企业内部控制标准手册(doc75)

1、MOTOROLA内部控制标准一般控制要求收收人周期期采采购周期期工工资周期期制制造周期期融融资周期期计计算机系系统控制制一、序言言自年，摩托罗罗拉就已已正式阐阐明一项项公司完完善经营营和财务务控制制制度的政政策。内内部控制制标准的的产生，以文件件的形式式证明哈哈托罗拉拉始终不不渝地遵遵守适用用的法律律和规定定，实行行可靠的的经营和和财务报报告制度度，以及及保证本本公司业业务活动动和记录录的完整整。“摩托罗罗拉内部部控制制制度”及与之之相关的的外部环环境的概概述如下下。此版标准准的颁布布，旨在在保证控控制标准准符合自自上一版版以来由由于不断断变化的的全球商商业环境境，新制制定的法法律规定定以及计

2、计算机技技术和应应用的进进步使之之成为必必需的控控制要求求。此版版亦加强强了手册册向使用用者传达达内部控控制标准准和准则则的有效效性。对对风险和和标准信信息进行行了修正正，以保保证在全全公司内内得以适适当地解解释和应应用。对对上一版版未包括括的业务务活动增增设了标标准。对对版的的重大更更改的概概要见附附录。二、目标标正如总裁裁和财务务总监在在引言中中所述，良好的的内部控控制是实实现我们们的主要要创意和和目标之之根本。例如，要达到到和超过过六个西西格玛质质量和不不断地缩缩短循环环作业周周期，不不仅在我我们的工工厂，而而且在维维修中心心，销售售中心，行政管管理部门门以及整整个组织织，都需需要良好好

3、的程序序管理。运用本本文件所所述的控控制标准准可以有有助于消消除瓶颈颈，冗余余和不必必要的步步骤。内内部可以以防止资资源损失失，其中中包括固固定资产产，库存存，专有有资讯及及现金。内部控控制可以以有助于于确保遵遵守适用用的法律律和内部部规定。按照内内部控制制准则定定期进行行审计，可以确确保一个个控制过过程始终终是受到到控制的的。此文件的的目标旨旨在确保保全公司司具备基基本的和和一致的的内部控控制。摩摩托罗拉拉内部控控制标准准第三版版是全公公司各职职能部门门众多摩摩托罗拉拉同事不不懈努力力的成果果。其中中的控制制标准，是以达达到我们们内部控控制制度度的基本本目标的的方式撰撰写的。这一制制度认识识

4、到，必必需符合合我们的的客户、股东的的期望，遵循我我们的法法律规定定，例如如年国国外反腐腐败法案案（见附附录）和证券券交易委委员会条条例。遵遵循这些些控制是是义不容容辞的。摩托罗罗拉董事事会审计计委员会会，公司司审计部部，以及及我们各各事业总总部，集集团和分分部的财财务部门门将监察察我们对对这些标标准的遵遵守。三、范围围这些标准准适用于于摩托罗罗拉在全全世界各各地的事事业总部部，集团团，分部部，单位位，子公公司及各各职能部部门；适适用于所所有业务务，无论论是设备备或部件件制造厂厂家，维维修中心心，抑或或，如适适当的话话，合资资企业经经营，均均为适用用。此标标准一般般性地反反映控制制目标，并不试

5、试图描述述各组织织所需的的专门控控制技术术。这些些内部控控制标准准旨在就就有关资资源保护护、经营营和财务务信息的的可靠性性以及遵遵守法律律和规定定等事项项，提供供合理的的、而非非绝对的的保证。合理保保证的概概念认为为，控制制的成本本不应超超出可产产生的效效益。这这一概念念还认识识到，忠忠诚不渝渝，良好好的业务务判断以以及一种种良好的的控制文文化是必必不可少少的。就管理人人员选择择控制程程序和技技术而言言，实施施控制的的程度是是一个合合理业务务判断问问题。如如果其中中任何控控制标准准都不切切实际或或不可行行，如在在小规模模或偏远远地区的的业务经经营或合合资企业业经营，管理人人员必须须从下列列备择

6、方方案中作作出选择择：通过加加强监察察和审计计改善现现行管理理；制定替替代或补补偿性控控制措施施；和或接受薄薄弱控制制所固有有的风险险。四过程程此文件中中的控制制标准，正如内内部控制制盘所表表明，不不应被视视为“孤立的的”。内部部控制标标准，工工作程序序准则，财务和和人力资资源政策策以及摩摩托罗拉拉行为准准则均应应被视为为建立、维护和和改进摩摩托罗拉拉内部控控制制度度过程的的组成部部分。内部控制制的过程程，如下下文所述述，必须须以我们们的六个个西格玛玛质量和和缩短循循环作业业周期的的创意为为推动力力，发布布反映我我们授权权于员工工和不断断进取的的宗旨。所有各各级组织织必须全全力支持持。过程程本

7、身应应包括经经营分析析，制定定控制程程序和技技术，交交流及监监测。经经营分析析要求对对风险作作出评估估和确定定适当的的控制目目标。还还必须对对经营环环境（例例如自动动化水平平，就地地授权和和资源）予以考考虑并进进行成本本一效益益分析，以确保保控制成成本不超超过其效效益。根据经营营分析，可以选选择专门门的控制制技术或或程序。这些技技术或程程序可以以包括批批准，授授权，调调整帐目目，职责责分工，审查以以及文件件记录。在整个个过程中中，必须须通过培培训，意意识和反反馈的形形式达到到广泛的的交流。内部控控制一俟俟就绪，应受到到监测和和评价。这一点点可以通通行自行行审计，内部审审计及外外部审计计在一定定

