管理会计项目五经营预测分析

1、管理会计 配套管理会计实训与案例陈文浩 教授知识目标1.了解预测分析的概念、基本内容及原则。2.理解预测分析的一般程序。3.掌握预测分析的两种方法。技能目标1.会运用销售预测、成本预测、利润预测以及资金需求量预测的基本方法。2.能够运用预测方法进行预测分析。态度目标1.充分认识到预测分析是企业经营决策的前提和基础，培养运用预测方法进行预测分析的能力。2.培养根据收集的资料进行预测分析的思维定势，提高预测分析能力。项目五 经营预测分析 任务1 经营预测分析认知陈文浩 教授项目五：经营预测分析 任务1 经营预测分析认知 预测分析，是指根据已有的信息资料，运用现有的知识、经验和科学的方法，对事物的未

2、来发展趋势进行估计和测算的行为。预测分析的应用范围极为广泛，涉及社会、经济、技术、政治等各个领域。 经营预测分析是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。一、经营预测的意义（一）经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。在市场经济条件下，企业的生存发展与市场息息相关，企业的经营决策离不开科学的经营预测。（二）经营预测有利于提高企业的竞争力 企业依靠科学的经营预测，可以充分了解竞争的形势和竞争对手的情况，通过采取合理的策略，在竞争中争取主动，从而提高竞争力。（三）经营预测是企业进行科学管理的基础现代企业管理中大量采用

3、全面预算、目标成本管理、绩效考评等科学管理手段，而这些手段都必须建立在科学的经营预测的基础之上，科学的经营预测为科学管理提供了依据。二、经营预测分析的基本内容销售预测分析成本预测分析利润预测分析资金需要量预测分析三、经营预测分析的基本原则（一）延续性原则（二）相关性原则（三）规律性原则（四）可控性原则四、经营预测分析的一般程序（一）确定预测目标（二）收集分析资料（三）选择预测方法（四）实施预测分析（五）分析误差，修正预测结果（六）得出预测结果五、经营预测分析的方法（一）定性分析法定性分析法即非数量分析法，又称判断分析法，它是一种直观性的预测方法。这种方法主要是依靠有关专业人员的知识技能、个人经

4、验和综合分析判断能力，在调查研究的基础上，结合预测对象的特点进行综合分析，对某一未来事项的性质和发展趋势做出判断的一类预测方法。（二）定量分析法定量分析法又称数量分析法，是指在掌握与预测对象有关的各种定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，通过建立能够反映变量之间规律性联系的数学模型来进行预测分析的一种预测方法。在历史资料比较完备、准确，事物发展变化的环境和条件比较稳定的情况下，一般采用这种方法。根据具体做法的不同，定量分析法又可以分为两种类型，即趋势预测分析法和因果预测分析法。 五、经营预测的方法 （一）定性分析法 定性分析法，又称为“非数量分析法”，是由熟悉情况和业务的专家在其丰富

5、的专业知识、实践经验和综合分析能力基础上，对预测对象的未来状况和发展趋势进行判断，提出预测意见的一种预测方法。 这种方法通常在企业缺乏完整准确的历史资料情况下使用，其特点是不需要建立数学模型，且很少使用计算。 定性分析法具体又分为判断分析法和调查分析法两种。1. 判断分析法判断分析法是指由一些经验丰富的销售人员、经营管理人员或外界专家对预测对象进行预测的分析方法。根据预测判断的主体不同，判断分析法又可分为推销员判断法、综合判断法（指综合企业的经营管理人员和销售人员的意见进行的判断）和专家判断法等类型。2. 调查分析法调查分析法是指通过调查研究对预测对象进行预测的分析方法，具体又分为全面调查法、

