浅析公司治理角度下的企业内部控制研究

1、浅析公司治理角度下的企业内部控制研究论文关键词:企业内部控制公司治理管理论文摘要:内部控制是衡量现代企业管理程度的重要标志，特别是在全球经济一体化、市场竞争日趋剧烈的今天，企业的开展与改革面临着前所未有的挑战。因此，建立1套科学、完善、有效的内部控制体系来标准企业的经营活动，对不断进步企业的营运才能、盈利才能和开展才能具有非常重要的意义。通过对我国企业内部控制现状的分析，剖析了我国企业在公司治理与内部控制领域存在的诸多问题，并以此为企业改革的压力和动力，对从公司治理层面下，如何更好地加强内部控制提出了详细建议。内部控制与公司治理有着严密的联络。公司治理是促使内部控制有效运行，而内部控制在公司治

2、理中担当的是内部管理监控系统的角色。内部控制和公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理途径之上。公司治理是内部控制系统得以顺利运行的条件，又是内部控制有效运行的保证。内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理环境中，1个良好的内部控制系统才能真正发挥其作用，进步企业的经营效率和效果，并加强信息披露的真实性;假设内部控制不能与公司治理兼容，将会增加治理本钱。通过对我国企业内部控制现状的分析，剖析了我国企业在公司治理与内部控制领域存在的诸多问题，并以此为企业改革的压力和动力，对从公司治理层面下，如何更好地加强内部控制提出了详细建议。1内部控制及其相关概念内部控制作

3、为由管理当局为履行管理目的而建立的一系列规那么、政策和组织施行程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。在我国内部控制外延的扩宽正是由公司治理机制变化所致。在方案经济体制下，经营管理人员缺乏自主权及会计人员的国家工作人员身份决定着内部控制的目的在于保证会计信息的真实性和国有资产的平安性。在现代企业制度的公司治理机制下，公司作为自负盈亏、自我完善、自我开展和自我消亡的经济组织，以管理监控为己任的内部控制的目的必需要拓展到保证公司政策的贯彻和公司管理目的的实现上。基于此，s报告对内部控制概念的描绘如下:“内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为到达财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法

4、规的遵循等3个目的而提供的合理保证的过程。1.1内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5个互相联络的要素，只有当这5个要素同时存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。详细表现如下:1.2内部控制的2个层面根据内部控制详细施行的机制，内部控制通常又可以分为2个层面:2公司治理的概念及其对内部控制的影响1999年世界经济合作与开展组织(ed)制定的?公司治理原那么?中对“公司治理作了如下描绘，公司治理是1种据以对工商业公司进展管理和控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者，并且清楚地说明决策公司

5、事物时所应遵循的规那么和程序。同时其还提供1种构造，使之用以设置公司目的，也提供了到达这些目的和监控运营的手段。就企业角度而言，公司治理机制辐射2方面内容:企业与股东及其他利益相关者之间的责、权、利分配，在这一层次中，股东要授权给管理当局管理企业、采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业、可以获取足够的信息判断股东期望是否能真正得到实现并在管理当局损害股东权益时有权采取必要的行动;企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺、承担自己应有职责所形成的责、权、利在内部各部门及有关人员之间的责、权、利分配。良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。有效的内部控制可以标准会计行为，保证会计资料真实、完好

6、;防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的平安、完好;确保有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。会计信息对于契约的签订、履行和考核具有非常重要的作用。董事、经历的选择和考核都建立在会计信息的根底上。无论是大股东，还是主要依赖与“用脚投票的中小股东，会计信息都是实现其对经营者有效控制的工具。有效的内部控制应当可以维护所有利益相关者的合法权益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。假设没有健全的内部控制，公司治理留下的空间就会导致时机主义行为，有此可能演变为制约公司开展的阻碍。内部控制和公司治理不能割裂，需将内部控制纳人到公司治理途径之上。两权合一时，股东和股东会直接施行内部控

