关于高速公路经营企业内审工作若干问题的思考

1、关于高速公路经营企业内审工作假设干问题的考虑摘要：经过20多年的改革开放中国经济已经上升到一个新的开展阶段，高速公路作为公路运输高度开展的产物，已成为社会经济开展的重要支柱。本文围绕高速公路经营企业内审工作如何适应经济形势的变化，应对挑战，促进开展等问题，作了粗浅的讨论。关键词：高速套路内部审计问题讨论经过20多年的改革开放，中国经济陕速开展我国高速公路事业得到了长足的开展。这种开展一方面表现为高速公路规模的迅速扩大。截至2022年年底，全国高速公路通车里程已打破3万公里跃居世界第二。预计到2022年，全国高速公路通车里程将达7万公里。另一方面表现为高速公路经营公司及其下属企业业务性质的多元化

2、趋势包括：处于建立期的建立工程企业处于经营期的营运管理企业；高速公路养护、交通平安配套设施的消费安装，收费、监控及通信系统的设计维护，效劳区经营、物业管理等副营企业。这种高速开展的态势，日益形成的庞大的资产规模以及多元化的业务范围给内部审计工作带来了新的挑2022年l1月19日，交通部以第12号令的形式发布了经修订的?交通行业内部审计工作规定(下简称?规定?，并于2022年1月1臼起施行。?规定的施行，是标准交通行业内部审计行为，促进和加强交通行业内部审计法制化、标准化和科学化的重要根据和动力但是+不容无视的是，在目前的高速公路经营公司内部审计工作仍然存在诸多的问题，其中既包括长期以来没有解决

3、的老问题，电包括新形势下出现的新问题如何认识和解决这些问题，有效地贯彻落实?规定?的精神，是摆在当前高速公路经营企业内部审计工作面前一个非常迫切的问题。一明确目的准确定位建立寓效劳于监视之中的内审体制。1把握职能，明确目的。随着现代企业制度的建立，高速公路投资主体多元化，高速公路经营企业的产权制度发生了变化。然而，高速公路经营企业目前内审职能仍然受我国内审起步阶段“作为国家的代言人的观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内审职能与企业监事职能之间界定模糊，致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关，把企业灵敏经营与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业指导对内审工作不重视，削弱或淡化内

4、审机构；一方面使内审人员有“双向效劳思想，工作目的上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。规定对内审职能的最新定义是：交通经济监视工作重要组成部分，交通主管部门和企事业单位依法评价和监视本单位及所属单位财务收支与经济活动的真实性、合法性、效益性，以及为加强内部控制和风险管理、实现经济目的提供保证和咨询效劳的行为。通过新定义，可深化理解到内部审计是管理的一个组成部分，是为了帮助企业实现目的，向企业指导提供真实的控制信息，使企业在管理中目的到位、措施得力、管理有效。因此定位于企业、效劳于企业，寓效劳于监视之中是内审的主要目的。2拓展范围，准确定位。高速公路作为现代根底设施，其建立需要大量的资金，但

5、仅靠政府有限的投入和交通规费的补充已远远不能满足建立需求的增长，必须广开融资渠道引入银团、民间乃至海外资本，高速公路经营企业股权多元化、国际化应是势所必然。另外，由于高速公路自身开展的程度和外部环境的制约，高速公路经营企业内审风险来自多方面，传统的财务审计已远远不能适应经营者的要求。所有这些都影响内部审计的方方面面，迫切要求内部审计向管理审计、效益审计及企业可持续开展审计等领域深化。管理审计在加强企业内控根底管理、防范企业风险和为企业增加价值方面有着其他控制方法无法替代的作用；效益审计的根本目的是改善经营管理、进步经济效益，在审计方法上变事后审计为事前、事中审计，对企业的经营活动作出全面、科学

6、、准确的评估。重视环境保护、追求可持续开展已成为高速公路经营企业的共同使命和责任，由此而来的经济开展审计、资源审计和环境审计也将成为内部审计的主要内容。为了适应形势，内部审计必须贯穿企业经营管理活动的全过程。由此可见，新形势下内审要找准定位，充分利用内审人员对企业相对熟悉的有利条件，以效劳为目的，以监视为手段，扎实效劳，这才是企业所需要的，内审工作才有生命力。二、健全组织体系，进步人员素质，建立具有高度独立性和专业性的内审组织机构。1健全组织体系，进步人员素质我国高速公路经营企业内审人员构造不合理主要表如今：多数来自财会队伍，专业单一，后续教育缺乏，知识构造不合理。审计手段落后，远程审计、计算

