会计科目一览表以及使用规则

1、企业会计准准则应用指指南会会计科目和和主要账务务处理颁布时间：20066-07-27 220:022发文单位位：财政部部企业会计准准则应用指指南会会计科目和和主要账务务处理顺序号编号会计科目名名称会计科目适适用范围说说明 一、资产类类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资资金 61021结算备付金金证券专用71031存出保证金金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融融资产 101111买入返售金金融资产金融共用111121应收票据 121122应收账款 131123预付账款 141131应收股利

2、151132应收利息 161211应收保户储储金保险专用171221应收代位追追偿款保险专用181222应收分保账账款保险专用191223应收分保未未到期责任任准备金保险专用201224应收分保保保险责任准准备金保险专用211231其他应收款款 221241坏账准备 231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险险共用251302贷款损失准准备银行和保险险共用261311代理兑付证证券银行和证券券共用271321代理业务资资产 281401材料采购 291402在途物资 301403原材料 311404材料成本差差异 321406库存商品 331407发出商品 341410商品进销差差

3、价 351411委托加工物物资 361412包装物及低低值易耗品品 371421消耗性生物物资产农业专用381431周转材料建建造承包商专用用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准准备 431501待摊费用 441511独立账户资资产保险专用451521持有至到期期投资 461522持有至到期期投资减值值准备 471523可供出售金金融资产 481524长期股权投投资 491525长期股权投投资减值准准备 501526投资性房地地产 511531长期应收款款 521541未实现融资资收益 531551存出资本保保证金保险专用54

4、1601固定资产 551602累计折旧 561603固定资产减减值准备 571604在建工程 581605工程物资 591606固定资产清清理 601611融资租赁资资产租赁专用611612未担保余值值租赁专用用 621621生产性生物物资产农业专用631622生产性生物物资产累计计折旧农业专用641623公益性生物物资产农业专用651631油气资产石油天然气气开采专用用661632累计折耗石油天然气气开采专用用671701无形资产 681702累计摊销 691703无形资产减减值准备 701711商誉 711801长期待摊费费用 721811递延所得税税资产 731901待处理财产产损溢 二

5、、负债类类 742001短期借款 752002存入保证金金金融共用762003拆入资金金金融共用 772004向中央银行行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融融负债 822111卖出回购金金融资产款款金融共用832201应付票据 842202应付账款 852205预收账款 862211应付职工薪薪酬 872221应交税费 882231应付股利 892232应付利息 902241其他应付款款 912251应付保户红红利保险专用922261应付分保账账款 932311代理买卖证证券款证券专用942312代理承销证证券

6、款证券和银行行共用952313代理兑付证证券款证券和银行行共用962314代理业务负负债 972401预提费用 982411预计负债 992501递延收益 1002601长期借款 1012602长期债券 1022701未到期责任任准备金保险专用用1032702保险责任准准备金金保险专用用1042711保户储金金保险专用用1052721独立账户负负债金保险专用用1062801长期应付款款 1072802未确认融资资费用 1082811专项应付款款 1092901递延所得税税负债 三、共同类类 1103001清算资金往往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具 1133201

7、套期工具 1143202被套期项目目 四、所有者者权益类 1154001实收资本 1164002资本公积 1174101盈余公积 1184102一般风险准准备金融共用1194103本年利润 1204104利润分配 1214201库存股 五、成本类类 1225001生产成本 1235101制造费用 1245201劳务成本 1255301研发支出 1265401工程施工建造承包商商专用1275402工程结算 1285403机械作业 六、损益类类 1296001主营业务收收入 1306011利息收入金融共用1316021手续费收入入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入入保险

8、专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收收入 1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变变动损益 1386111投资收益 1396201摊回保险责责任准备金金保险专用1406202摊回赔付支支出保险专用1416203摊回分保费费用保险专用1426301营业外收入入 1436401主营业务成成本 1446402其他业务支支出 1456405营业税金及及附加 1466411利息支出金融共用1476421手续费支出出金融共用1486501提取未到期期责任准备备金保险专用1496502提取保险责责任准备金金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支支出

9、保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用 1566602管理费用 1576603财务费用 1586604勘探费用 1596701资产减值损损失 1606711营业外支出出 1616801所得税 1626901以前年度损损益调整 企业业应当按照照企业会计计准则及其其应用指南南规定，设设置会计科科目进行账账务处理，在在不违反统统一规定的的前提下，可可以根据本本企业的实实际情况自自行增设、分拆、合合并会计 科目。不不存在的交交易或者事事项，可以以不设置相相关的会计计科目。本本指南中的的会计科目目编号，供供企业填制制会计凭证

10、证、登记会会计账簿、查阅会计计账目、采采用会计软软件系统参参 考，企企业也可以以根据本规规定，结合合本企业的的实际情况况自行确定定会计科目目编号。资产类 借方增增加 贷贷方减少负债类 借方减少少 贷贷方增加损益类 收入类类借方结转转 贷方方增加 月末末无余额 支出类借借方增加 贷方结结转 月末无无余额成本类 借方增加加 贷方方结转 1001 现金一、本本科目核算算企业的库库存现金。企业内内部周转使使用的备用用金，可以以单独设置置“备用金金”科目核核算。二、企企业应当设设置“现金金日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合