7、制;两权别离时，利益相关者通过董事会或监事会进展间接控制。由股东会或董事会涉及监控制度，考核、评价经理层绩效。公司治理机制有效，才能保证不同层次控制目的一致性;只有从源头施行内部控制，才能维护各利益相关者的权益。公司治理是内部控制得以顺利运行的条件，又是内部控制有效运行的保证。内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理环境中，1个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用，进步企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性;假设内部控制不能与公司治理兼容，将会增加治理本钱。3我国企业内部控制存在的问题及原因分析3.1控制环境不健全企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用

8、，是其他要素发挥作用的基矗而目前在我国，企业控制环境各方面仍存在着问题。企业员工，特别是管理者对内部控制理解不深，重视不够。很多企业对内部控制的认识还停留在感性阶段，认为企业内部控制就是内部牵制或内部监视。企业内部控制无法超越那些创造、管理与监视制度的人，管理者的品行、素质和管理哲学仍是企业内部控制有效性的制约因素。缺乏科学、一贯的人力资源政策。我国企业的人力资源政策中还充满着以貌取人、任人唯亲、排斥异己等现象;不够良好的人力资源政策对培养企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制起不到应有的作用。企业组织构造不理顺，内部控制组织形同虚设。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制如

9、“空中楼阁，形同虚设。3.2风险意识不强3.3控制活动不当目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。会计岗位设置和人员配置不当;业务穿插过杂，会计人员兼职过多，职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监视流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。会计控制不当会造成会计信息失真以及违法违纪现象的发生。有的企业人员利用内控不严的破绽，大量收受贿赂、贪污公款、挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金，致使国有资产遭受重大损失。3.4信息沟通渠道不畅信息是企业的命脉，因为信息可以在构造、技术、创新等方面辅助决策制定，同时也是连接外

10、界如政府机构、股东、供应商、顾客、社会公众的重要渠道。1个良好的信息与沟通系统有助于进步内部控制的效率和效果。企业只有充分有效地利用信息资源才能在竞争中立于不败之地。然而目前国内企业的信息系统所能提供的有效信息，一般都是最高管理层掌握，而不是由企业所有员工掌握。3.5监视机制不完善法律上的监视规定与实际操作有很大反差，企业会计在高级管理层面前陷于窘境，会计内部监视难以有效施行。同时，机制的问题也使内控考核缺乏力度。有的企业没有人去考核检查，有的即便进展考核，也只是搞形式主义，致使内控执行效果很差。即使在已建立考核制度的企业中，大多数深度和广度不够。我国还未提出类似美国s报告的权威性很高的内部控

11、制标准体系，内部控制标准的缺位导致内部控制考核监视难于操作。4从企业治理的角度完善内部控制4.1强化公司会计控制4.2完善内部制度控制4.3提升内部文化控制4.4健全风险评价和监视机制在风险检测方面，应建立风险检测预警机制，持续开展全面系统的风险预警工作。同时，制订风险预警应急预案，确保监测预警系统有效运行。督检查制度体系，以保证各级监视检查活动的顺利开展，同时采取措施标准内部控制监视及审计检查，进步监视检查的科学性和合理性。在内部控制评价方面，应进一步完善内部控制评价体系，采取措施不断进步内部控制评价的信息化程度。在纠正整改方面，企业应当健全内部控制责任制，制定统一的违规行为处分规定，对违规违纪事项、责任、处分标准做出明确规定，严格落实。通过分析公司治理与内部控制的互相影响，以及我国企业内部控制的现状，我们深化意识到只有在完善的公司治理层面下，才能更好地加强内部控制。企业的开展必须首先做到做实，然后才可能实现做势，而做实就离不开企业整体管理的提升。因此企业在管理活动中，应不遗余力的完善企业内部控制机制，通过公司治理的完善，促进企业内部控制体系的建立、完善与施行。我国在公司治理和内部控制