财务内部稽核实施细则

1、第一章总则第一条 为规范公司财务稽核作业，根据国家财经法律、法规和集团财务管理规则、 财务稽核管理办法特制定本细则。第二条 本细则所称财务稽核指内部稽核：内部稽核的定义为公司财务部门依据国家财经法规、集团财务制度及各项内部控制流程，对会计核算工作与财务管理活动的合法性、真实性、完整性进行的自我检核与评价，并定期 出具内部稽核报告的控制机制。第三条 本细则仅适用于xx公司的财务稽核管理作业（以下简称为“公司”）。第二章内部稽核的目的及原则第四条目的通过建立日常性的内部稽核机制，发现并及时反映各类异常，确保公司财务会计核算与 财务管理工作安全、规范、有序地运行。第五条原则1、预防性原则通过内部稽核

2、控制，及时发现和处理公司财务部门在执行各项财务规章制度中出现的各 种异常，提高会计核算质量和财务管理水平。2、日常性原则由各稽核岗位的财务人员针对会计核算与财务管理活动，在日常工作中随时随地进行的 稽核，以减少会计核算差错和舞弊、防范财务风险。3、回避原则专（兼）职稽核员日常作业岗位与稽核岗位的设置应遵循不相容职务相互分离和回避的 原则。4、规范性原则进行财务内部稽核时，必须以国家财经法规、集团各项财务制度及内部控制流程为依据。5、分级管理原则公司建立分级稽核、分级报告的财务内部稽核体系。第三章内部稽核岗位及职责第六条 公司财务处根据各二级机构业务性质，在会计室、成本室、结算室、简舟会 计室分

3、别设置专职稽核管理师，同时会计室及简舟会计室专职稽核管理师兼任实业及简舟公 司总稽核员职责。第七条 公司内部稽核岗位职责：1、专职稽核管理师职责：(1)负责本岗位的稽核作业，在作业时针对发现的问题及时、准确地登记日常稽核记 录清单(见附件一)，月底将其汇总为日常稽核月度汇总表(见附件二)。(2)负责配合总稽核员实施专项财务稽核。(3)负责配合内外审计部门、财务管理组实施的针对于本公司的外部稽核。(4)专职稽核管理师在实施稽核作业时，如发现有重大过错或舞弊事项应及时向总稽核 员及财务处领导逐级报告。2、总稽核管理师职责：(1)总稽核员复核与汇总专职稽核岗位的日常稽核月度汇总表,编制财务内部日常稽

4、核报告(以下简称为日常稽核报告)(见附件三)。(2)组织开展本公司专项稽核。总稽核员须复核与汇总专项稽核工作底稿，编制财务 内部专项稽核报告(以下简称为专项稽核报告)(见附件四)。(3)集团公司财务部组织的专项内部稽核，由总稽核员负责组织配合工作(4)总稽核员还需对专职稽核管理师进行业务指导、作业检查、业务培训，并定期组织 经验交流。第四章内部稽核的方式第八条内部稽核的方式：1、日常稽核：由财务处各二级机构负责实施，专职稽核管理师应对所辖各项财务收支的 会计凭证、会计账簿、会计报表、内部管理报表及内部控制流程的执行情况进行全面复核。 对稽核中发现的异常随时记录，登记日常稽核记录清单;稽核记录要

5、清晰、完整、体现重 要性原则；针对稽核记录反映问题要证据充分，制度依据明确。2、专项稽核：仅指本公司财务处组织实施的专项稽核。 针对财务管理业务所涉及的作业，或会计、税务管理需要指定的项目(1)专项稽核可根据稽核期间、范围采取抽查稽核，必要时应全面稽核，采用何种方式 由稽核小组讨论，并形成会议记录由总稽核员签字，装入稽核档案。(2)采用抽查方式的，抽查样本量的选取及依据，应在稽核方案中予以明确。(3)专项稽核遵循计划性与临时性相结合的原则。(4)对于年度计划内的稽核项目，由总稽核管理师起草制定稽核方案，报财务处稽核小 组审议；稽核结束后编制稽核工作底稿，与被稽核业务相关人员进行交换意见，出具专

6、项稽 核报告，并对稽核中发现的异常进行跟踪整改。第五章内部稽核的内容及范围第九条内部稽核的内容1、各项财务制度、管理流程和授权是否严格执行；2、各会计要素的确认、计量与披露是否适当，是否与财经法规、公司制度相违背；3、会计政策及会计估计的使用是否遵循了一贯性原则；4、财务各项收支是否执行了财务预算、资金计划、合同等有关规定；5、原始凭证是否齐全、真实、有效、合法；6、是否严格执行财务基础规范管理办法 内部会计核算办法正确进行帐务处理;7、进行会计帐薄、会计报表、实物资产之间的稽核，确保帐实相符；8、其它内部管理需要进行稽核的内容。第十条 内部稽核的范围1、审核会计凭证：包括原始凭证和记账款凭证

7、；2、审核会计账簿；3、审核会计报表：稽核人员应对每月出具的会计报表、管理口径报表、车间报表等进行 全面审核；4、审核公司内部财务控制程序：重点审核收付款、费用报销、收入确认、成本费用摊 提、资产盘亏盘盈、资产处置、账项核销等作业是否符合内部控制流程、是否超越授权权限、 税务核算是否规范、纳税申报流程是否存在风险、发票管理是否规范、会计档案管理是否安 全、完整等。5、审核公司内部管理需要规定报送的表格。第六章内部稽核报告第H一条内部稽核报告的分类1、日常稽核报告：是指公司财务部门在日常财务内部稽核实施过程中，对所发现的各种 异常事项形成的报告。2、专项稽核报告：针对公司财务部门组织实施的专项财

