2022年中级经济师经济基础复习笔记第二部分财政学

1、第二部分 财政学第十章 公共物品与财政职能考点一、公共物品及其需求显示1、定义：公共物品是指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品。由美国经济学家保罗萨缪尔森首次提出来的。2、特征：非竞争性：增加一个人的消费并不增加任何额外成本，边际供给成本为零。非排他性：排除额外的消费者在技术上不可行，或者尽管技术上排他是可行的，但成本过高。3、需求显示：私人物品的需求显示是通过自愿的市场交易实现的；公共物品的需求显示是通过具有强制性的政治交易实现的。决策机制的形式：一般介于独裁（一个人说了算）和一致同意之间，称为多数决策规则或少数服从多数。 考点二、公共物品供给的制度结构决策制

2、度：何种物品应当被公共地而不是私人地提供？提供多少？决策问题是公共物品供给制度结构的核心。 融资制度：由谁为公共物品付费？以何种方式付费？生产制度：由谁负责公共物品的生产或公共服务的递送？以何种方式生产与递送？受益分配制度：谁将成为公共物品供给的最终受益者？受益的规模和结构状况如何？考点三、公共物品的融资与生产（公共物品的供给包括两重含义）含义类别具体内容公共物品融资（谁付费、怎么付）政府融资（强制融资）以强制税收的形式为公共物品融资。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。私人融资（自愿融资）公共物品有时还经由收费的集体行动而被自愿提供，特别是在公共物品的受益结构和成本分担都

3、比较清晰的小规模集体中，或者当提供者同时也是该公共物品的主要受益者时。缺点是可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡。联合融资通过价格机制激励私人自愿提供公共物品，而不是亲自来提供，是最为理想的。常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。公共物品生产（由谁负责、如何将投入转为产出）政府生产代表公众利益的政治家雇佣公共雇员，签订就业合同，合同中对所需提供的物品或服务做出具体规定。合同外包是指政治家首先与私人厂商签约，再由这个私人厂商与其雇员签订劳务合同，按政府的要求完成公共物品或服务的生产任务。合同外包是公共服务提供私有化的表现。从交易费用经济学和不完全合同理论的角

4、度看，各类组织（包括政府机关）在最小化交易费用方面具有不同的优势。应当通过不同组织结构间的比较制度分析，来确定何种组织结构在何种公共物品的生产上具有相对效率。考点四：公共财政职能之一（资源配置）1、含义：主要是将一部分社会资源集中起来形成财政收入，然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品和服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。2、范围：应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。主要包括：满足政府执行职能的需要，包括政府机关的正常运转和执行社会公共服务的领域，如国家安全支出、一般公共服务支出。市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的开

5、支，如公共卫生、科技、公共工程。对社会资源配置的引导支出，如矫正外部效应，维护市场竞争。3、机制和手段：根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置原则；优化财政支出结构。要正确安排财政支出中的购买性支出和转移性支出；消费性支出和投资性支出的比例，合理安排财政投资支出规模和结构。为公共工程提供必要的资金保障；通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管理和运营效率。考点五：公共财政职能之

6、二（收入分配）1、含义：指财政调整收入分配的职能，对收入和财富分配的结果进行纠正属于财政收入分配职能的范畴，收入分配职能的目标是实现公平分配。2、机制和手段：根据市场和政府的职责分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限；加强税收调节，通过税收进行收入再分配，是在全社会范围内进行的收入的直接调节。发挥财政转移支付作用，通过转移性支付对收入进行再分配，是将资金直接补贴给地区和个人，有明确的受益对象、受益范围和政策选择性，对改变社会不公的程度具有重要作用。发挥公共支出的作用。通过公共支出提供社会福利（如公共卫生防疫、福利设施与服务、住房）等进行的收入分配，在受益对象上具有广泛性和普遍性。考点六

7、：公共财政职能之三（经济稳定和发展）1、含义：指通过财政活动对生产、消费、投资和储蓄等发生影响达到稳定和发展经济目的。主要包括：实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。2、机制和手段通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济增长稳定，实现充分就业和国际收支平衡；通过税收、财政补贴等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。通过税收等调节个人消费水平和结构；财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度建设等等，实现经济和社会的协调健康

