财会知识项目五编制财务报表

1、财会知识Part Five项目五编制财务报表知识目标:1.了解财务报表的含义和种类。2.认识不同财务报表的作用。能力目标: 1.会编资产负债表。2.会编制利润表。3.能对财务报表进行简单解读。学习目标1 任务一 初识财务报表企业财会人员处理完当期所有的账务之后,期末还必须根据账簿及其他会计资料编制财务报表,用于向企业管理人员汇报当期资产负债、盈利等情况。任务描述财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等的报告文件,企业老板一般会通过财务报表来了解企业盈亏及单位资产负债等情况,因此,会计人员必须掌握如何编制财务报表并在此基础上进行简单的分析。任务分析知识准备要能够编制财务报表,并能做简单分

2、析,必须先了解财务报表基本知识,这就好比好朋友请你评价他家装修得怎么样,你最起码先要了解他家有几间房,各房间的主要功能是什么,然后才能有针对性地进行评价。实际工作中,由于财务报表包含的内容非常丰富,对不同的报表使用者来说,他们关注的重点也会不尽相同。任务实施一、财务报表概述1.财务报表的概念。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,它以量化的财务数字,分目表达,能帮助投资者和债权人了解企业的经营状况,进一步帮助经济决策。“四表一注”,即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注,任务实施任务实施一、财务报表概述 2.财务报表的作用。(1)全面系统地揭示企业一定时

3、期的财务状况、经营成果和现金流量,有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况,评价管理人员的经营业绩,以便及时发现问题,调整经营方向,制定措施改善经营管理水平,提高经济效益,为经济预测和决策提供依据。(2)有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。(3)有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等,为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。(4)有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。任务实施 二、财务报表的分类按资金运动方式不同静态报表指综合反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者

4、权益情况的报表,如资产负债表动态报表指反映企业一定时期内经营成果和现金流动情况的报表,如利润表等按服务对象不同对外报表企业必须定期编制的,定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表对内报表企业内部根据经营管理的需要而编制的,仅供内部管理人员使用的报表按编制和报送时间不同中期报表包括月度、季度、半年度报表年度报表全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量和年末财务状况的报表任务实施三、财务报表的编制要求任务实施三、财务报表的编制要求1.数字真实。财务报告中的各项数据必须真实可靠,如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。任务实施三、

5、财务报表的编制要求2.内容完整。财务报表应当反映企业经济活动的全貌,全面反映企业的财务状况和经营成果,才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表,各企业必须全部编制并报送,不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息,都必须披露。任务实施三、财务报表的编制要求3.计算准确。日常的会计核算以及编制财务报表,涉及大量的数字计算,只有准确的计算,才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据,不能使用估计或推算的数据,更不能以任何方式弄虚作假,玩数字游戏或隐瞒谎报。任务实施三、财务报表的编制要求4.报送及时。及时性是信息的重要特征,财务报表信

6、息只有及时地传递给信息使用者,才能为使用者的决策提供依据。否则,即使是真实可靠和内容完整的财务报告,由于编制和报送不及时,对报告使用者来说,就大大降低了会计信息的使用价值。任务实施三、财务报表的编制要求5.手续完备。企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业,还应当由总会计师签名并盖章。2 任务二 编制资产负债表资产负债表反映企业在一定时点(如月末、季末或年末)财务状况的报表,也是企业向税务

7、部门、股东等报表使用者提供的主要报表之一。任务描述财务报表的编制,基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。资产负债表可以为不同的报表使用者分析评价企业财务状况,并据以作出各自有利的经济决策。因此,会计人员必须掌握如何编制资产负债表。任务分析知识准备作为反映企业某特定日期的报表,资产负债表的左边反映的资产项目,是按照一定顺序列示的,它的右边反映负债和所有者权益项目,报表左右两方金额总是相等的。其优点是资产、负债和所有者权益项目恒等关系一目了然。任务实施一、资产负债表概述1.资产负债表的概念。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表通过资产、负债和所有者权益

8、等项目的结构及前后变化反映企业在特定时日的财务状况、偿债能力等。任务实施 一、资产负债表概述1.资产负债表的概念。2.资产负债表的结构。“资产=负债+所有者权益”作为会计恒等式直接决定了某个会计期末资产、负债和所有者权益项目的排列方式,形成资产负债表特有的结构。资产负债表的结构见表5-2。任务实施任务实施任务实施二、 资产负债表的编制资产负债表可以分为表头、表体、表尾附注,编制时,表头的编制主要是日期的填写,一般为报告期最后一天的日期,如6月30日、12月31日等。任务实施二、 资产负债表的编制 1.“年初余额”的填写。资产负债表采用的是前后期对比的方式编制,所以资产负债表内的数据由“年初余额

