财经法规重点-打印版

1、会计法律制度一、会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。会计是单位内部的经济管理活动，对本单位的经济活动进行核算和监督制订机构例子会计法律全国人民代表大会及其常务委员会会计法注册会计师法会计行政法规国务院总会计师条例企业财务会计报告条例企业会计准则国家统一的会计制度国家财政部门会计部门规章：财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法等会计规范性文件：企业会计制度等会计制度会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则。会计法立法宗旨是规范会

2、计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场秩序。会计法 1985年第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过。（现行的会计法是1999年第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订。）注册会计师法1993年第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过。会计行政法规：总会计师条例企业财务会计报告条例企业会计准则国家统一的会计制度：会计部门规章：财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则会计规范性文件：企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计准则（试行）民间非盈利

3、组织会计制度会计基础工作规范会计人员继续教育规定会计档案管理办法。7、国家统一的会计制度的法律效力次于会计法和会计行政法规。（二）1、会计工作管理体制行政管理自律管理单位会计管理遵循“统一领导，分级管理”的原则，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作相关会计行业协会或组织根据会员的一致意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展单位作为法人独立进行的会计工作，主要包括单位会计工作管理的责任主体，会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度2、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部

4、门管理会计工作最基本的职能。3、会计市场管理是社会主义市场经济条件下财政部门管理会计工作的一项重要职能。4、我国财政部门对会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行、和退出管理。会计市场的准入管理：指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。市场的运行管理：指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。（对于获准进入会计市场的机构和人员是否符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴）会计市场的退出管理：财政部门对在执业过程中有违反会计

5、法注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。5、会计人才培养体系：会计从业资格，初级、中级、高级会计专业资格，正高级会计师资格。6、我国目前会计工作的自律管理组织主要有：中国注册会计师协会和中国会计学会。7、注册会计师应当加入会计师协会。8、单位会计工作管理的责任主体是单位负责人*单位负责人，是单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行驶职权的主要负责人。单位法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等。*法律、行政法规规定代表单位行使职

6、权的主要负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人。9、会计人员管理制度，是指会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门之间在会计人员管理方面的权责关系，主要包括会计从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。 财政部门负责会计从业资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理，其他方面的管理则由单位负责。10、会计任职： 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任单位会

7、计机构负责人（会计主管人员）的，除取到会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技师职务资格或从事会计工作3年以上的经历。 聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评，担任总会计师应当取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位11、內部会计管理制度，是指单位根据会计法和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。12、会计内部管理制度的内容：建立（1）内部会计管理体系（2）会计人员岗位责任制度（3）财务处理程序制度（4）内部牵制制度（5）稽核制度（6）原始记录管理制度（7）定额管理制

8、度（8）计量验收制度（9）财产清查制度（10）财务收支审批制度（11）成本核算制度（12）财务会计分析制度（三）1、会计信息质量要求（1）真实性要求（2）相关性要求（3）明晰性要求（4）可比性要求（5）经济实质重于法律形式要求（6）重要性要求（7）谨慎性要求（8）及时性要求2、会计资料是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家有关部门进行宏观调控的重要依据。3、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚的财务会计报告。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料：指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。（2

9、）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料：指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。（3）提供虚假的财务会计报告：以假乱真4、会计核算的其他要求：（1）依法建立账册（2）明确会计核算的内容（3）正确采用会计处理方法（4）以公历年度为会计年度：我国规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止（5）以人民币为记账本位币：业务收支以人民币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当这算为人民币。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。（6）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定（7）正确使用会计记录

10、文字：在民族自治的地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。5、原始凭证的审核（1）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途。只能以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（2）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款是，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（3）职工公出借款平局，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（4）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件

11、作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（5）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。6、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 不同类别和内容的原始凭证不得汇总在一张记账凭证上。 打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。库存现金日记账和银行存款日记账必须采用定本式账簿，并逐日结出余额。实行电算化的单位，总账和明细账应定期

