财税金融第06章资源、财产及行为课税

1、第6章 资源、财产及行为课税学习目标6.1 资源课税6.2 财产课税6.3 行为课税课堂讨论学习目标通过本章学习，应该实现以下目标：知识目标：了解资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税、车船税、车辆购置税和印花税的基本征收制度及计税方式。 技能目标：熟练掌握印花税纳税申报程序及内容。6.1 资源课税6.1.1 资源税资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税。1）资源税的纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人2）资源税的征税范围和税额幅度6.1 资源课税3）资源税的计算应纳资源税应税产品的课税数量（

2、销售数量或自用数量）适用单位税额4）资源税的减免税5）资源税的纳税申报与缴纳6.1 资源课税6.1.2 城镇土地使用税城镇土地使用税是对城镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人按占用土地单位面积分等定额征收的一种税。1）城镇土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。6.1 资源课税2）城镇土地使用税的征税范围3）城镇土地使用税的税率4）城镇土地使用税的计算应纳城镇土地使用税实际占用的土地面积适用税额5）城镇土地使用税的免税6.1 资源课税6.1.3 耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。1）纳

3、税人耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。2）征税对象和征税范围6.1 资源课税3）税率4）耕地占用税的计算应纳耕地占用税实际占用的耕地面积适用税额标准6.1 资源课税6.1.4 土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人所征收的一种税。1）土地增值税的纳税人凡转让中华人民共和国国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，均应按规定缴纳土地增值税。6.1 资源课税2）土地增值税的征税范围3）土地增值税的税率4）土地增值税的计算应纳土地增值税土地增值额税率扣除项目金额速算扣除率土地增值额转让

4、房地产的总收入扣除项目金额5）土地增值税的减免税小思考61知识链接616.2 财产课税6.2.1 房产税房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。1）房产税的纳税人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。2）房产税的征税范围6.2 财产课税3）房产税的税率4）房产税的计算应纳房产税房产原值（1规定的扣除率）1.2应纳房产税房产租金收入125）房产税的减免税6）房产税的纳税申报与缴纳6.2 财产课税6.2.2 契税契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。1）契税的纳税人在

5、中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。2）契税的课税范围6.2 财产课税3）契税的税率4）契税的计算应纳契税契税计税依据税率5）契税的减免税6）契税的纳税申报与缴纳小思考62知识链接626.2 财产课税6.2.3 车船税车船税是对在我国境内拥有车船的单位和个人所征收的一种税。现行车船税是从2007年1月1日起实施的。1)车船税的纳税人车船税的纳税人是在我国境内车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人。6.2 财产课税2)车船税的征税范围和税率3)车船税的计算应纳车船税计税依据单位税额4)车船税的减免5)车船税的纳税申报与缴纳6.2 财产课税6.2.4 车辆购置税车

6、辆购置税是对在我国境内购置规定的车辆，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税收。它是对纳税人有购置行为而使车辆的所有权发生转移的行为征税。1）车辆购置税的纳税人车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个人。2）车辆购置税的征税范围6.2 财产课税3）车辆购置税的税率4）车辆购置税的计算应纳车辆购置税计税价格105）车辆购置税的免税、减税6）车辆购置税的纳税申报与缴纳6.3 行为课税6.3.1 印花税的纳税人、征税范围和税率（见表65）6.3.2 印花税的计算1）从量定额方法应纳税额=权利、许可证照和账簿件数税额2）从价定率方法应纳税额凭证所载金额税率6.3 行为课税6.3.3 印花税的减免税6.