会计等式与复式记账

1、会计等式与复式记账第1页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学2目 录第一节 会计等式 第二节 复式记账第2页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学3第一节 会计等式会计等式-是反映各会计要素之间平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基础，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。第3页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学4一、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式企业的资产最初表现为库存现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产

2、、长期投资等，这些资产要么是投资者的投入资本，要么是债权人的借入资金，每一项资产都有其来源，都代表着相应的权益。资产与权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，而权益则表明了资源取得和形成的渠道。有一定的资产，同时就有一定的权益；反之有一定的权益，同时就有一定的资产。因此，有多少数额的资产必然有其等量的权益，即在任何情况下企业的资产总是等于权益。资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，资产与权益之间的恒等的关系用公式表示，即：资产=权益第4页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学5特别注

3、意：资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。资产是由于过去的交易或事项所引起，能为企业带来经济利益的资源，企业的资产来源于所有者投入资本和债权人借入资金及其在生产经营中所产生的效益的积累，分别归属于所有者（投资者）和债权人。归属于所有者的部分形成“所有者权益”，归属于债权人的部分形成“债权人权益”（即企业的“负债”）。第5页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学6会计恒等式可进一步用公式表示为：资产=负债+所有者权益或：资产=债权人权益+所有者权益注意：“权益”是由“债权人权益”（负债）和“所有者权益”两部分构成，(

4、即“债权人权益”（负债）和“所有者权益”统称为“权益”)。第6页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（二）经济业务对会计等式的影响1、对“资产=权益”等式的影响经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式，可以归纳为以下四种类型：（1）资产与权益同时等额增加即：等式两边同增，增加金额相等，不破坏会计基本等式。【例3-1】甲企业收到投资者追加的投资100000元，款项存入银行。分析：该经济业务的发生使企业的资产方（银行存款）增加100000元，即等式左边的资产增加了100000元，同时使等式右边的权益方（实收资本）也增加100000元。由于资产与权益同时等额增加

5、，没有改变会计基本等式的平衡关系。2022/8/31会计学7第7页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（2）资产方等额有增有减，权益不变即：资产方项目之间的此增彼减，但资产总额与权益总额都不会发生变化（即：等式左边此增彼减，增加减少金额相等），不破坏会计基本等式。【例3-2】1月15日，甲企业用银行存款20000元购入一批原材料。分析：该经济业务的发生，使企业的资产方一项资产（原材料）增加20000元，而另一项资产（银行存款）减少了20000元，等式左边一增一减，且增减金额相等。资产内部发生增减变动，但资产总额不变，权益总额也不变，会计等式仍然保持平衡。2022/8/31会

6、计学8第8页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学9（3）资产与权益同时等额减少资产与权益（负债或所有者权益）同时等额减少（即：等式两边同减，减少金额相等），不破坏会计基本等式。【例3-3】甲企业用银行存款归还所欠乙企业的货款10000元。分析：该经济业务的发生，使企业资产方（银行存款）减少了10000元，使权益方（应付账款）减少了10000元。等式两边资产与权益等额减少10000元，等式仍然成立。（二）经济业务对会计等式的影响第9页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学10 （4）权益方等额有增有减，资产不变

7、即：等式右边不同项目之间的此增彼减，但权益总额和资产总额都不会发生变化【即：等式右边此增彼减，增加减少金额相等】，不破坏会计基本等式。【例3-4】甲企业经批准同意以资本公积20000000元转增实收资本。分析：该经济业务的发生，使权益方（资本公积）减少了20000000元，而实收资本增加了20000000元，权益方一个项目增加，另一个项目减少，增加和减少金额相等，权益总额不变，不破坏会计基本等式。第10页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学112、对“资产=负债+所有者权益”等式的影响拓展开来，就“资产=负债+所有者权益”等式而言，经济业务的发生引起

8、会计要素的变动同样不改变该等式的恒等性。具体的变动情况有以下九种： （1）资产和负债要素同时等额增加；例如：正大公司从银行取得6个月期借款100000元，存入公司存款账户。分析：该经济业务的发生使企业的资产（银行存款）增加100000元，同时使企业的负债（短期借款）增加100000元。由于资产与负债等额增加，不破坏会计基本等式。第11页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（2）资产和负债要素同时等额减少；例如：正大公司以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。分析：该经济业务的发生，使企业资产（银行存款）减少10000元，使负债（应付账款）减少10000元。由于资产与负债同

