存款业务核算

1、第三章：存款业务(yw)核算?金融(jnrng)企业会计?随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。第一页，共五十八页。学习(xux)目标知识点一、存款业务(yw)账户二、存款业务(yw)的核算三、存款的计息计算第二页，共五十八页。第二章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述一、存款业务的意义(yy)和种类银行以信用方式吸收(xshu)社会闲置资金的筹资活动。 按吸收对象(duxing)分：一般性存款、储蓄存款和财政性存款； 按其来源性质分：原始存款和派生存款； 按期限分：活期存款和定期存款； 按币种分：人民币存款和外币存款;概念第三页，共五十八页。二、银行结算(ji sun)帐户的开

2、立与管理一银行结算帐户的种类、根本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户二帐户管理三核算要求第四页，共五十八页。第二节 单位存款业务的核算一、常用科目“吸收(xshu)存款 负债类“利息支出 损益类“应付利息 负债类“应交税费 负债类第五页，共五十八页。 一、单位活期存款的核算(h sun)一支票户、存入现金客户(k h)提交现金交款单、现金出纳点收(din shu)现金、记现金收入日记簿退回单登记单位存款分户帐 、支取现金客户提交现金支票会计部门审查登记单位存款分户帐出纳凭对号单付款、记现金付出日记簿第六页，共五十八页。二核算(h sun)、存折户存入(cn r)现金客户交存款(

3、cn kun)凭条、现金、存折出纳收款、记现金收入日记簿会计记分户帐和存折存折退交客户会计分录为： 借：库存现金 贷：科目存款户第七页，共五十八页。例题【例】工商银行静安(jn n)支行收到华声商厦解交的现金92600元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：借：库存现金 92600 贷：吸收存款(cn kun)单位活期存款(cn kun)华声商厦 92600然后(rnhu)根据会计分录登记单位存款明细帐。第八页，共五十八页。 、支取(zhq)现金客户(k h)交取款凭条、存折会计部门审查(shnch)核对记分户帐及存折出纳记现金付出日记簿、付款退折凭证是否合法有效，有未涂改；大小写金额

4、是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章;借：科目取款人户 贷：库存现金第九页，共五十八页。二关于转帐(zhun zhn)的处理按交易双方开户行的不同(b tn)一般分为：收付款单位在同银行处开户的转帐； 收付款单位在同一城市两个行处开户的转帐。收付款单位在异地两个地区行处开户的转帐。会计分录： 借：科目(km)付款人户 贷：科目收款人户第十页，共五十八页。【例4】光明商厦收到长城工厂签发的转帐支票(zhbio)1张，金额15000元，要求转帐存取。借：吸收存款单位活期存款(hu q cn kun)长城工厂 15000 贷：吸收存款单位活期存款光明商厦 15000第十一页，共五十八页。三对

5、帐、账户(zhn h)变更及销户1.对帐 ：银行与单位核对存款(cn kun)账户余额1随时(sush)对帐 支票存款户的对帐 存折存款账户的对帐 2定期对帐：每季末及11月末2.账户变更及销户 核对余额，结清利息 支票：收回所有凭证 存折：收回注销 原账户余额：转入临时存款户或其他第十二页，共五十八页。三.单位定期存款(dn q cn kun)的处理存期：3个月、6个月、1年多档；最低起存额：1万；多存不限，到期一次支付利息，转入活期(huq)；一存入存款的处理 1.现金的存入 借：库存现金 贷：吸收存款单位定期存款-户 2.转帐存入 借：科目(km)存款人户 贷：吸收存款单位定期存款-存款

6、人户 第十三页，共五十八页。二支取存款 根据支取的不同(b tn)情况分为全额到期支取，全额提前支取和局部提前支取三种。 1.全额到期支取支付存款时 借：吸收(xshu)存款单位定期存款存款人户 借：应付利息 贷：吸收存款单位活期存款存款人户2、资产(zchn)负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息第十四页，共五十八页。2.全额提前支取以支取日挂牌(gupi)公布的活期存款利率计算利息。3.局部(jb)提前支取 会计处理及分录与全额支取相同。借：利息支出单位定期存款(dn q cn kun)提前支取利息 贷：吸收存款单位定期存款存款人户借：吸收存款单位定期存款存款人本利和 贷：吸收