9、”和“期末余额”两个栏目组成,其中,“年初余额”栏内的数字,应根据上年年末的资产负债表“期末余额”栏内的数字抄写列示。 任务实施二、 资产负债表的编制 2.“期末余额”的填写。根据总账账户余额填列。 根据有关明细账账户的余额计算填列。 根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列。 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。实训五编制资产负债表实训目的:1.理解资产负债表内各项目的含义。2.编制资产负债表。实训五编制资产负债表 练习重难点:编制资产负债表。实训五编制资产负债表案例内容:武汉阳光贸易公司2013年12月31日有关科目的余额见表5-3。(年初数略)要求:请根据资料编制阳光公司2

10、013年12月31日资产负债表。实训五编制资产负债表 实训指导:编制资产负债表,见表5-4。(年初数略)实训五编制资产负债表 实训指导:编制资产负债表,见表5-4。(年初数略)实训五编制资产负债表1.填写资产负债表表首部分。编制单位:单位名称,如武汉阳光贸易公司。 编制时间: 2013年12月31日。2.表体数据的填写:(1)=“库存现金”125+“银行存款”45 450+“其他货币资金”0;(2)=“应收账款”54 900-“坏账准备”4 900;(3)=“物资采购”2 400+“原材料”780 705+“库存商品”285 750+“生产成本”1 400;(4)=“库存现金”+“银行存款”+

11、“其他货币资金”+“其他流动资产”;(5)=“固定资产原价”1 811 900-“累计折旧”702 700;实训五编制资产负债表(6)=“流动资产合计”1 170 655+“非流动资产合计”1 131 600;(7)根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账期末余额填写,本题没有“预付账款”余额,所以直接抄写“应付账款”月末余额;(8)=“短期借款”+“应付票据”+“其他流动负债”;(9)=“流动负债合计”304 575+“非流动负债合计”0;(10)=“负债合计”304 575+“所有者权益合计”1 997 680;3 任务三 编制利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表,经营

12、成果也就是利润,通俗的说,就是企业赚了多少钱。当然,也有另外一种可能:企业没有赚钱,发生了亏损。亏损也是我们所说的经营成果,就是负利润。任务描述虽然利润表要表达的东西很直观,但由于我们现在采用的是多步式来计算利润,而且企业经营涉及的收入、成本、费用等是很繁杂的,所以在编制利润表的时候我们也要很仔细哦!任务分析知识准备利润表揭示了企业利润的计算和形成过程,往往被看成是企业经营业绩和盈利能力的“成绩表”,通过编制利润表,我们可以全面了解企业盈利能力和发展能力,进而可以对企业在行业中的竞争地位、自身持续发展能力等做出有效判断。任务实施一、利润表概述1.利润表的概念。利润表是反映企业一定会计期间(如月

13、度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利,也可能表现为亏损。利润表作为反映经营成果的报表,必须包括影响某一会计期间所有损益的内容,既包括来自生产经营方面的各项收入,已耗费的需在本期分摊的各项成本、费用,也包括来自其他方面的业务收支。任务实施一、利润表概述 2.利润表的结构。任务实施一、利润表概述 2.利润表的结构。任务实施二、编制利润表 1.“上期金额”的填写。利润表采用的是前后期对比的方式编制,所以利润表内的数据由“本期金额”和“上期金额”两个栏目组成,其中,“上期金额”栏内的数字,应根据单位上年度该期利润表的“本期金额”栏内的数字抄写填列。

14、 任务实施 二、编制利润表 2.“本期金额”的填写。 (1)根据总账科目发生额的合计数填列。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本 (2)根据某一损益类账户的发生额直接填列。 (3)根据利润表中各项目的数量关系在表上直接计算填列。 实训六编制利润表实训目的:1.理解利润表内各项目的含义。2.编制利润表。实训六编制利润表练习重难点:编制利润表。实训六编制利润表案例内容:武汉阳光贸易公司2013年12月31日有关科目的余额见表5-6。要求:根据上述资料编制利润表。实训六编制利润表实训指导:编制本月利润表,见表5-7。实训六编制利润表实训指导:编制本月利润表,见表5

15、-7。实训六编制利润表 1.填写资产负债表表首部分。编制单位:单位名称,如武汉阳光贸易公司。 编制时间: 2013年12月。 2.表体数据的填写。=“主营业务收入”698 800+“其他业务收入”0;=“主营业务成本”453 000+“其他业务成本”0;=“营业税金及附加”80 500;=“投资收益”(借方)(-20 000);=“营业收入”698 000-“营业成本”453 000-“营业税金及附加”80 500-“销售费用”20 000-“管理费用”32 000-“财务费用”1 500+“投资收益”(-20 000);=“营业利润”91 800+“营业外收入”5 000-“营业外支出”8