12、打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。账实相符，账证相符，账账相符，账表相符。对账工作每年至少进行一次。10、完整的会计报表四表一注：资产负责表利润表现金流量表（小企业可以不包括）所有者权益报表会计报表附注11、经过审核的凭证会计账簿 经过审核的会计账簿财务会计报告12、财务会计的对外提供月度季度半年度年度6天15天60天4个月13、财务会计报告须经过注册会计师审计的14、单位负责人是财务会计报告的责任主体15、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构的负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置

13、总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。16、原始凭证、记账凭证15年明细账、日记账及辅助性账簿15年库存现金和银行存款日记账25年固定资产卡片固定资产报废清理后5年月度和季度财务会计报告3年年度财务会计报告永久17、销毁会计档案一般企业、事业单位和组织单位档案机构人员+会计机构人员国家机关同级财政部门+同级审计部门财政部门同级审计部门18、会计监督：单位内部会计监督（会计机构和会计人员为主体）、政府监督（政府财政部门为主体）、社会监督（注册会计师为主体）19、出纳与记账，业务与记账，业务经办与业务审批、业务审批与记账、财务保管与记账、业务经办与财务保管、业务操作与业务复核，不能一人兼任。20

14、、中国注册会计师协会对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查，而会计师事务所出具的审计报告质量应由财政部门负责监督检查21、会计人员的回避制度22、设立代理记账机构的要求： 3名以上持证人员负责人须会计师以上固定场所办公健全的管理制度23、被依法吊销会计资格证的人员，自被吊销日起，5年内不得参加会计资格证考试 被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计资格证考试24、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。25、高级会计师高级职务 会计师中级职务 助理会计师、会计员初级职务26、总会计师行政职务，直接对单位主要行政领导人负责。 *只要是大中型企业就要设置总会计师 *任免：由本单

15、位主要行政领导人提名，政府主管人员任免或聘任（免职与解聘和任命与聘任的程序相同）一般违法行为的法律责任：责令限期改正罚款单位3000-50000元直接负责的主管人员和其他直接责任人员2000-20000元国家工作人员行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看和开除会计工作人员由财政部门吊销会计从业资格证书构成犯罪的依法追究刑事责任严重违法行为（伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料）的行政责任通报罚款单位5000-100000元直接负责的主管人员和其他直接责任人员3000-50000元国家工作人员行政处分会计工作人员由财政部门吊销会计从业资格证书严重违法行为（伪造、变造、隐匿、故意销

16、毁会计资料）的刑事责任处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下的罚金不缴税款少缴应纳税款、偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的3、因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税额1倍以上5倍以下的罚金偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、隐匿、销毁会计资料的法律责任罚款：5000-50000元罚款行政处分：由其所在单位或者上级单位给予降级、撤职、开除的行政处分5、审计机关审计机关商业银行中国人民银行证券证券监督管理机构（证监会）保险公

17、司金融监督管理部门纳税人税务机关第二章 支付结算法律制度一、1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2、是否使用票据票据结算方式支票、汇票、本票非票据结算方式信用卡、汇兑适用区域同城结算本票、支票异地结算汇兑、托收承付银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算、又可用于异地结算。银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算是一种要式行为。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。支付结算的发生取决于委托人的意志。支

18、付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调节和处理银行之间的支付结算纠纷；中国人民银行分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。支付结算的基本原则：恪守信用，履约付款原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行不垫款原则支付结算：现金支付、非现金支付10、票据无效银行不予受理未使用中国人民银行统一规定印制的票据未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证金额的中文大写和阿拉伯数字不一致未使用中国人民银行统一规定印制的票据金额、出票或签发日期、收款人名称更改的金额的中文大写和阿拉伯数字不一致金额、出票或签发日期

19、、收款人名称更改的票据出票日期使用小写填写的11、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加零，日为拾壹至拾玖的，应在前面加壹。12、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。13、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。二、1、开户单位使用现金的范围职工工资、津贴个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物