7、存款单位活期存款-存款人户 其余处理与全额到期支取相同。第十五页，共五十八页。【例5】工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的存款凭条，整存整取，存期一年，金额100000元，并收到其交存的现金100000元。分别(fnbi)审查无误后，现金入库，作以下会计分录为：借：库存现金 100000 贷：吸收(xshu)存款单位定期存款无线电厂100000 【例6】2021年工商银行收到无线电厂交来的到期的定期存单一张，金额(jn )10000元，存期一年，年利率2，经审核无误，支付本息。第十六页，共五十八页。会计分录： 借：吸收存款单位定期存款无线电厂 10000 应付利息(lx)吸收存款定期存款利息

8、(lx) 200 贷：吸收存款单位活期存款无线电厂 10200 计算(j sun)利息：100002200元 本利和10000+20010200元第十七页，共五十八页。 计算利息：10000000.00059450元借：利息支出吸收存款提前(tqin)支取利息 450 吸收存款单位定期存款无线电厂 100000 贷：吸收存款单位活期存款无线电厂 100450第十八页，共五十八页。【例8】2021年工商银行南方(nnfng)支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额100000元，由于急需，提前支取30000元。原存期是一年，到目前止已经存入9个月。经审核无误同意办理：当日活期存款月利率为0.

9、 5。计算提前支取的利息(lx)：300000.00059135借：利息支出单位定期存款提前支取利息 135 吸收存款单位定期存款无线电厂 30000 贷：吸收存款单位活期存款无线电厂 30135余下转存；第十九页，共五十八页。四.单位通知存款业务(yw)的处理(一)单位通知存款(cn kun)的有关规定1.一次性全额存入，最低起存额为50万元。2.按提前通知期限划分，分为1天和7天两种。3.可一次或分次进行，最低支取额为10万元。二通知与支付存款(cn kun)的处理 1.通知 2.支取存款第二十页，共五十八页。第三节 储蓄存款业务(yw)核算一、储蓄存款及其分类(fn li)存款自愿(zy

10、un)取款自由存款有息为储户保密 储蓄存款是指居民个人节余或待用货币资金存入银行而形成的存款。二、储蓄政策和原那么一储蓄政策鼓励与保护二储蓄原那么存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。第二十一页，共五十八页。我要挂失(gush)！第二十二页，共五十八页。2、存款储蓄(chx)的种类按存款(cn kun)期限按存款(cn kun)地点按特定对象通货膨胀活期储蓄定期储蓄银行储蓄邮政储蓄信用社储蓄教育储蓄保值储蓄第二十三页，共五十八页。核算(h sun)程序1.开户 借：库存现金 贷：吸收存款-活期储蓄存款户-本金2.续存会计(kui j)操作同上3.支取 会计操作相反 4.销户 借：吸收存款-

11、活期储蓄存款户-本金 利息支出 贷：库存现金 应交税金-代扣利息税第二十四页，共五十八页。利息税的历史(lsh) 1950年，?利息所得税条例?规定征收所得税。1959年停征。1980年,1993年?个人所得税法?，再次列征。1999?对储蓄存款利息所得(su d)征收个人所得(su d)税的实施方法?：不管什么时间存入的储蓄存款，在1999年11月1日以后支取的，1999年11月1日起开始滋生的利息要按20征收所得(su d)税。20*年8月15日起，由现行的20%调减为5%。2021年10月8日国家宣布次日开始取消利息税。你知道(zh do)吗？第二十五页，共五十八页。例如：某储户1999

12、年1月1日存入银行(ynhng)1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：1999年全年(qun nin)孳生的利息=10 0003.78378元1999年11月1日后孳生的利息3782 /1263元应纳税额=632021.6元具体会计分录如下：借：应付利息 378.00 贷：定期储蓄存款某储户 365.40 其他应付款代扣利息税 12.60 第二十六页，共五十八页。整存零取定期(dngq)储蓄存款是本金(bnjn)一次存入，约定存期，分次支取本金(bnjn)，到期支取利息的一种定期储蓄存款。 元起存；存期分为一年、三年、五