11、计计额、现金金支出合计计额和结余余额，并将将结余额与与实际库存存额核对，做做到账款相相符。有外币币现金的企企业，应当当分别人民民币和各种种外币设置置“现金日日记账”进进行明细核核算。三、企企业收到现现金，借记记本科目，贷贷记相关科科目；支出出现金做相相反的会计计分录。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的库存现金金。10002 银行行存款一、本本科目核算算企业存入入银行或其其他金融机机构的各种种款项。外埠存存款、银行行本票存款款、银行汇汇票存款、信用卡存存款、信用用证保证金金存款、存存出投资款款等，在“其他货币币资金”科科目核算。 二、企业应当当按照开户户银行和其其他金融机机构、存款

12、款种类等，分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每日终 了，应结结出余额。“银行存存款日记账账”应定期期与“银行行对账单”核对，至至少每月核核对一次。月末，企企业银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，应应按月编 制“银行行存款余额额调节表”调节相符符。有外币币存款的企企业，应当当分别人民民币和各种种外币设置置“银行存存款日记账账”进行明明细核算。三、企企业将款项项存入银行行或其他金金融机构，借借记本科目目，贷记“现金”等等有关科目目；提取和和支出存款款，借记“现金”等等有关科目目，贷记本本科目。四、企企业应当加加强对

13、银行行存款的管管理，定期期对银行存存款进行检检查，对于于存在银行行或其他金金融机构的的款项已经经部分不能能收回或者者全部不能能收回的，应应当查明原原因进行处处理，有确确凿证据表表明无法收收回的，应应当根据企企业管理权权限报经批批准后，借借记“营业业外支出”科目，贷贷记本科目目。五、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存在银银行或其他他金融机构构的各种款款项。10003 存放放中央银行行款项一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于中国人人民银行（以以下简称“中央银行行”）的各各种款项，包包括业务资资金的调拨拨、办理同同城票据交交换和异地地跨系统资资金汇划、提取或缴缴存现金等等。企业按按规定缴存存

14、的法定准准备金和超超额准备金金存款，也也通过本科科目核算。二、本本科目应当当按照存放放款项性质质进行明细细核算。三、存存放中央银银行款项的的主要账务务处理（一）企企业增加在在中央银行行的存款，借借记本科目目，贷记“清算资金金往来”等等科目；减减少在中央央银行的存存款做相反反的会计分分录。（二）资资产负债表表日，应按按合同约定定的名义利利率计算确确定的应收收利息的金金额，借记记“应收利利息”科目目，贷记“利息收入入”科目。合同约约定的名义义利率与实实际利率差差异较大的的，应采用用实际利率率计算确定定利息收入入。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存放中中央银行的的款项余额额。10111 存放

15、放同业一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于境内、境外银行行和非银行行金融机构构的款项。存放中中央银行的的款项在“存放中央央银行款项项”科目核核算，不在在本科目核核算。二、本本科目应当当按照存放放款项性质质和存放的的金融机构构进行明细细核算。三、存存放同业的的主要账务务处理（一）企企业增加在在同业的存存放款项，借借记本科目目（本金），按按实际存出出的金额，贷贷记“存放放中央银行行款项”等等科目。减减少在同业业的存放款款项做相反反的会计分分录。（二）存存放同业利利息收入，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的的相关规定定进行处理理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存放同同业的款项项。

16、10115 其他他货币资金金一、本本科目核算算企业的外外埠存款、银行汇票票存款、银银行本票存存款、信用用卡存款、信用证保保证金存款款、存出投投资款等各各种其他货货币资金。二、本本科目应当当按照外埠埠存款的开开户银行，银银行汇票或或本票、信信用证的收收款单位，分分别“外埠埠存款”、“银行汇汇票”、“银行本票票”、“信信用卡”、“信用证证保证金”、“存出出投资款”等进行明明细核算。三、企企业增加其其他货币资资金，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”科科目；支用用其他货币币资金，借借记有关科科目，贷记记本科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的其他货币币资金。10221 结算算备付金一、

17、本本科目核算算企业（证证券）为证证券交易的的资金清算算与交收而而存入指定定清算代理理机构的款款项。企业向向客户收取取的结算手手续费、向向证券交易易所支付的的结算手续续费，在本本科目核算算。二、本本科目应当当按照清算算代理机构构，分别“自有”、“客户”等进行明明细核算。三、结结算备付金金的主要账账务处理（一）企企业将款项项存入清算算代理机构构时，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”科科目；从清清算代理机机构划回资资金时做相相反的会计计分录。（二）接接受客户委委托，通过过证券交易易所代理买买卖证券时时，应分别别以下两种种情况进行行账务处理理： 1.买入证券券成交总额额大于卖出出证券成交交总额的，应应