7、机审计涉足甚少。缺乏工程建立、企业管理、法律等方面的专业知识。内审机构设置种类多样：有的设立了专职的内审机构，有的将其并入财务或纪检监察部门。许多内审机构势单力薄内审的独立性受到极大限制。面对新的形势，首先要改善内审人员的构造由于内审领域的拓展和审计层次的提升，原来单一的人员构造已不适应内审工作的需要，需装备工程技术、企业管理、法律及it审计人才。二要实行内审人员从业准入制度，进入内审队伍必须具有相关专业知识和从业资格。三是加强内审人员的培训和交流，一方面企业要为内审人员知识构造多元化开展提供条件，另一方面内审人员要增强使命感、紧迫感、危机感，以适应现代内审对从业人员素质的要求。2建立与现代企

8、业制度相适应的内部审计形式内部审计机构是内审工作的根底，科学、有效的内部审计机构是内审发挥作用的关键。高速公路经营企业目前内部审计管理形式，从内部审计机构的隶属关系上看有的受总会计师指导，有的受总经理指导，有的受总经理和财务经理双重指导，有的受监事会指导，有的受董事会指导等。从外表上看这是形式问题，本质上反映了内审机构在企业中的地位。为充分发挥内部审计的作用，内部审计机构的设置必须坚持两条原那么：独立性和权威性。在现代企业制度下，结合我国目前公司法人治理构造的实际，监事会指导的内部审计机构是比较理想的形式。三、积极稳妥地探究网络远程审计和计算机审计1善用互联网优势，进步内审工作效率。随着高速公

9、路里程的不断延伸，高速公路经营企业经济业务量也不断扩大，每年一次的现场审计监视手段已无法适应其开展要求。如今，计算机己广泛应用于企业经营管理、劳资财会和工程建立等各个领域，加之企业局域网的建立和完善，高速公路经营公司与下属公司、物资供应商、金融机构、税务部门等外部组织的联络也越来越多地通过网络进展，这就要求内部审计必须伸入“网络空间。高速公路经营企业内审工作假设没有现代化的科技手段，就无法适应多变的形势。企业根据知识经济时代信息化建立的要求，加大对内部审计的科技投资力度，使内审工作摆脱手工操作早et进入信息化、标准化的开展阶段，从而尽可能减少、防止资产的闲置、浪费，进步企业经济效益。2积累经历

10、，积极攻关，探究计算机审计的新方法、新技术。远程审计是利用审计数据接口技术，通过互联网获得被审单位的原始数据，以计算机为辅助工具，运用审计软件分析判断，并通过互联网传输或在网上公布审计报告的审计方式。计算机审计是计算机技术和电算化会计信息系统开展的结果，主要包括两个方面的内容：对计算时机计信息系统(edp)进展审计，即将计算机系统作为审计的对象。计算机辅助审计，即利用计算机作为审计的辅助工具。目前，可以适用高速公路企业的审计软件系统几乎没有，大多数企业均不具备符合国家标准或行业标准的数据接口。如何对那些已经在不同程度上实现了计算时机计管理系统的部门和单位进展审计监视，推动交通内审信息化建立，笔

11、者建议，吸收全行业既有计算机根底理论程度、应用才能又有内审理论经历的人员组成技术攻关小组，开展计算机审计的理论与理论研讨活动，对遇到的技术性问题进展攻关，总结和推广计算机审计的专家经历等，势在必行。四、从不同的角度切入，实现内审部门多种绩效评价模型的构建。1建立内审部门绩效评价模型的不利因素高速公路经营公司为了进步运作效率，需要加强对各职能部门的绩效进展考核，内审部门也不例外。内审部门的绩效评价问题在我国提出较晚，在评价指标的选择上过于简单，在权重赋值上随意性强：内审部门作用的发挥深受其独立性、权威性特征的影响，而这些特征的强弱多由内部审计管理形式和内审在企业中的地位决定。内审工作实际上是一种

12、面向企业内部提供的效劳，对于效劳质量的认定缺乏统一的方法和标准。内审部门的奉献一般都具有长期性，而绩效评价一般以不超过一年的时间段为周期。内审部门的作用多具有间接性很难用定量方法计量，用定性方法又过于简单，缺乏说服力。内审部门提供的咨询效劳依赖于指导的重视程度和作业单位的详细行动，很难评价咨询效劳的质量。2建立内审部门绩效评价模型的设想原那么：保证指标的有用性、真实性和可操作性严格把握考核重点，定量与定性指标相结合。多角度建立指标体系，实现多种构建方法：一种方法是以内审部门作业范畴为对象，将内审作业细化，针对详细的作业进展综合评价。另一种方法是以内审部门的职能作用为范畴，结合时间长度设置短、中、长期考核指标。再一种方法是利用企业绩效目确实定内审部门绩效评价体系：首先界定内审部门可以影响的企业绩效目的，接下来分析内审部门要作出什么样的业绩才能有助于企业到达目的，把这些成果作为内审部门的考核标准。总之，就我国高速公路行业内审工作现状而言，已远远不能满足高速公路经营企业迅速扩张的要求。因此，面对高速公路投资主体多元化和迈向国际化的新形势