8、发展。考点七、公共选择与政府失灵含义对非市场决策的经济学研究，关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场景和公共选择中的个人（包括投票人、政治家、官僚）行为。产生产生于20世纪40-50年代的美国。代表詹姆斯布坎南、戈登塔洛克等理论基石个人主义方法论 人们只能通过对个人及其行为的理解来理解社会经济人假设以谋求自我利益最大化，而不是公众利益最大化。作为一种交易的政治过程政治过程也可以看作是一种个人之间的交易网络。所不同的是：第一，市场上，个人用货币交换所需的物品和服务；而在政治市场上，个人以自己同意承担的成本份额（或税收），交换政府提供的公共物品与服务。第二，市场交易双方可以就商品的价格和数量讨价

9、还价，最终达到双方满意的结果；而政治交易中，个人在特定方案上只能选择同意或不同意，根据少数服从多数原则，持不同意见的少数派只能接受对其不利的方案。政府失灵表现形式（常见）：1、选民“理性的无知”与“理性的非理性”1）唐斯的“理性投票人假说”，作为公共物品需求者和投票者，个人也许没有动机通过投票传达对公共物品的需求信息。理性的个人投票与否，取决于参加投票的期望净收益 。2）“理性的无知”，是指理性的选民由于不指望自己的一票能够影响选举结果，因而没有动力花费时间和成本去搜寻有关选举的信息。3）“理性的非理性”是指，正是由于手中的一票对于选举结果无足轻重，即使拥有必要的信息，选民也不愿意投入精力和时

10、间，他们不会好好利用这些信息。2、政治家（政党）选票极大化只有符合中间选民偏好的纲领或提案，才有助于实现选票极大化的目标。迎合中间选民的利益，导致少数派社会成员的利益和诉求被忽视，有违社会公正原则。3、投票循环：又被称作“孔多塞悖论” 。孔多塞主张，集体应当选择在两两对决中以简单多数胜出的议案，该种形式的选举规则被称为“孔多塞规则”，其核心思想由“三个选民一三个选项，两两表决、得多数票者获胜”的简单模型来表达。 4、官僚体系无效率：尼斯坎南的官僚理论解释了官僚体系缺乏效率的原因。该模型中的官僚机构具有两大特征：1）官僚在给定需求约束和成本约束条件下，最大化本部门的总预算。2）官僚机构（行政部门

11、及其公务人员）负责生产某种公共物品与服务（或其组合），以与其服务对象（立法机构或其中间投票人）的预算拨款相交换。该模型在公共物品的政府生产上，具有重要的政策含义：1）应当增强官僚部门内部的竞争性。2）通过改变对官僚的激励，引导其最小化既定产出的成本；3）通过公共物品和服务的生产外包，让更多的私人营利性企业加入到公共物品和服务的生产过程中来，以期提高效率。5、利益集团与寻租：利益集团寻求租金的努力，通过影响政府税收、管制、关税保护等政策，导致了非生产性再分配，既降低了经济效率，又浪费了社会资源。除此之外，利益集团还通过提供经济资助直接影响行政和立法的选举格局；通过战略性地提供与公共政策相关的信息

12、以影响公共政策。第十一章 财政支出考点一：财政支出概念及分类1、如何理解财政支出的有关数据（三看）：看财政支出规模（花多少钱）。财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重。看财政支出结构（干多少事）。财政支出总额中各类支出所占的比重。看财政支出的经济性质（具体怎么花）。各项财政支出的具体经济构成。2、财政支出分类方法1）适用于编制政府预算的统计分类：支出功能分类：按公共物品与服务的产出性质进行分类，反映政府的职能活动，即政府的钱到底被拿来做了什么事。支出经济分类：按公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和具体用途，说明政府的钱是怎样花出去的。2）根据交易的经济性质进行分类：购买性支