18、按买卖证证券成交价价的差额加加上代扣代代交的相关关税费和应应向客户收收取的佣金金等费用之之和，借记记“代理买买卖证券 款”等科科目，贷记记本科目（客客户）、“银行存款款”等科目目；按企业业应负担的的交易费用用，借记“手续费支支出”科目目，按应向向客户收取取的佣金等等手续费，贷贷记“手续续费收 入入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存存款”等科科目。2.卖卖出证券成成交总额大大于买入证证券成交总总额的，应应按买卖证证券成交价价的差 额额减去代扣扣代交的相相关税费和和应向客户户收取的佣佣金等费用用后的余额额，借记本本科目（客客户）等科科目，贷记记“代理买买卖证券款款”等科目目；按企

19、业业应负担的的交易费用用，借记 “手续费费支出”科科目，按应应向客户收收取的佣金金等手续费费，贷记“手续费收收入”科目目，按其差差额，借记记本科目（自自有）、“银行存款款”等科目目。（三）企企业在证券券交易所进进行自营证证券交易时时，应按照照金融工具具确认和计计量准则的的规定，根根据持有证证券的意图图将其划分分为交易性性金融资产产和可供出出售金融资资产，并分分别以下情情况进行账账务处理：1. 买入时划划分为交易易性金融资资产的，应应按证券的的公允价值值，借记“交易性金金融资产”科目，贷贷记本科目目；发生的的交易费用用，借记“投资收益益”科目，贷贷记本科目目。买入时时划分为可可供出售金金融资产的

20、的，应按证证券的公允允价值和发发生的交易易费用之和和，借记“可供出售售金融资产产”科目，贷贷记本科目目。2.出出售交易性性金融资产产时，应按按实际收到到的款项的的金额，借借记本科目目，按其账账面余额，贷贷记“交易易性金融资资产”科目目，按其差差额，借记记或贷记“投资收益益”科目。出售可可供出售金金融资产时时，应按实实际收到的的款项的金金额，借记记本科目，按按其账面余余额，贷记记“可供出出售金融资资产”科目目，按原记记入“资本本公积其他资本本公积”的的余额，借借记或贷记记“资本公公积其其他资本公公积”科目目，按其差差额，贷记记或借记“投资收益益”科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存入

21、指指定清算代代理机构但但尚未使用用的款项余余额。10331 存出出保证金一、本本科目核算算企业（金金融）因办办理业务需需要存出或或交纳的各各种保证金金款项。二、本本科目应当当按照保证证金的类别别以及存放放单位或交交易场所进进行明细核核算。三、存存出保证金金的主要账账务处理（一）企企业存出保保证金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“存存放中央银银行款项”、“结算算备付金”等科目；减少或收收回保证金金时做相反反的会计分分录。（二）存存出保证金金涉及利息息的，应当当比照“存存放中央银银行款项”科目的相相关规定进进行处理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存出的的各种保证证金余额。1055

22、1 拆出出资金一、本本科目核算算企业（金金融）拆借借给境内、境外其他他金融机构构的款项。企业在在系统内拆拆借的款项项，应单独独设置“系系统内拆出出资金”科科目核算，不不在本科目目核算。二、本本科目应当当按照拆放放的金融机机构进行明明细核算。三、拆拆出资金的的主要账务务处理（一）企企业拆出资资金时，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“银银行存款”等科目；收回资金金时做相反反的会计分分录。（二）拆拆出资金利利息收入的的账务处理理，应当比比照“存放放中央银行行款项”科科目的相关关规定进行行处理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业按规定定拆放给其其他金融机机构的款项项余额。11001

23、 交易易性金融资资产一、本本科目核算算企业持有有的以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产，包包括为交易易目的所持持有的债券券投资、股股票投资、基金投资资、权证投投资等和直直接指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产。衍生金金融资产不不在本科目目核算。企业（证证券）的代代理承销证证券，在本本科目核算算，也可以以单独设置置“13331 代理理承销证券券”科目核核算。二、本本科目应当当按照交易易性金融资资产的类别别和品种，分分别“成本本”、“公公允价值变变动”进行行明细核算算。三、交交易性金融融资产的主主要账务处处理（一）企企业取得交交易性金融融资产时，按按交易

24、性金金融资产的的公允价值值，借记本本科目（成成本），按按发生的交交易费用，借借记“投资资收益”科科目，按实实际支付的的金额，贷贷记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”等科科目。（二）在在持有交易易性金融资资产期间收收到被投资资单位宣告告发放的现现金股利或或债券利息息，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（公允价价值变动）。对于收收到的属于于取得交易易性金融资资产支付价价款中包含含的已宣告告发放的现现金股利或或债券利息息，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（成本）。（三）资资产负债表表日，交易易性金融资资产的公允允价值高于于其账面余余额的差额额，借记本本科目（公公允价值变变动），贷贷记