13、年三个档次；由银行发给存单，凭存单分次支取本金；支取期分为一个月、三个月、半年一次，由储户与银行商定；利息(lx)于存款到期结清时一并计付；第二十七页，共五十八页。1.开户 借：现金(xinjn)(或其他科目) 贷：定期储蓄存款整存零取户2.支取 借：定期储蓄存款整存零取户 利息支出 贷：库存现金 应交税金-代扣利息税3结清 如过期支取按规定利率加付过期利息。第二十八页，共五十八页。四存本(cn bn)取息定期储蓄存款 存本取息定期(dngq)储蓄存款，是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。元起存；存期分为一年、三年、五年三个档次；由银行发给存单，到期一次支取

14、本金；利息凭存单分期支取，由储户(ch h)与银行商定。第二十九页，共五十八页。1.开户(ki h)借：现金 贷：定期储蓄存款存本取息户2支取利息 借：利息支出定期储蓄利息支出户 贷：现金 应交税费-利息税3到期支取本息借： 定期储蓄存款存本取息户 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：现金 应交税费-利息税第三十页，共五十八页。整存整取一次存入(cn r)，约定存期；50起存，多存不限；存期分3月，半年，1年，2年，3年，5年六档借：库存现金 贷：吸收存款-定期(dngq)储蓄存款整存整取户借：吸收存款-定期储蓄存款整存整取户 应付利息定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税费-利息税第三十一页，

15、共五十八页。零存整取约定期限，每月固定存入(cn r)，到期一次支取；存期分1年，3年，5年；漏存一次可补存，不补、屡次算违约，转活期；1.存入零存整取储蓄存款借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取户2.支取(zhq)1到期和过期支取借：定期储蓄存款零存整取户 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税费-利息税(2)提前支取比照整存整取第三十二页，共五十八页。三、定活两便储蓄存款的核算(h sun)存款不定存期，随时可取，按实际存期确定利率(ll)；开户起点金额为50元；分记名、不记名两种，记名的可挂失，不记名的不能；定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。 存期缺乏

16、3个月的； 存期3个月以上(含3个月)，不满半年的； 存期半年以上(含半年)不满1年； 存期1年以上(含1年)；利息=本金存期利率60% 第三十三页，共五十八页。一、利息计算的根本规定一除保证金性质存款不计息外其它存贷款均应计息二计息的根本公式：利息本金(bnjn)时间利率三结息日1、活期存款定期结息按季， 每季末月20日2、定期存款逐笔计息支取时计息第四节 存款利息(lx)计算与核算第三十四页，共五十八页。3、计息时间： 、活期存款算头不算(b sun)尾； 按实际天数计算存期较短； 、定期存款用对年对月对日方法； 按“对年、对月、对日相减法计算年 360 天、每月30 天 例： 20* 4

17、 30 - 20* 8 10 3 -4 20 存期=3360-430+20=980天第三十五页，共五十八页。利率表示(biosh)方法： 年利率(%)、月利率(、日利率o。 在我国，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，不得擅自变动。1、利率的规定(gudng)与换算: 日利率年利率360月利率30月利率年利率122、计息以元为单位，元以下角分不计息；第三十六页，共五十八页。某储户于2004年1月存入20000元，定期三年，按照年息2.52的利率计算：、3年到期后的利息总额是多少？、比较定期、活期存款的异同，讨论选择不同存款方式的意义。？所得(su d)利息：200002.5231512元第三十七

18、页，共五十八页。活期储蓄(chx)与定期储蓄(chx)的比较不定(bdng)固定(gdng)存折定期存单随时到期或提前较低较高灵活，可最大限度地吸收社会闲散资金存期长，比较固定，积累性强，适合群众节余款和积少成多的大宗用款的存储需要第三十八页，共五十八页。 积数是结息期间经常变动的存款(cn kun)余额按日累加的和。计息时便可看作是一天的存款(cn kun)，所以使用日利率。采用积数法计息，关键在于积数。计算(j sun)积数的方法分为使用余额表和分户帐页两种。 二、定期结息活期存款(hu q cn kun)计息方法，使用“积数计息第三十九页，共五十八页。 余额(y )表计息法适用(shyn

19、g)于存取款项频率快的存户。 每日不管余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。第四十页，共五十八页。余 额 表科目(km)： 6月份第四十一页，共五十八页。 用计息余额(y )表计算利息实例每日余额总和为7416378.53 ，月利0.24%那么利息是：7416378.53 2.430593.31元计算(j sun)利息后，填制银行内部特种转账传票及利息清单，将本季度利息转作存款，转账的会计分录为：借：利息支出- 活期存款利息支出户 593.31 贷：单位活期存款 - 单位 593.31第四十二页，共五十八页。 账页计息法适用(shyng)于存款余额变动不多的存款户。

