工程项目目标成本与进度控制方法研究

1、PAGE PAGE 6收稿日期：2000-10-20基金项目：航空科学基金（99J51065） 工程程项目目目标成本本与进度度控制方方法研究究 摘 要：市场经经济条件件下快速速变化的的市场环环境对传传统的项项目成本本与进度度控制方方法提出出了挑战战，为获获得项目目预定的的效益，增强对对项目的的控制能能力，本本文将研研究成果果目标成成本管理理与作业业成本管管理相结结合的理理论和方方法应用到到项目管管理中，将项目目的目标标成本层层层分解解到每一一道工序序，使目目标成本本成为象象时间一一样的约约束条件件标注在在项目工工序上，以形成成一个费费用矩阵阵。并通通过对成成本偏差差和成本本变率，对每一一道工序

2、序进行成成本和进进度的控控制，实实现工程程总目标标成本与与进度要要求。 关关 键 词：项项目管理理；目标标成本管管理；作作业成本本管理；目标成成本分解解矩阵 中中图分类类号： 文献献标识码码：A 文章编编号：11008822004（220011）0441 引引 言 工程项项目是一一项复杂杂的系统统工程，它牵涉涉大量人人、财、物，同同时又有有时间、质量和和成本的的要求。1质量是是项目的的生命，是项目目管理的的最基本本要求。项目的的进度和和成本是是项目管管理中可可以具体体操作的的两个方方面。传传统进度度控制方方法包括括编制甘甘特图、进度计计划等方方法，在在成本控控制中则则主要采采用偏差差控制法法、

3、分析析表法等等。随着着现代项项目管理理的发展展与市场场环境变变化速度度的加快快，项目目业主越越来越要要求对项项目进度度与成本本进行更更精确、更严格格的控制制，并且且必须将将成本控控制由事事后进行行变为事事前进行行。33本文文将我们们的课题题研究成成果目标成成本管理理与作业业成本管管理相结结合的理理论和方方法应用到到工程项项目中，对施工工过程中中的成本本与进度度控制，在施工工开始之之前先确确定目标标成本，然后，将此总总目标成成本通过过分解矩矩阵进行行逐层分分解，最最终将其其分配到到项目施施工中的的每一道道工序，使目标标成本成成为一个个类似时时间的指指针标注注到项目目的网络络图上，并在此此基础上上

4、进行项项目的成成本和进进度控制制方法研研究。2 项项目管理理中的优优化问题题项目管理理要求项项目管理理者在有有限的资资源条件件下，运运用系统统工程的的观点、理论和和方法，对项目目涉及的的全部工工作进行行管理，包括计计划、组组织、指指挥、协协调、控控制和总总结评价价。项目目管理是是一项复复杂的系系统工作作，项目目的目标标是总体体的效益益，并不不是项目目各部分分效益简简单的叠叠加，要要应用系系统论的的方法进进行项目目的总体体优化。工程项项目管理理通常包包括三个个主要目目标：工工程项目目的成本本、进度度、质量量。44这就就包括了了成本与与进度的的优化问问题，成成本与质质量的优优化问题题，质量量与进度

5、度的优化化问题等等。在这这些优化化问题中中，成本本与进度度的优化化问题是是最为突突出的，这也是是本文所所要解决决的。在在已有的的相关理理论中，我们已已知道施施工中的的直接费费用与进进度是成成正比的的，而间间接费用用却与进进度成反反比，因因此，成成本与进进度的优优化就是是要找出出一个能能使成本本达到最最低的项项目进度度，这就就涉及到到对项目目的各项项费用进进行精确确的辨识识，这本本身就是是一个较较为困难难的过程程，而随随着现代代项目的的规模日日益庞大大，建造造手段不不断翻新新，内外外因素相相互关联联的程度度日益加加深，项项目费用用的辨识识变得更更加困难难。因此此，本文文提出解解决的方方法之一一就