9、时等额减少，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学12第12页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（3）资产和所有者权益要素同时等额增加；例如：正大公司收到投资方投入的设备一台，投资合同约定其价值30000元(假定该约定价值公允)。分析：该经济业务的发生使企业的资产（固定资产）增加30000元，同时使所有者权益（实收资本）增加30000元。由于资产与所有者权益等额增加，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学13第13页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（4）资产和所有者权益要素同时等额减少；例如：正大公司按规定办妥减资手续，退还某投资方的投

10、资50000元，以银行存款支付。分析：该经济业务的发生，使企业的资产（银行存款）减少50000元，使所有者权益（实收资本）减少50000元。由于资产与权益等额减少，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学14第14页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；例如：正大公司从银行提取现金2000元，以备零星开支之用。分析：该经济业务的发生，使企业的一项资产（库存现金）增加2000元，而另一项资产（银行存款）减少2000元，增减金额相等。由于企业的资产总额不变，权益总额也不变，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计

11、学15第15页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；例如：正大公司开出并承兑面值为20000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。分析：该经济业务的发生使企业的一项负债（应付票据）增加20000元，而另一项负债（应付账款）减少20000元，增减金额相等。由于企业负债总额、所有者权益总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学16第16页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；例如：正大公司按规定办妥增资手续后，将资本

12、公积20000元转增实收资本。 分析：该经济业务的发生使企业的一项所有者权益（实收资本）增加20000元，而另一项所有者权益（资本公积）减少20000元，增减金额相等。由于所有者权益总额、负债总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学17第17页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；例如：正大公司按规定分配给投资者利润50000元，款项尚未支付。分析：该经济业务的发生，使企业的负债（应付股利）增加50000元，使所有者权益（未分配利润）减少50000元，增减金额相等。由于企业权益总额和资产总额均

13、不变，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学18第18页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变；例如：正大公司将应付给投资者的股利30000元，经投资者同意并按规定办妥增资手续后，转作投资者向企业的投资。分析：该经济业务的发生，使企业的负债（应付股利）减少30000元，使所有者权益（实收资本）增加30000元，增减金额相等。由于企业权益总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。2022/8/31会计学19第19页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日小结：每一项经济业务的发生，都必然引起会计等式的

14、一方或双方有关项目相互联系地发生等量变化，即当涉及会计等式的一方时，有关项目的数额发生相反方向等额变动；而当涉及会计等式的两方时，有关项目的数额必然会发生相同方向的等额变动，但始终不会打破会计等式的平衡关系。2022/8/31会计学20第20页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题1单选题】某企业2010年初资产总额为100万元，负债为20万元，所有者权益为（）万元。A100B20 C120D80【解析】按照会计等式：资产负债所有者权益；所有者权益资产负债=1002080（万元）【例题2单选题】某日，大华公司的资产总计为3 600万元，流动负债合计为900万元、所有者权

15、益合计为1 200万元，则当日大华公司的非流动负债应当为（）A2 700万元B2 400万元C2 100万元D1 500万元【答案】D【解析】按照会计等式：资产负债所有者权益负债总额资产所有者权益360012002400（万元）由于：负债总额流动负债合计非流动负债合计非流动负债合计负债总额流动负债合计24009001500（万元）2022/8/31会计学21第21页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题3判断题】资产与负债和所有者权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。（）【答案】【例题4单选题】关于所有者权益与负债的区别，下列说法中不正确的是（）

16、A负债的求偿权早于所有者权益B所有者的投资收益取决于企业的经营成果C债权人的求偿权有固定到期日 D所有者承受的风险低于债权人【答案】D【解析】所有者承受的风险高于债权人。【例题5单选题】下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。A从银行提取现金B购买原材料，货款未付C购买原材料，货款已付D现金存入银行【答案】B2022/8/31会计学22第22页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题6单选题】以银行存款50000元偿还企业前欠货款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。A一项资产与一项负债同时增加 B一项资产与一项负债同时减少C一项资产增加，另一项资产

17、减少D一项负债增加，另一项负债减少【答案】B【例题7判断题】发生资金退出企业的经济业务，会使资产和权益同时减少。（）【答案】【例题8单选题】企业发生的下列经济业务中，能够引起资产总额增加的是（ ）。A将资本公积转增资本 B接受投资者投资C以银行存款偿还债务 D从银行提取现金【答案】B2022/8/31会计学23第23页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题9单选题】企业发生的下列经济业务中，能够引起资产总额与负债总额同时减少的是（ ）。A开出并承兑商业汇票抵付前欠外单位账款 B联营到期，退还投资者投资C以银行存款偿还前欠外单位账款 D将盈余公积转增实收资本【答案】C【例