8、程度上上的结合合来完成成。得到到的反馈馈可以用用来进一一步改进进内部控控制制度度。五、责任任所有摩托托罗拉员员工都有有责任遵遵循内部部控制标标准。每每一事业业总部，集团，分部单单位，子子公司以以及设施施的总经经理、财财务经理理或财务务总监都都要“身先士士卒”，为遵遵守内部部控制创创造合适适的环境境。他们们必须保保证本手手册所提提出的控控制准则则在其组组织内得得以确立立，适当当地形成成文件和和贯彻执执行。这这些标准准的执行行情况，将由公公司审计计部的定定期审查查以及，如果可可能的话话，以自自行审计计来监督督，并将将纳入各各事业总总部和集集团呈交交公司财财务管理理部门的的报告书书。六、舞弊弊舞弊是

9、有有意的盗盗窃、挪挪用、侵侵吞摩托托罗拉公公司的财财产。摩摩托罗拉拉公司的的财产包包括，但但不限于于；现金金、产品品、原料料、设备备、用具具、废品品、残品品、维修修服务、软件和和知识财财产。公公司员工工，客户户，供应应商等其其他人员员均可能能有舞弊弊行为。调查表表明，因因舞弊给给公司造造成的损损失已占占年收入入的到，其中中大多数数事件或或举报的的舞弊行行为是业业务关联联单位所所为。舞舞弊行为为已发展展到被认认为是一一种可乘乘之机或或可以接接受的合合理行为为。在登记和和报告公公司帐目目中也会会发生舞舞弊。财财务报告告全国监监察委员员会对报报告舞弊弊有如下下定义：财务报告告舞弊属属于有意意或疏忽忽

10、行为，无论是是否有意意或者疏疏忽：结结果都是是产生有有重大误误导的财财务报表表。财务务报告舞舞弊涉及及许多因因素，以以许多形形式表现现出来，可以是是蓄意、严重地地歪曲公公司记录录，例如如盘存标标签，或或者是虚虚假的业业务事项项，例如如虚假的的销售和和订单数数字，可可以是滥滥用会计计原则。公司任任何一级级的员工工，上至至最高级级管理人人员，到到中层管管理人员员，下至至最低层层员工均均有可能能牵涉到到舞弊事事件中。”对舞弊的的威摄和和预防摩托罗拉拉的每一一位经理理都有职职责创造造一个控控制体制制和环境境，它能能够防止止员工、供应商商、客户户等其他他人员所所处的地地位不同同时具备备舞弊的的方法和和机

11、会。摩托罗罗拉的管管理当局局已经建建立了一一种结构构，通过过推行内内部控制制，将其其作为良良好的商商业行为为，防止止公司存存在舞弊弊的机会会。这一一结构包包括：摩摩托罗拉拉行为准准则，内内部控制制标准的的培训、工作程程序准则则，财务务准则，电子资资讯安全全标准和和公司的的其它标标准和政政策。舞弊的检检查和报报告摩托罗拉拉每一位位员工都都有职责责协助预预防舞弊弊的发生生。如果果员工发发现可能能发生舞舞弊的情情形，应应向其管管理部门门报告。如果员员工怀疑疑已经发发生舞弊弊行为，必须向向当地财财务总监监和保安安经理报报告。所所有实际际发生的的舞弊行行为，必必须向总总公司保保安部部部长报告告。对于怀疑

12、疑的舞弊弊行为，员工不不应试图图进行个个人调查查。调查查工作将将由保安安部、法法律部和和审计部部进行舞弊报告告热线电电话如果员工工怀疑有有舞弊行行为，应应使用美美国电话话报告。七、修订订根据需要要，将对对内部控控制标准准加以修修订。修修改建议议通过摩摩托罗拉拉内部控控制委员员会提出出。所有有有关标标准的修修订，均均将由公公司总监监办公室室审查和和认可。八、控制制标准的的例外在极少数数情况下下，从成成本的观观点出发发，或对对规模较较小的机机构和偏偏远场所所，内部部控制标标准的某某些部分分可能不不切实际际，在这这类情况况下，该该组织应应请求准准许遵循循不同的的控制程程序。要求采用用替代控控制程序序

13、，应按按照各事事业总部部集团团的政策策予以审审查和批批准。内部控制制标准导论本文件中中的基本本控制目目标是按按业务周周期的模模型分别别阐述的的，以便便于实施施，参考考和后续续评估。业务周周期的定定义是一一系列相相关的事事件或过过程。通通常，一一个周期期包含一一项业务务从开始始到完成成的全过过程。例例如，一一项业务务的收入入周期包包括；接接受客户户定单，装运材材料，为为客户开开具票据据，保持持应收帐帐款记录录，以及及记录客客户的支支付。每一周期期内部的的控制准准则，旨旨在符合合我们内内部控制制制度的的基本目目标和外外部要求求，其中中包括公公认会计计原则以以及适用用的法律律和规定定。然而而控制标标

14、准之根根本是：（）按按照管理理部门一一般或特特定的授授权处理理业务事事项；（ii）业务事事项要予予以正当当的说明明和准确确及时的的记录；（）公司司的资产产和记录录要予以以妥善的的保护。下面的控控制矩阵阵是按照照上述标标准处理理所有业业务事项项的一般般准则：控制矩阵阵控制矩阵阵目标输入处理输出授权来源是否否经过授授权？程序是否否被批准准？是否与所所批准的的相符？记录是否准确确和完整整？是否否及时？是否有有文件证证明？由谁处理理？何时时处理？是否遵遵循程序序？是否否可恢复复？管理理人员的的审查是是否充分分？是否准确确和完整整？是否否有审计计线索？管理人人员的审审查是否否充分？是否平平衡？保护安安全

15、应由谁控控制？责责是否划划分？谁可进入入？职职职责是否否划分？遵循的的程序是是否完善善？是否有保保密性？谁应持持有？差差异是否否得以妥妥善的解解决？验证来源是否否正当？关于差异异的调查查和审查查是否充充分？管理人员员的审查查是否充充分？一一般控制制要求下列一般般控制目目标适用用于所有有业务周周期，摩摩托罗拉拉的所有有经营均均应予以以采纳。内部控制制标准所所有雇员员必须遵遵守摩托托罗拉行行为准则则（见本本文附录录）。高级雇雇员需定定期确认认对行为为准则的的遵守。所所有有关关组织必必须奉行行摩托罗罗拉有关关政策和和程序指指南。摩摩托罗拉拉各经营营单位内内部制定定的政策策和程序序最低限限度必须须符合