25、“公允允价值变动动损益”科目；公允价值值低于其账账面余额的的差额，做做相反的会会计分录。（四）出出售交易性性金融资产产时，应按按实际收到到的金额，借借记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”等科科目，按该该项交易性性金融资产产的成本，贷贷记本科目目（成本），按按该项交易易性金融资资产的公允允价值变动动，贷记或或借记本科科目（公允允价值变动动），按其其差额，贷贷记或借记记“投资收收益”科目。同时，按按该项交易易性金融资资产的公允允价值变动动，借记或或贷记“公公允价值变变动损益”科目，贷贷记或借记记“投资收收益”科目目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业交易性性金融资产产的公允价价值。11

26、111 买入入返售金融融资产一、本本科目核算算企业（金金融）按返返售协议约约定先买入入再按固定定价格返售售给卖出方方的票据、证券、贷贷款等金融融资产所融融出的资金金。二、本本科目应当当按照买入入返售金融融资产的类类别和融资资方进行明明细核算。三、买买入返售金金融资产的的主要账务务处理（一）企企业根据返返售协议买买入金融资资产时，应应按实际支支付的款项项和交易费费用之和，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”、“银银行存款”等科目。（二）资资产负债表表日，应按按合同约定定的名义利利率计算确确定的买入入返售金融融资产的利利息收入的的金额，借借记本科目目，贷记“利息收入入”

27、、“投投资收益”等科目。收到支支付的买入入返售金融融资产的利利息、现金金股利等，借借记“存放放中央银行行款项”、“结算备备付金”、“银行存存款”等科科目，贷记记本科目、“应收股股利”等科科目。合同约约定的名义义利率与实实际利率差差异较大的的，应采用用实际利率率计算确定定利息收入入。（三）返返售日，应应按收到的的返售价款款，借记“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”、“银银行存款”等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记“利息息收入”、“投资收收益”等科科目。 在交交易对方违违约的情况况下，如企企业有权取取得本应按按固定价格格返售的票票据、证券券、贷款等等资产的，应应按取

28、得的的该资产的的公允价值值，借记“交易性金金融资产”、“贷 款”等科科目，按交交易对方支支付的履约约保证金，借借记“存放放中央银行行款项”、“结算备备付金”、“银行存存款”等科科目，按其其账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，借借记或 贷贷记“利息息收入”、“投资收收益”等科科目。因取得得票据、证证券、贷款款等资产发发生的交易易费用，除除划分为交交易性金融融资产以外外，均应计计入取得资资产的初始始确认金额额。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业买入的的尚未到期期返售金融融资产余额额。11221 应收收票据一、本本科目核算算企业因销销售商品、产品、提提供劳务等等而收到的的商业汇票票，包括银银

29、行承兑汇汇票和商业业承兑汇票票。二、企企业应当按按照开出、承兑商业业汇票的单单位进行明明细核算。三、应应收票据的的主要账务务处理（一）企企业因销售售商品、产产品、提供供劳务等而而收到开出出、承兑的的商业汇票票，按商业业汇票的票票面金额，借借记本科目目，按实现现的营业收收入，贷记记“主营业业务收入”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记“应交税费费应交交增值税（销销项税额）”科目。涉外业业务取得的的带息应收收票据应确确认的利息息收入，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的的相关规定定处理。（二）企企业持未到到期的应收收票据向银银行贴现，应应按实际收收到的金额（即即减去贴现现息后的净净

30、额），借借记“银行行存款”科科目，按贴贴现息部分分，借记“财务费用用”等科目目，按商业业汇票的票票面金额，贷贷记本科目目（符合金金融资产转转移准则规规定的金融融资产终止止确认条件件的）或“短期借款款”科目（不不符合金融融资产转移移准则规定定的金融资资产终止确确认条件的的）。 贴现现的商业承承兑汇票到到期，因承承兑人的银银行存款账账户不足支支付，申请请贴现的企企业收到银银行退回的的商业承兑兑汇票时，按按商业汇票票的票面金金额，借记记“应收账账款”科 目，贷记记“银行存存款”科目目。申请贴贴现企业的的银行存款款账户余额额不足，银银行作逾期期贷款处理理，借记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目。（三）

31、企企业将持有有的商业汇汇票背书转转让以取得得所需物资资时，按应应计入取得得物资成本本的金额，借借记“物资资采购”或或“原材料料”、“库库存商品”等科目目，按可抵抵扣的增值值税额，借借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记记“银行存存款”等科科目。（四）商商业汇票到到期，应按按实际收到到的金额，借借记“银行行存款”科科目，按商商业汇票的的票面金额额，贷记本本科目。因付款款人无力支支付票款，收收到银行退退回的商业业承兑汇票票、委托收收款凭证、未付票款款通知书或或拒绝付款款证明等，按按商业汇票票的票面金金额，借记记“应收账账

32、款”科目目，贷记本本科目。四、企企业应当设设置“应收收票据备查查簿”，逐逐笔登记每每一商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和贴现净额额以及收款款日和收回回金额、退退票情况等等资料，商商业汇票到到期结清票票款或退票票后，应当当在备查簿簿内逐笔注注销。五、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的商业汇票票的票面金金额。11222 应收收账款一、本本科目核算算企业因销销售商品、产品、提提供劳务等等经营活动动应收取的的款项。企业（保保险）按照照原保险合合同约定应应向投保人人收取的

