【公务员】会计分录大全(word格式合并)

1、资料由夜风非常冷收集整理PAGE PAGE 25 公务员考试必备资料第一章 货币资资金及应收收款项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用用金借：其他应应收款备用金 贷：现现金 = 2 * GB3 报销时补补回预定现现金借：管理费费用等 贷：现现金（报销销不用备用用金科目核核算） = 3 * GB3 撤销或减减少备用金金时借：现金 贷：其其他应收款款备用金 = 2 * GB2 现金长短短款 = 1 * GB3 库存现金金大于账面面值借：现金 贷：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢查明原因后后作如下处处理：借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 贷：其其他应

2、付款款应付现现金溢余（XX单位或个个人） 营业外收收入现金金溢余（无无法查明原原因的） = 2 * GB3 库存现金金小于账面面值借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 贷：现现金查明原因后后作如下处处理：借：其他应应收款应应收现金短短缺款（XXX个人）其他应收款款应收保保险赔款管理费用现金短缺缺（无法查查明原因的的）贷：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢（2）接受受捐赠借：现现金 贷：待转转资产价值值-接收货货币性资产产价值缴缴纳所得税税借：待转资产产价值-接接收货币性性资产价值值 贷：资本本公积-其其他资本公公积 应交交税金-应应交所得税税2银行存存款 = 1 * GB3 企业

3、有确确凿证据表表明存在银银行或其他他金融机构构的款项已已经部分或或全部不能能收回借：营业外外支出 贷：银银行存款3其他货货币资金（外埠存款） = 1 * GB3 开立采购购专户借：其他货货币资金外埠存款款 贷：银银行存款 = 2 * GB3 用此专款款购货借：物资采采购应交税税金-应交交增值税（进进项税额） 贷：其其他货币资资金外埠存款款 = 3 * GB3 撤销采购购专户借：银行存存款 贷：其其他货币资资金外埠存款款4坏账损损失 = 1 * GB2 直接转销销法 = 1 * GB3 实际发生生损失时借：管理费费用-坏账账损失 贷：应应收账款 = 2 * GB3 重新收回回时借：应收账账款 贷

4、：管管理费用-坏账损失失借：银行存存款 贷：应应收账款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 提取坏账账准备金时时借：管理费费用-坏账账损失 贷：坏坏账准备 = 2 * GB3 发生坏账账时借：坏账准准备 贷：应收收账款 = 3 * GB3 重新收回回时借：应收账账款 贷：坏坏账准备借：银行存存款 贷：应应收账款5应收票票据(见后后)A、收到银银行承兑票票据 借：应收收票据 贷：应应收账款BB、带息商商业汇票计计息 借：应收收票据 贷：财财务费用（一一般在中期期末和年末末计息）CC、申请贴贴现 借：银银行存款财财务费用（贴现息-本期计提提票据利息息）贷：应应收票据（帐帐面数）D、已贴

5、现现票据到期期承兑人拒拒付（1）银行行划付贴现现人银行帐帐户资金 借借：应收账账款-X公公司 贷贷：银行存存款（2）公公司银行帐帐户资金不不足 借借：应收账账款-X公公司 贷：银行存款款 短期借借款（帐户户资金不足足部分）E、到期托托收入帐 借借：银行存存款 贷：应应收票据FF、承兑人人到期拒付付 借借：应收账账款（可计计提坏账准准备）贷：应收票票据G、转转让、背书书票据（购购原料）借：原材料料（在途物物资）应交交税金-应应交增值税税（进项税税额）贷：应收票票据6、应收账账款A、发发生： 借：应收收账款-XX公司（扣扣除商业折折扣额） 贷：主营营业务收入入 应交税金金应交增增值税（销销项税）B

6、B、发生现现金折扣： 借：银行行存款（入入帐总价-现金折扣扣） 财务费用用 贷：应收收账款-XX公司（总总价）7、应收债债权出售(不含追索索权)借：银行存存款 营营业外支出出 其其他应收款款(预计销销售退回) 贷：应收账款款发生销售退退回时借：主营业业务收入应交税金应交增值值税(销项项税额)贷：其他应应收款 借：库存存商品 贷贷：主营业业务成本第二章 存 货 = 1 * Arabic 1、原材料料（1）取得得 = 1 * GB3 发票与材材料同时到到借：原材料料 应应交税金应交增值值税（进项项税额） 贷：银银行存款 = 2 * GB3 发票先到到借：在途物物资（含运运费）应交税金应交增值值税（

7、进项项税额） 贷：银银行存款 = 3 * GB3 材料已到到，月末发发票账单未未到借：原材料料 贷：应应付账款暂估应付付账款注：下月初初，用红字字冲回，等等收到发票票再处理（2）发出出平时登记数数量，月末末结转借：生产成成本/在建建工程/委委托加工物物资/ 贷：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物资 = 1 * GB3 发出委托托加工物资资借：委托加加工物资 贷：原原材料 = 2 * GB3 支付加工工费、运杂杂费、增值值税借：委托加加工物资应交税金应交增值值税（进） 贷：银银行存款等等 = 3 * GB3 交纳消费费税（见应应交税金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物资借：原

