基本核算方法培训课件

1、基本核算方法培训课件第二章 基本核算方法银行会计 基本核算方法是银行会计核算方法的基本原理及账务处理的一般程序，对商业银行各项具体经济业务的核算起规范和指导作用。主要包括： 会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制与审核、账务组织结构与账务处理程序、会计报表的编制等。 第二章 基本核算方法第二章 基本核算方法银行会计第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 帐务组织第二章 基本核算方法一、会计科目的设置银行会计第二章 基本核算方法第一节 会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础

2、。 银行会计科目：表2-1 商业银行系统内会计科目：表2-2银行会计第二章 基本核算方法第一节 会计科目二、会计科目的分类会计科目表内科目表外科目按与资产负债表的关系分类 用以反映涉及商业银行资金实际增减变动的会计事项，从而纳入 会计报表内的会计科目。 用以反映不涉及商业银行资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入会计报表内的会计科目。 银行会计 第二章 基本核算方法第一节 会计科目二、会计科目的分类表内科目资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类科目性质需视期末余额而定 按经济内容分类 银行会计 第二章 基本核算方法一、记账方法的概念和种类概 念 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以

3、货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 第二节 记账方法银行会计第二章 基本核算方法 第二节 记账方法一、记账方法的概念和种类种 类记账方法单式记账法(表外科目)对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 复式记账法(表内科目)借贷记账法增减记账法收付记账法 银行会计 第二章 基本核算方法二、单式记账法的应用第二节 记账方法 目前，我国商业银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。 记

4、账符号“收入”和“付出” 记账规则表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记付出。 银行会计 第二章 基本核算方法三、表外科目的单式记账法第二节 记账方法单式记账法例解【例2-1】某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为50万元，已按规定办理各种手续。 银行会计 第二章 基本核算方法三、表外科目的单式记账法第二节 记账方法 登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为： 收入：代保管有价值品张玮户 500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品张玮户 500 000银行会计 第二章 基本核算方法二、复式记账法的运用第二节 记

5、账方法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。 我国2006年2月发布的企业会计准则基本准则第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。” 在银行会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 借贷记账法的概念银行会计 第二章 基本核算方法第二节 记账方法二、借贷记账法及其运用实例借贷记账法的基本内容记账符号帐户设置记账规则试算平衡“借”和“贷” 左边

6、为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡 银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-3】开户单位第五中学签发现金支票，从开户银行支取备用现金18 000元。该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。分析银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：吸收存款活期存款（第五中学） 18 000 贷：库存现金 18 000会计分录银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记

7、账方法借贷记账法运用实例【例2-4】华星工厂向银行申请短期贷款一笔，金额60 000元，经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。“贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。 银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：贷款短期贷款（华星工厂） 60 000 贷：吸收存款活期存款（华星工厂）60 000会计分录银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-5】向人民银行解交回笼现金350 000元。该笔业务涉及“存放中央银行款项”和“库存现金

8、”两个科目。“存放中央银行款项”为资产类科目，增加数应记入其借方；“库存现金”也为资产类科目，减少数应记入其贷方。 银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：存放中央银行款项 350 000 贷：库存现金 350 000会计分录银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-6】收到开户单位百货公司签发的转账支票一张，金额36 000元，向其另一开户单位光明公司支付购货款，款项转入收款单位账户。银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例该笔业务涉及两个“吸收存款”

9、科目。“吸收存款”为负债类科目，由于是将百货公司的活期存款账户的款项划转到光明公司的活期存款账户，因此，百货公司的活期存款减少，应记入该公司“吸收存款”科目的借方；光明公司的活期存款增加，应记入该公司“吸收存款”科目的贷方。 银行会计 第二章 基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：吸收存款活期存款（百货公司） 36 000 贷：吸收存款活期存款（光明公司）36 000 会计分录 根据以上四笔经济业务的会计分录编制试算平衡表，如表23所示。银行会计 第二章 基本核算方法三、记账方法的综合运用第二节 记账方法【例】机器厂以厂房一栋向某商业银行申请办理抵押贷款140万元，经审查后