33、保保费，可将将本科目改改为“11122 应应收保费”科目，并并按照投保保人进行明明细核算。企业（银银行、证券券）应收取取的手续费费和佣金，可可将本科目目改为“11201应应收手续费费”科目，并并按照债务务人进行明明细核算。因销售售商品、产产品、提供供劳务等，合合同或协议议价款的收收取采用递递延方式、实质上具具有融资性性质的，在在“长期应应收款”科科目核算，不不在本科目目核算。二、本本科目应当当按照债务务人进行明明细核算。 三、企业发生生应收账款款时，按应应收金额，借借记本科目目，按实现现的营业收收入，贷记记“主营业业务收入”、“手续续费收入”、“保费费收入”、“其他业业务收入”等科目， 按专用

34、发发票上注明明的增值税税额，贷记记“应交税税费应应交增值税税（销项税税额）”科科目。收回回应收账款款时，借记记“银行存存款”等科科目，贷记记本科目。代购货货单位垫付付的包装费费、运杂费费，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等科目目。收回代代垫费用时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。四、企企业与债务务人进行债债务重组，应应当分别债债务重组的的不同方式式进行账务务处理（一）企企业收到债债务人清偿偿债务的现现金金额小小于该项应应收账款账账面价值的的，应按实实际收到的的现金金额额，借记“银行存款款”等科目目，按重组组债权已计计提的坏账账准备，借借记“坏账账准备”科科目，按重重组债权的的账面余

35、额额，贷记本本科目，按按其差额，借借记“营业业外支出”科目。收到债债务人清偿偿债务的现现金金额大大于该项应应收账款账账面价值的的，应按实实际收到的的现金金额额，借记“银行存款款”等科目目，按重组组债权已计计提的坏账账准备，借借记“坏账账准备”科科目，按重重组债权的的账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，贷贷记“资产产减值损失失”科目。以下债债务重组涉涉及的坏账账准备，应应当比照此此规定进行行处理。 （二二）企业接接受的债务务人用于清清偿债务的的非现金资资产，应按按该项非现现金资产的的公允价值值，借记“原材料”、“库存存商品”、“固定资资产”、“无形资产产”等科目目， 按可可抵扣的增增值税额，借

36、借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付的的相关税费费和其他费费用，贷记记“银行存存 款”、“应交税税费”等科科目，按其其差额，借借记“营业业外支出”科目。（三）将将债权转为为投资，企企业应按应应享有股份份的公允价价值，借记记“长期股股权投资”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付的的相关税费费，贷记“银行存款款”、“应应交税费”等科目，按按其差额，借借记“营业业外支出”科目。（四）以以修改其他他债务条件件进行清偿偿的，企业业应按修改改其他债务务条件后后的债权的的公允价值值，借记本本科目，按按重组债权权的账面余余

37、额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业业外支出”科目。五、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的应收收账款；期期末如为贷贷方余额，反反映企业预预收的账款款。11223 预付付账款一、本本科目核算算企业按照照购货合同同规定预付付给供应单单位的款项项。预付款款项情况不不多的，也也可以不设设置本科目目，将预付付的款项直直接记入“应付账款款”科目的的借方。企业（保保险）从事事保险业务务预先支付付的赔付款款，可将本本科目改为为“11223 预付付赔付款”科目，并并按照受益益人进行明明细核算。二、本本科目应当当按照供应应单位进行行明细核算算。三、预预付账款的的主要账务务处理（一）企企业因购货

38、货而预付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。 （二二）收到所所购物资时时，按应计计入购入物物资成本的的金额，借借记“物资资采购”或或“原材料料”、“库库存商品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交交 增值税税（进项税税额）”科科目，按应应付金额，贷贷记本科目目。补付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；退回多付付的款项，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科 目目。（三）转转销预付的的赔付款项项时，借记记“赔付支支出”科目目，贷记本本科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业预付的的款项；期期末如为贷贷方余额，反反映企业尚尚未补付的的款项。113

39、31 应收收股利一、本本科目核算算企业应收收取的现金金股利和应应收取其他他单位分配配的利润。二、本本科目应当当按照被投投资单位进进行明细核核算。三、应应收股利的的主要账务务处理（一）被被投资单位位宣告发放放现金股利利或利润，按按应归本企企业享有的的金额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”、“长长期股权投投资损损益调整”科目。对于交交易性金融融资产和可可供出售金金融资产收收到的现金金股利或利利润，应借借记“银行行存款”科科目，贷记记“交易性性金融资产产”、“可可供出售金金融资产”科目。属于被被投资单位位在取得本本企业的投投资前实现现的净利润润的分配额额，借记本本科目或“银行存款款”科目，贷贷记“