6、重点调查法、典型调查法和随机抽样调查法等类型。（二）定量分析法定量分析法，又称为“数量分析法”，是指运用现代数学方法进行数据处理，并据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型，对预测对象的未来状况和发展趋势进行计量，提出预测意见的一种预测方法。1. 趋势分析法，趋势分析法是依据指标过去的发展趋势预测未来的状况，假定预测对象过去和现在存在的某种发展趋势将会持续下去。2. 因果分析法，因果分析法是根据变量之间存在的因果关系，通过建立预测对象与相关因素依存关系的因果数学模型，对预测对象的未来发展状况进行预测的方法。（三）定量分析法和定性分析法的关系 定量分析法和定性分析法各有自己的适用范围

7、和优缺点。定量分析方法要求企业能够收集充分、真实的历史数据，信息反映比较全面。否则，不足以反映其内在的客观规律性。同时，定量分析往往需要建立数学模型进行计算，但实际生活中并非所有因素都可以量化，因此仅采用定量分析法会带来一定的片面性。但是，定量分析方法因精确的计算而广泛应用于很多领域。 而定性分析法通常适用于企业没有充分的历史数据，信息反映不太全面的情况。它主要依赖相关人员的经验进行预测。由于预测人员学识水平及实际经验不同，会使预测结果带有一定的主观性，其准确性也会受到一定的影响。 在实际应用中，定量分析法和定性分析法并不相互排斥，而是相互补充、结合使用。提示：定量分析法与定性分析法的运用定量

8、分析法与定性分析法之间并不是相互排斥的，而是相辅相成的。两类方法分别有它们各自的特点，在实际预测当中往往互为验证和补充。定量分析法相对比较准确，在掌握比较完备的历史资料的情况下，应先采用定量分析法，找到有关经济变量之间的规律性联系，作为预测的重要依据。任务2 销售预测陈文浩 教授项目五：经营预测分析 任务2 销售预测销售预测，是指根据企业已有的销售资料和市场对产品需求的变化等情况，对未来一定时期内该产品的销售量（额）以及销售发展变化趋势进行预计和推测的一种行为。销售预测常用的方法有趋势预测分析法、因果预测分析法、判断预测分析法、市场调查预测分析法等。其中前两种方法属于定量分析法，后两种方法属于

9、定性分析法。一、趋势预测分析法趋势预测分析法又称为时间序列分析法，是将已有的历史销售资料按时间顺序排列起来，运用数理统计的理论和方法，来预计和推断未来一定时期的销售量（额）的一种方法。根据采用的具体数学方法的不同，趋势预测分析法又分为算术平均法、移动加权平均法和指数平滑法等方法。 （一）算术平均法 算术平均法又称简单平均法，它是以过去若干期的销售量（额）的算术平均数作为未来预测期的销售预测值的一种预测方法。其计算公式为： （计算见教材58页）算术平均法的应用用算术平均法预测销售量（额），特点是计算较为简单。但是这种方法仅仅是把历史各期的销售量（额）的差异平均化，没有考虑不同时期不同因素影响下实

10、际销售量（额）的预测值可能会出现的变化。采用这种预测方法进行预测，预测结果与实际数据之间的误差往往较大。因此这种方法一般只适用于对受其他因素影响较小、销售量（额）相对比较平稳的商品进行销售预测，比如一些没有季节性需求变化的食品等产品。（二）移动加权平均法（计算见教材59页） 移动加权平均法，是将过去若干期的销售量（额），按照距离未来预测期的远近，根据近大远小的原则确定各期权数后，计算出加权平均数作为未来预测期的销售预测值的一种预测方法。 移动加权平均法的计算公式为： 预测期销售预测值（X）=某期销售量（或销售额）该期权数 = xiwi移动加权平均法的应用移动加权平均法比较重视近期的历史资料，认

11、为距离预测期越近的资料越是有效的，这种方法避免了对各月差异进行简单的平均化，使预测结果更接近实际情况。因此这种方法适用于对那些各期销售量（或销售额）波动较大的产品进行预测。（三）指数平滑法指数平滑法是在加权平均法基础上变化得来的一种方法，它是在综合考虑前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑系数a来预测未来销售量的一种方法。其计算公式如下： 其中： 表示平滑系数， 表示第t期的预测值， 表示第t-1期的实际值， 表示第t-1期的预测值。（例题见59页）指数平滑法的应用说明采用指数平滑法进行预测，往往需要先由预测者根据以往销售实际数与预测值之间差异的大小来人为确定平滑指数的大小

