增值税练习题测试题

1、增值税练习题一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10，该产品适用的增值税税率13。则计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中正确的是（）。 单选题 *A.10131.3万元B.10（110）（113）131.64万元C.10（110）131.43万元(正确答案)D.10（110）（113）131.27万元答案解析：【答案解析】将自产货物无偿赠送其他单位需要视同销售，甲公司本月视同销售的增值税销项税额10（110）131.43（万元）。 【该题针

2、对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】2.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列各项服务、无形资产或者不动产，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。 单选题 *A.自然灾害造成的损失(正确答案)B.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务C.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务D.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务答案解析：【答案解析】选项A，自然灾害造成的损失允许抵扣进项税额。 增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体

3、福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额

4、中抵扣。财政部和国家税务总局规定的其他情形。【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】 3.根据增值税法律制度的规定，提供交通运输服务适用的税率是（）。 单选题 *A.13B.12C.9(正确答案)D.6答案解析：【答案解析】提供交通运输服务，税率为9。 【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】4.甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13，征收率为3，计算甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。 单选题 *A.1161315.08万元B.（11611.6）1316.58

5、8万元(正确答案)C.11633.48万元D.（11611.6）33.828万元答案解析：【答案解析】进口环节不区分是一般纳税人还是小规模纳税人，一律适用13的税率，应纳税额（关税完税价格关税）税率。 【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不可以选择适用简易计税方法的是（）。 单选题 *A.咨询服务(正确答案)B.收派服务C.仓储服务D.装卸搬运服务答案解析：【答案解析】电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。 【该题针对“增值税征收率”知识点进

6、行考核】 6.甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1万元（含税）。已知增值税征收率为3，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。 单选题 *A.2030.6万元B.203130.57万元C.20（13）30.58万元(正确答案)D.20（13）31（13）30.55万元答案解析：【答案解析】小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税20（13）30.58（万元）。 【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 7.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应按“交通运输服务”税目计算缴纳增值税的是（）。 单选题

7、*A.道路通行服务(正确答案)B.航空服务C.管道运输服务D.装卸搬运服务答案解析：【答案解析】选项A，道路通行服务包括过路费、过桥费等属于不动产经营租赁服务（现代服务租赁服务）；选项B，航空服务属于“现代服务物流辅助服务”，航空运输服务属于交通运输服务；选项D，装卸搬运服务属于“现代服务物流辅助服务”。 【该题针对“增值税征税范围-交通运输、邮政、电信及建筑服务”知识点进行考核】8.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。 单选题 *A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商(正确答案)C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权答案解

8、析：答案解析】（1）选项A，按“现代服务租赁服务”计缴增值税；（2）选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。 【该题针对“增值税征税范围-销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】 9.下列选项中，不属于生活服务的是（）。 单选题 *A.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D.贷款服务(正确答案)答案解析：答案解析】贷款服务属于金融服务。 【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是（）。 单选题 *A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.公积金管理中心代收的住宅专项维修资金(正确

9、答案)D.将自产的货物用于集体福利答案解析：【答案解析】选项A，为特殊销售行为，应缴纳增值税；选项B、D，视同销售货物，应缴纳增值税；选项C不征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围-销售货物、销售劳务、进口货物”知识点进行考核】 11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于小规模纳税人的是（）。 单选题 *A.应税服务年销售额为600万元的提供有形动产租赁服务的其他个人B.应税服务年销售额为400万元的提供物流辅助服务的其他个人C.应税服务年销售额为400万元的从事技术研发的纳税人D.应税服务年销售额为600万元的从事鉴证咨询服务的纳税人(正确答案)答案解析：【答案解析】应税服务年销售

10、额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人，因此选项A属于小规模纳税人，选项A错误；选项BC未超过一般纳税人标准，属于小规模纳税人，选项BC错误；选项D中，年应税销售额超过500万元，为一般纳税人，因此选择D选项。 【该题针对“增值税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】二、多项选择题12.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 *A.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务(正确答案)B.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务(正确答案)C.接受的餐饮服务(正确答案)D.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇答案解析：【答案解析】根据现行规定，纳税人自用

11、的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】 13.根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物支付的下列价款，属于增值税组成计税价格的有（）。 *A.境外支付的买价(正确答案)B.境内支付的关税(正确答案)C.境内支付的消费税(正确答案)D.境外支付的税金(正确答案)答案解析：【答案解析】如果进口货物不征收消费税，组成计税价格关税完税价格关税；如果进口货物征收消费税，组成计税价格关税完税价格关税消费税；纳税人进口货物，不允许抵扣发生在境外的任何税金。 【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】14.根据增值

12、税法律制度的规定，下列关于增值税适用税率的表述中，不正确的有（）。 *A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.单位和个人提供的交通运输服务，税率为6(正确答案)C.单位和个人提供的物流辅助服务，税率为13(正确答案)D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6(正确答案)答案解析：【答案解析】选项B，单位和个人提供的交通运输服务，税率为9；选项C，单位和个人提供的物流辅助服务，税率为6；选项D，单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为13。 【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】 15.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3征收率计算缴纳增值税的有（）。 *A.寄售商店

13、代销寄售物品(正确答案)B.典当业销售死当物品(正确答案)C.纳税人销售旧货D.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产答案解析：【答案解析】选项C，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3征收率减按2征收增值税；选项D，一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按适用的税率征税。 【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】 16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有（）。 *A.市容市政管理服务(正确答案)B.物业管理服务C.文化创意服务D.家政服务(正确答案)答案解析：【答案解析】选项AD，属于“生活服务居民日常服务”；选项B，属于“现代服务商务辅助服务

14、（企业管理服务）”；选项C，属于“现代服务文化创意服务”。 【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】17.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。 *A.将购进的货物用于免税项目B.将本企业生产的货物分配给投资者(正确答案)C.将委托加工的货物用于集体福利(正确答案)D.将购进的货物作为投资提供给其他单位(正确答案)答案解析：【答案解析】视同销售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

15、；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。 【易错提示】注意视同销售行为（4）中，不包括“购买”的货物，仅包括自产和委托加工的货物。 【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】三、判断题18.燃气公司向用户收取的燃气安装费按照建筑服务安装服务缴纳增值税。（） 单选题 *A.正确(正确答案)B错误答案解析：该题针对“增值税征税范围-交通运输、邮政、电信及建筑服务”知识点进行考核】19.单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者以社会公众为对