行政单位会计制度

1、政府收支分类改革后相关会计制度调整讲解二00六年三月.一、会计制度调整的根本思绪二、会计制度调整的主要内容 调整 调整 调整.会计制度调整的根本思绪主要目的 处理现行制度与政府收支分类改革不相顺应的问题，满足财政预算管理需求.会计制度调整的根本思绪根本原那么 顺应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整 。.调整调整调整会计制度调整的主要内容.调整一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、调整后的会计实务举例.一、调整内容 根据，对现行中收入类、支出类、净资产类相关会计科目的明细账设置进展了调整。主要调整：.一、调整内容一“401

2、普通预算收入科目 该科目的明细账设置由原来根据中的“普通预算收入科目设置，改为按中“收入分类科目下应列入普通预算收入的类、款、项、目级科目设置。详细调整：.一、调整内容二“405基金预算收入科目 该科目的明细账设置由原来按“基金预算收入科目设置，改为按中“收入分类科目下应列入基金预算收入的类、款、项、目级科目设置。.一、调整内容三“501普通预算支出科目 该科目的明细账设置由原来根据中的“普通预算支出科目分款“、项“设置，改为按中“支出功能分类科目下应列入普通预算支出的类、款、项级科目设置。.一、调整内容四“405基金预算支出科目 该科目的明细账设置由原来按基金预算支出科目设置，改为按中“支出

3、功能分类科目下应列入基金预算支出的类、款、项级科目设置。.一、调整内容五“305基金预算结余科目 该科目的明细账设置由原来根据基金预算科目所列的基金工程设置，改为根据中“收入分类科目下应列入基金预算收入的底级科目设置，逐一反映各项基金的结余。.二、调整前后的账务衔接总原那么： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进展制度调整前后的账务衔接。.二、调整前后的账务衔接详细做法：2006年，总预算会计仍按照现行规定进展日常会计核算。2006年年末，“预算结余科目余额按现行做法转入下年度。.二、调整前后的账务衔接2006年年末，“基金预算结余科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“收入分

4、类科目的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。2007年，总预算会计应按照调整后的规定进展日常会计核算和年终账务结转。.三、调整后的会计实务举例例1：某省级财政部门收到当地海洋部门征收并缴入国库的海洋工程排污费10万元。 借：国库存款 10万元 贷：普通预算收入非税收入 专项收入排污费收入 海洋工程排污费收入 10万元.三、调整后的会计实务举例例2：某省级财政部门收到民航机场管理建立费收入200万元。 借：国库存款 200万元 贷：基金预算收入非税收入 政府性基金收入民航机 场管理建立基金收入 200万元.三、调整后的会计实务举例例3：某省级财政部门支付省人大办公费20

5、万元。 借：普通预算支出普通公共效力 人大事务行政运转 20万元 贷：国库存款 20万元.三、调整后的会计实务举例例4：某省级财政部门支付用民航机场管理建立费收入安排的支出50万元。 借：基金预算支出交通运输 民用航空运输民航机 场管理建立费支出 50万元 贷：国库存款 50万元.调整一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、调整后的会计实务举例.一、调整内容 一是在一级会计科目设置上不再区分普通预算外资金和专项预算外资金，相应地取消了一些收入类、支出类和净资产类会计科目。 主要调整：.一、调整内容 二是新增了三个会计科目。 三是新增会计科目的明细账设置，根据进展设置，与总预算会计坚持一致。主要调

6、整：.一、调整内容净资产类： “专项预算外资金结余 “普通预算外资金结余 “乡统筹资金结余详细调整：一取消以下科目.一、调整内容收入类： “专项预算外资金收入 “普通预算外资金收入 “乡统筹资金收入 “其他收入 一取消以下科目.一、调整内容支出类： “行政事业支出 “专项支出 “根本建立支出 “乡统筹资金支出 “其他支出一取消以下科目.一、调整内容二增设以下科目 净资产类：“301预算外结余 收入类：“401普通预算外收入 支出类：“501 普通预算外支出.一、调整内容三“301预算外结余科目 本科目核算财政专户中各项预算外资金结余。 本科目根据管理需求，可按部门和单位进展明细核算。 .一、调