16、000;=“利润总额”所得税税率(这里按25%税率计算);=“利润总额”88 800-“所得税费用”22 200; 4 任务四 解读基本财务报表要想正确解读基本财务报表,我们必须首先要知道基本财务报表都涉及哪些内容,用什么样的方法解读比较好,解读财务报表的意义是什么等。任务描述解读财务报表是以财务报表数据为依据,运用一定的分析方法或技术,对企业的经营和财务状况进行解读,评价企业以往的经营业绩,预测企业未来的发展趋势,为报表使用者做出决策提供可靠的依据。任务分析知识准备财务报表是企业财务状况和经营成果的载体,但财务报表所列示的各项目金额,如果孤立地看,并无多大意义,也看不出它的“优良中差”,只有

17、与其他数据相比较,才能成为有用的信息。这种借助一定参照标准对已有数据的比较,就是解读分析。财务报表的解读,就是参照一定标准将财务报表的各项数据与有关数据进行比较、分析,进而为决策做贡献。任务实施 一、解读财务报表的意义 财务报表分析,是根据不同报表使用者的目的,运用具体的方法对财务报表中有关数据资料进行比较与研究,并评价企业的财务状况和经营成果,以便为管理者决策提供依据的管理活动。财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息,认识企业活动的特点,评价其业绩,发现其问题。 任务实施 1.财务报表解读的主体解读主体解读的目的解读的重点债权人判断企

18、业还本付息的能力,以决策是否给企业提供信用,提供多少信用,以及是否需要提前收回债权等短期债权人:企业当前的财务状况,流动资产的流动性和周转率长期债权人:企业长期收益能力和资本结构投资人评级企业业绩,以决策是否投资或是否需要转让持有的股份;考察经营者的业绩,以决定是否需要更换主要管理者等 企业的偿债能力、风险、收益能力,还有同业竞争状况等企业管理人员监控企业的有效运营,并改善业绩企业的财务状况、盈利能力和持续发展能力任务实施2.财务报表解读的客体。财务报表解读的客体,也就是财务报表分析的对象,即企业的基本活动。对外部分析人士而言,解读财务报表是为了对企业的某种能力做出评价,如债权人对企业的偿债能

19、力做出评价;而对内部使用者来说,解读财务报表则是为了找出目前经营中存在的主要问题和解决问题的途径。 任务实施 二、解读资产负债表公司值多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。 (1)资产结构分析。根据表5-9 ,可以得出以下结论:该公司的资产主要是流动资产,资产的流通性比较好,变现能力强。其中,货币资金可以随时变现,应收账款、存货等资产的变现能力也很强,因此公司比较容易获得现金。 任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。 (2)资产来源分析。从表中可以看出,该公司股东投资的比例占86.77%,说明

20、该公司资产来源以股东投资为主,不存在太多的债务和债务利息,因此该公司的财务风险较小,破产可能性基本不存在。反之,当一个公司的资产主要来源于债权人借款,那么资金随时都有可能被用来还本付息,财务风险很高。任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。 (3)资产与负债的关系分析。 长期偿债能力分析。反映长期偿债能力的指标是资产负债比。该比率越低,说明公司有越多的资产可用来还债,长期偿债能力就越强;反之亦然。 短期偿债能力分析。短期偿债能力的财务指标是流动比率和速动比率,计算公式为:流动比率=流动资产总额流动负债总额100%速动比率=(流动资产总额-存货)流动负债总额100%

21、 任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱 2.重要报表项目分析。任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱(1)货币资金分析。根据表5-4 武汉阳光贸易公司的资产负债表中货币资金数据,可以计算得出货币资金持有率,见表5-12。从表中可以看出,货币资金的持有率占1.98%,这个数据被认为是很合理的,说明公司的货币资金持有量不高,没有造成大量的资金闲置。任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱 2.重要报表项目分析。(2)应收账款分析。根据表5-4 武汉阳光贸易公司的资产负债表中应收账款数据,可以计算得出应收账款持有率,见表5-13。 通常,企业应收账款的持有比例保持在24%左右比较合适。过高的比例会有

22、坏账和呆账的可能性。任务实施二、解读资产负债表公司值多少钱 (3)存货分析。根据表5-4 武汉阳光贸易公司的资产负债表中存货数据,可以计算得出存货比率,见表5-14。 通常认为,企业存货比例保持在30%左右是较为合理的,从表5-14看出,该公司存货比例在46.49%,高于这个标准,说明目前公司的存货比率偏高,要尽快调整,使之趋于合理。 任务实施三、解读利润表公司赚多少钱任务实施三、解读利润表公司赚多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。 (1)构成利润的要素分析。任务实施三、解读利润表公司赚多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。 (2)构成利润总额的要素分析。任务实施三、解读利润表公司赚多少钱 1.表内各模块之间的关系分析。