10、予以办理，该厂房评估价为200万元。 银行会计 第二章 基本核算方法（补充）三、记账方法的综合运用第二节 记账方法借：贷款抵押贷款（机器厂户） 1 400 000 贷：吸收存款活期存款（机器厂户）1 400 000会计分录 同时，将抵押物厂房一栋，进行表外核算。收入：待处理抵押品机器厂厂房 2 000 000银行会计 第二章 基本核算方法第三节 会计凭证 会计凭证是商业银行记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是银行会计核算工作的起点和基础。 传票 银行会计 第二章 基本核算方法一、会计凭证的种类第三节 会计凭证会计凭证的分类会

11、计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类*银行大量利用原始凭证代替记账凭证银行会计 第二章 基本核算方法一、会计凭证的种类记账凭证的分类第三节 会计凭证记账凭证单式记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表形式的分类*银行一般采用单式记账凭证银行会计 第二章 基本核算方法一、会计凭证的种类记账凭证的分类第三节 会计凭证记账凭证基本凭证特定凭证记账凭证按使用范围的分类现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。银行会计

12、第二章 基本核算方法二、会计凭证的基本要素1年、月、日 2收、付款人的户名和账号 3收、付款人开户银行的名称和行号 4人民币或外币符号和大小写金额 5款项来源、用途或摘要、附件张数 6会计分录和凭证编号 7客户按照有关规定加盖的印章 8经办商业银行及有关人员的印章第三节 会计凭证银行会计 第二章 基本核算方法三、银行会计凭证的填制第三节 会计凭证(一)会计凭证填制的一般要求(二)会计凭证填制的具体要求 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制 银行会计 第二章 基本核算方法四、会计凭证的审查第三节 会计凭证审查的重点： 凭证是否为本企业受理； 凭证内容、联数、附件是否齐全、相符，是否超过有效期限

13、； 大小写金额是否一致，有无涂改、刮擦痕迹； 密押、印鉴是否真实齐全； 科目及账户名称使用是否符合规定，等等。 银行会计 第二章 基本核算方法四、会计凭证的审查第三节 会计凭证审查后的处理： 1. 符合要求的会计凭证：予以传递并进行账务处理； 2.不符合要求的会计凭证： 若属于凭证内容记载不准确、不完整或填写有差错的，向客户解释清楚后予以退回，要求客户补充完整或重新填制； 如发现伪造、变造会计凭证的违法行为要认真追究有关单位、部门和人员的责任，严肃处理。 银行会计 第二章 基本核算方法五、会计凭证的传递第三节 会计凭证 银行会计凭证的传递，必须准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓。

14、 除有关业务核算手续另有规定外，一律通过邮局或商业银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以防流弊。 银行会计 第二章 基本核算方法三、会计凭证的处理第三节 会计凭证为了维护资金安全： 办理现金收入业务，先收款后记账； 办理现金付出业务，先记账后付款； 办理转账业务时，先记付款人账后记收款人账； 代收他行票据，收妥后抵用。 银行会计 第二章 基本核算方法六、会计凭证的整理、装订和保管第三节 会计凭证 会计凭证是会计档案资料的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，每天营业终了，核算处理完毕的会计凭证应整理装订成册，妥善保管。银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织 账务组织是以账簿

15、体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。 商业银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织一、明细核算系统(一)什么是明细核算系统 明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映商业银行各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织一、明细核算系统(二)明细核算系统的构成明细核算系统分户账 登记簿 现金收入付出日记簿 余额表甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丁种分户账（销账式账页） 计息

16、余额表一般余额表银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织一、明细核算系统(三) 明细核算系统的账务处理程序 首先，根据传票登记分户账，若为现金收付业务，还要分别登记现金收入/付出日记簿； 其次，对不能入账又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载； 最后，营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织二、综合核算系统(一)什么是综合核算系统 综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映商业银行各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制作

17、用。 银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织二、综合核算系统(二)综合核算系统的构成综合核算系统科目日结单 总 账 日 计 表 每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。 根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制会计报表的依据。 按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主要工具。 银行会计 第二章 基本核算方法第四节 帐务组织二、综合核算系统(三) 综合核算系统的账务处理程序 首先，根据同一科目的传票填制科目日结单，轧平当日所有科目的借方和贷方发生额； 其次，根据科目日结单中的发生额和余额登记总账； 最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。银行会计 第二章 基本核算方法三、账务处理第四节 帐务组织 账务处理是指从填制或受理凭证开始，经过账务记载与核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全