20、资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点一下的零星支出中国人民银行确定需要支出的其他现金结算的起点为1000元，需要增加是由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。2、库存现金限额原则上以开户单位35天的日常零星开支所需确定，边远地区和交通不发达地区的开户单位库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。现金使用限额由开户银行决定。3、现金收支的基本要求开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。不得“坐支”现金从开户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金不许“白条顶库”（用

21、不符合财务制度的凭证顶替库存现金）不得谎报用途套取现金不准保留账外公款（小金库）4、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。三、1、中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。2、银行结算账户的特点：办理人民币业务办理资金收付结算业务是活期存储账户3、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。4、银行结算账户管理应当遵守的基本原则：一个基本账户原则自主选择银行开立银行结算账户原则守法原则存款保密原则5、账户开立时是否要中国人民银行核准存入现金支取现金基本存款账户核准能 能一般存款账户备案能不能专用存款账户预算单位专

22、用存款账户和QF专用存款账户：核准其他：备案不同账户规定不同（单位银行卡既不能存现金，也不能取现金，只能从基本账户中转进、转出）不同账户规定不同临时存款账户（有效期不得超过2年）核准能能（验资期间不行）个人银行账户备案能能任何单位和个人不得强令存款人到指定的银行开立银行结算账户。单位银行结算账户使用范围存款人资格开立程序基本存款账户日常转账结算、现金收付（主办账户）法人、非法人、异地常设机构、个体户、独立核算的附属机构、社会团体、居民委员会等（只可一个）2个工作日内审核，是否核准一般存款账户基本存款账户开户银行以外的银行开立，用于借款转存、借款归还、现金缴存（不可支取现金）开立基本存款账户的都

23、可开立一般存款账户（无数量限制）5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，专用存款账户特定用途进行专项管理住房基金、基本建设资金、社会保障资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮棉油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证资金、信托基金、金融机构存放同业基金、政策性房产开发基金、单位银行卡备用资金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党团工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案临时存款账户临时需要规定期限（可支取现金）临时机构、异地临时经营活动（施工、安装）注册验资（只收不付）、增资、境外机构在境内需核准（注册、验资、增资除

24、外）不得超过两年一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户自开立之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。个人银行结算账户用于办理个人转账支付和现金存取。（储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算）10、个人银行结算账户使用中应注意：单位付给个人每笔超过5万元时应提供有效证明。11、银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年。12、银行对已开立的单位银行实行年检制度。13、存款人应加强对预留银行的签章管理、对开户许可证的管理、妥善保管其密码。14、违反银行结算账户管理制度的罚则（P93）四、1、票据是一种有价证券。2、票据涉及出票人、付款人、收款人或持票人。3、按范围来分，我

25、国票据法规定的票据种类仅包括汇票、本票和支票。 按付款时间来分，可分为即期票据和远期票据。 按出票人与付款人是否为同一人，可分为自付票据和委付票据。（自付票据是指票据的出票人即付款人，如本票。）4、支票和汇票的基本当事人：出票人、付款人、收款人。本票的基本当事人：出票人、收款人。5、支票的付款人是开户银行。6、支票的特点以银行或者其他金融机构作为付款人见票即付同城转账结算，在异地不能使用。7、支票没有金额限制，是目前交易量最大的结算工具。国内目前不能签发远期支票。8、支票分为：现金支票、转账支票、普通支票（既可以支取现金，又可以转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于

26、转账，不得支取现金。）9、支票的绝对记载项表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额 付款人名称出票日期出票人签章（金额和收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款） 相对记载：付款地、出票地10、存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。11、签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（出票人签发空头支票、签章与预留

27、银行的签章不符的支票、使用密码支付地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并行、处以票面金额5%但不低于1000元的罚款）12、汇票：商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）和银行汇票。13、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。14、个人不得使用商业汇票15、商业汇票的绝对记载项表明“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”的字样无条件支付的委托确定的金额 付款人名称出票日期出票人签章收款人名称相对记载：付款地、出票地、付款日期（未记载付款日期的为见票即付）当事人绝对记载事项相对记载事项支票出票人、付款人、收款人表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的