40、长期期股权投资资投资资成本”、“交易性性金融资产产”、“可可供出售金金融资产”科目。（二）收收到现金股股利或利润润，借记“银行存款款”等科目目，贷记本本科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的现金金股利或利利润。11332 应收收利息一、本本科目核算算企业发放放贷款、持持有至到期期投资、可可供出售金金融资产、存放中央央银行款项项等应收取取的利息。购入到到期一次还还本付息的的持有至到到期投资持持有期间确确认的利息息收入，在在“持有至至到期投资资”科目核核算，不在在本科目核核算。买入返返售金融资资产确认的的利息收入入，在“买买入返售金金融资产”科目核算算，不在本本科目核算算。二、

41、本本科目应当当按照借款款人或被投投资单位进进行明细核核算。三、应应收利息的的主要账务务处理（一）企企业购入分分期付息、到期还本本的持有至至到期投资资等，已到到付息期按按合同约定定的名义利利率计算确确定的应收收未收的利利息，借记记本科目，按按实际利率率计算确定定的利息收收入，贷记记“投资收收益”科目目，按其差差额，借记记或贷记“持有至到到期投资溢折价价”科目。（二）按按期计提债债券利息时时，应按已已到付息期期按面值和和票面利率率计算确定定的应收利利息的金额额，借记“应收利息息”科目，贷贷记“可供供出售金融融资产公允价值值变动”科科目；同时时，借记“公允价值值变动损益益”、“资资本公积其他资资本公

42、积”科目，贷贷记“投资资收益”科科目。 （三三）未减值值贷款计息息日，应按按贷款的合合同本金和和合同约定定的名义利利率计算确确定的应收收利息的金金额，借记记本科目，按按贷款的摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收 入的金金额，贷记记“利息收收入”科目目，按本期期应摊销交交易费用的的金额，借借记或贷记记“贷款交易费费用”科目目，按其差差额，借记记或贷记“贷款溢折价”科目。（四）发发生的其他他应收利息息，按合同同约定的名名义利率计计算确定的的应收取取利息，借借记本科目目，贷记“利息收入入”科目。合同约约定的名义义利率与实实际利率差差异较大的的，应采用用实际利率率计算确定定利息收入入。（五）实

43、实际收到利利息时，借借记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”等科目目，贷记本本科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的利息息。12111 应收收保户储金金一、本本科目核算算企业（保保险）应向向投保人收收取但尚未未收到的以以储金利息息作为保费费收入的储储金，以及及投资型保保险业务的的投资本金金。预收投投保人储金金和投资本本金，也在在本科目核核算。二、本本科目应当当按照投保保人和险种种进行明细细核算。三、应应收保户储储金的主要要账务处理理（一）企企业应收投投保人储金金或投资本本金时，借借记本科目目，贷记“保户储金金”科目。收到投保保人储金或或投资本金金时，借记记“银行存存款”

44、、“现金”等等科目，贷贷记本科目目。（二）预预收投保人人储金或投投资本金时时，借记“银行存款款”、“现现金”等科目目，贷记本本科目。转转作保户储储金或投资资本金时，借借记本科目目，贷记“保户储金金”科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收取的储金金或投资本本金。12221 应收收代位追偿偿款一、本本科目核算算企业（保保险）按照照原保险合合同约定承承担赔付保保险金责任任确认的应应收代位追追偿款。二、本本科目应当当按照对方方单位（或或个人）进进行明细核核算。三、应应收代位追追偿款的主主要账务处处理（一）承承担赔付保保险金责任任应当确认认的代位追追偿款，借借记本科目目，贷记“赔付支出出

45、”科目。（二）收收回应收代代位追偿款款时，应按按收到的金金额，借记记“现金”、“银行行存款”等等科目，已已计提坏账账准备的，借借记“坏账账准备”科科目，按其其账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，借借记或贷记记“赔付支支出”科目目，（三）应应收代位追追偿款的核核销和转回回，应当比比照“坏账账准备”科科目的相关关规定进行行处理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业已确认认但尚未收收回的应收收代位追偿偿款。12222 应收收分保账款款一、本本科目核算算企业（保保险）从事事再保险业业务应收取取但尚未收收到的款项项。二、本本科目应当当按照再保保险分出人人或再保险险接受人和和再保险合合同进行明明细核

46、算。三、再再保险分出出人应收分分保账款的的主要账务务处理（一）在在确认原保保险合同保保费收入的的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的应向向再保险接接受人摊回回的分保费费用，借记记本科目，贷贷记“摊回回分保费用用”科目。（二）在在确定支付付赔付款项项金额或实实际发生理理赔费用而而冲减原保保险合同相相应未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金余余额的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应向再保保险接受人人摊回的赔赔付支出金金额，借记记本科目，贷贷记“摊回回赔付支出出”科目。（三）在在原保险合合同提前解解除的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定璄璄摊回

47、分保保费用的调调整金额，借借记“摊回回分保费用用”科目，贷贷记本科目目。（四）在在因取得和和处置损余余物资、确确认和收到到应收代位位追偿款等等而调整原原保险合同同赔付成本本的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的摊回回赔付支出出的调整金金额，借记记或贷记“摊回赔付付支出”科科目，贷记记或借记本本科目。（五）在在能够计算算确定应向向再保险接接受人收取取纯益手续续费时，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的纯益益手续费，借借记本科目目，贷记“摊回分保保费用”科科目。（六）对对于超额赔赔款再保险险等非比例例再保险合合同，在能能够计算确确定应向再再保险接受受人摊回的的赔付成本本时，按摊摊回的赔付

