八课财政与税收

1、第八课 财政与税收学习微点拨【口诀】财政作用治理基础和支柱,财政作用要记住;三个促进求平稳,找准区别不能混。改善生活促公平,配置资源保运行;经济滞缓财政扩,经济过热要紧缩。【理解】财政政策一是区分两类财政政策各自的具体内容、适用经济状况;二是明确财政政策是国家进行宏观调控的重要的经济手段,与货币政策既有区别又有联系。【图示】税收三个特征的关系【比较】1.三种财政收支关系2.偷税与骗税核心考点一 国家财政1.从六方面把握财政基础知识2.对比理解财政三大作用3.对比理解两类财政政策【拓展】对比理解财政政策与货币政策4.财政收入的来源及其影响因素(1)财政收入的四大来源(2)影响财政收入的主要因素基

2、础性因素:经济发展水平。它与财政收入是根与叶、源与流的关系。如何做:不断提高经济发展水平,不断增加社会财富。重要因素:分配政策。财政集中的财富过多不利于企业生产扩大和个人购买力的增加,最终影响财政收入增加;财政集中的财富过少直接影响国家职能的有效发挥,降低财政对经济发展的支持力度,最终不利于企业的发展和个人收入的增加。如何做:国家制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。【提醒】合理确定财政收入比例财政收入既不是越多越好,也不是越少越好。国家应该根据经济社会发展状况,合理确定财政收入的比例。5.财政支出及财政收支状况比较(1)财政支出的分类:按

3、用途分为经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,债务支出。它反映了国家财力使用的方向和目标。(2)财政收支状况 【拓展】理解财政赤字与通货膨胀的联系在财政赤字的情况下,意味着财政支出大于财政收入,这部分支出如果运用不当,有可能引发通货膨胀,但不能认为只要有财政赤字就一定会引发通货膨胀。【知识延伸】全面理解社会保障(1)含义:社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度,是指国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配,对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。(2)内容:社会保险、社会救助、社会福利是基础,基本养老保

4、险、基本医疗、最低生活保障制度是重点,慈善事业、商业保险是补充。(3)意义:社会保障是社会安定的重要保证。(4)我国做法:坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针,以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点,全面构建覆盖城乡居民的社会保障体系。社会保障制度的建立健全充分体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 【典题探究】1.(2014新课标全国卷)财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度,关键是要增加财政收入。在我国当前情况下,增加财政收入的合理措施是()A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经

5、济C.提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模【思维导引】解答本题的两大关键:(1)看准题意,排除干扰信息,不要因“财政转移支付”而不知所措。(2)熟练掌握财政、税收等方面的基础知识,根据所学知识进行推理,排除错误选项。【解析】选B。2.(2014重庆文综)结合下图,下列说法正确的是()A.目标价格制度违背了市场供求规律B.补贴生产者避免了农产品价格的下跌C.补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能D.目标价格制度使农产品价格在目标区间内波动【思维导引】解答本题的关键点:(1)熟练掌握图示型选择题的做法,准确解读题中图示及目标价格制度的内涵,并进而明确这一制度是在目标价格区间外采取的财政补贴制度

6、。(2)熟练掌握价格、价值规律、财政作用等方面的基础知识,根据条件进行正确推理,排除错误选项。【解析】选C。【加固训练】1.(2014泉州模拟)新能源车是汽车产业发展的一大趋势。为支持新能源汽车产业的发展,可采取的财政政策措施有()对购买新能源汽车予以财政补贴或税费减免对传统能源汽车企业大幅提高增值税税率对新能源汽车生产和消费活动降低贷款利率对新能源汽车企业进行财政补贴或降低税率A. B. C. D.【解析】选C。对新能源汽车的消费或生产进行财政补贴、税费减免属于支持新能源汽车产业发展的财政政策,正确。的做法是在限制传统能源汽车的发展,从目前来讲并不合适,不选;属于货币政策,不选。2.(201

7、4重庆文综)国有企业上缴利润比例逐年提高(如图所示),这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高()有利于增强国有企业控制力有利于增强政府宏观调控的能力是改善国民收入分配的重要举措目的是促进非公经济公平参与市场竞争A. B. C. D.【解析】选C。国有企业上缴利润比例提高,意味着国有企业自己留用的利润数额会减少,不利于增强国有企业控制力,观点错误;国家提高国有企业上缴利润比例目的是通过增加财政收入,更好地发挥财政的作用,增强国家宏观调控的能力,观点正确,入选;国企上缴利润比例提高可以减少对公民、非国有企业的税收,改善国民收入分配结构,观点正确,入选;不符合题意,排除。【社会广角】欧

