浅析我国现行企业年金税收政策存在的主要问题

1、浅析我国现行企业年金税收政策存在的主要问题摘要企业年金是在国家政策指导下，企业自主实行的一种企业养老金方案，是企业员工福利制度的重要内容，是多层次养老保险体系的重要组成部分。所以如何有效地施行企业年金税收也成为一个需要关注的问题，本文主要分析了我国企业年金税收政策现状和存在的主要问题。关键词企业年金税收政策尽管企业年金方案是企业的自愿行为，但是，政府的财税优惠政策的宽松程度是影响企业年金制度开展的至关重要的因素。为了使我国企业年金方案可以安康开展，我国应该尽快出台相应的企业年金税收优惠政策，明确企业年金方案享受税收优惠政策的条件和要求，积极推广企业年金方案的税收优惠政策。本文就我国企业年金税收

2、政策现状和存在的主要问题做了简要分析。一、我国企业年金税收政策现状分析1、缴费环节个人所得税的征免规定对于养老金收缴环节是否征收个人所得税的问题，我国的现行做法是，无论是企业为职工还是个人自己向年金方案缴费，只要进入个人账户的资金就作为即期收入征收个人所得税。2、投资环节的税收征免规定到目前为止，我国还没有出台针对养老金和企业年金投资收益的税收优惠政策，换句话说，企业年金基金的投资收益是应税的。3、养老金领取环节税收征免规定目前，我国对企业年金的领取环节没有任何税收优惠，必须交纳个人所得税。由于我国目前企业年金投资渠道狭窄，资金保值增值较困难，从长久来看，通货膨胀是养老金资产积累面临的重要风险

3、。再加上我国的企业年金采用缴费确定制而非收益确定制，职工退休时按个人账户养老金本利和计发而不与物价指数和工资指数挂钩，这样，假设再对其养老金全额征收个人所得税，对退休职工领取的养老金无疑是雪上加霜。但是，在我国的实际生活中，退休职工领取养老金收入一般是没有征税的，也就是说，虽然税收规那么要求对养老金领取额征税，但是实际上没有征税。二、我国现行企业年金税收政策存在的主要问题无论理论界还是实务界均认识到税收优惠政策是企业年金的“引擎，企业年金的开展需要政府税收政策的支持。但是与兴隆国家的企业年金开展政策环境相比，我国企业年金开展的政策瓶颈亟需打破。目前我国尚未制定统一的税收优惠政策。详细分析，我国

4、现行企业年金税收政策存在着以下几个方面的问题：1、企业年金的税收政策不统一我国企业年金的税收政策根本上是表达在政府的政策性文件之中的。无论是从国务院和国家职能部委的政策性文件，还是各地方政府有关的政策性文件来看，企业年金方案的税收政策在内容上存在着差异，是不统一的。这突出表如今三个方面:一是地方政府政策性文件与国务院及劳动和社会保障部的政策性文件中，关于企业年金政策的不一致性。例如，关于企业缴费的免税额度:2000年国务院?关于完善城镇社会保障体系的试点方案?(国发200042号)中规定企业向企业年金缴费部分在本企业职工工资总额4%以内的，可以在本钱中列支，而湖北、浙江、安徽等省规定企业向企业

5、年金方案缴费在本企业职工工资总额5%以内可以在本钱中列支。二是，国务院与劳动和社会保障部政策性文件的不一致。国务院在国发200042号文中明确规定，在试点地区企业向企业年金缴费在额外负担一定的范围内可以免税，而劳动和社会保障部在2022年出台的?企业年金试行方法?中却没有说明企业向企业年金方案缴费可以在企业经营本钱中列支，只是规定了向企业年金缴费的最高限额。三是，各地方政府对企业年金方案的税收优惠方式也不统一，这不仅表如今各省之间，而且还表如今同级省政府不同地区之间:如，对企业年金的缴费，有的优惠多，有的优惠少，有的干脆没有。2、缺乏税收优惠政策与税收优惠缺乏并存缺乏税收优惠政策主要表如今两个

6、方面：一是，从政策规定上看，2000年国务院出台的?关于完善社会保障体系改革的试点方案?规定，企业向企业年金缴费在本企业职工工资总额4%以内，可以税前列支，但试点工作目前仅在辽宁盛吉林等省和极少数试点城市进展；少数非试点地区(如上海、深圳、大连、浙江、安徽)也出台了地方性税收优惠政策，而全国大多数地区尚没有正式出台针对企业年金的税收优惠政策；二是，从涉税环节上看，企业年金的税收涉及三个环节:缴费阶段涉及企业所得税、个人所得税；投资运营阶段涉及增值收益税；养老金领取阶段涉及个人所得税。从国际看，绝大多数国家税收优惠政策(免税)表达在前两个阶段，第三个阶段一般均纳税。在国务院、劳动和社会保障部及各

7、地方政府的有关企业年金方案的税收的政策性文件中，对投资运营阶段，没有税收优惠政策，相应的投资收益仍需纳税；对缴费阶段中的个人缴费根本上也没有税收优惠，个人的缴费仍要缴纳个人所得税，企业向企业年金的缴费也不是都免税。税收优惠缺乏主要表达在现行税收优惠中的最高免税比例过低，且灵敏性太差。首先是税惠比例不统一，各省从3%到10%不等，缺乏较为合理的标准标准，各个地方各行其是，给监管带来不小的难度，也给不法之徒留下了违规操作的制度空间。其次，上述各地的税收优惠比例以5%居多，但实际情况是该比例明显偏低，无法激起企业参加企业年金的积极性。3、税收优惠规那么层次不高、权威性缺乏目前，我国企业年金的税收优惠规那么是以政府的?决定?、?通知?、?复函?、?试点方案?、?试行方法?等政策性文件的形式出现的，国家的立法机关及税务机关对企业年金的税收政策并没有专门的规定，更不用说有专门的法规。而在美国和其他兴隆国家，税收优惠政策在收入法典中有明确的法律规定。因此，企业年金的税收优惠政策显得层次不高、权威性缺乏，缺乏严肃性。完毕语虽然存在种种问题，但是实际上实行优惠税收政策亦说明政府在养老金方案中承担的部分责任，我们应该采取措施积极应对。同时，政府通过税收优惠政策给予企业导向，促使企业年金向政