13、出；转移性支出。 3、中国的政府支出分类改革传统分类：按支出功能或政府职能，将政府支出分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出五类。它是一种“功能”和“性质”混合的分类方法。支出分类改革：2007年起实施符合国际惯例的分类改革，支出功能分类：设类、款、项三级；支出经济分类：科目设类、款两级。考点二、衡量财政支出规模的指标1、财政支出的绝对规模，是政府在预算年度的财政支出总和。2、财政支出的相对规模，是指财政支出的规模用和其他经济变量的关系来反映。3、我国常用的两种测量方法：当年财政支出占当年GDP的比重，反映政府干预经济的程度。当年中央财政支出占全国财政支出的比重，反映中央政府

14、对地方政府的控制程度。另外也可以用人均财政支出反映人均享受的公共服务水平。考点三、财政支出规模增长的理论解释理论提出者观 点政府活动扩张法则瓦格纳公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。梯度渐进增长理论皮考克魏斯曼1）内在原因：公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。2）外在原因：社会动荡，导致公众所能接受的税收水平提高，但突变期结束后，公共支出虽下降，但不会低于原有水平。经济发展阶段增长理论马斯格雷夫财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。初期阶段：基础设施等政府投资比重较大。中期阶段：政府投资比重有所下降。

15、成熟阶段：环境、交通、教育、通讯等政府投资比重加大。非均衡增长理论鲍莫尔政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩大。公共选择学派的解释首先，选民在进行财政事务决策时，通常更关心扩大支出给自己所带来的好处，而忽视税收负担也同时增长。其次，政治家为获得公众拥护和赢得选票，倾向于以更大的财攻支出作为争取选民的手段。第三，官僚机构掌握着更精确的成本信息，出于自身利益的考虑，往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益。第四，在任何一项具体的事务上，所谓的公共利益都很难界定。考点四、我国的财政支出结构1、我国财政支出总量快速增长、支出结构有所调整；财政支出的重点也逐步由经济建

16、设向提供公共物品和服务转变。2、存在的问题：购买性支出占财政支出的比重长期偏大，转移性支出的比重处于较低的水平；投资性支出占财政支出的比重虽然略有下降，但仍徘徊在较高的水平上；社会性支出的比重近年来虽有上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量。中国财政支出结构上重视经济服务（特别是经济建设）和一般公共服务而忽视社会性支出的现状，是造成社会发展严重滞后于经济发展的关键原因之一。3、如何优化中国财政支出结构1）总的思路：更多关注再分配问题，压缩购买性支出，扩大转移性支出，并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。2）具体措施：严格控制一般性开支；大力支持教育事业发展；大力支持医疗卫生事业发展；大力支持社

17、会保障和就业工作；大力支持生态环境建设。考点五、财政支出绩效考评1、绩效考评：对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。主体是政府及其财政部门；对象是使用财政资金的机构；内容是公共委托-代理事项。2、考评指标：“3E”原则即经济性、效率性、效益性。后来在3E基础上又加入了“公平性”。3、考评目的与原则：通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。原则：1）统一领导原则。2）分类管理原则。3）客观公正原则。4）科学规范原则。4、考评内容：1）制定明确、合理的财政支出绩效目

18、标；2）建立科学、规范的绩效考评指标体系；3）部门为完成绩效目标采取的管理措施；4）对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价；5）运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。5、考评方法：1）比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。2）指标选择：确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。3）绩效考评程序：一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段。第十二章 财政收入考点一：财政收入及分类1、含义：是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。2、分类：根据国际货币基金组织20

19、01年政府财政统计手册的分类标准，政府有4种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。1）社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的。强制性社会缴款与税收的不同：如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴纳人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。2）其他收入，主要包括出售商品和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、罚金和罚款。3、我国政府收入的分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。非税收入包括：政

20、府性基金、专项收入、彩票资金收入、行政事业收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入8款。4、衡量财政收入的不同口径：最小口径仅包含税收收入 。较大一些的口径（小口径）除税收收入外，还包含纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，这是最为常用的一个财政收入口径， 该口径不包括政府债务收入、专款专用的政府收入，如社会缴款不应包含在内。再大一点的口径（中口径），是在公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。最大口径（大口径），即指全部的政府收入。5、财政集中度与宏观税负财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济