8、盟紧缩政策遇法、意阻击在欧洲经济继续下行的压力之下,欧盟国家领导人围绕经济政策的分歧也在2014年10月24日的欧盟峰会上达到了顶点。欧洲面临着是继续执行严格的紧缩政策,还是放宽财政纪律的尴尬处境。德国仍然站在严守欧盟财政纪律的一边,要求其他成员国继续执行紧缩政策。而法国和意大利则要求放宽财政赤字标准,加大宽松和刺激,以便渡过难关。思考:法、意主张实行什么样的财政政策?这体现了财政具有什么样的作用?提示:法、意要求加大宽松和刺激,说明其要求实行扩张性的财政政策以应对经济发展滞缓。这表明财政具有促进经济平稳运行的作用。核心考点二 征税和纳税1.税收的本质与基本特征(1)税收的本质:从本质上看,税

9、收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式,即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。(2)对比把握税收的三个基本特征 【提醒】固定性没有变化税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。随着经济社会的发展,税收也要发生相应的变化,但必须经国家有关部门的批准。2.我国主要税种(1)增值税(2)个人所得税【拓展】税收的作用税收除了是组织财政收入的基本形式外,还是调节经济的重要杠杆,是国家进行宏观调控的重要工具。国家通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济的健康发展。3.依法纳税(1)必要性:我国税收取之于民、用之于民,

10、国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。(2)四种违反税法的行为: (3)全面理解纳税人意识:义务意识:自觉履行依法纳税的义务,诚信纳税。权利意识:增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。【拓展】纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的;负税人是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个

11、公民不一定都是直接的纳税人,但作为消费者都是实际的负税人,都为增加国家财政收入作出了贡献。【知识延伸】了解征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素。征税对象随着社会生产力的发展而变化。在自然经济中,土地和人口是主要的征税对象。在商品经济中,货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要的征税对象,不能将征税对象和纳税人混为一谈,后者指的是单位或者个人,而不是物或行为。【典题探究】3.(2014新课标全国卷)2013年12月,财政部公布了2014年关税实施方案,宣布对760多种

12、进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变的情况下,我国降低进口关税能()改善国际收支结构 鼓励企业海外投资刺激居民消费需求 缩小居民收入差距A. B. C. D.【思维导引】回答本题的关键点:(1)提取材料有效信息:国家采取的举措是“降低进口关税”,背景是我国是最大的外汇储备国。(2)知识的迁移应用:运用税收的一般知识来理解“关税”税率降低的影响。【解析】选A。降低进口关税,会导致进口商品价格下降,这有利于我国进口更多外国商品,刺激居民消费需求,正确;进口增加,在一定程度上有利于抑制贸易顺差,改善我国国际收支结构,正确;降低进口关税,有利于商品进口

13、和外国企业对华投资,有利于“引进来”,鼓励企业海外投资属于“走出去”,说法不符合题意;降低进口关税与缩小收入差距无关,与题目无关。4.(2015铜陵模拟)B市国税局借力营改增试点改革,遵循“企业自主、政府引导、分类实施、适时推进”的原则,积极引导企业实施主辅分离。根据所学知识,图中a、b、c处应依次填入()扩大消费需求、促进相关产业发展相关企业税负减轻、生产经营成本下降企业利润增加、商品价格下降A.B.C.D.【思维导引】解答本题的关键点:(1)明确营业税与增值税的区别,进而理解营业税改征增值税对企业的影响。(2)对题中三个题肢间的内在联系进行梳理,把握其间正确的逻辑顺序。【解析】选D。营业税

14、改征增值税,可以减轻企业税负,从而增加企业利润,使企业降低商品价格,价格降低则可以扩大消费需求,进而反作用于相关产业的发展,故正确传导顺序是,D正确。A、B、C皆不正确。【加固训练】3.(2014四川文综)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳1 200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳8 500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人A. B. C. D.【解析】选B。

15、4.(2014上海单科)论语中鲁哀公问孔子学生有若,荒年收成不好,国库又不足,怎么办?有若建议将税收从20%减到10%;哀公道:20%税收尚且不够,减到10%,国库不更少了吗?有若回答:百姓足,国库岂能不足?百姓不足,国库能足吗?有若观点给我们的启发有()税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动A.B.C.D.【解析】选B。只有百姓足,国库才能足。有若的这一观点启示我们,税率要与经济增长、百姓收入呈正方向变动,当然税率也与税收收入呈正方向变动。故错误,

16、不选。正确,选B。【社会广角】全国首张新能源车免征购置税税单开出2014年,财政部等三部门发布公告,自2014年9月1日到2017年12月31日,对获得许可在中国境内销售的纯电动以及符合条件的插电式混合动力、燃料电池三类新能源汽车免征车辆购置税。新政生效的第四天,北京开出全国首张新能源车免征购置税税单,每车少花7千多元。思考:免征新能源车购置税是否违背了税收的固定性?这一做法有何经济社会意义?提示:税收的固定性指的是预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。材料中政策经过了国家相关部门的批准,因此没有违背税收的固定性。对新能源车免征购置税,可以发挥税收的调节作用,提高人们购置