18、题10多选题】下列交易或事项中，会使企业的资产与负债同时等额增加的有（ ）。A购入生产用设备一台，款尚未支付B收到投资者投入的一项专利权C从银行取得3年期借款，存入银行存款账户 D用商业承兑汇票购入原材料一批2022/8/31会计学24第24页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题11多选题】下列各项，引起资产总额增加的有（ ）。A实现的营业收入 B结转生产车间完工产品成本C销售产品时价外收取的增值税 D预收货款【答案】ACD【例题12多选题】下列交易或事项中，不会影响会计基本等式两边金额的有（ ）。A将分配给投资者的利润支付给投资者 B用资本公积转增资本金C生产产品耗

19、用原材料 D用商业汇票抵付应付账款【答案】BCD2022/8/31会计学25第25页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日二、收入费用=利润企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。用公式表示：“收入费用利润”（又称第二会计等式）收入、费用和利润之间的上述关系也是企业编制利润表的基础。在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等，费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后，才等于利润。2022/8/31会计学26第26页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日总

20、结：“资产负债+所有者权益”反映的是资金运动的静态状况，“收入费用利润”反映的是资金运动的动态状况。资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两个会计等式之间建立起勾稽关系。也就是说，企业在一定时期内取得的经营成果能够对资产和所有者权益产生影响，把一定会计期间的六个会计要素联系起来，就可得到以下公式：资产=负债+所有者权益+（收入费用 ）（又称第三会计等式）=负债+所有者权益+利润注意：第三会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。2022/8/31会计学27第27页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日财务状况反映了企业一定日期资产的存量情

21、况，而经营成果则反映了企业一定期间资产的增量或减量情况。1企业成立之初或会计期初：资产负债所有者权益2会计期间内：资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益（收入费用）3会计期末：恢复为基本等式的形式，即：资产负债所有者权益2022/8/31会计学28第28页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题13多选题】下列属于会计等式的是（） A资产负债所有者权益利润B资产负债所有者权益（收入费用）C资产负债十所有者权益D收入费用利润【答案】ABCD【例题14单选题】下列属于静态会计等式的是（）。 A收入费用利润 B资产负债所有者权益 C资产负债所有者权益利润 D资产负债所有者者权

22、益（收入费用） 【答案】B2022/8/31会计学29第29页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题15多选题】下列反映资金运动静态表现的会计要素有（）。A资产B负债 C收入D利润【答案】AB【例题16多选题】下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。A“资产负债所有者权益”是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系B“收入费用利润”这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础C“资产负债所有者权益”体现了会计六要素之间的内在联系 D企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式的平衡

23、关系【答案】BD2022/8/31会计学30第30页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题17判断题】财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动的动态表现。（）【答案】【例题18单选题】企业按规定通过银行预收账款60000元，此交易事项引起的变化是（ ）。A营业收入实现60000元 B资产和负债同时增加60000元C资产和负债同时减少60000元 D资产和所有者权益同时增加60000元【答案】B2022/8/31会计学31第31页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题19多选题】关于会计等式，下列说法中正确的有（ ）。A收入、费用和利润

24、之间的关系是企业编制利润表的基础B会计等式反映了各会计要素之间的数量关系C任何经济业务的发生，都不会破坏资产与权益的平衡关系D资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础【答案】ABCD【例题20多选题】企业销售一批成本为60万元的产品，收到价款90万元并存入银行（不考虑增值税），这一经济业务引起的会计要素变化有（ ）。A负债减少30万元 B资产增加30万元C收入增加90万元 D费用增加60万元【答案】BCD【解析】这项业务引起了：银行存款增加90万元，主营业务收入增加90万元，主营业务成本增加60万元，库存商品减少60万元。选项A：负债减少30万元是不对的选项B：资产增加30万元（即：银行存款

25、增加90库存商品减少60）选项C：主营业务收入增加90万元 选项D：主营业务成本增加60万元2022/8/31会计学32第32页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学33第二节 复式记账一、复式记账法（一）复式记账法的概念复式记账法-是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。任何一笔经济业务的发生，都至少要涉及两项或两项以上具体经济内容的增减变动，而且增减变动的金额是相等的。运用复式记账法，从而全面反映该项经济业务所引起资金变化的来龙去脉，反映了的