48、付支出金额额，借记本本科目，贷贷记“摊回回赔付支出出”科目。四、再再保险接受受人应收分分保账款的的主要账务务处理（一）确确认分保费费收入时，借借记本科目目，贷记“分保费收收入”科目目。（二）收收到分保业业务账单时时，按账单单标明的金金额对分保保费收入进进行调整，按按调整增加加额，借记记本科目，贷贷记“分保保费收入”科目；按按调整减少少额，借记记“分保费费收入”科科目，贷记记本科目。（三）收收到分保业业务账单时时，按账单单标明的再再保险分出出人扣存本本期分保保保证金，借借记“存出出保证金”科目，贷贷记本科目目；按账单单标明的再再保险分出出人返还上上期扣存分分保保证金金，借记本本科目，贷贷记“存出

49、出保证金”科目。（四）计计算存出分分保保证金金利息时，借借记本科目目，贷记“利息收入入”科目。五、应应收分保账账款结算的的主要账务务处理再保险险分出人、再保险接接受人收到到或支付分分保账款时时，按相关关应付分保保账款金额额，借记“应付分保保账款”科科目，按相相关应收分分保账款金金额，贷记记本科目，按按收到或支支付的分保保账款金额额，借记或或贷记“银银行存款”科目。六、应应收分保账账款的核销销和转回，应应当比照“坏账准备备”科目的的相关规定定进行处理理。七、本本科目期末末借方余额额，反映企企业从事再再保险业务务应收取但但尚未收到到的款项。12223 应收收分保未到到期责任准准备金一、本本科目核算

50、算企业（再再保险分出出人）从事事再保险业业务确认的的应收分保保未到期责责任准备金金。二、本本科目应当当按照再保保险接受人人和再保险险合同进行行明细核算算。三、应应收分保未未到期责任任准备金的的主要账务务处理（一）在在确认非寿寿险原保险险合同保费费收入的当当期，按相相关再保险险合同约约定计算确确定的相关关应收分保保未到期责责任准备金金金额，借借记本科目目，贷记“提取未到到期责任准准备金”科科目。（二）资资产负债表表日，调整整原保险合合同未到期期责任准备备金余额时时，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应收分保保未到期责责任准备金金的调整金金额，借记记或贷记“提取未到到期责任准准备金”科科目，贷

51、记记或借记本本科目。（三）在在原保险合合同提前解解除而转销销相关未到到期责任准准备金余额额的当期，借借记“提取取未到期责责任准备金金”科目，贷贷记本科目目。（四）应应收分保未未到期责任任准备金的的核销和转转回，应当当比照“坏坏账准备”科目的相相关规定进进行处理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业从事再再保险业务务确认的应应收分保未未到期责任任准备金结结余。12224 应收收分保保险险责任准备备金一、本本科目核算算企业（再再保险分出出人）从事事再保险业业务应向再再保险接受受人摊回的的保险责任任准备金，包包括未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金。企业（再再保险分出

52、出人）也可可以设置“应收分保保未决赔款款准备金”、“应收收分保寿险险责任准备备金”、“应收分保保长期健康康险责任准准备金”等等科目，分分别核算应应向再保险险接受人摊摊回的未决决赔款准备备金、寿险险责任准备备金、长期期健康险责责任准备金金。二、本本科目应当当按照保险险责任准备备金类别和和再保险接接受人、再再保险合同同进行明细细核算。三、应应收分保保保险责任准准备金的主主要账务处处理（一）在在提取原保保险合同保保险责任准准备金的当当期，按相相关再保险险合同约定定计算确定定的应向再再保险接受受人摊回的的保险责任任准备金金金额，借记记本科目，贷贷记“摊回回保险责任任准备金”科目。（二）在在确定支付付赔

53、付款项项金额或实实际发生理理赔费用而而冲减原保保险合同相相应未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金余余额的当期期，按相关关应收分保保保险责任任准备金的的相应冲减减金额，借借记“摊回回保险责任任准备金”科目，贷贷记本科目目。（三）在在对原保险险合同保险险责任准备备金进行充充足性测试试补提保险险责任准备备金时，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的应收收分保保险险责任准备备金的相应应增加额，借借记本科目目，贷记“摊回保险险责任准备备金”科目目。（四）在在原保险合合同提前解解除而转销销相关寿险险责任准备备金、长期期健康险责责任准备金金余额的当当期，按相相关应收分分保保险责责