17、新能源车的积极性,推动汽车产业的结构调整,促进能源节约、环境保护。失分误区高考警示失分点1:不能区分财政政策与货币政策疑难纠正:从制定者和内容两方面对二者进行区分。(1)制定者不同:财政政策由财政部制定,货币政策由中央银行直接制定。(2)内容不同:财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策,具体如财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等;货币政策是与银行、金融有关的一系列政策,具体如利率的调整、存款准备金率的调整、央行正回购或逆回购等。对应训练1:(2015周口模拟)为保持经济活动在合理区间,2014年我国拟安排财政赤字13 500亿元,比上年增加1 500亿元,财政赤字和国债规模随经济

18、总量扩大而增加,赤字率稳定在2.1%左右。这表明我国()A.当前实行扩张性货币政策促进发展B.国债收入是财政收入的主要来源C.财政收支平衡在现实中几乎不存在D.实施积极的财政政策调控经济运行【解析】选D。税收收入是财政收入的主要来源,B错误;扩大国债发行规模,是运用财政政策调控经济的表现,不是货币政策,A错误,D正确;财政收支平衡是财政收支关系最理想的状态,财政收支完全相等在现实中几乎不存在,C错误。失分点2:不能区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策疑难纠正:从背景和具体举措两方面区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策。(1)背景:扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足,目的是刺激总需求

19、增长,降低失业率,拉动经济增长;紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足,目的是抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”。(2)举措:扩张性财政政策主要是增加经济建设支出、减少税收,即“增支减税”,具体如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等;紧缩性财政政策主要是减少财政支出、增加税收,即“增税减支”,具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提高税率、减少国债的发行等。 对应训练2:通货膨胀一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅,国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读下图,下列说法正确的是()A.在A点时,适宜采取扩张性财政政策,降低利率B.从B点到C

20、点,适宜减少财政支出,降低货币流通速度C.从C点到D点,适宜扩大财政盈余,降低存款准备金率D.在E点时,适宜增发国债,增加货币供给【解析】选B。在A点时,CPI呈现上涨的苗头,应采取中性的经济政策,不宜采取扩张性财政政策,A不选;从B点到C点,这时CPI涨幅超过3%,必须采取紧缩性政策,B的措施正确,符合这一时期的要求;从C点到D点,表明经济下滑,应采取扩张性财政政策,而不是扩大财政盈余,C错误;在E点时物价上涨过快,国家要采取控制物价上涨的措施,D的措施不是控制物价上涨的措施。失分点3:不能正确区分税收的三个基本特征、偷税与骗税疑难纠正:辩证把握内涵进行正确区分。(1)关于税收的三个基本特征

21、,应该注意:强制性强调税收以国家强制力为依据,但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利;无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价,但不意味着国家对纳税人不提供相应服务;固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率,且不能随意改变,但不等于税收永远不变。(2)关于偷税与骗税,应该明确:偷税是有意违反税法规定偷逃税款的行为,骗税则是骗取国家税收优惠的行为。对应训练3:国家税务总局依据白酒消费税最低计税价格核定管理办法,宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响“补漏”号角。这一行为()表明税收具有强制性会改变税收的固定性严厉打击了骗税行为有利于增加财政收入A. B. C.D.【解析】选C

22、。消费税是国家相关部门依法征收的,体现了税收的强制性,当选。材料中国家的相关措施并没有改变税收的固定性,错误。国家这一行为打击的是偷税行为而不是骗税行为,错误。税收是国家取得财政收入的基本形式,国家对避税行为吹响“补漏”号角有利于增加财政收入,当选。改革财税制度促进经济发展【考情考向】【热点连线】财政收入与支出、财政的作用、税收及其种类、依法纳税等知识点可以联系以下热点:1.财政政策的内容及其变动:财政关注民生的表现、财政支出侧重点的变化;积极的财政政策的内容与作用。2.我国税收政策的变动:结构性减税,如减免新能源汽车购置税,营业税改征增值税,房产税、资源税的征收,对中小企业的税收优惠等。【热点点击】情景一2014年6月30日,中共中央政治局审议通过的深化财税体制改革总体方案指出:财政是国家治理的基础和重要支柱,财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用;强调要建立有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度。情景二在2014年9月10日召开的夏季达沃斯论坛上,李克强总理致辞表示:将进一步加大简政放权的力度,深化财税改革,推进预算管理制度改革,使公共资金公平有效地使用;继续扩大支持服务业,尤其是研发企业发展的营改增试点,深化金融改革。【创新训练】1.我国新一轮财税体制改革于2016年基本完成重点工