12、。指数平滑法其实质就是一种权数。这就不可避免地带有一定的主观性。采用这种方法进行预测的优点，首先是可以排除在实际销售中一些偶然因素的影响，其次这种计算方法相对比较灵活，适用范围比较广；缺点就是平滑指数的确定具有一定的主观随意性。指数平滑法通过平滑系数加权计算不需要大量历史数据，而且考虑以往期间的预测值，比较全面。但是平滑系数的确定具有一定的主观性，因此在实际运用时，应注意尽量避免人为主观因素的影响。二、因果预测分析法因果预测分析法又称相关预测分析法，通常根据已有的历史资料，建立能够反映因果关系的数学模型，用以描述预测量与相关变量之间的依存关系，再通过对数学模型求解来确定预测期销售量（额）的方法

13、。根据这种因果关系进行预测的具体分析方法有很多，通常采用的是回归分析法。运用回归分析法进行销售预测时，需要建立如下数学模型：公式中：表示影响对象的预计销售量， 表示预测对象的预计销售量。需要注意的是，运用直线回归法进行销售预测，预测对象与影响因素之间必须具有较高的相关性。三、判断预测分析法判断预测分析法，是指根据熟悉市场变化情况的专业人员对产品未来的销售量（额）所做出的判断来进行销售预测的一种方法。通常参加预测判断的人员主要是具有丰富经验的、熟悉本行业销售情况、对市场未来的发展变化趋势较为敏感的专家、学者以及本企业管理人员、销售人员等。判断预测分析法具体又包括德尔菲法、综合意见判断法等多种方法

14、。 （一）德尔菲法 德尔菲法又称专家调查法，通常采用函询调查的方式，通过多次向经验丰富的各有关专家发出预测问题调查表，收集专家学者们的意见，然后再由企业有关部门把各专家的意见进行综合、整理和归纳，最后做出综合预测判断的一种方法。（二）综合意见判断法综合意见判断法，是指将熟悉本行业市场情况及相关变化信息的经营及管理人员对市场的判断意见加以汇总、分析、整理，从而做出较为正确的预测的一种方法。其中的经营管理人员一般包括企业的总经理、供销人员、生产部门负责人、财务人员等，综合这些管理人员的意见，可以对市场、生产、销售等各方面的情况有一个比较客观的了解，从而保证预测的正确性。四、市场调查预测分析法（一）

15、对经济发展趋势进行调查。（二）对消费者进行调查。（三）对产品进行调查。（四）对市场竞争状况进行调查。任务3 利润预测陈文浩 教授项目五：经营预测分析 一、利润预测的意义利润预测，是指根据企业经营目标的需要，通过对影响利润变动的成本、产销量等因素进行综合分析，对企业未来一定时期可能达到的利润水平及其变动趋势进行预测。利润预测是企业提高经济效益的重要手段。利润既是反映企业经营成果的综合指标，也是衡量企业经济效益的重要标准。二、预测目标利润的方法（一）本量利分析法（二）销售额增长率法（三）利润增长率法（四）经营杠杆系数法（一）本量利分析法本量利分析法，是在成本性态研究和盈亏平衡分析的基础上，根据有关

16、产品的成本、产销量与利润之间的关系，确定未来一定时期的目标利润总额的一种方法。运用本量利分析法，根据以往已实现的利润水平，在目标利润预测的基础上进行的充分估算预测期影响销售利润的各因素（比如销售量、成本、价格、税率等）增减变动的可能，以预测企业下期产品销售利润数额。首先需要测算出目标利润，然后分析单价、单位变动成本、销售量等各相关因素对目标利润的影响，从而为企业实现目标利润制定相应的措施（二）销售额增长率法销售额增长率法，是以基期实际销售利润与预计销售额增长率为依据计算目标利润的一种方法。这种方法假设利润与销售额是同步增长的。目标利润=基期销售利润（1+预计销售额增长率）恒达公司上年实际销售利