8、务稽核形成的报告。第十二条日常稽核报告的编制1、日常稽核作业的确认：(1)日常稽核记录清单中发现的异常，应由被稽核岗位人员签字确认。(2)日常稽核月度汇总表经直接二级主管签字确认，报总稽核员复核。2、日常稽核报告报送日期及流程：(1)在财务报表集团规定报出日后3个工作日内，专职稽核管理师汇总上月稽核记录， 编制日常稽核月度汇总表,并填写改善建议经二级主管签字后报送总稽核员。(2)季末，在财务报表集团规定报出日后7个工作日内，总稽核员依据日常稽核月度 汇总表完成日常稽核报告的编制。(3)日常稽核报告需经财务负责人审批后，以邮件形式报送集团公司财务部，同时抄送 财务负责人、一级主管、二级主管。审批

9、流程：总稽核管理师一一会计室主任复核一一财务处长审核一一财务负责人审批第十三条专项稽核报告的编制1、专项稽核作业的确认：专项小组成员在稽核作业时必须形成工作底稿，遇重大问题需 稽核小组讨论，形成会议记录，与会人员签署意见，作为形成稽核意见的依据，装入稽核档 案。2、专项稽核报告的编制：总稽核员依据工作底稿、会议记录，再复核稽核档案资料，编制专项稽核报告o3、专项稽核报告的报送日期及流程：专项稽核报告在专项检查结束后7个工作日内，由会计室主任复核后，以邮件形式报送财 务负责人、一级主管、二级主管第十四条财务业务改善针对财务部门内部的改善意见，在内部稽核报告报出后3个工作日内，由总稽核员应召集本部

10、门专业改善会议进行自我检讨与改善。第十五条内部稽核报告的档案管理1、内部稽核报告及其相关资料的存档，按集团档案管理办法的有关规定执行。2、日常稽核记录清单日常稽核月度汇总表应作为日常稽核报告的组成部分一并存 档。3、内部稽核报告的编号：日常稽核报告与专项稽核报告编号规则相同，均为六位即年度四位+两位流水号第七章附则第十六条本细则的附件有附件一：日常稽核记录清单附件二：内部稽核月度汇总表附件三：财务内部日常稽核报告附件四：财务内部专项稽核报告第十七条 本细则由公司财务处负责解释、修订。第十八条 本细则自发布之日起实施。附件一：XXX公司（XXXS）日常稽核记录清单编号：F328301被稽核1 序

11、号123r-JU 八司仪：稽核日期凭证号作业类别问题简要描述稽核员姓名： 制度依据改正说明操作岗位：被稽核岗位签字功能：供一般稽核人员登记日常财务外部稽核作业发现的异常问题。使用岗位：一般稽核岗位使用时机：日常稽核作业时栏位说明：稽核岗位：显示一般稽核人员实施稽核作业时，被稽核的岗位，作业类别：显示稽核作业的类别。如凭证稽核（含原始凭证）、账务稽核、报 表稽核，内部财务控制程序。稽核员姓名：实施稽核作业人员的姓名操作岗位：显示实施稽核作业人员的本职岗位序号：显示的流水号稽核日期：显示实施稽核作业的年月日凭证号：显示异常记录的凭证号问题简要描述：由稽核员对异常记录简要描述制度依据：显示异常问题违

12、背制度条款被稽核岗位会计人员签字：显示异常记录源头操作人员对异常问题的签字确 认。编号：F328302附件二：日常稽核月度汇总表使用岗位：一般稽核岗位、总稽核员年 月稽核作业类别异常汇总原因分析改善建议备注凭证稽核账簿稽核报表稽核内部财务控制程序稽核部门主管：稽核员：功 能：供一般稽核人员汇总登记日常财务外部稽核作业发现的异常问题。使用时机：下月初，汇总上月日常稽核作业时栏位说明：1、稽核作业类别：显示稽核作业的类别。如凭证稽核（含原始凭证）、账务稽核、报表稽核，内部财务控制程序。2、其他栏位无须说明，但异常汇总、原因分析和改善建议栏位应按业务类别如：采购业务、销售业务、费用报销业务分别填列附

13、件三:X X公司X年第X季度财务日常稽核报告编号：F328303财务副总/财务处长：我们财务部门X年X季的内部稽核汇总工作已于 X年X月X日完成，本会计期 间共稽核会计凭证XX份、稽核各类报表XX份，依据国家财经法律法规及集团公司 的各项规章制度，现将本期在稽核中发现的财务异常事项汇报如下：一、异常发现：（一）在凭证稽核中发现的异常：1、原始凭证：2、记账凭证：（二）在账簿稽核中发现的异常（三）在报表稽核中发现的异常（四）在内部财务控制程序稽核中发现的异常（五）在稽核发现的其他异常二、原因分析三、改善建议1、对财务业务处理的改善建议2、对财务制度、业务流程的改善建议3、对业务系统的改善建议四、前期稽核建议落实情况反馈XX公司财务处财务负责人：审核： 复核：总稽核员：XXXX年XX月XX日附件四:xx公司财务专项稽核报告编号：F328304