已低于其帐面价值（即：事实上际价值已低于其原取得成本的50%），会导致这段时刻少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合慎重性原则要求。或许这也正是新的企业会计制度下多数人不愿采纳“五五摊销法”的真正缘故。7、无形资产的摊销年限在实际工作中如何样执行?对会计核算有什么阻碍？答：依照企业会计准则的

16、规定：无形资产应当自取得当月起在可能使用年限内分期平均摊销，计入损益。如可能使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(一) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；(二) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。假如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。摊销无形资产价值时：借：治理费用无形资产摊销贷：无形资产8、企业所得税的纳税调整

17、是在季度末调，依旧在年末调？答：年未调会计帐务处理的流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或治理水平高一点的企业均采信息化治理，你应该明白如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是特不有必要的。一、大致环节：1、依照原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、依照收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、依照记账凭证登记明细分类账。4、依照记账凭证汇总、编制科目汇总表5、依照科目汇总表登记总账。6、期末，依照总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。假如企业的规模小，业务量不多，

18、能够不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业能够依照业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假如业务相当大。也能够一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事确实是依照原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之因此月末登记确实是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就依照记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开

19、办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借治理费用或是制造费用贷累计折旧，那个折旧额是依照固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。确实是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则讲明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应

20、交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税尽管和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，要紧是看调整后的应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采纳应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采纳纳税阻碍法时，存在时刻性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后依照总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，依照总账或科目汇总表的损益类科目（如治理费用，主营业务

21、成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该依照每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的确实是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初依照银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时刻，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利

22、润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是依照税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（治理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采纳表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，如此不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、

23、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“差不

24、多存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有专门情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个专门有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明缘故）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款治理费用现金短缺（注：无法查明缘故）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本 营业费用 治理费用 贷：应付福利费4、计提工会经费借：治理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：治理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费

25、6、支付工资借：应付工资 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：治理费用/待摊费用贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）=了解企业会计帐务处理的整个流程会计报表封面填报讲明1、编制单位：指在工商行政治理部门登记注册的企业全称。2、企业负责人：指在工商行政治理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负

26、责人。4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。5、企业类不：依照外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。6、外方投资者国不和地区：依照外方投资者所在的国家或地区填列。7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。11、治理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施工、交通、旅游

27、、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分不为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。金融企业还应填列所属小行业，分不为银行、证券及保险。13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。股东个税计算方法本个本月申报地税税款时,遇到要求本月起申报股东红利,计算方法:1、投资者个人所得税:销售额*0.2%=CA投资者应纳税款：C*股东投资比例=DB投资者：原理同上=G2、应纳税额换算为应纳所得额：A投资者应纳税所得额=D/20%B投资者应纳税所得额=同上会计如何做全盘账假如是从开始首先是建帐，开户，办税务登记1 期初建账。账簿的开启，建

28、立总账，建立出纳日记账，建立明细分类账，总账明细账期初余额的登记。2原始凭证的填制与审核。按真实的有关单证，比如支票，进账单，商品验收单，商品进销存日报表，现金解款单，银行汇票申请书，银行本票申请书，商业汇票申请书，托付收款书等的填列。3记账凭证的填制和审核。依照审核无误的原始凭证来填制记账凭证。在这商业实操里，它所涉及批发商品和零售商品的核算，能在两个方面更好的学习和掌握，在这过程中，还涉及调价的核算。4登记账簿。依照审核无误的会计凭证登记账簿，登记三栏明细账，数量金额式明细账，多栏明细账，增值税明细账等。编制科目汇总表，登记总账。5 成本的核算。分类结转零销商品和批发商品的核算，通过月末一

29、次加权平均法计算批发商品的成本和通过进销差价率来进行计算。6财簿的对账。账证核对，检查原始凭证，记帐凭证与账簿记录的会计科目，金额，借贷方等项目是否相符。账账核对，总账核对，总账与所属明细账核对，总账与日记账核对。账实核对。7财产清查。为了保证账簿记录的真实性和正确性，保证财产物资的账实相符，通过财产清查专门的方法，定期或不定期对企业各项财产进行清查。核算财产清查的方法和有关账务处理。8账簿的结账。在本期业务全部入账，按照权责发生制原则调整和结转有关账项，计算，登记本期发生额和期末余额后进行结账，有关结账方法的介绍的运用。9 编制会计报表和税务报表，有关纳税流程。编制资产负债表，利润表，纳税申

30、报表，现金流量表等。10会计电脑账。会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时刻，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是

31、有一段时刻的，这段时刻又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时刻，只能依照客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特不是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉要紧客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽搁本公司正常的工作处理。为了专门好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票

32、及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提早到达企业，企业在收好物资的同时还应确认发票的开具情况，在规定时刻未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时刻及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常可不能在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时要紧考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些

33、发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类不的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定）进行认证。因为多数企业特不是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）操纵销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的要紧税种确实是增值税，增值税的通常计确实是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留

34、存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，然而操纵起来特不复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了操纵企业增值税的缴纳情况，依照不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额操纵在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应依照当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个不月份缴纳税金金额低于或高于税负标准差不多上正常的。然而个不企业负责人在处理时往往比较认真