54、任准备金金余额，借借记“摊回回保险责任任准备金”科目，贷贷记本科目目。（五）应应收分保保保险责任准准备金的核核销和转回回，应当比比照“坏账账准备”科科目的相关关规定进行行处理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业从事再再保险业务务应向再保保险接受人人摊回的保保险责任准准备金结余余。12331 其他他应收款 一、本科目核核算企业除除存出保证证金、拆出出资金、买买入返售金金融资产、应收票据据、应收账账款、预付付账款、应应收股利、应收利息息、应收保保户储金、应收代位位追偿款、应 收分分保账款、应收分保保未到期责责任准备金金、应收分分保保险责责任准备金金、长期应应收款等经经营活动以以外的其他他各种

55、应收收、暂付的的款项。二、本本科目应当当按照其他他应收款的的项目和对对方单位（或或个人）进进行明细核核算。三、企企业发生其其他各种应应收、暂付付款项时，借借记本科目目，贷记有有关科目；收回或转转销各种款款项时，借借记“现金金”、“银银行存款”、“赔付付成本”等等科目，贷贷记本科目目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的其他他应收款。12441 坏账账准备一、本本科目核算算企业应收收款项等发发生减值时时计提的减减值准备。二、坏坏账准备的的主要账务务处理（一）资资产负债表表日，企业业根据金融融工具确认认和计量准准则确定应应收款项发发生减值的的，按应计计提的坏账账准备金额额，借记“资

56、产减值值损失”科目，贷贷记本科目目。本期应应计提的坏坏账准备大大于其账面面余额的，应应按其差额额计提；应应计提的金金额小于其其账面余额额的差额做做相反的会会计分录。（二）对对于确实无无法收回的的应收款项项，按管理理权限报经经批准后作作为坏账损损失，转销销应收款项项，借记本本科目，贷贷记“应收收账款”、“预付账账款”、“应收利息息”、“应应收分保保保险责任准准备金”、“其他应应收款”、“长期应应收款”等等科目。 （三三）已确认认并转销的的应收款项项以后又收收回的，应应按实际收收回的金额额，借记“应收账款款”、“预预付账款”、“应收收利息”、“应收分分保保险责责任准备金金”、“其其他 应收收款”、

57、“长期应收收款”等科科目，贷记记本科目；同时，借借记“银行行存款”科科目，贷记记“应收账账款”、“预付账款款”、“应应收利息”、“应收收分保保险险责任准备备 金”、“其他应应收款”、“长期应应收款”等等科目。已确认认并转销的的应收款项项以后又收收回的，企企业也可以以按照实际际收回的金金额，借记记“银行存存款”科目目，贷记本本科目。三、本本科目期末末贷方余额额，反映企企业已计提提但尚未转转销的坏账账准备。12551 贴现现资产一、本本科目核算算企业（银银行）办理理商业票据据的贴现、转贴现融融出资金等等业务的款款项。企业（银银行）买入入的即期外外币票据，也也通过本科科目核算。企业（金金融）通过过买

58、入返售售方式办理理的票据业业务，在“买入返售售金融资产产”科目核核算，不在在本科目核核算。二、本本科目应当当按照贴现现类别和贴贴现申请人人进行明细细核算。三、贴贴现资产的的主要账务务处理（一）企企业为客户户办理贴现现时，按贴贴现票面金金额，借记记本科目（贴贴现面面值），按按实际支付付的金额，贷贷记“吸收收存款”等等科目，按按其差额，贷贷记本科目目（贴现交易费费用）。企业为为其他金融融机构办理理转贴现时时，按贴现现票面金额额，借记本本科目（转转贴现面值），按按实际支付付的金额，贷贷记“存放放中央银行行款项”等科目目，按其差差额，贷记记本科目（转转贴现交易费用用）。 企业业已将转贴贴现票据的的风险

59、和报报酬实质上上转移给了了对方的，应应按实际收收到的金额额，借记“存放中央央银行款项项”等科目目，贷记本本科目（贴贴现面面值、转贴贴现面面 值），按按未摊销的的交易费用用，借记本本科目（贴贴现交交易费用、转贴现交易费费用），按按其差额，借借记“利息息支出”等等科目。（二）资资产负债表表日，应按按实际利率率计算确定定的贴现利利息收入的的金额，借借记本科目目（贴现交易费费用、转贴贴现交交易费用），贷贷记“利息息收入”科科目。实际利利率与合同同约定的名名义利率差差异不大的的，也可以以采用合同同约定的名名义利率计计算确定利利息收入。 （三三）贴现、其他银行行向企业的的转贴现票票据到期，收收到委托收收款

60、划回的的款项时，应应按实际收收到的金额额，借记“吸收存款款”等科目目，按贴现现的票面金金额，贷记记本科目 （贴现面值、转贴现面值），按按未摊销的的交易费用用，借记本本科目（贴贴现交交易费用、转贴现交易费费用），按按其差额，贷贷记“利息息收入”科科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业办理的的贴现、转转贴现融出出资金等业业务的款项项余额。13001 贷款款一、本本科目核算算企业（银银行）按规规定发放的的各种客户户贷款，包包括质押贷贷款、抵押押贷款、保保证贷款、信用贷款款等。企业（银银行）按规规定发放的的银团贷款款、贸易融融资、协议议透支、信信用卡透支支、转贷款款以及垫款款等，在本本科目核算