6、是利利用工作作分解结结构（WWBS）将工程程项目划划分为若若干子工工程项目目，而每每个子工工程项目目又可以以划分为为若干子子子工程程，这样样不断划划分，可可以一直直划分到到工序层层甚至作作业层，根据划划分结果果，就可可画出整整个项目目结构图图，再对对其进行行控制。如图1所所示，以以陕西焦焦化厂燃燃机陆用用电站工工程为例例（仅列列出工程程的主要要组成部部分，其其中对燃燃机系统统部分做做了进一一步分解解），整整个工程程项目可可分为六六个主要要的子工工程，而而每一个个子工程程又可有有几个子子子工程程组成，这样不不断划分分，便可可将工程程项目划划分为由由若干子子工程和和工序组组成，而而目标成成本管理理

7、与作业业成本管管理恰好好是通过过对工序序的控制制从而实实 图11 工工程项目目结构示示意图：陕西焦焦化厂燃燃机陆用用电站工工程现对成本本的控制制。因此此本文将将目标成成本与作作业管理理思想引引入项目目管理，寻求一一个平衡衡进度与与成本的的较好解解决方法法。3 目目标成本本管理与与作业成成本管理理 自自80年年代中期期以来，随着计计算机软软、硬件件技术的的不断发发展，成成本管理理逐渐向向目标成成本管理理和作业业成本管管理两大大方向发发展。目目标成本本管理是是一种以以目标成成本法为为核心的的成本管管理理论论，起源源于企业业生产过过程中生生产符合合顾客对对功能需需要与价价格负担担合理的的产品，是一种

8、种追溯产产品成本本产生的的起源，按价值值工程的的方法进进行设计计、开发发，更进进一步在在商品规规划的阶阶段便开开始估算算成本的的活动。作业成成本管理理是一种种以作业业成本计计算法为为核心的的面向企企业（项项目）全全过程的的成本管管理模式式。它以以作业来来设置“成本库库”，并归归集分配配成本，对间接接费用的的分配是是按照成成本动因因（Coost Driiverr）选取取多标准准分配，产生各各作业中中心的成成本信息息可满足足作业管管理的需需要，实实现了成成本计算算与成本本管理的的动态结结合。目目标成本本管理与与作业成成本管理理的管理理重点都都放在了了作业层层或工序序层，重重在提高高各项作作业完成成

9、的质量量和效率率，这与与项目管管理的成成本与进进度控制制不断细细化，向向底层发发展的趋趋势是不不谋而和和的。在在项目管管理中，目标成成本法首首先确定定完成新新项目所所需的整整体目标标成本，然后结结合基于于计算的的作业成成本法并并将此整整体目标标成本分分解到各各个子项项目上，形成各各个子项项目的目目标成本本，最后后由项目目开发部部门就目目标成本本与现有有条件下下实际成成本进行行比较寻寻求控制制成本的的途径。 由此，本文认认为，将将目标成成本管理理和作业业成本管管理应用用到项目目成本管管理中，具体包包括以下下几个内内容：预测目标标成本，控制项项目方案案设计，从中选选择最优优方案，修正确确定目标标成

10、本。在修正目目标成本本范围内内，确定定消耗定定额，工工时定额额和费用用标准，确定项项目定额额成本。在修正目目标成本本范围内内，将目目标成本本根据成成本库及及成本动动因进行行层层分分配，制制定成本本目标。根据成本本目标组组织和执执行项目目建设的的日常控控制。并并反馈成成本信息息。定期考核核成本目目标的完完成情况况，并对对成本计计划及成成本目标标完成情情况进行行预测。由上所述述,对于于工程项项目，我我们利用用图1的的项目结结构分解解图，结结合目标标成本管管理和作作业成本本管理的的思想，由上至至下就可可对一个个项目比比较准确确的估算算出其总总成本和和其子工工程甚至至工序（作业）的目标标成本或或作业成

11、成本。这这样，就就可以利利用目标标成本管管理与作作业成本本管理进进行成本本控制。4 目目标成本本估算、分解及及分解矩矩阵项目目标标成本估估算是项项目开发发中的重重要一环环，目标标成本估估算是成成本分解解的基础础，是全全面加强强项目成成本管理理的首要要环节。2在理想想的情况况下，完完成某项项任务所所需费用用可根据据历史标标准估算算。但对对许多项项目来说说，由于于项目和和计划变变化多端端，把以以前的活活动与现现实对比比几乎是是不可能能的。项项目成本本的估算算通常使使用比较较估算法法、因素素估算法法，这两两种方法法比较比比较简便便易行，而准确确度也基基本符合合需要，而基于于WBSS的估算算法精确确度