16、公公司政策策所规定定的控制制要求，不得与与其冲突突。政策策和程序序必须予予以定期期审查和和更新。必必须在公公司所有有的职能能领域建建立和维维护充分分的职责责和管理理责任划划分。一一般而言言，保管管、处理理经营营和会计计等责任任应予以以划分，以便独独立地审审查和评评估公司司的运作作。如果果充分的的责任划划分无法法实现，必须建建立其他他补偿性性控制，并形成成文件。任任何人不不得直接接或间接接伪造或或促使伪伪造公司司的任何何帐册，记录和和帐目。所所有组织织必须制制定一项项内部控控制制度度，确保保公司的的资产和和记录得得以妥善善的保护护，以防防丢失、破坏。被盗，更改或或未经授授权的接接触。公公司的记记

17、录必须须按照既既定和认认可的记记录保管管政策予予以维护护。1所所有经营营单位的的成本和和费用必必须保持持在预算算控制以以下。必必须定期期对实际际费用与与预算进进行比较较，所有有重大出出入均须须予以调调查。1必必须就公公司信息息的敏感感性保保密性对对雇员进进行教育育，未经经授权雇雇员不得得向公司司以外的的个人或或“无需知知道”的公司司雇员泄泄露此类类信息。处理保保密专专有信息息亦需具具备充分分的安全全措施。所所有经营营单位和和设施必必须制定定向经营营管理部部门证明明和报告告舞弊，贪污及及违反法法律和商商业道德德行为的的程序。任何重重大事件件的报告告必须送送交公司司的法律律，审计计和保安安部门。公

18、司业业务循环环中的重重要业务务事项，必须是是可追查查的，经经授权的的，经鉴鉴定的，完整的的，并必必须按照照既定和和批准的的记录保保管政策策加以保保存。收收人周期期收入周期期包括如如下职能能：收取取客户订订单；给给客户确确定资信信；装运运或交付付货物、设备或或劳务；开具销销售和租租赁业务务帐单井井予以记记录；维维护和监监督应收收帐款；建立有有效的收收帐程序序；记录录和控制制现金收收入；以以及恰当当地估价价应收款款余额。管理人员员选择控控制程序序和技术术过程中中，实施施控制的的程度是是一个合合理的业业务判断断。决定定内部控控制实施施程度的的一般准准则是，控制成成本不应应超出所所产生的的效益。收入循

19、环环包括的的具体职职能或部部门是：订订单入帐帐审核核应收帐帐款资资信收帐帐装装运现金金收入开开具帐单单订单单必须予予以记录录，记录录的依据据只能是是客户的的订货订订单或其其他证明明客户正正式订货货的证据据。参照风险险：，在接接受或装装运新客客户订货货之前必必须对其其资信加加以审查查。参照风险险：客户户要求的的货物或或劳务，如未作作专门规规定或与与客户购购货承诺诺不符，须经财财务管理理部门批批准之后后才可处处理。参照风险险：接受受订单的的正式确确认书必必须及时时送至客客户，除除非合理理的业务务惯例另另有其他他规定。参照风险险：订单单在送交交生产及及或装运运之前，必须有有适当的的证明并并全面审审核

20、。需需经审查查的项目目包括：有关的的合同格格式，购购货订单单条件，装运和和支付条条件，资资信批准准，适用用税赋单单据及计计算，价价格总金金额，产产品的适适当性以以及是否否遵守联联邦，州州及地方方政府的的法律和和规定及及出口管管制要求求。参照风险险：，折扣扣和折让让如超出出事业总总部集集团管理理人员所所规定的的数额，需经市市场营销销部和财财务管理理部门批批准。参照风险险：客户户订单信信息必须须严加保保护，未未经授权权不得接接触。参照风险险：未结结清订单单必须定定期予以以审查，以查明明有无拖拖欠订单单。拖欠欠订单应应予以研研究和解解决。参照风险险：在接接受销售售和租赁赁合同之之前，必必须制定定审查

21、和和批准政政策和程程序，并并编制成成文件。参照风险险可可能在没没有有效效的客户户承诺的的情况下下制造和和装运产产品，或或履行劳劳务。制制造订单单上的产产品、数数量、售售价、付付款条件件、销售售或运送送地址可可能有误误。可可能根据据无效订订单支付付销售佣佣金。产产品或劳劳务可能能售给一一未经核核准或资资信不足足的客户户，结果果导致帐帐款无法法收回。装装运的产产品可能能与客户户订单不不符，并并可能由由客户转转为个人人使用。在在制造和和装运之之前可能能无法查查明和更更正订单单的错错误（如如产品、数量、价格）不不遵守政政府规定定可能导导致巨额额罚款、处罚及及或出口口优先权权的丧失失。可可能接受受、处理

22、理了管理理部门不不能接受受的价格格及或条条件的订订单。销销货订单单可能丢丢失、销销毁或更更改。保保密资讯讯可能被被利用，给公司司造成损损失。可能无无法表明明拖欠订订单，结结果导致致客户不不满及或或撤销订订单。销售和和租赁合合同在定定价、条条件、处处罚条款款或资信信风险方方面可能能为管理理部门所所不能接接受。资资信摩托托罗拉的的每个单单位内部部均须制制定正式式的书面面资信政政策和程程序，并并已必须须由事业业总部集团财财务管理理部门审审查和批批准。参照风险险：，必须须对每一一客户确确立资信信限额。在适当当的情况况下，“无限”资信额额度是可可接受的的。必须须在客户户的资信信记录上上记入资资信限额额，