17、润为40万元，实际销售额为160万元，预计今年的销售额为200万元，即销售额增长率为25%。要求：预测该企业今年的目标利润。解：该企业今年的目标利润=40（1+25%）=50（万元）（三）利润增长率法利润增长率法，是根据企业基期已经实现的利润水平，结合过去若干年企业的利润增长率的变动趋势（通常参照过去35年的历史资料），以及可能对企业利润产生影响的相关因素在未来期间可能发生的变动情况，由此确定一个相应的预计利润增长率，然后据以确定目标利润的一种方法。其计算公式如下：目标利润=基期利润（1+预计利润增长率）恒达公司上年实际利润总额为40万元，通过对该公司过去3年的盈亏情况进行分析，确定今年的利润

18、增长率为20%。要求：计算该企业今年的目标利润。解：该企业今年的目标利润=40（1+20%）=48（万元）（四）经营杠杆系数法经营杠杆系数是利润变动率与销售量变动率的比率，即边际贡献额与利润额的比率。利用经营杠杆系数进行目标利润预测的计算公式如下：目标利润=基期利润（1+经营杠杆系数销售增长率）恒达公司上年产品的边际贡献总额为80万元，利润总额为40万元，预计今年销售增长25%。要求：确定该公司目标利润。解：经营杠杆系数 = 8040 = 2目标利润 = 40 （1+225%）= 60（万元）任务4 成本预测陈文浩 教授项目五：经营预测分析 一、成本预测的意义 成本预测，是指根据企业现有的资料

19、，通过对影响成本的有关因素进行分析，而对企业未来一定时期相关产品的成本水平及其变动趋势进行科学有效的预测。成本是衡量企业经济效益的重要指标，有效地降低成本是增加企业利润的一个重要途径。成本预测重要的意义，具体表现：（一）有利于制定经营决策。（二）有利于加强成本控制。（三）有利于加强对成本控制的事前管理。二、成本预测的步骤（一）提出目标成本的初步方案企业要生存和发展，只有降低成本，才能确保获得一定的目标利润。（二）对比差异，综合分析根据当前实际情况下可能达到的成本水平进行测算，对比预测成本与目标成本之间的具体差距。从多角度进行分析，寻找降低成本的最为有效的主体方案。（三）分解指标，制订具体方案根

20、据已经确定的降低成本的主体方案，找出缩小预测成本与目标成本之间差距的途径和方法，然后逐层进行分解实施，制订出各个层次降低成本的具体方案。（四）确定最后的目标成本对降低成本的各种具体方案进行技术经济分析，从中选出有效的、可行的、最佳的方案，据以确定最终的目标成本。三、影响成本预测的因素影响成本预测的主要因素有：材料的消耗定额和售价；劳动生产率水平和当地平均工资水平；产品产量；产品质量；产品的有关技术经济指标。此外，企业所处的地理位置、所面临的市场条件、所经营的产品品种等，都直接或间接地影响到成本的变化，甚至竞争对手的一些经营行为也可能会对产品的成本产生影响。四、成本预测的方法（简略）（一）目标成

21、本预测法（见教材65页）（二）历史成本预测法（见教材65-66页）（预测成本变动趋势的方法有很多，最常用的有高低点法、加权平均法和回归分析法）任务5 资金需要量预测陈文浩 教授项目五：经营预测分析 一、资金需要量预测的意义资金需要量预测的目的在于以最少的资金占用量取得最佳的经济效益。因此资金需要量预测对于加强企业经营管理和提高企业经济效益具有十分重要的意义。企业的一切生产经营活动都离不开必要资金，企业的生产经营活动日益错综复杂，很多因素都可能会对资金需要量的增减变动产生影响。在通常情况下，导致资金发生增减变动的直接原因主要是相关产品销售量（额）的增减变动。当销售量（额）增长或处于较高水平时，资金需要量较多；当销售量（额）减少或处于较低水平时，资金需要量较少。因此准确有效的销售预测是进行资金需要量预测的重要依据。 资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，