12、很高高，但计计算量较较大，本本文把目目标成本本管理与与作业成成本管理理相结合合的成本本管理方方法融于于WBSS的分解解中，借借助于计计算机实实现目标标成本的的分解和和实际作作业成本本的计算算。对于大量量的中小小型项目目来说，比较估估算法是是比较经经济可行行的，因因此，本本文采取取比较估估算法的的改进方方法规模价价格指数数模型法法对项项目目标标成本进进行估计计，其数数学模型型如下： FF2 = FF1 ( ) a其中：FF1 ：某某具有可可比性的的已建成成项目（例如同同类性质质的项目目）的费费用； FF2 ：待待建项目目的费用用； PP1 ：已已建成项项目的生生产能力力(或其其他可量量化指标标)

13、； P2 ：待待建项目目的生产产能力(或其他他可量化化指标) a ： 行行业指数数（一般般行业在在0.77左右，房地产产在0.9左右右） 这样，通过以以上模型型的计算算，我们们就可以以较为方方便的得得出待建建项目的的总目标标成本，其误差差范围通通常不超超过100%。3 工程项项目的施施工进度度管理通通常是以以项目的的网络图图为依据据，其组组成单元元是工序序，对大大型项目目来说。其零级级网络图图往往是是较粗糙糙的，还还要进行行分解，直至到到不能再再分的作作业单元元。而从从成本管管理的角角度，又又可把项项目按费费用分解解成若干干费用单单元即财财务管理理中单价价确定的的帐单费费用科目目。如某项工工程

14、项目目的进度度网络中中共有MM个工序序，工程程的费用用单元包包括N个个费用单单元，其其中，第第J个费费用单元元的各种种费用是是Rj (人工成成本)，Fj (直接接工程费费用)和Zj (直接费费用合计计)，且有有： Zj = Rj + FFj (jj=1,2,NN) 而Fj包括BBj (材料费费)、Sj (设备费费)、Wj (工程转转包费)、Qj (其他直直接费)，则有有： FFj = Bj + SSj + WWj + Qj， (j=11,2,n)以图1中中的燃机机陆用电电站工程程为例，采用基基于WBBS的估估算法，估算出出该工程程各个主主要费用用单元的的费用及及总费用用，结果果如表11所示。该

15、工程程分为七七个大的的费用单单元，并并将各种种费用分分解到各各费用单单元，其其中每一一费用单单元又是是一项具具体的作作业单元元，由此此该项目目费用单单元就可可形成表表1的矩矩阵结构构既项项目成本本库： 费费用名称称费用单元元目标人工工费用 （R） 工工程目标标直接费费用（FF）目标直接接费用合计计（Z）材 料 费 (R)设 备 费 (S)转 包 费 (W) 其 它 (QQ）发动机安安装5.00095.0001.500101.50发电机安安装2.00045.0001.50048.550锅炉安装装2.00054.0001.00057.000压缩机安安装5.00041.0001.00047.000电

16、器安装装20.000.15.0006.00041.000机械安装装16.00010.0004.00030.000土建20.00020.000合计50.000260.0015.00020.000345.00 表表1 费用单单元的矩矩阵结构构（单位位：万元元）将整个费费用分解解为若干干费用单单元后，一般情情况下，还应将将每一费费用单元元的各项项费用分分配到子子网络的的各个工工序上，如第JJ项费用用单元，其分配配系数记记作： rijj ： 人人工费成成本Rj 分配配到第ii个工序序上的百百分比； bbij ： 材料料费Bj分配到到第 ii个工序序上的百百分比； ssij ： 设设备费SSj分配到到第

17、i个工序序上的百百分比； wwij ： 转转包费WWj分配配到第ii个工序序上的百百分比； qqij ： 其其他直接接费Qj分配到到第i个工序序上的百百分比； (ii=1,2,mm,j=1,22,n) 由由以上定定义可知知： riij =1 (Rj0) 或或 0 (当Rj=0) ； bij = 1 (Bj 0) 或或 0 (当Bj=0) sij = 1 (SSj 0) 或或 0 (当Sj=0) ； wij =1 (Wjj 0) 或或0 (当Wj=0) qiij = 11 (QQj 0)或 0 (当Qj=0)表2是子子项目燃燃机系统统的费用用分配矩矩阵，通通过对其其项目结结构图及及实际情情况的分