23、资信信限额必必须以对对于客户户支付能能力的审审查为依依据。应应使用可可靠的外外部信息息来确定定这种限限度。参照风险险：在接接受及或或装运客客户追加加订货之之前，必必须审查查经批准准的资信信限额和和现有应应收帐款款余额。超出资资信限额额，需先先经财务务管理部部门认可可。参照风险险：-2既定定的客户户资信限限额必须须至少按按年度审审查，以以查明是是否充分分。在适适当情况况下，资资信限额额的调整整必须由由财务管管理部门门作出和和批准。参照风险险：一1资资信审查查方法不不一致及及或不充充分。产产品或劳劳务可能能售给未未经核准准的客户户，或售售给不能能接受的的资信风风险对象象，结果果导致坏坏帐。装装运1

24、所有从从摩托罗罗拉设施施装运的的产品或或设备均均需正当当的授权权。参照风险险：一一1，销售售订单或或装运授授权应定定期予以以登记（至少每每月一次次）。参照风险险：，所有有发货必必须准备备适当准准确的单单据。参照风险险：，。所有有装运的的货物单单据必须须有编号号控制。货运证证明必须须送交会会计或开开帐单部部门。如如果序号号的完整整性不是是由计算算机控制制的，货货运单据据必须预预先编号号。参照风险险：，必须须从承运运人那里里获取货货运证明明，例如如签字的的提单，以确定定产品或或设备的的实际和和合法转转让。这这类单据据必须始始终反映映实际装装货日期期。参照风险险：，待装装运的产产品的类类型和数数量必

25、须须至少以以抽查的的方式予予以核实实。参照风险险：，如良良好的业业务惯例例所规定定的。装装运部门门地点应应与生产产和验收收设施划划分开。参照风险险：进入入装运地地区必须须仅限于于被授权权的人员员。参照风险险：每一一装运场场所必须须建立同同销售截截止程序序，该程程序必须须经经营营管理部部门和有有关财务务管理部部门批准准。参照风险险：空空白装运运核准单单，数控控装运票票据以及及提单必必须加以以保护，防止未未经授权权的接触触和使用用。参照风险险：装装运职能能部门必必须独立立于开票票和应收收帐款职职能部门门。参照风险险：，货货物可能能发往错错误的或或未经核核准的客客户，或或发往错错误的客客户地点点。装

26、装运的产产品或数数量可能能出现误误差；或或者产品品的装运运可能提提前、拖拖后、或或违反出出口管制制及或海海关要求求。产产品或货货物可能能已经装装运，但但未予开开票据或或未予记记录。客客户的货货物可能能被丢失失，误放放或盗用用。货货物可能能发往错错误的或或未经核核准的客客户，或或发往错错误的客客户地点点。装装运的产产品或数数量可能能出现误误差；或或者产品品的装运运可能提提前、拖拖后、或或违反出出口管制制及或海海关要求求。产产品或货货物可能能已经装装运，但但未予开开票据或或未予记记录。客客户的货货物可能能被丢失失，误放放或盗用用。经经核准装装运的产产品可能能未装运运。摩摩托罗拉拉可能无无法向承承运

27、人追追偿其丢丢失的产产品。由由于完整整的和准准确的信信息可能能来送到到会计或或开票部部门，收收入和与与之相关关销售成成本可能能记入错错误的会会计期间间。关关于已装装运的产产品无法法进行会会计处理理。未开开票及或或被盗用用的发货货可能无无法查明明。可可能无法法及时查查明和解解决拖欠欠或丢失失的销货货订单。可能发发生有意意制造差差错或资资产私吞吞问题。开开票据销售售业务的的会计责责任属于于财务部部门的职职责，不不得授于于任何其其他职能能部门。如果发发票是由由计算机机制作的的，财务务部门必必须确保保发票制制作的全全面控制制。参照风险险：-1，开票票职能部部门必须须独立于于装运和和应收帐帐款职能能部门

28、。参照风险险：D-开票票业务必必须依据据发货和和订单审核单单据及时时处理。如果序序号的完完整性不不是由计计算机控控制的，所有发发票必须须预先编编号。参照风险险：，必须须建立程程序以确确保所有有装运的的货物均均已开出出帐单，例外事事项得以以及时解解决。参照风险险：，必须须具备充充分的审审查或计计算机审审核，以以确保发发票记录录准确，收入记记入有关关会计期期间。参照风险险：，帐单单中的项项目可绝绝对不允允许错列列。参照风险险：，必须须按照地地方法律律在帐单单中列明明销售税税或增值值税。如如果不开开税票，需有客客户免税税资格证证明。必必须取得得该证明明并予以以存档。参照风险险：所有有“免费”发票，或

29、为非非摩托罗罗拉单位位提供货货运或劳劳务的其其他“兔费”票据，必须具具有财务务管理部部门以及及，如果果适当的的话，市市场营销销管理部部门的书书面批准准。参照风险险：所有有为非摩摩托罗拉拉单位提提供货运运或劳务务开出的的“备忘帐帐单”等文件件必须有有财务部部门的书书面批准准。参照风险险：，发发票开具具完毕必必须直接接送交客客户，不不得返回回资信收帐部部门修改改。参照风险险：必必须建立立合适的的截止程程序，以以确保收收入入帐帐的正确确。参照风险险：所所有向客客户发送送的贷记记凭单，必须在在发出之之前附有有单据证证明，并并经财务务部门批批准。参照风险险：，。，贷贷记凭单单必须按按序号控控制并定定期予

30、以以登记。如果序序号的完完整性不不是由计计算机控控制的，贷记凭凭单必须须预先编编号。参照风险险：，空空白发票票和贷记记凭单必必须予以以安全保保护。参照风险险：所所有租赁赁，工时时和材料料，劳务务以及进进度收款款帐单必必须按照照有关的的合同或或协议及及时予以以处理。必须按按照公认认会计原原则对取取得的收收入予以以确认。参照风险险：，“收帐通通知单”或“见下”发票（没有直直接从工工厂给客客户开票票，而是是分别开开具发票票）必须须按照事事业总部部集团团的政策策予以处处理。这这类发票票需有财财务管理理部门的的事先书书面批准准。参照风险险：，“收帐通通知单”或“见下”发票必必须及时时与购货货合同或或协议