20、在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数：积数本次变动前的余额该余额的实际存在天数利息累计积数日利率第四十三页，共五十八页。 账页计息法实例(shl)某单位的存款分户账如下(rxi)： 年利率：1.8第二季度利息21 900 0001.83601095元第四十四页，共五十八页。二单位活期存款利息(lx)计算一般按季结算利息(lx)，每季末月20日为结息日，结算出来的利息(lx)于次日入账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。 1.余额(y )表计息利息=累计应计息日积数(月利率30)第四十五页，共五十八页。 利息(lx)=4 326 528(0.630)=86.53(元)【例-1】

21、某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数(j sh)为4 296 528元，由于错账冲正应加积数(j sh)30 000元，月利率0.6。2.在账页上计息采用乙种账结计利息的，存款账户使用(shyng)带积数的乙种账。计算方法同上。第四十六页，共五十八页。三单位定期存款(dn q cn kun)利息计算取利随本清；定期存款的存期按对年、对月、对日计算；“算头不算(b sun)尾 ；逾期支取，逾期局部按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。第四十七页，共五十八页。【例-2】某单位存入银行定期(dngq)存款500 000元定期(dngq)一年，年利率为2.25%，6月20

22、日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算：到期利息：500 0001年2.2511 250(元)逾期利息：500 00015天(0.72%360)=150(元)该笔定期存款(dn q cn kun)利息为11 400元。请做支取日会计分录。第四十八页，共五十八页。五活期储蓄存款的利息(lx)计算每季结息一次，结息日为每季末20日；普遍采用利息积数(j sh)查算表的方法； 借：利息支出储蓄利息支出户 贷：活期储蓄存款户第四十九页，共五十八页。1.电视机厂由活期存款户转存定期存款200000元借：单位活期存款-电视机厂 200000 贷：单位定期存款-电视机

23、厂 200000付:重要空白凭证(pngzhng)-单位定期存款证实书 2000002、收到光明商厦交来过期15天的存单(cndn)一张，金额96000元，存期半年，年利率为1.8%，活期存款年利率为0.72%；第五十页，共五十八页。到期利息=96000 1.8%2=864元过期(guq)利息=96000 0.72%36015=28.8元利息总计=864+28.8=892.8元借：单位(dnwi)定期存款-光明商厦 96000借：应付利息 864 利息支出 28.8 贷：单位活期存款-光明商厦 96892.8 注销单位定期存款证实书3、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于6月20日

24、到期，利息一并(ybng)转入活期存款账户。1年期定期存款月利率为1.9；第五十一页，共五十八页。已预提利息=150000 1.912=3420元借：单位定期存款-烟酒公司 150000借：应付利息 3420 贷：单位活期存款(hu q cn kun)-烟酒公司 153420注销单位定期存款证实书4、林光20*年3月10日存入1年期定期整存整取储蓄存款20000元，20*年3月10日到期支取(zhq)；存入时1年期整存整取储蓄存款利率为2%，20*年10月29日调整为2.25%；第五十二页，共五十八页。利息(lx)=200002400元利息(lx)税=4002080元借：定期储蓄存款-整存整取

25、-林光 20000 应付利息 400 贷：库存现金 20320 应交税费-代扣利息税 805、某储户20*年4月5日存入(cn r)定期1年的储蓄存款1200元，于20*年5月10日来行支取，存入(cn r)时1年期整存整取储蓄存款利率为2%，20*年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款年利率为0.72%； 第五十三页，共五十八页。到期(do q)利息=1200224元过期利息=1200350.72%360=0.84元总计利息=24+0.96=24.84元利息税=24.84204.968元借：定期储蓄存款-户 1200借：应付利息-定期储蓄存款利息24 利息支出-逾期利息 0.84 贷：现金 1219.872 贷：应交税费-代扣利息税 4.968 第五十四页，共五十八页。本章(bn zhn)总结存款的分类；存款账户根本、一般、专用(zhunyng)、临时账户；单位活期、定期存款的相关规定及核算；活期、定期储蓄存款的相关规定及核算；整存整取、零存整取、存本取息、整存零取；利息的计算: (利息税历史、计息积数)计息时间，计息公式，单位活期、定期利息的计算