26、经济业务全貌。第33页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题多选题】关于复式记账法，下列各项中正确的有（）。A以资产与权益平衡关系作为记账依据 B不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性【答案】ACD【例题单选题】复式记账法对每笔交易或事项都要在（ ）中进行登记。A所有账户 B一个账户 C两个账户 D两个或两个以上相互联系的账户【答案】D【例题单选题】复式记账法的理论基础是（ ）。A历史成本计量 B资产与权益的平衡

27、关系 C权责发生制 D收付实现制【答案】B2022/8/31会计学34第34页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（二）复式记账法的特点1、账户设置完整，具有完善的账户体系2、对每一笔经济业务都进行反映和记录3、对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面4、对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡我国过去曾采用的复式记账法主要有借贷记账法、收付记账法和增减记账法。借贷记账法是世界各国普遍采用的一种复式记账方法。它同样也是我国应用最广泛的记账方法。企业会计准则基本准则中明确规定企业应当采用借贷记账法记账。收付记账法是以“收”和“付”作为记账符号的一种复式记账方法，是我国传统的复

28、式记账法。增减记账法是以“增”和“减”作为记账符号的复式记账方法，这种记账方法是20世纪60年代我国商业系统改革记账方法时创设的。2022/8/31会计学35第35页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产负债所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，分别作为账户的“左方”和“右方”。注意：“借”、“贷”二字已失去了原有的含

29、义，而演变成纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语，用来标明记账方向。2022/8/31会计学36第36页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。其中一方记录增加的金额，另一方记录减少的金额，但具体哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定，确定账户结构的目的是分别规定借方、贷方发生额的内容和账户余额的方向，便于有规律地登记账户和结出账户的余额。丁字账户的结构见图。2022/8/31会计学37第37页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（一）资产类账户的结构在资产类账户中，资产

30、的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借方。资产类账户的结构见图资产类账户期末余额的计算公式如下：借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额2022/8/31会计学38资产的期初余额资产本期增加额资产本期减少额资产的期末余额第38页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（二）负债类账户的结构在负债类账户中，负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。负债类账户的结构见图。借负债类账户贷负债账户期末余额的计算公式如下：贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额2022/8/31会计学39负债本期减少额负

31、债的期初余额负债本期增加额负债的期末余额第39页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（三）所有者权益类账户的结构在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。所有者权益类账户与负债类账户的结构类似，所有者权益类账户的结构见图借所有者权益类账户贷所有者权益类账户期末余额的计算公式如下：贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额2022/8/31会计学40所有者权益本期减少额所有者权益的期初余额所有者权益本期增加额所有者权益的期末余额第40页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（四）成本类账

32、户的结构在成本类账户中，成本的增加记录在账户的借方，成本的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借方。成本类账户的结构见图借成本类账户贷成本类账户期末余额的计算公式如下：借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额2022/8/31会计学41成本的期初余额成本本期增加额成本本期减少额成本的期末余额第41页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日（五）损益类账户的结构损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户，这些账户是反映会计主体在某一会计期间发生的收入和费用支出、成本开支情况。在某一会计期间结束时，收入与费用（支出）成本开支相抵后表现为所有者权益的增加或减少，因此，这类

33、账户在期通常没有余额，称为虚账户。对这类账户平时要进行发生额的记录，期末再转入所有者权益类账户（本年利润）。1.收入类账户的结构在收入类账户中，收入的增加记在账户的贷方，收入的减少记在账户的借方，期末本期发生的收入增加额减去本期发生的减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末无余额。收入类账户的结构见图2022/8/31会计学42第42页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日借收入类账户贷2.费用类账户的结构在费用类账户中，费用的增加记在账户的借方，费用的减少记在账户的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末一般无余额。费用类

34、账户的结构见图2022/8/31会计学43收入减少或结转额收入增加额本期发生额（收入减少额合计）本期发生额（收入增加额合计）费用增加额费用减少额或结转额本期发生额（费用增加额合计）本期发生额（费用减少额合计）第43页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日账户借方贷方余额期末余额计算公式举例资产类账户增加减少借方资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额（增加额）本期贷方发生额（减少额）银行存款权益类账户（即负债与所有者权益账户）减少增加贷方权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额（增加额）本期借方发生额（减少额）应付账款成本类账户增加减少借方成本类账户期末余额=期初余额+本期借