18、分析，该该子系统统主要涉涉及三个个费用单单元：发发动机安安装、电电器安装装、机械械安装。根据整整个项目目的结构构图及专专家估算算，得出出：在六六个子项项目（如如图1所所示）中中，仅燃燃机系统统子项目目包含“发动机机安装”作业，所以该该费用单单元的全全部费用用均分配配给燃机机系统，而在每每个子项项目中均均涉及“电器安安装”作业、“ 机械械安装”作业，经估算算，在燃燃机系统统中，二二者分别别占其全全部作业业的比重重为200%，115%，所以费费用的分分配分别别为411 200% = 8.2万元元，300 155% = 4.5万元元。则燃燃机系统统中各作作业单元元分配如如表2所所示: 费用单单元作业

19、单元元 费 用目标成本本合计(单位:万元) 发动机机安装 1011.5万万元电器安装装8.2万万元 机械安安装 4.55万元燃气系统统安装5%5%20%6.3885油系统安安装5%5%20%6.3885应急系统统安装5%10%15%6.577支撑系统统安装5%010%5.5225排气系统统安装5%015%5.755机 组 吊 装装75%80%20%83.5585合计111114.2表2 燃机机系统的的费用分分配矩阵阵表2中的的比例表表示了一一项作业业单元占占其所涉涉及的费费用单元元的费用用的比重重。每一一个作业业单元的的目标成成本合计计就可由由这个比比例与费费用相乘乘累加得得到，例例如油系系统

20、安装装的目标标成本合合计应为为：1001.55 5% + 8.22 5% + 4.55 200& = 6.3855万元。而总目目标成本本则可由由目标成成本合计计这一列列相加即即得。 就其一一般情况况而言，利用这这种矩阵阵关系就就可以算算出子网网络中第第I个工工序的直直接费用用Ci Ci = (rijRj + fijFj ) （XX为其所所涉及的的费用单单元集合合）而子项工工程网络络计划中中各工序序成本之之和也应应与子项项估价的的直接费费用总和和相等，其关系系可表示示如下： ci =( rijjRj + fijFj) ) = Zj 由此，各子项项工程的的直接费费用总和和相加，就是工工程项目目的直

21、接接成本，借助这这一矩阵阵就可以以把工程程项目的的目标成成本（项项目直接接成本目目标）层层层分配配到每一一道工序序。在分分解过程程中值得得注意的的是合理理的确定定分配矩矩阵的各各个元素素作业单单元和费费用单元元，这需需要项目目计划人人员和估估价人员员的合作作，需对对各工序序的工作作量以及及在子项项工程相相关费用用中所占占的比例例有比较较准确的的估计，有的需需要利用用设计图图纸和说说明书进进行计算算，有的的可以根根据以往往经验和和统计数数据确定定。并且且由于对对项目进进行了分分解，各各种误差差（存在在于作业业单元成成本和费费用单元元成本之之间）被被局限在在子项工工程之内内，同时时网络工工序费用用

22、单元之之间的关关系比较较明确，其分配配的金额额和比例例也比较较容易确确定，这这就为目目标成本本管理的的准确性性提供了了保证。工程项项目的目目标分解解到每一一道工序序以后，可以把把他们标标注在项项目网络络图上，作为一一项控制制指标，并绘制制相应动动态控制制曲线，用来控控制项目目施工过过程中的的进度和和成本；同时，还把每每道工序序的目标标人工成成本也标标注在网网络图上上，作为为资源优优化的依依据之一一。至此此，便完完成了工工程项目目的目标标成本分分解。5 进进度控制制 通过对对项目的的目标成成本分解解，项目目的每一一个作业业单元（工序）就和费费用捆在在了一起起，利用用网络图图，我们们就不仅仅能够标

