管理会计第09章总体预算

1、第9章 总体预算学习目标9.1企业的预算管理和总体预算9.2企业预算的种类9.3制定总体预算的基本原理9.4销售业务预算的编制9.5生产业务预算的编制9.6管理费用预算的编制9.7现金预算的编制9.8预计财务报表的编制9.9预算差异分析本章小结关键概念学习目标前面几章分别阐述了管理会计的基本理论基础和管理会计的中心内容三大决策，这就把企业未来经济活动各方面的主要目标基本确定了下来。但是，为了达到并完成预定的目标，企业还必须编制总体预算，实行预算管理。9.1企业的预算管理和总体预算9.1.1预算管理的程序9.1.2总体预算的意义（1）总体预算可使企业管理人员和职工明确企业的经营目标。（2）协调各

2、职能部门的工作。（3）控制日常经济活动。（4）评定实际工作的成绩。9.1企业的预算管理和总体预算9.1.3总体预算在现代企业管理中的作用（1）规划。（2）协调。（3）沟通。（4）激励。（5）控制。9.1企业的预算管理和总体预算9.1.4实行预算管理制度的组织措施（1）了解企业的现状、发展前景和领导意图。（2）自下而上地编制预算。（3）预算委员会组织和主持总体预算的编审。9.2企业预算的种类9.2.1按预算的有效期分类（1）短期预算。（2）长期预算。（3）滚动预算。9.2.2按预算性质分类（1）静态预算。（2）弹性预算。（3）绩效预算。9.2企业预算的种类9.2.3按预算内容分类（1）营业预算。

3、（2）资本支出预算。（3）财务预算。9.2.4按预算主体分类（1）部分预算。（2）总体预算。9.2企业预算的种类9.2.5按预算编制的出发点分类（1）增量预算。（2）零基预算。9.3制定总体预算的基本原理9.3.1基本内容9.3.2制定总体预算的基础9.3.3总体预算编制的程序9.4销售业务预算的编制9.4.1销售预算9.4.2销售费用预算（1）销售费用与销售水平之间的关系。（2）销售费用预算的构成。9.5生产业务预算的编制9.5.1生产预算预算期生产量（预算期销售量+预算期末存货量）-预算期初存货量9.5.2直接材料预算9.5.3直接人工预算预算期直接人工成本=预算期生产量（工时单位单位工时

4、直接人工成本）9.5.4制造费用预算9.6管理费用预算的编制9.7现金预算的编制1.现金收入。2.现金支付。3.现金余缺。4.现金筹措。5.期末现金余额。9.8预计财务报表的编制9.8.1预计利润表（1）固定制造费用分配差异的调整。（2）固定销售费用和管理费用的分配差异调整。9.8.2预计资产负债表9.9预算差异分析9.9.1预算差异的概念及其内容所谓预算差异，是指企业在各项生产经营业务中所取得的实际成绩和效果与预算所确定的相应指标比较的差异。9.9.2销售收入预算差异的分析销售价格差异=（实际价格-预计价格）实际销量销售数量差异=（实际数量-预计销量）预计价格9.9预算差异分析9.9.3生产

5、（成本）预算差异的分析产量差异=（实际产量-预计产量）实际单位成本成本差异=（实际单位成本-预计单位成本）预计产量9.9.4销售成本预算差异的分析成本差异（实际单位成本-预计单位成本）实际销量销量差异=（实际销量-预计销量）预计单位成本9.9预算差异分析9.9.5销售毛利预算差异的分析单位毛利差异=（实际单位毛利-预计单位毛利）实际销量销量差异（实际销量-预计销量）预计单位毛利9.9.6变动销售费用预算差异的分析开支差异（实际分配率-预计分配率）实际销量（额）销售量（额）差异=（实际销量（额）-预计销量（额）预计分配率9.9.7总体预算差异的分析本章小结本章在阐述了企业的预算管理和总体预算，企业预算的种类和制定总体预算的基本原则的基础上，重点讲述了销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售管理费用预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计财务状况变动表，以及预算差异分析。在学习中要注意各个预算数据之间的相互关系，自成企业一个预算体系。关键概念预算（p.237）总体预算（p.237）