31、以以及有关关工厂的的发票核核对。参照风险险：，销销售业务务的处理理可能出出现错误误，帐单单和其他他条款可可能有误误。销销售业务务可能已已经发生生，但是是未予开开出帐单单及或未未作记录录。可可能发生生有意差差错或资资产盗用用。其中中包括：产品可能能装运，但未开开帐单。发运货货物可能能开出帐帐单，但但未做会会计记录录。产品可能能开出帐帐单并予予以记录录，但未未装运。收收人和销销售成本本记录可可能出现现错误及及或记录录于错误误的会计计期间。由由于帐单单开出不不及时，现金流流动可能能无法达达到最大大限度，可能形形成无法法收回的的帐款。可可能违反反出口条条例要求求。公司司亦可能能由于发发票有误误而受到到

32、外界起起诉。如如果档案案中没有有充足的的证据证证明免税税资格，摩托罗罗拉将负负担帐单单中未列列的销售售税或增增值税。“免费”业务可可能无法法如实地地记入会会计帐册册。公司司内部往往来交易易可能无无法查明明。摩摩托罗拉拉可能帮帮助客户户绕开客客户的内内部控制制制度。可可能发生生有意差差错或资资产盗用用。其中中包括：产品可可能装运运，但未未开帐单单。发运货货物可能能开出帐帐单，但但未做会会计记录录。产品可可能开出出帐单并并予以记记录，但但未装运运。收收入和销销售成本本记录可可能出现现错误及及或记录录于错误误的会计计期间。由由于帐单单开出不不及时，现金流流动可能能无法达达到最大大限度，可能形形成无法

33、法收回的的帐款。摩摩托罗拉拉可能帮帮助客户户绕开客客户的内内部控制制制度。可能发发生有意意更改发发票及或或应收帐帐款问题题。贷方业业务事项项可能反反映不恰恰当的业业务处理理或有悻悻于良好好的业务务惯例。未能将将所有贷贷方业务务事项记记入会记记帐册。144可能发发生未经经批准使使用单据据问题，结果造造成收入入损失或或给摩托托罗拉的的声誉造造成不利利影响。155帐单错错误可能能无法立立即查明明和解决决，导致致收入损损失。帐单错错误可能能导致客客户不满满。应应收帐款款1负责应应收款帐帐目的人人员不得得兼负帐帐单处理理或汇款款责任。参照风险险：应收收帐款明明细帐必必须根据据经核对对的给客客户的帐帐单和

34、汇汇款为依依据予以以记录。必须制制定程序序以保证证准确和和及时地地记录发发出帐单单和客户户付款。参照风险险：，应收收帐款明明细帐必必须按月月与总分分类帐调调节。应应妥善处处理任何何差额。该项调调节应经经上一级级会计主主管人员员批准。参照风险险：，应收收款帐龄龄分析必必须由财财务部门门审查，以查清清有无异异常或严严重的拖拖欠帐款款项目。帐龄分分析必须须准确无无误，不不得歪曲曲客户债债务种类类（例如如，订金金，预付付款，或或未分配配的现金金或资信信额度）。参照风险险：，必须须采用应应收款帐帐内部管管理报告告制度。内部报报告或档档案包括括，应收收款收帐帐周期，帐龄分分析，拖拖欠帐款款清单，潜在核核销

35、帐项项，以及及收帐工工作是否否健全等等等。参照风险险：所有有对应收收帐款余余额的调调整（例例如：贷贷记通知知，销售售退回，折让，应收款款帐的核核销，借借记通知知）必须须根据有有关事业业总部集团的的政策经经批准后后予以调调整，并并于确定定调整时时记入当当期帐目目。已确确认的帐帐款调查查不得耽耽搁或推推延。参照风险险：，各事事业总部部集团团财务总总监必须须制定一一套应收收款（如如果适当当的话，应包括括长期租租赁应收收帐款）估价准准备政策策，以便便反映应应收款可可变现净净值。该该政策必必须包括括坏帐准准备，以以及，如如果适当当的话，帐单调调整准备备的计提提规定。参照风险险：必须须至少按按季度审审查估

36、价价准备，以查明明是否充充分合理理，并按按照要求求作出调调整。参参照风险险：应收收帐款明明细帐必必须妥善善保护，以防丢丢失，毁毁损或未未经授权权擅自接接触。参照风险险：，应应收雇员员及其帐帐龄分析析，包括括差旅费费借款，必须与与客户应应收帐款款明细帐帐分开保保管，并并且必须须按月审审查和核核对。参照风险险：，可可能发生生有意制制造差错错或资产产私吞问问题，例例如：销售发票票开出，但未记记录。现现金一经经收讫，即被私私吞。现金收收入入错错客户帐帐户及或或被私吞吞或挪用用。由由于发票票及或现现金收入入可能未未予记录录，记录录错误或或记录于于错误的的会计期期间，明明细分类类帐可能能不准确确。收收帐工

37、作作效率低低下，及及或因帐帐龄分析析有误造造成怠误误客户汇汇款或核核销拖欠欠帐款。总总分类帐帐或明细细分类帐帐的差错错可能无无法及时时查明并并更正。应应收帐款款和长期期租赁的的估价准准备计算算可能有有误。应应收款净净额和有有关的财财务报表表可能误误报。财财务记录录和财务务报表可可能误报报。所进进行的调调整可能能不符合合良好的的业务惯惯例，或或可能无无法发现现调整中中出现的的差错。能能够收回回的应收收帐款可可能被核核销，及及或现金金收入可可能被私私吞。收收帐工作作效率低低下，及及或因帐帐龄分析析有误造造成怠误误客户汇汇款或核核销拖欠欠帐款。总总分类帐帐或明细细分类帐帐的差错错可能无无法及时时查明