23、标注出每每一个作作业单元元的时间间（包括括最早开开工，最最早完工工，最迟迟开工，最迟完完工时间间）、还还可以了了解每个个作业单单元所需需的资源源数、以以及该作作业单元元的目标标成本，这样就就可以利利用以下下的各种种曲线进进行项目目的进度度控制：目标成本本曲线 可可以确定定项目施施工过程程每一周周期要实实现的目目标成本本，对大大型项目目还可以以进行多多级分解解，分别别绘出各各子项工工程的目目标成本本曲线，实现项项目的分分块、分分层控制制，每个个子项的的目标成成本是独独立的，可以单单独管理理，使项项目总的的控制误误差分块块细化，降低超超支的风风险。目标成本本曲线和和实际成成本曲线线 可以确确定项目

24、目成本的的实际偏偏差值，目标成成本工序序的对应应关系，这样就就可以比比较容易易的发现现影响项项目进度度和成本本超支的的主要原原因。目标成本本曲线和和实际完完成成本本曲线 用用以确定定施工过过程中进进度的快快慢，并并为计算算进度偏偏差提供供依据: 进进度偏差差 = 当前时时期 当前前累计的的实际完完成目标标成本对对应于目目标成本本曲线上上的时期期(当进度度偏差为为正时，表示进进度落后后；为负负时，表表示进度度超前)实际成本本曲线和和实际完完成目标标成本曲曲线 用于于在项目目施工过过程中，可以及及时知道道当前的的“成本变变率”： 成本变率率 = （累计计实际成成本支出出 累计计完成目目标成本本值）

25、/累计完完成目标标成本值值*1000%(当成本本变率为为正时，表示成成本超支支；为负负时，表表示节余余)（5）目目标成本本流的“S”型曲线线 可以综综合的估估计项目目计划实实现均衡衡施工的的程度，曲线斜斜率较小小，说明明施工比比较均衡衡，反之之则高峰峰期工作作呈过于于集中，它可以以利用工工序浮动动时间对对目标成成本流曲曲线进行行调整，使之在在资金积积压、计计划余地地和均衡衡施工方方面取得得较满意意的结果果。目标成本本曲线与与计划成成本曲线线 可以比比较估算算出承包包商花在在工程直直接费上上的透支支包括透透支的最最大数额额和发生生的时间间，这可可用于承承包商对对承包商商对承包包该项目目的财务务能

26、力的的评价和和预测未未来的财财务状况况。实际成本本支出曲曲线的动动态变化化曲线与与相应的的目标成成本曲线线比较，可以控控制项目目的财务务和进度度状况。在以上分分析中，“进度偏偏差”和“成本变变率”是对进进度和成成本的综综合动态态评估，它们起起到项目目监控警警报器的的作用，作为项项目建设设者，就就可利用用它们进进行进度度与成本本的双重重控制。6 结结 论 本文将将目标成成本管理理与作业业成本引引入工程程项目的的进度和和成本控控制，应应用工作作结构分分解(WWBS)的方法法，将项项目总目目标成本本分解到到项目的的各个子子项目或或工序上上，并建建立了项项目费用用单元和和作业单单元的关关系矩阵阵，使成

27、成本分解解更趋于于合理。对于大大型项目目，还要要进行多多级子项项分解，再分别别建立每每一子项项工程费费用与作作业的关关系矩阵阵，使成成本分解解引起的的误差限限制在细细化了的的子项工工程内，消除系系统误差差，提高高了分配配精度。同时，在成本本分解的的基础上上建立了了一系列列成本曲曲线，提提供了有有关项目目成本和和进度偏偏差的警警报，实实现了利利用目标标成本管管理对项项目进度度的动态态控制。从而使使本文提提出的平平衡项目目进度与与成本的的问题得得到了解解决。 参考考文献： 11 张张宿 工程程项目目目标成本本与进度度控制研研究DD. 北京：北京航航空航天天大学，19998 22 周周朝琦，侯龙文文

28、，孙学学军等. 目目标成本本管理M. 北北京：经经济管理理出版社社，20000. 3 Coooperr R, W b CCheww CConttroll toomorrrowws cosst tthrooughh toodayys dessginnJ. Haarvaard Bussineess RReviiew,19996,774(11):888-889L Suundee SS Liichttenbbergg Nett-prreseentVallue Cosst/TTimee TrradeeofffJ. PProjjectt Maanaggemeent,19995, 13(1): 455-499 Prrojeect Objjectt Coost andd Tiime Conntrool RReseeachh Absttracc