21、总量的比重。考点二、税收的含义和特征强制性。凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。无偿性。政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现。固定性。国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。考点三、税收要素税制要素主要内容纳税人纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终负担税款的单位和个人。扣缴义务人是负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。课税对象课税对象，税法规定的征税的目的物。是不同税种区别的主要标志。税源，即税收的经济来源或最终出处。税目，即税法规定的课税对象的

22、具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。计税依据（或课税标准），是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。税率税率的高低，体现征税的深度。 税率分类1）比例税率：按同一比例征税，不随数量变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。2）定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额。可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。3）累进（退）税率。全额累进税率，超额累进税率，累退税率与累进税率正好相反。纳

23、税环节在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。纳税期限指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。减税免税指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。考点四、税收分类1、按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。2、按计量标准划分，分为从价税和从量税。3、按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。4、按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。5、按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及共享税。考点五、拉弗曲线与征税的限度拉弗

24、曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。考点六、税负转嫁1、含义：税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿。2、影响税负转嫁的因素1）应税商品供给与需求的弹性。如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。2）课税商品的性质。对生产必需品的课税，税负容易转嫁。对非生活必需品课税，税负不

25、易转嫁3）课税与经济交易的关系。（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如企业所得税和个人所得税）。（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如增值税、消费税和营业税）。4）课税范围的大小。（1）课税范围越广泛，税负容易转嫁；（2）课税范围越狭窄，税负难以转嫁。3、税负转嫁的方式税负转嫁方式具体含义前转又称顺转或向前转嫁通过提高商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。后转，又称逆转或向后转嫁在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品

26、或者生产要素供给者。混转，也称为散转纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。消转纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁。消转是一种特殊的税负转嫁形式。旁转也叫侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。税收资本化也称“资本还原”税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品；税负后转是在商品交易

27、时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。考点七、国债含义及分类1、含义：是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。与私债务相比，国债由于有政府信用的担保、风险小、又被称为“金边债券”。2、国债的种类1）按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。2）按借入债务到偿还债务的时间长短划分：短期国债1年以内的，最典型的短期国债形式是国库券。中期国债110年的。长期国债10年以上3）根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。4）根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。5）根据国债债务本位的不同，可

28、将国债分为货币国债与实物国债。考点八、国债的政策功能（1）弥补财政赤字。向中央银行借款弥补赤字会造成中央银行货币供给增加，诱发或加剧通货膨胀。税收是按税法规定征收的，如果通过提高税率或增加新税种弥补赤字，会对经济发展带来不利影响。通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。实质是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家使用。（2）筹集建设资金，以国债资金来扩大建设规模是发行国债的重要目的之一。（3）调节货币供应量和利率。短期国债的发行及买入和卖出，在不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。（4）调控宏观经济考点九、国债的负担与限度1、国债的负担主体：认购者负担。国债发

29、行应考虑债权人的应债能力。债务人负担（政府负担）。政府借债应考虑政府的偿债能力，量力而行。纳税人负担。最终还要依赖税收来还债，成为纳税人的负担。代际负担。如果国债资金运用不善，留给后人的就只是净债务，严重影响后代人的生产与生活。2、衡量国债限度的绝对指标和相对指标：1）衡量国债绝对规模有三个指标：一是国债余额，即历年累积债务的总规模；二是当年发行的国债总额；三是当年到期需还本付息的国债总额。2）衡量国债相对规模有两大指标：(1)国债负担率，指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。(2)债务依存度，即指当年的债务收

30、入与财政支出的比例关系。反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。3）我国这一指标的计算有两种口径：一是用当年债务收入额除以当年的全国财政支出额，即“全国财政的债务依存度”；二是用当年债务收入额除以当年的中央财政支出，即“中央财政的债务依存度”。国际公认的债务依存度警戒线在15%20%之间。3、李嘉图等价理论：李嘉图等价定理认为，在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。考点十、国债制度：1、国债发行制度：由国债发行条件和国债发行方式构成。（1）国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。（2）国债发行方