38、并并更正。应应收帐款款和长期期租赁的的估价准准备计算算可能有有误。应应收款净净额和有有关的财财务报表表可能误误报。财财务记录录和财务务报表可可能误报报。应收收款帐目目记录的的丢失，毁损或或涂改可可能导致致无法收收回应收收帐款。未经授授权使用用客户应应收帐款款资料可可以给摩摩托罗拉拉的竞争争地位和和声誉产产生不良良影响。可能无无法向被被解雇雇雇员收回回其欠款款。收收帐各摩摩托罗拉拉单位必必须制定定正式的的书面收收帐程序序并付诸诸实施。这些程程序必须须由事业业总部集团财财务管理理部门审审查和批批准。参照风险险：收帐帐部门必必须定期期审查应应收帐款款（借方方及贷方方）余额额，并对对所有超超过销售售条

39、款规规定期限限的帐款款开展收收帐工作作。收帐帐工作应应形成文文件记录录，妥善善地存入入客户资资信档案案。参照风险险：，对客客户来信信（对帐帐单装装运货物物的投诉诉，劳务务问题等等等）必必须予以以及时的的调查和和解决。参照风风险：，冲销销客户应应收帐款款应按照照各事业业总部集团和和融资部部门的政政策备有有充分的的文件证证明并经经过批准准。参照风险险：，实实施的收收帐政策策和程序序可能不不健全或或不一致致，结果果可能导导致收帐帐工作不不恰当、无效率率。由由于不健健全的收收帐工作作，拖欠欠帐款可可能不得得不核销销。可可能无法法及时查查明和纠纠正现金金收入的的挪用或或盗用。可可能无法法及时查查明和纠纠

40、正现金金收入的的挪用或或盗用。客客户的不不满可能能导致丧丧失客户户。现现金收人人所有有现金收收入，一一经收讫讫，必须须立刻严严格背书书（划线线）和妥妥善保管管。参照风险险：现金金收入必必须每日日登记日日记帐并并存入银银行，或或按良好好业务惯惯例规定定办理。现金收收入日记记帐必须须与银行行报表核核对，并并按月记记入总帐帐。参照风险险：，如良良好业务务惯例允允许，控控制和负负责支票票现金金的收取取和存入入银行的的人员，不得兼兼任以下下责任：记录录应收款款明细帐帐；记录总总分类帐帐；收回回拖欠应应收款；批准准核销坏坏帐；批准准贷记通通知，折折扣，折折让或客客户退货货；准备备帐单文文件参照风险险：，应

41、鼓鼓励客户户将付款款直接汇汇至上锁锁信箱（如果可可行的话话）或摩摩托罗拉拉在银行行开立的的存款帐帐户。参照风险险：，所有有客户汇汇款必须须立即记记入应收收款明细细帐和具具体的客客户帐目目。未确确认的汇汇款必须须立即调调查和解解决。参照风险险：，必须须制定客客户汇款款月截止止程序。参照风险险：，必须须对客户户的杂项项汇款收收入制定定健全的的控制程程序。这这些程序序必须由由有关财财务管理理部门批批准。参照风险险：，现现金收入入可能丢丢失及或或被盗用用。丢丢失的，错记的的及或被被盗用的的现金收收入可能能无法及及时查明明和纠正正。现现金流动动可能达达不到最最大限度度。丢丢失的，错记的的及或被被盗用的的

42、现金收收入可能能无法及及时查明明和纠正正。现现金流动动可能达达不到最最大限度度。由由于客户户应收帐帐款不准准确，收收帐工作作的效率率可能不不佳。应应收帐款款内部管管理报告告所列入入的应收收帐款余余额及或或应收款款帐龄分分析可能能不准确确。财财务记录录和财务务报表可可能错报报。采采购周期期采购周期期包括如如下职能能：保证证供应来来源并确确定供应应商资格格；提出出材料、设备、货物、用品或或劳务请请购单；从经批批准的供供应商处处索取货货源和价价格资料料；发出出订单；检查验验收材料料或商品品；计算算应付供供应商的的款额；以有控控和有效效的方式式办理支支付。管理人员员选择控控制程序序和技术术的过程程中，

43、实实施控制制的程度度是一个个合理业业务判断断。决定定内部控控制实施施程度应应使用一一般准则则是，控控制成本本不应超超出所产产生的收收益。“采购周周期”包括的的具体职职能或部部门是：选选择和保保留供应应商购购货验验收应应付帐款款付付款选选择和保保留供应应商内部控制制标准未达到标标准在在在的风险险必须按照照事业总总部集集团政策策制定供供应商选选择和资资格确认认的程序序，并经经过批准准。事业业总部集团政政策必须须明确，选择供供应商过过程涉及及采购、工程设设计和制制造，质质量保障障，财务务与销售售等方面面。选择择供应商商不得只只由采购购部门或或采购人人员负责责。选择择和确认认供应商商资格的的责任必必须

44、与付付款和会会计业务务划分。参照风险险：，购货可能能：a.未经经授权或或授权不不当。购自自未经批批准的供供应商。c.由未未经授权权的人员员订货和和收货。可能发生生敏感性性付款，违反出出口管制制，公开开。司内内部往来来或利益益冲突问问题。差差错和违违反法规规的可能能性急剧剧增大所购货物物可能不不符合质质量标准准。可能能接受了了未经核核准的价价格或条条款。选择和确确认供应应商资格格过程中中所使用用的所有有标准必必须形成成文件并并妥善保保管。选选择证证明资格格确认标标准应包包括：a.到供供应商现现场进行行观察；供应应商的技技术能力力；为企企业提供供恰当服服务的能能力，其其中包括括对需求求和变化化的反

45、应应能力；评价价供应商商现行的的质量管管理规划划，其中中包括残残次品自自动检查查的过程程控制，质量管管理报告告及记录录保管是是否完善善；按时时交货记记录；供应应商潜在在的人力力及或能能力局限限性；评价价供应商商的成本本结构和和未来成成本预测测降低低的合理理性，其其中包括括单位数数量假设设；供应应商对工工程协助助的接受受能力；供应应商设施施地点与与摩托罗罗拉的距距离；供应应商在类类似情况况下与其其它客户户进行交交易的历历史；供应应商的财财务稳定定性。参照风险险：，4记录可能能丢失或或毁损。1必须按照照事业总总部集集团的政政策制定定供应商商名录数据库库并经过过批准。至少每每年要对对供应商商名录数据