35、，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都操纵在税负标准线上，如此处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，要紧包括都市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地点教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个不月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；依照税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看

36、前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应依照企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常要紧申报税种和具体申报时刻，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）专门税种单独处理有些税种如车辆购置税

37、、车船税、契税、土地增值税，平常一般可不能遇到，因此也不要特不在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料预备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地点及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，因此每月结账前的银行核对是专门必要的，发觉问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往

38、来核对将本月入账进项和销项发票认真核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的阻碍，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，阻碍当期利润。依照当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，因此凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭

39、证类不有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分不通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时刻，及时收集公司职员手中

40、的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平常还应做好费用入账金额操纵，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工

41、资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作差不多是为纳税申报预备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应依照申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应依照自身的经营性质确定纳税税种，并依照当地税务机关要求的申报方式按时进行申

42、报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。账外账手法几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，不讲是我教你做假帐哦：1.成本费用互化操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到操纵税前扣除比例及夸大当期利润的目的。缘故：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、治理费用等容易混饶，因此是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与治理费用较容易整合。2.费用资本（产）互化操作方法：将

43、属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。缘故：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。3.费用名目转化操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。缘故：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。4.费用预提/递延/选择性分摊操作方法：为操纵当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸

44、大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，操纵因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。缘故：同第3点。5.成本名目转化操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。6.成本提早&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。缘故：成本结转规定较模糊。7.收入提早&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。缘故：收入确认规定较模糊。8.收入名目转化操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，

45、如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到操纵流转税或突出主业业绩的目的。9.收入负债化/支出资产化操作方法：将收入临时挂帐为其他应付款，或将支出临时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。10.收入、成本、费用虚增/减操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。11.转移定价操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。12.资产、负债名目转化操作方法：将固定资产中的资产类不名目转变，改变其折旧年限；将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂

46、其他应付款等手法避税。13.虚假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。14.费用直抵收入法操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到操纵流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。15.重组转让法操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。16.私人费用公司化操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。17.收入/成本/费用转移

47、法操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。18.虚增/减流转过程操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用托付收付款等方式。19.利用金融工具法操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以操纵以后价格的交易。将交易时价格操纵在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，幸免部分流转税。20.集团化操作操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的

48、部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。注：做财务的朋友们啊，假帐要学的哦，只是自己要深挖哦。增值税应纳税额计算及账务处理一、一般纳税人销售物资增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额增值税税率（17%或13%）（一）关于销售额的确定有以下几种情况一）一般销售方式如何确认销售额1、销售额包括价款和价外费用2、假如对外开具

49、的是增值税发票：不含税的价款和销项税额会直接列在发票上3、假如对外开具的一般发票：不含税价款 = 含税价款（1增值税税率）4、价外费用包括-向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项不包括 （1）向购买方收取的销项税额 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税受托方属于提供加工修理修配劳务会计分录：借：应收账款-托付方 贷：主营业务收入-加工费收入 应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-应交消费税 （3）关于运费，承运部门开具给买方的运费发票，销售方代垫运费后发票原件转交给购货方的不算价外费

50、用（卖方销售物资时向买方收取的运费才作为价外费用构成销售额）代垫运费会计分录：借：应收账款购买方 贷:主营业务收入中 华 考 试网 应交税费-应交增值税-销项税额银行存款（支付的代垫运费金额）5、注意：价外费用应视为含税收入，应换算为不含税收入不含税收入=含税收入（1税率）二）专门经营行为如何确认销售额1、混合销售行为一项销售业务既涉及增值税应税物资又涉及非应税劳务（二者之间有从属关系），若以销售为主应征增值税销售额=销售物资的销售额+非应税劳务营业额2、兼营非应税劳务 纳税人销售增值税，同时从事非应税劳务（且二者无从属关系），则分不征收增值税和营业税 销售额=销售物资的收入 营业额=非应税劳

51、务的收入三）视同销售行为A、视同销售的几种情况1、将物资交付他人代销托付方收到代销清单时会计分录 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额2、销售代销物资（手续费缴纳营业税）；受托方对外销售收到货款时借： 银行存款贷：受托代销商品应交税费-应交增值税-销项税额3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将物资从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；4、将自产或托付加工的物资用于非应税项目；这种情况是将生产出来的产品改变用途了会计分录 借：在建工程 贷：库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）5、将自产、托付加工的物

52、资用于集体福利或个人消费这种情况也是将生产出来的产品改变用途了用于集体福利会计分录：借：应付职工薪酬-集体福利 贷：库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）用于个人消费会计分录：借：应付职工薪酬-非货币福利 贷：主营业务收入（按市场价确认） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）6、将自产、托付加工或购买的物资作为投资，提供给其他单位或个体经营者；这种情况不论是原材料依旧产品改变用途均视同销售会计分录：借:长期股权投资贷：原材料或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）7、将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资

