税改对企业的影响及应付措施

1、税改对企业的影响及应付方案主讲人：郑勇 TIME:2018年5月25日前言Preface了解税务政策，运用企业实践，知晓企业风险，避免刑事责任CONTENTS目录企业信用的重要性1国税政策变动影响2应对税务稽查技巧3企业刑事风险防范4企业信用的重要性PART ONE企业信用的重要性税务、经信局、银行、海关、外汇管理局、国税出口退税科等的信用等级有哪些？作用是什么？1政策2政策3解析6乐清市领军企业、乐清市高成长型企业、乐清市百强企业中上年度企业税收5000万元以上的企业部门业务主管以上人员；税收1000万-5000万元的企业副总以上人员132亩产综合效益评价为A+类和A类的规上企业中任职期限满

2、三年的副总以上人员六大新兴产业中的综合评价为A+企业中企业股东以及任职期限满一年的副总以上人员政策：经营管理类人才子女就学资格条件具备以下条件之一：7案例：柳市某企业，2009年成立，2015年销售额超过2000万元以上，被评为规上企业，2016年经信局申报亩产效益评价时，产值为10000万元，国地税合计纳税600万元，厂房使用的建筑面积为5400平方米，占地面积为900平方米（1.35亩），亩产效益为444.45万元/亩。1从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日；2评价年度内无生产经营业务收入的企业；3适用企业所得税核定征

3、收办法的企业；信用评价政策：自2018年4月1日起，新增下列企业参与纳税信用评价：纳税信用增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级。纳税信用：(1)新设立企业；(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业；解析：增值税【纳税信用】企业纳税信用被评为D级，再成立其他公司会受影响吗？进入解析ing国税政策变动影响PART TWO企业信用的重要性2018年度国税政策变动有哪些？对企业有哪些影响？1政策2政策关键技术政策1从2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人标准。将工业企

4、业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。解析15月1日税率降低：签订的长期合同怎么办？合同价格是否需要下浮1%？如果需要开具红字发票，那么红字发票应开具什么税率？财务人员如何申报17%和16%税率？外贸企业出口的货物，很多企业都

5、是以报关后的数据做为开票资料。2018年5月1日前报关出口的货物，开具发票可能会在2018年5月1日后，问：5月1日后开进来的发票怎么操作？调整税率前发生的业务，如何正确开具发票呢？解析2一般纳税人转登记为小规模纳税人：500万以内销售额的年时间要求？金额要求？办理转登记手续的时间有哪些规定？转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税如何处理？有厂房抵扣问题怎么办？纳税人转登记后，其在一般纳税人期间的销售折让、退回如何计算，如何申报？转登记成为小规模纳税人之后，由于业务需要还能做回一般纳税人吗？案例某企业2015年1月1日发货给个人-甲某20万元，甲某没有注册营业执照。甲某2016年10月份付款5万元，

6、发货清单对账等都单齐全（税票未开出），后续款项一直没有付出。企业向法院提起诉讼请求支付余下15万元款项。甲某要挟企业，如果向法院起诉，就向税务机关告发没有开出发票。请问该企业应怎么处理？关键技术政发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天;策1、A公司（一般纳税人）于2018年4月20日与B公司签订了销售一批货物的合同（原适用税率为17%）并预收了部分货款，A公司于2018年5月5日发货。则A公司这笔业务的纳税义务发生时间为5月5日，A公司5月份开具发票给B公司时，应适用16%税率。2、A公司采取直接收款的方式销售货物，并于4月20日收讫销售

7、款项，则A公司这笔业务的纳税义务发生时间为4月20日，即使A公司是在5月5日再发货、补开发票的，也应当按17%税率开具。3、A公司向C公司提供机器设备租赁，并于2018年4月15日采取预收款的方式，预收了5月份的设备租赁费，则A公司这笔业务的纳税义务发生时间为4月15日，即使A公司是在5月1日之后开具发票，也应当适用17%税率。解 析应对税务稽查技巧PART THREE案例一案例二案例三案例四藏在旧电脑里的账外秘密“票款一致”掩盖接收虚开事实上海嘉定查获钢贸企业虚开案上海奉贤查处4亿元虚开发票案企业刑事风险防范PART FOUR22乐企业融资风险、结算风险、经营风险及风险防范；12融资风险：向

8、银行融资、向社会融资；企业刑事风险防范1、贷款诈骗罪和骗取贷款 、票据承兑罪2、信用卡诈骗罪3、高利转贷罪4、非法吸收公众存款罪5、集资诈骗罪6、虚开增虚开增值税专 用发票罪.7、行受贿犯罪8、挪用资金罪9、合同诈骗罪10、串通投标罪11、拒不支付劳动报酬罪12、虚假诉讼罪13、拒不执行判决、裁定罪1：贷款诈骗罪和骗取贷款、票据承兑罪政策：以欺骗手段取得银行 或者其他金融机构贷款、票据承兑、信用证、保函等，给银行或者其他金融机构造成重大损失或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；给银行或者其他金融机构造成特别重大损失或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒

9、刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。案例1案例2案例1：2010年9月，被告单位A科技集团有限公司在办理平安银行温州鹿城支行（原深圳发展银行鹿城支行）的综合授信时，向平安银行温州鹿城支行提供虚假的财务报表（A科技集团有限公司资产负债表和损益表），骗取综合授信额度。2011年期间，分5次骗取平安银行鹿城支行流动资金贷款共计4000万元。被告人XXX系A科技集团有限公司直接负责的主管人员。案例2：2012年6月10日，被告单位B公司的法人代表被告人吴某虚构贷款用途，以购货的名义向中国建设银行申请一笔250万元贷款，并伪造虚假