46、库库进行审审查、更更新并删删除不常常用的供供应商。供应商商选择过过程和财财务验证证一经完完成，应应将供应应商补入入供应商商名录数据库库。参照风险险：，5未经授权权的人员员可能滥滥用或更更改记录录，从而而有损于于摩托罗罗拉及其其供应商商。如果根据据取得货货源政策策决定使使用独家家或单一一供应渠渠道提供供一种产产品或商商品，必必须按照照事业总总部集集团的政政策编制制书面文文件，说说明其原原因，该该文件需需经批准准并妥善善保存。如果某某供应渠渠道的中中断可能能对一项项业务或或摩托罗罗拉产生生重大的的消极影影响，必必须制定定业务中中断准备备计划，编制成成文并经经过批准准，以保保证在紧紧急情况况时有充充

47、足的材材料供应应。业务务中断准准备计划划应包括括材料和和安装。独家供供应指某某种材料料产品品只能从从唯一的的一家供供应商那那里购进进。当有有几家供供应商能能够提供供产品或或材料但但仅使用用其中一一家时，则属于于单一供供应渠道道。参照风险险：，6可能提前前或拖后后收到材材料，结结果导致致业务中中断或库库存积压压。3.1.5必须按照照事业总总部集集团的政政策定期期监测供供应商以以保证实实际绩效效与预期期相符。绩效报报告可包包括：按时时交货的的百分比比；货物的的准确性性；产品品质量；与前前一年或或公式目标成成本相比比的实际际成本。参照风险险：，32购购货内部控制制标准未达到标标准在在在的风险险2所有

48、购货货责任必必须与付付款和会会计业务务划分开开。参照风险险：，- B购货可能能：未经经授权或或授权不不当。购自自未经批批准的供供应商。由未未经授权权的人员员订货和和收货2购货代理理人或采采购人员员与供应应商之间间必须保保持相互互独立。这种独独立性可可通过定定期轮换换采购人人员，公公司合同同参与或或商品采采购小组组来实现现。如果果商业环环境使上上述措施施不切实实际，必必须具备备其它补补偿性控控制措施施。参照风险险：，- B可能发生生敏感性性付款；违反出出口管制制，公司司内部往往来或利利益冲突突问题。差错和和违反法法规的可可能性急急剧增大大。2购买货物物或劳务务应按照照事业总总部集集团政策策的规定

49、定填写进进货订单单请购购单。对对于一次次性支出出，例如如培训研研讨会，业务公公费等，进货订订单请请购单有有时不合合适或不不必要。在无纸纸业务处处理情况况下，进进货订单单请购购单井不不一定是是书面文文本，但但必须要要求有完完整的文文件，控控制授权权和记录录保管。参照风险险：， B接受了应应该退货货或拒收收的项目目并支付付了款项项，包括括：未订订购的货货物或劳劳务；数量量超出或或合同错错误；撤销销订单或或订单复复本。2采购申请请单必须须在作出出购货承承诺之前前由申请请部门正正式发出出并经过过恰当批批准。参照风险险：b-1,bb-2 B4记录可能能丢失或或毁损。25所有购货货订单业务事事项必须须能够

50、单单独确认认和查询，并且且必须定定期进行行会计处处理。如如果序号号的完整整性不是是由计算算机控制制的，购购货订单单必须预预先编号号。参照风险险：， B5未经授权权的人员员可能滥滥用或更更改记录录，从而而损害摩摩托罗拉拉及其供供应商的的利益。26所有购货货订单或或输入屏屏幕的地地点均必必须予以以保护，业务处处理和批批准过程程中的内内部控制制程序必必须完善善，以防防上未经经授权的的使用。参照风险险：， B6货物和劳劳务可能能已接受受，但未未予报告告或报告告不准确确。负债债可能未未予记录录，库存存与销售售成本可可能错报报。27购货订单单业务务事项必必须包括括所有正正式承诺诺资料，其中包包括数量量，交

51、货货方法和和要求支支付条款款以及帐帐户分配配等等。参照风险险：，所购货物物可能不不符合质质量标准准。价格格或条件件未经批批准便予予以接受受。28购货订单单业务务事项必必须指示示供应商商将其帐帐单直接接送交应应付帐款款部门。参照风险险：一一卫，可能提前前或拖后后收到材材料，结结果导致致业务中中断或库库存积压压。29所有超过过事业总总部集集团财务务和经营营管理部部门规定定和预先先确定金金额的购购货，必必须公开开投标。不进行行公开招招标或接接受非最最低标价价和合同同中未列列货物品品目，必必须在作作出承诺诺之前，充分说说明理由由并由管管理部门门批准。参照风险险：，可能发生生重复付付款，支支付金额额可能

52、有有误，或或货款支支付给未未经批准准或不存存在的供供应商。210购货订单单或类似似文件必必须送至至收货部部门以便便与进货货核对，还应送送至应付付帐款部部门，以以便与供供应商帐帐单核对对；参照风险险：，可能无法法向外部部的法律律，税务务或审计计部门提提供记录录。211由于价格格或数量量的提高高，购货货订单超超过采购购人员批批准权限限，对购购货订单单进行的的修改必必须符合合事业总总部集集团的政政策并经经过批准准。参照风险险：，购货及或或付款金金额可能能入错，还可能能入错帐帐户或入入错会计计期间。212修改或撤撤销的购购货订单单必须及及时通知知应付帐帐款部门门。参照风险险：，1可能对无无法收到到的货