31、式：公募招标方式：通过公开投标、招标确定发行条件来进行国债推销的一种方式。特点：发行对象是多数投资者。最终投资者事先不确定，是市场机制发行方式。承购包销方式：通过和一组银行或金融机构签订承销合同所体现的权利义务关系，实现国债销售任务的方式。特点：发行人和承销人之间的权利义务关系是通过承销合同确立的；一旦签订了撤销合同，发行过程就结束了。直接发行方式：不委托专门的证券发行机构而是亲自向投资者推销国债。特点：债券发行人直接与发行对象见面，有特定的发行对象，个人投资者不得以此方式认购国债。优点是可以降低举债成本，便于了解投资者的投资要求和投资意向；缺点是给发行单位带来相当大工作量。随买发行方式：向小

32、投资人发行不可上市国债的一种方式。2、我国国债偿还制度：抽签分次偿还；到期一次偿还法；转期偿还法；提前偿还法；市场购销法：政府在市场上按照国债行市，适时购进国债，以此在该债券到期前逐步清偿的一种方式。3、国债市场制度。（1）国债发行市场，又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。（2）国债流通市场，又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。按成交订约和清算的期限划分：现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。回购交易方式：是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，

33、与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同笔国债再购回的交易活动。期货交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式。期权交易方式：交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。第十三章 政府预算考点一、政府预算的职能、原则1、政府预算的含义：具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。政府预算制度最早出现在英国。从技术性方面看，包含两层含义：（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划，反映政府资金的来源和流向，体现政府的年度工作重点和方向。（2）从内容上看，政府预算是政府对财政收支

34、的计划安排。反映可供政府集中支配的财政资金的数量多少。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。（1）预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择；（2）政府预算反映了支出上的优先权。（3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现。政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。2、政府预算的职能：1）反映政府部门活动；2）监督政府部门收支运作情况的功能；3）控制政府部门支出的功能。3、政府预算原则-是制定政府财政收支计划的政策方针。完整性原则。

35、统一性原则。可靠性原则。合法性原则。公开性原则。年度性原则。4、政府预算分类按预算编制形式单式预算收支计划汇集编入一个总预算之内。优点：形式简单，便于编制。缺点：没区分各项收支的经济性质，不利于进行分析、管理和监督。复式预算由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。优点：便于政府科学安排收支结构，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。缺点：编制和实施较为复杂。按预算编制依据的内容和方法增量（基数）预算在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情

36、况加以调整后确定。增量预算保持了财政收支指标的连续性。零基预算不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端。按预算作用时间长短分类年度预算预算有效期为一年的政府预算。多年预算预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照。按预算收支平衡状况分类平衡预算预算收入基本等于预算支出的预算。实际工作中略有结余或略有赤字的预算通常也被视为平衡预算。差额预算预算收入大于或小于预算支出的预算。按预算项目是否直接反映经济效益分类投入预算用来控制各项支出用

37、途和金额的预算。绩效预算制定绩效目标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。规划项目预算设计出系统的分析与评估能力，用以对政府预算的目标和实现这些目标的各种竞争性方案进行检验。按预算管理层级分类中央预算中央政府的预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移性支付、地方向中央上解收入等组成。地方预算省（自治区、直辖市）预算、设区的市（自治州）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡预算考点二、我国政府预算职权划分预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权。机关、部分、

38、单位预算管理职权立法机关各级人民代表大会全国人大有权审查中央和地方预算草案及预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人大常委会不适当的决议；县级以上地方各级人大有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人大常委会不适当的决议，撤销本级政府不适当的决定和命令。各级人民代表大会常务委员会全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算。县级以上地方各级人大常委会有权监督本级总预算执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查批准本级政府决算。各级人民政府中央预算与地

39、方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。各级人民政府组织编制本级预算草案，组织本级总预算执行；编制本级预算调整方案；监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；组织编制本级决算草案。各级政府财政部门编制本级预算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算的执行情况；具体编制本级决算草案。各级政府业务主管部门根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办法；编制本部门预算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期