28、金额 付款人名称出票日期出票人签章（金额和收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款）付款地、出票地商业汇票出票人、付款人、收款人表明“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”的字样无条件支付的委托确定的金额 付款人名称出票日期出票人签章收款人名称付款地、出票地、付款日期（未记载付款日期的为见票即付）银行本票出票人、收款人表明“银行本票”的字样无条件支付的委托确定的金额 收款人名称出票日期出票人签章（六缺一的银行本票无效）付款地、出票地16、承兑的程序: 提示承兑承兑成立17、见票即付的汇票：汇票上明确记载有“见票即付”的汇票汇票上没有记载付款日期的。18、付款人对向其提示的承兑的

29、汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。19、付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。20、票据行为：出票、背书、承兑和保证承兑不得附有条件。票据保证是不得附有条件的。背书附条件，背书有效条件无效。把金额分给两个人以上的背书无效，背书要连续。21、银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。22、将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两个人以上的背书无效。23、票据法规定，被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。24、银行汇票的实际结算金额

30、低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。25、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。26、根据票据法律制度的规定，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项互殴签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交给汇票上记明的收款人。27、票据的签章：出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人、承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，签章无效，但不影响其他符合规定的签章效力。28、银行汇票的出票人在票据的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其

31、授权经办人的签名或盖章；银行承兑商业汇票、办理商业汇票转贴现，再贴现时的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章；银行本票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章单位在票据上的签章；单位在票据上的签章，应为该单位的财务财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签章或盖章；个人在票据上的签章，应为该个人的签名或盖章；支票的出票人和商业承兑汇票承兑人在票据的签章，应为其预留银行的签章；29、银行汇票的申请人和收款人均为个人，才能取得“现金”字样的银行汇票。30、填明现金字样

32、的票据不得背书转让现金支票填明“现金”字样的银行本票填明“现金”字样的银行汇票。31、银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票的面额为1000元，5000元，1万元和5万元。32、票据的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额0.7的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过、撤职或者开除的处分。33、违反中国人民银行的规定，擅自印制票据的，由中国人民银行责令改正，处以1万以上20万元以下的罚款；情节严重的，中国人民银行有权提请有关部门吊销其营业执照。34、票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利的消灭时效汇票见

33、票即付无须提示承兑出票日起一个月出票日起2年定日付款到期日前提示承兑到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起一个月本票（见票即付）自出票日起，付款期不得超过2个月（持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理）出票日起2年支票（见票即付）自出票日起10日出票起6个月*提示承兑：持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款行为。*付款提示：持票人向付款人或承兑人出示汇票，请求付款的行为。35、信用卡的分类按使用对象不同单位卡、个人卡按信誉等级白金卡、普通卡按照币种不同人民币卡、双币种卡等按照信息载体不同磁条卡、芯片卡36、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可凭中国人民银行核

34、发的开户许可证申领单位卡。 凡具有完全民事行为能力的公民，可凭本人有效身份证及发卡银行规定的相关证明文件申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过两张，也有权注销其附属卡。37、信用卡的销户：期满、挂失、止付、死亡。 销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金；个人卡可以转账结清，也可提取现金。38、单位卡在使用过程中，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算。39、单笔透支，单位卡不得超过5万元，个人卡不得超过2万元。 此外，单位卡不得超

35、过发卡行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度的不得超过10万元。40、准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。41、贷记卡持卡人的非现金交易享受一下优惠：（支取现金、准贷记卡透支不享受） 免息还款期（最长为60天）最低换款额待遇42、发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度信用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额部分的5%收取滞纳金个超限费。43、汇兑：信汇（以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行）、电汇（以电报方式将汇款凭证转发给指定的汇入行）。44、汇兑的撤销：汇款人对尚未汇出的款项可以申请撤销。出示正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。 汇兑的退汇：汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或者本人身份证件以及原信、电信回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出银行，方可办理退汇。45、转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销和退汇。46、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。47、概念支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无