53、物物或劳务务支付了了款项。213必须建立立程序确确保所有有因质量量低劣，规格原原因要退退回供应应商的生生产材料料，资本本或费经经过恰当当的批准准并妥善善入帐。参照风险险：1对次品的的处理可可能不严严格，误误送回仓仓库及或或出现记记录错误误。被盗盗的可能能性急剧剧增加。214摩托罗拉拉负有财财务责任任的合同同，谅解解备忘录录以及意意向书，必须按按照事业业总部集团政政策，经经管理部部门认可可。此类类文件还还应经过过法律部部门批准准，曾经经被批准准使用的的，常用用格式和和文字的的文件除除外。参照风险险：，215应根据供供应管理理目标对对购货代代理人，采购人人员和商商品采购购小组进进行评价价，即降降低

54、库存存，提高高质量，降低成成本以及及持续可可靠的提提交货物物（即公公司总成成本）。参照风险险：，33验验收内部控制制标准未达到标标准在在在的风险险3验收部门门地点应应与生产产设施和和装运部部门分开开，除非非良好的的业务惯惯例另有有规定。参照风险险：一一1， C购货可能能：未经经授权或或授权不不当；购自自未经批批准的供供应商；由未未经授权权的人员员订货和和收货 C可能发生生敏感性性付款，违反出出口管制制，公司司内部往往来或利利益冲突突问题。差错和和违反法法规的可可能性急急剧增大大。 C应该退回回或拒收收的货物物被接受受下来，并支付付了款项项，包括括：未订订购的货货物或劳劳务；数量量超出或或合同错

55、错误；撤销销订单或或订单复复本。3未经授权权任何人人不得进进入验收收部门。参照风险险：， C44记录可能能丢失或或毁损。3所有购进进的材料料、货物物和用品品必须在在每一设设施的指指定验收收站验收收，除非非按照事事业总部部集团团政策另另有安排排和批准准。参照风险险：， C55未经授权权的人员员可能滥滥用或更更改记录录，从而而损害摩摩托罗拉拉及其供供应商利利益。3验收站应应只验收收那些有有经批准准的购货货订单或或类似文文件的货货物。所所有其他他进货应应及时退退还供应应商或调调查其是是否正当当。参照风险险：，55 C66货物和劳劳务可能能已被接接受，但但未予报报告或报报告不准准确。负负债可能能未予记

56、记录，库库存与销销售成本本可能错错报。35每一指定定的验收收站必须须对验收收所有的的材料，货物或或用品进进行会计计处理并并提供验验收凭证证。参照风险险：， C77所购货物物可能不不符合质质量标准准，价格格或条件件可能未未经批准准便予以以接受。36如果没有有实际收收到货物物或劳务务和恰当当的提货货证明。不得办办理验收收业务。参照风风险： C88可能提前前或拖后后收到材材料，结结果导致致业务中中断或库库存积压压。37如果没有有行之有有效的供供应商资资格审查查和绩效效监督程程序，必必须采用用抽样检检验方法法，对购购进的货货物加以以清点，称重或或测量，以确定定供应商商发货的的准确性性。所有有数量偏偏差

57、必须须在验收收业务中中记录，并与供供应商妥妥善解决决。参照风险险：， C99采购或付付款业务务可能记记错金额额，入错错帐户和和记错会会计期间间38验收业务务资料必必须保存存于验收收部门，并及时时送达购购货和应应付帐款款部门，以便向向供应商商付款。参照风险险：，39如果没有有行之有有效的供供应商资资格审查查和绩效效监督程程序，必必须立即即检验进进货以查查明质量量特性，产品规规格及毁毁损情况况。参照风险险：，310验收业务务资料必必须要妥妥善保护护，以防防被盗，毁损或或未经授授权任意意使用。验收业业务文件件必须能能够单独独确认和和查询，并且必必须定期期进行会会计处理理。参照风险险：，311购进货物

58、物一经收收到必须须予以安安全保管管。昂贵贵商品，例如贵贵重金属属，必须须在验收收过程中中予以保保护。参照风险险：一一1312纠正验收收业务原原始文件件中的差差错须经经事业总总部集集团政策策指定人人员的授授权。参参照风险险：，-3.4应应付帐款款内部控制制标准未达到标标准在在在的风险险4应付帐款款职能必必须：与购购货和验验收业务务分开；与应应付帐款款部门内内的总帐帐入帐业业务划分分开。参照风险险：， D购货可能能被盗，丢失，毁损或或暂时挪挪用。差差错和违违反规定定的可能能性急剧剧增加。4在支付之之前，必必须按照照事业总总部集集团的政政策，对对供应商商发票或或相当于于发票的的单据，材料或或劳务收收

59、入凭证证、价格格准确性性，数量量以及帐帐户分配配等项目目是否完完善进行行审查。缺少任任何上述述信息或或信息之之间有任任何偏差差，均须须在付款款前予以以解决。参照风险险：， D购货可能能已被收收到，但但没有报报告或报报告不准准确。可可能未记记负债，库存和和应付帐帐款可能能错报。4如果采用用其它处处理方法法，例如如，货到到付款，使用供供应商仓仓库方案案，或电电子数据据交换，必须具具备完善善的控制制，以确确保价格格和收货货数量正正确。参照风险险：， D货物或劳劳务可能能由未经经授权的的人员订订购和收收货。4没有购货货订单或或验收报报告的发发票（如如，非生生产性劳劳务，支支票申请请单，一一次性购购货等

60、等等），必必须在付付款之前前由管理理人员按按照事业业总部集团的的审批权权限予以以批准。参照风险险：， D44应退回或或拒收的的货物被被接受下下来，并并支付了了款项。包括：未订订购的货货物；不符符合质量量标准；C。数量量超出或或品目错错误。45超过事业业总部集团政政策规定定限度的的运费发发票，必必须在支支付之前前与装运运证明或或验收单单据进行行核对。参照风风险：， D55生产用材材料可能能提前或或推迟到到货，可可能发生生业务中中断或库库存积压压。46所有准备备付款的的发票包包括经批批准的费费用报表表和支票票申请单单，必须须附上充充分的证证明单据据或者与与证明单单据核对对。必须须对发票票，支票票申