7、整内容四“401普通预算外收入 本科目核算部门和单位缴入财政专户的各项预算外资金，包括缴入财政专户但未纳入预算管理的行政事业性收费、彩票公益金、财政专户存款利息、乡统筹资金收入、主管部门集中收入等。.一、调整内容四“401普通预算外收入 本科目应按中“收入分类科目的类、款、项、目级科目依次设置明细账。同时，根据管理需求，也可按部门和单位进展明细核算。.一、调整内容五“501普通预算外支出 本科目核算各级财政部门用普通预算外收入安排的支出。 本科目应按中“支出功能分类科目的类、款、项级科目依次设置明细账。同时，根据管理需求，也可按部门和单位进展明细核算。.二、调整前后的账务衔接原科目新科目专项预

8、算外资金结余预算外结余一般预算外资金结余乡统筹资金结余一净资产类会计科目的衔接.二、调整前后的账务衔接二收入类会计科目的衔接原科目新科目专项预算外资金收入一般预算外收入一般预算外资金收入乡统筹资金收入其他收入.二、调整前后的账务衔接三支出类会计科目的衔接原科目新科目行政事业支出一般预算外支出专项支出基本建设支出乡统筹资金支出其他支出.三、调整后的会计实务举例例1：某省级财政部门收到某单位缴入财政专户的船舶登记费10万元。借：财政专户存款 100,000 贷：普通预算外收入非税收入行政事业性收费收入交通行政事业性收费收入船舶登记费 100,000.三、调整后的会计实务举例例2：某省级财政部门从财

9、政专户拨付某交通部门用于公路改建经费15万元。借：普通预算外支出交通运输 公路水路运输公路改建 150,000 贷：财政专户存款 150,000.三、调整后的会计实务举例1借：预算外结余 贷：普通预算外支出政府调剂支出补助下级支出例3：某省级财政部门年终对预算外资金进展结账。.三、调整后的会计实务举例2借：普通预算外收入 上级补助收入 贷：预算外结余例3：某省级财政部门年终对预算外资金进展结账。.调整一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、会计实务举例.一、调整内容主要调整：根据，对现行中收入类、支出类相关会计科目的明细账设置进展了调整。.一、调整内容一“401拨入经费本科目的明细账设置，由原来

10、按“国家预算收支科目的“款级科目设置，改为在根本支出和工程支出两个二级科目下，按中“支出功能分类的“项级科目设置。详细调整：.一、调整内容二“404预算外资金收入本科目的明细账设置，由原来按预算外资金工程设置，改为在根本支出和工程支出两个二级科目下，按中的支出功能分类“的项“级科目设置。.一、调整内容三“501经费支出本科目的明细账设置，由原来按财政部门一致规定的“目、“节级支出科目设置，改为在根本支出和工程支出两个二级科目下，按中“支出经济分类的“款级科目设置。.二、调整前后的账务衔接总原那么： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进展制度调整前后的账务衔接。.二、调整前后的账务衔接

11、2006年，行政单位仍按照现行规定进展日常会计核算。详细做法：.二、调整前后的账务衔接2006年年末，“结余科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。.二、调整前后的账务衔接2007年，行政单位会计应按照调整后的规定进展日常会计核算和年终账务结转。.三、调整后的会计实务举例例1：水利部本级购买机10台合计20000元，实行直接支付。 借：经费支出根本支出 办公设备购置20000 贷：拨入经费根本支出财政 直接支付行政运转20000.三、调整后的会计实务举例例2：交通部收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金30万元。 借：银行存款 300,000 贷：预算外资金收入根本支出 公路运输管理 300,000.三、