35、方发生额（增加额）-本期贷方发生额（减少额）生产成本收入类账户减少增加期末结转入本年利润后应无余额收入类账户期末无余额主营业务收入费用类账户增加减少期末结转入本年利润后应无余额费用类账户期末无余额管理费用2022/8/31会计学44第44页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日2022/8/31会计学45第45页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题单选题】借贷记账法的理论依据是（ ）。A资产负债所有者权益 B收入费用利润C借方发生额贷方发生额D期初余额本期增加数本期减少数期末余额【答案】A【例题单选题】下列算式中，正确表达了借贷记账法下资产类账户内部

36、关系的是（ ）。A期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额B期末余额=本期借方发生额-本期贷方发生额C期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额D期末余额本期借方发生额期初余额本期贷方发生额【答案】C2022/8/31会计学46第46页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题单选题】某账户月初借方余额60000元，本月借方发生额120000元，贷方发生额150000元，则该账户月末为（ ）元。A借方余额30000 B借方余额90000 C借方余额180000 D贷方余额30000【答案】A【例题单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 00

37、0元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（）。A借方4 000元B贷方8 000元C借方5 000元D贷方5 000元【答案】A 【解析】应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额2 0008 0006 0004 000（元）（借方），因此答案是A。2022/8/31会计学47第47页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为（）。A借方1 000元B借方3 000元C贷方1 000元D贷方3 000元【答案】D【解析】应付账款属于负债类账户

38、，则该账户期末余额1 0005 0003 0003 000（元）（贷方），因此答案是D。【例题单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）A990万元 B810万元C1110万元D690万元【答案】A【解析】预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额期初余额本期贷方发生额期末余万元）。2022/8/31会计学48第48页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例题判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额（

39、）。【答案】【例题判断题】费用（成本）类账户的结构是，贷方登记费用（成本）的增加额，借方登记费用（成本）的减少额，期末结账后无余额（）。【答案】【解析】费用（成本）类账户的结构是，借方登记费用（成本）的增加额，贷方登记费用（成本）的减少额。2022/8/31会计学49第49页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。企业发生的任何经济业务均可概括为以下四种类型：（一）资产与权益同时增加，总额增加（二）资产与权益同时减少，总额减少（三）资产内部有增有减，总额不变（四）权益内部有增有减，总额不变2022/8/31

40、会计学50第50页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日五、借贷记账法的试算平衡试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。（一）发生额试算平衡法：根据所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验所有账户发生额记录是否正确的方法。公式如下：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡法：是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额的时间不同可以分为期初余额平衡和期末余额平衡，公式如下：202

41、2/8/31会计学51第51页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计第一，对于每项经济业务都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户。第二，所记入的账户可属于同类，也可属于不同类，这取决于经济业务的类型，但记入账户时，一个记在借方，则另一个必须记在贷方。第三，对于每项经济业务都应以相等的金额在借贷两方面同时登记。2022/8/31会计学52第52页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日在编制试算平衡表时，应注意以下几点：1.必须保证所有账户的余额均已记

42、入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。2.如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。2022/8/31会计学53第53页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日例如：（1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡（2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡（3）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然

43、平衡（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。2022/8/31会计学54第54页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日【例3-5】华源公司2010年4月发生以下经济业务：1.4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80000元，存入开户银行。分析：该经济业务属于资产和所有者权益两个会计要素同时增加，一方面使资产类账户“银行存款”增加80000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加80000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。2.4月10日华源公司

44、向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已验收入库。分析：该经济业务属于资产和负债同时增加，一方面使资产类账户“原材料”增加40000元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“应付账款”增加40000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。2022/8/31会计学55第55页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日3.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。分析：该经济业务属于资产和负债同时减少，一方面使资产类账户“银行存款”减少40000元，应记入该账户贷方，另一方面使负债类账户的“应付账款”减少40000元，应记入该账

45、户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。4.按法律程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。分析：该经济业务属于资产和所有者权益同时减少的类型，一方面使资产类账户“银行存款”减少100000元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”减少100000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。2022/8/31会计学56第56页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日5.4月25日华源公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。分析：该经济业务属于资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“固定资产”增加90000元，应记入该账户

46、借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少90000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。6.4月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。分析：该经济业务属于负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“短期借款”增加60000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少60000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。2022/8/31会计学57第57页，共67页，2022年，5月20日，16点13分，星期日7.决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。分析：该经济业务属于一项负债增加，一项所有者权益减少，一方面使企业的负债类账户“应付利润”增加80000元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“盈余公积”减少80000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。8.经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。分析：该经济业务属于一项负债减少，一项所有者权益增加，一方面使企业的负债类账户“应付债券”减少20000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加20000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户