10、的购销合同和财务报表，骗取中国建设银行股份有限公司乐清支行贷款250万元。案发前该笔贷款已归还。政策：有下列情形之一，进行信用卡诈骗活动，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：（四）恶意透支的。 “恶意透支”，是指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或者规定期限 透支，并且经发卡银行两次催收后超过三个月仍不归还的，数额达1万元以上即构罪。2：信用卡诈骗罪政策：

11、以转贷牟利为目的，套取金融机构信贷资金高利转贷他人，违法所得数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处违法所得一倍以上五倍以下罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处违法所得一倍以上五倍以下罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。 立案标准：违法所得数额在十万元以上的3、高利转贷罪政策：违反国家金融管理法律规定，向社会公众（包括单位和个人）吸收资金的行为，同时具备下列四个条件的，应当认定为“非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款”：（一）未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金；（二）通过媒体、推介会、

12、传单、手机短信等途径向社会公开宣传；（三）承诺在一定期限内以货币、实物、股权等方式还本付息或者给付回报；（四）向社会公众即社会不特定对象吸收资金。4、非法吸收公众存款罪案例1案例2案例1：2010年9月至2015年3月期间，被告人李某以打积分、还贷款等需要资金为由，未经中国人民银行许可，在乐清市境内通过口口相传的方式，许以3分至7分不等的月利息为诱惑，向被害人黄建英等14人借款总金额人民币（以下均为人民币）18216.28万元，支付过利息、本金共计11084.3万元，尚欠14个被害人7131.98万元。案例2：2013年2月开始，被告人张某为了归还个人欠款及支付利息，以公司需要短期资金周转、归

13、还银行贷款等为由，高息为诱，向被害人包X、林X、上官X、钱X、蒋X、马X、张X、刘X、黄X、吴X等人借款2372万元，事后上述资金大部分用于归还个人借款。案发后仍有约1900万元尚未归还。政策：以非法占有为目的，使用诈骗方法非法集资，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。5、集资诈骗罪案例：2007年6月至2008年6月期间，被告人石X以帮企业还贷、银行垫资为

14、由，以月利率3分至4.5分不等的高额利息为诱饵，向郑X、林X、吴X等23人非法集资共计6550万余元，仅归还本金208万元，将资产抵债作为归还本金550万元，支付利息1300余万元，尚有4490余万元未能偿还。在巨额资金尚未偿还的情况下，被告人石X于2012年出境至柬埔寨，至2014年8月被抓获归案。政策：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者

15、无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。6、虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪案例：2013年6月份期间，乐清市A公司法人代表被告人张X和公司采购员被告人张X通过中间人介绍，在与B公司、C公司没有真实货物交易的情况下,以支付价税合计金额8%手续费，从一男子手中取得四份增值税专用发票，发票金额342649.56元，合计税额58250.44元，价税合计400900元，并已同期向税务机关申报抵扣。该行为被税务机关发现后，乐清

16、市A公司在税务稽查立案前主动将抵扣的税款作进项转出。政策：公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。7、行受贿犯罪案例1案例2案例1：温州市A房地产开发有限公司取得浙江省苍南县灵溪镇L-01地块，并在该 地块上开发“YYY”房地产项目。因A公司财务管理混乱，高层管理人员以各种名义将公司资金转移侵占，导致A公司没有资金支付工程款，“YYY”房产项目中途停工，无法按期交付。采用虚增工程款、虚开普通发票的方式，将A公司的资金转入上述四家土方公司，虚构利息款的方式，将公司4500万

17、元私分，陈奕迅演唱会300万元并走账900万元，传眉公司虚开普通发票900万元，利用虚构广告费、虚开增值税普通发票的方式，侵吞A公司资金合计479.33万元。案例2：2013年至2015年6月份，犯罪嫌疑人叶某利用自己担任乐清市A汽车销售服务有限公司出纳的职务便利陆续挪用公司账户资金供自己赌博。截止案发，叶某共侵占公司资金5949141.64元，至今无法归还。政策：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数

18、额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。8、挪用资金罪案例1案例2案例1：被告人黄某利用担任浙江A汽车配件有限公司和浙江B新能源有限公司的会计，并兼任公司出纳的便利，在2012年4月至2015年12月份期间，私下购买了现金支票，陆续以直接使用现金支票和转账支票将资金转到自己银行卡以及截取承兑汇票私下贴现等方式，共挪用公司资金790万元。案发后，被告人黄某归还了25万元，仍有765万元无力归还。案例2：自2013年以来，被告人胡某利用自己担任某电气有限公司（以下简称某公司）出纳的职务便利，多次挪用公司的资金为家人的银行卡打积分及供自己信用卡还贷等，并为了掩盖自己挪用资金的行为

19、，胡某采用虚列支出和少列收入的方式进行账面平账，后在公司会计离职要求对账时，胡某于2015年1月份向某公司法定代表人胡某坦白了自己挪用资金的行为。后经核对账目，被告人胡某共挪用某公司94万元资金未归还。案发后，被告人胡某已归还公司38万元，至今还有56万元未归还。（一）以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的；（二）以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的；（三）没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法 ，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的；（四）收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿 的；（五）以其他方法骗取对方当事人财物的。9、合同诈骗罪政策：投标人相互串通投标报价，损害招标人或者其他投标人利益，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。投标人与招