40、向本级政府财政部门报告预算的执行情况；编制本部门决算草案。各单位各单位负责编制本单位的预算、决算草案；按照规定上缴预算收入、安排预算支出；接受政府财政、审计等有关部门的监督。考点三、我国政府预算体系我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。政府预算体系中，公共财政预算是政府预算体系的基础。公共财政预算（一般预算）筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生，维持国家行政职能正常运转，保障国家安全等方面的收支预算。目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的政府性基金预算为支持某项事业发展，征收的具有专项用途

41、的资金。政府性基金项目由财政部审批，重要的项目须报国务院审批。具有指定用途、专款专用的特征。国有资本经营预算按照当年预算收入规模安排，不列赤字。编制原则：（1）统筹兼顾，适度集中；（2）相互独立，相互衔接；（3）分级编制，逐步实施。从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准社会保障预算社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金编制范围：按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等。社会保险基金预算不得随意调整。决算（同预算）：全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政

42、部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告考点四、我国政府预算编制制度政府预算制度是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。政府预算制度，一般是通过“预算法”的形式予以确定。1建立部门预算制度部门收入预算采用标准收入预算法部门支出预算编制采用零基预算法基本支出预算实行定员定额管理项目支出预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目在此基础上编制具有综合财政预算特点的部门预算部门预算编制采取自下而上的方式，程序实行“两下两上”的基本流程。2、将预算外资金纳入预算管理1）预算管理方式，自201

43、1年1月1日起：中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行。中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理，其他的预算外收入纳入一般预算管理。2）收入预算级次和支出安排原则：预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变。3）将预算外资金纳入预算管理的重要意义：一是有利于加强财政资金管理，增强财政预算的完整性，充分发挥财政调控职能；二是有利于完善预算分配制度，进一步提高财政管理水平；三是有利于规范预算管理，提高依法理财的水平，有利于源头上预防腐败。考点五、我国

44、政府预算执行制度预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。1建立国库集中收付制度：以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。其内容包括：（1）建立国库单一账户体系（2）规范财政性资金收缴方式：所有收入直接缴入国库或财政专户。（3）改变财政资金分散拨付方式2实行政府采购制度政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。第十四章 财政管理体制考点一、财政管理体制的含义管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。（1）广

45、义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。（2）狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。考点二、财政管理体制的内容1财政分配和管理机构的设置。分为中央、省、市、县、乡五级。2政府间事权及支出责任的划分。划分各级政府间财政关系的根本制度，依据是政府职能界定和政府间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。1）受益原则根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权（全国性公共产品和服务中央政府；地方性公共产品和服务地方政府）2）效率原则根据产品的配置效率来确定事权的归属3）区域原则根据公共产品和服务的区域性来划分政

46、府间事权4）技术原则根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权3政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。成熟国家遵循的重要原则：收入划分原则具体内容集权原则收入份额较大的主体税种划归中央政府。效率原则（1）将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入；（2）将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信息、收入相对稳定的，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。恰当原则将一些调控功能较强的税种作为中央政府收入；对于体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入收益与负担对等原则对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等

47、），一般作为地方政府收入。政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。4政府间财政转移支付制度。政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。考点三、财政管理体制的类型一财政管理体制的两种模式1、财政联邦制模式：（1）联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则，即在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事务，州有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。（2）中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠

48、分税制和转移支付制度来实现。2、财政单一制模式：（1）在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。（2）财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。二改革开放后我国财政管理体制的变化新中国成立以来，一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制；改革开放后，实行了“包干制”财政管理体制：“划分收支，分级包干”；：“划分税种、核定收支、分级包干”体制；：包干财政体制94年实行了分税制财政管理体制。考点四、分税制财政管理体制一、1994年分税制

49、财政管理体制改革的主要内容（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。中央税：为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。中央地方共享税：同经济发展直接相关的主要税种地方税：适合地方征管的税种。项目内容中央固定收入关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润地方固定收入营业税（不含各银行总行、铁道、各保险公司集中缴纳的营业税）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使

50、用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含属于中央城市维护建设税的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。中央和地方共享收入增值税、资源税、证券交易（印花）税。增值税中央75%；地方25%；资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方证券交易（印花）税：中央地方各50%。（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目标。（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。二.近年来对分税制财政管理体制的调整完善证券交易（印花）税：中央分享97%；地