53、者；会计分录：借:应付股利贷：原材料或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）8、将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。会计分录：借:营业外支出贷：原材料或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）注意：4、5只是改变产品用途，6、7、8改变材料或产品的用途。假如是购买的物资，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。假如是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，差不多抵扣的要做进项税额转出。自产的物资用于（4）（8），差不多上视同销售，要计算销项税额的。B、视同销售情况下如何计算销售额上述（4）（

54、8）行为没有取得结算价款，应按税法规定顺序核定销售额计算销项税额。1、按当月同类物资的平均销售价格确定2、按最近时期同类物资的平均售价确定3、按组成计税价格确认销售额 组成的计税价格成本（1成本利润率10%）+消费税额注：假如税务局认为纳税人销售价格明显偏低且无正当理由也按上述顺序核定销售额四） 专门销售方式下如何计算销售额1、 纳税人为销售物资而出租、出借包装物收取的押金（1）单独记帐的不并入销售额，但逾期（一年以上）未收回包装物不退押金押金视同含税收入，按所包装物资的适用税率计算销项税额不含税收入=含税收入（1所包装物资的税率）收取押金会计分录：借：银行存款 贷：其他应付款存入保证金-包装

55、物押金没收包装物押金会计分录借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额（2）酒类产品（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金不管是否需要返还（不管是否逾期），不论会计如何处理均在收取押金时并入销售额征税。2、 采取商业折扣方式（1）销售额与折扣额在同一张发票上按余额征税（2）销售额与折扣额在同两张发票上不得按余额征税，按照销售原价征税另外关于现金折扣，相当于销售方有可能发生的理财费用，不能从销售额中扣减，仍按销售全额计算销项税额。3、 以旧换新按新货原价算销售额（相当于取得的现金+旧物收购金额），也确实是新货不扣旧货。【专门】对金银首饰以旧换新业务，能够按照销售方实际收取的不含

56、增值税的全部价款征收增值税。4、 已物易物双方都应作购销处理，依据换出物资算销项税，依据换入物资算进项税注意：换回物资时有时进项税不得抵扣 例如：1）换回物资不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的不得抵扣进项税 2）换回的物资用作固定资产不得抵扣进项税（二） 准予抵扣的进项税额1、 一般情况凭票抵扣：（1）购货时增值税专用发票上注明的增值税（2）海关完税凭证上注明的增值税额2、 铽殊情况计算抵扣（1） 一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买的农业产品进项税额=买价*13%（扣除率）（2）运费：发票原件在谁手谁抵扣 进项税额=运费金额*7%（扣除率） 运费金额=运费+建设基金注意：A 随

57、同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得扣除进项税B 外购固定资产的运费不得抵扣进项税C 购买或销售免税物资（购进免税农业产品除外）所发生的运费不得抵扣进项税购货时买方承担的运费，收到运输公司发票时会计分录： 借：在途物资（材料采购） 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款销货时卖方承担运费，收到运输公司发票时会计分录： 借：销售费用 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款（3） 一般纳税人购入的免税废旧物资，当符合以下条件时可抵扣进项税A该一般纳税人是生产企业 B销货方是废旧物资回收经营单位进项税额=一般发票上注明的金额*10%（扣除率）（三）不得抵扣的进项税额（1） 购进的固定

58、资产直接将进项税计入成本，即使取得扣税凭证也不得抵扣（2） 购进的物资、应税劳物用于非应税项目 例如：用于在建工程、用于提供非应税劳务、用于转让无形资产、用于销售不动产。会计分录 借：在建工程或治理费用、营业外支出 贷：原材料（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-进项税转出（按成本价计算）（3） 购进的物资、应税劳物用于免税项目 例如：购买材料用来生产多媒体教学设备。关于上述(2)(3)情况若无法划分不得抵扣进项税，应按以下公式计算：不得抵扣进项税额=当月全部进项税额*（当月免税项目及非应税项目收入额全部收入额）注：这种算法不包括用于固定资产在建工程（4） 购进的物资、应税劳物用于集体福利或

59、个人消费的会计分录借：应付职工薪酬-集体福利或非货币性福利 贷：原材料（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-进项税转出（按成本价计算）（5） 非正常损失的购进物资会计分录借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 贷：原材料（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-进项税转出（按成本价计算）（6） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购货或应税劳务会计分录借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 贷：生产成本或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-进项税转出（按耗用的材料成本计算）（7）纳税人购进物资或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及

60、其他有关事项的(四)应纳税额=当期应纳销项税额-（当期进项税额-进项税转出）-上期留抵税额（五） 增值税进项税额抵扣时限（注意推断题）增值税发票开具或关税完税凭证开具之日起90日认证。认证当月申报抵扣。（六）一般纳税人关于一些砂土石等不易确定进项税的专门物资采纳简易方法计算应纳税额 应纳税额=销售额*征收率6% （进项税不得抵扣）二、 进口物资应纳税额的计算1、 进口物资纳税人：只要进入中国海关境内物资均交增值税，由进口物资的收货人或办理报关手续的单位或个人纳税。2、 进口物资时，在进口环节由海关计算组成计税价格和应纳增值税额：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*增