51、方分享3%金融保险业营业税税率：现在是5%国有土地有偿使用收入：将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革。除铁路运输、国家邮政、四大国有银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成，2003年以后中央分享60%；地方分享40%。中央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。2012年起，调整铁路运输企业税收收入划分办法。三、分税

52、制财政管理体制改革的主要成效1.建立了财政收入稳定增长机制；2.增强了中央政府宏观调控能力；3.促进了产业结构调整和资源优化配置四、“十二五”规划关于深化财政体制改革的规定(1)按照财力与事权相匹配的要求，在合理界定事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制。(2)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付。(3)推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障。(4)建立健全地方政府债务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。考点五、财政转移支付制

53、度一财政转移支付的含义及作用1.协调上下级财政之间关系的一项重要制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的财政学研究中第一次使用这一概念。2.目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡的问题.具有重要作用：（1）为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。（2）在一定程度上解决各地方之间因财政状况而造成的公共服务水平的不均等。（3）通过对地方政府的专项拨款，可以对地方的财政支出项目进行调节，有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。二财政转移支付的特点(1)完整性。(2)对称性。

54、(3)科学性。(4)统一性和灵活性相结合。(5)法制性。三、我国现行的财政转移支付制度（一）财政转移支付分类一般都可以归结为均衡拨款与专项拨款两大类。专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。（二）我国的财政转移支付分类我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专项转移支付组成。1、一般性转移支付：指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。2、专项转移支付：指为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用（三

55、）税收返还制度中央对地方税收返还包括分税制体制改革后的“两税返还”（即增值税、消费税返还）、所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和成品油价格与税费改革税收返还。四、进一步完善政府间财政转移支付制度1合理使用转移支付方式；2进一步优化财政转移支付结构；3提高转移支付的法制化水平。第十五章 财政政策考点一：财政政策的含义、功能和目标1、财政政策的含义为实现预期的经济社会发展目标，对财政收支关系进行调整的指导原则和措施。财政政策属于宏观调控手段。财政政策，由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策组成。2、财政政策的功能导向功能既要提出明确的调控目标；又要通过利益机制引导和调

56、整人们的经济行为协调功能主要体现在对社会经济发展过程中，在地区之间、行业之间、部门之间等出现的某些失衡状况的调节和制约控制功能政府通过财政政策调节企业和居民等市场经济主体的经济行为，实现对经济社会的有效控制稳定功能在经济过热、存在通货膨胀时，政府通过减少财政支出、增加税收等措施，控制总需求，抑制通货膨胀在经济萧条、存在通货紧缩时，政府通过增加财政支出，减少税收等，扩大总需求，拉动经济增长3、财政政策的目标促进充分就业；物价基本稳定；国际收支平衡；经济稳定增长。国际收支平衡，是指经常项目收支、资本项目流入流出的差额之和为零，它是国际贸易（包括商品和服务）和国际资本的综合平衡。经常项目，也称贸易项

57、目，是指一国的商品和劳务的出口和进口。经常项目平衡，也称贸易平衡，是指商品和劳务的进口等于出口；出口大于进口，经常项目有盈余，也称国际贸易有顺差；出口小于进口，经常项目有赤字，也称国际贸易逆差；资本项目平衡，是指一国资本的流入等于资本流出。资本流入大于资本流出，资本项目有盈余；资本流入小于资本流出，资本项目有赤字。经济稳定增长决定两个源泉，一是生产要素增长；二是生产要素的技术进步程度。考点二、财政政策的工具政策措施运用或作用 预算政策逆经济风向行事1）当总供给大于总需求时，采用赤字预算的扩张性财政政策扩大总需求2）当总供给小于总需求时，采用盈余预算的紧缩性财政政策抑制总需求3）当社会总供给与总需求基本平衡时，采用中性财政政策税收政策1）税收是保持经济稳定运行的重要手段 在繁荣时：增加税收，降低社会总需求；在萧条时：减少税收，增加社会总需求2）税收是政府公平收入分配的重要手段 公债政策1）流动性效应：通过调整公债的流动性程度，改