8、材料料（验收入入库加工物物资剩余余物资） 贷：委委托加工物物资3.包装物物（1）生产产领用，构构成产品组组成部分借：生产成成本 贷：包包装物 （2）随产产品出售且且借：营业费费用（不单单独计价）其他业务支支出（单独独计价） 贷：包包装物 （3）包装装物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次领领用新包装装物时借：其他业业务支出（出出租）营业费用（出出借） 贷：包包装物注：出租、出借金额额较大时可可分期摊销销 = 2 * GB3 收取押金金借：银行存存款 贷：其其他应付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：银行存存款 贷：应应交税金应交增值值税（销项项税额） 其他业业务收入 = 4 * GB

9、3 退还包装装物 （不不管是否报报废）， 借：其他应应付款（按按退还包装装物比例退退回押金） 贷：银银行存款 损坏、缺缺少、逾期期未归还等等原因没收收押金借：其他应应付款(按按没收的押押金) 其其他业务支支出（消费费税） 贷：应应交税金应交增值值税（销项项税额） 应交税税金应交消费费税 其他业业务收入（差差额部分）不能使用用而报废时时，按其残残料价值借：原材料料 贷：其其他业务支支出（出租租） 营业费费用（出借借）(残值以外外的，成为为真正的费费用、支出出了) = 5 * GB3 摊销（略略）一次、五五、分分次4.低值易易耗品（处处理同包装装物） 5.存货清清查 = 1 * GB2 盘盈 =

10、1 * GB3 确认借：原材料料 贷：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢 = 2 * GB3 报批转销销借：待处理理财产损溢溢 贷：管管理费用 = 2 * GB2 盘亏或毁毁损 = 1 * GB3 确认借：待处理理财产损溢溢 贷：原原材料 应交税税金增（转出出） = 2 * GB3 报批转销销 = 1 * roman i属于自然然损耗产生生的定额内内损耗借：管理费费用 贷：待待处理财产产损溢 = 2 * roman ii属于收收发计量、核算、管管理不善造造成的损耗耗借：原材料料 （残料料） 其其他应收款款（保险、责任人赔赔款）管理费用用贷：待处理理财产损溢溢 = 3 * roman i

11、ii属于于自然灾害害或意外事事故造成的的存货损耗耗借：原材料料 （残料料） 其其他应收款款（保险、责任人赔赔款） 营业外支支出非常损失失 贷：待待处理财产产损溢注：待处理理财产损溢溢在结帐前前必须将其其转平。分分两种情况况： = 1 * GB3 如果已经经董事会等等类似权力力机构批准准，转入损损益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未经经董事会等等类似权力力机构批准准，应按上上述方法结结平，同时时在附注中中披露；如如果其后批准的的结果与自自行处理不不一致，则则要调整当当期报表的的年初数。补充部分B、投资者者投入借：原材料料应交税金-应交增值值税（进项项税） 贷：实实收资本（或或股本）CC

12、、非货币币性交易取取得（1）支付付补价借：原材料料应交税金-应交增值值税（进项项税） 贷：原材料（固固定资产、无形资产产等换出物物） 应交税金金-应交增增值税（销销项税） 银行存存款（支付付的补价和相关关税费）（22）收到补补价借：原材料料应交税金金-应交增增值税（进进项税）银行存款（收收到的补价价） 贷：原材料（等等） 应交税金金-应交增增值税（销销项税） 营业外外收入-非货币币性交易收收益补价收收益补价价-补价/公允价*帐面价-补价/公公允价*应应交税金和和教育费附附加D、债债务重组取取得（1）支支付补价借：原材料料（应收账账款-进项项税+补价价+相关税税费） 应交税金金-应交增增值税（进

13、进项税） 贷：应收收账款 银行存款款（补价价+相关税税费）（22）收到补补价借：原材料料（应收账账款-进项项税-补价价+相关税税费） 银银行存款（补补价） 贷：应应收账款 银银行存款（相相关税费）E、接受捐赠 借：原原材料应交税金-应交增值值税（进项项税） 贷：待转资产产价值-接接受捐赠非现金金资产准备备 银行存款款（相关费费用） 应交交税金（税税费） 月底：借：待转资资产价值-接受捐赠赠非现金资资产准备贷：资本公公积-接受受捐赠非现金金资产准备备 处处置后：借：资本本公积-接接受捐赠非现金金资产准备备 贷：资资本公积-其他资本本公积D、工程领领用借：在建工工程（或工工程物资）贷：原材料料 应

14、交税金金-应交增增值税（进进项税额转转出）E、用于职工工福利 借：应付福利利费 贷贷：原材料料 应交交税金-应应交增值税税（进项税税额转出）存货的期末计价3、计划成成本法A、付款、发发票到达借：物物资采购（实实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存存款（应付付账款）B、入库 借借：原材料料（等） 贷：物物资采购（计计划成本）C、月底物资采购余额转出 借方（超支）：借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成

15、本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异 借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷：材材料成本差差异（正差差用蓝字，负负用红字）4、零售售价法成本本率（期期初存货成成本+本期期存货成本本）/（期期初存货售售价+本期期存货售价价）期销售售存货的成成本本期期存货的售售价（销售售收入）*成本率例：某商商品公司采采用零售价价法，期初初存货成本本200000元，售售价总额3300000元。本期期购入存货货1000000元，售售价1200000元元，本期销销售收入11000000元，本本期销售成成本是多少少？成成本率（2200000+1000000）/（300000+11200000）880 销售售成

16、本11000000*800800000元元5、毛利利率法销售售成本-销销售收入-毛利例：某商业公公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存货货24000万元，本本月购货成成本15000万元，销销货收入44550万万元，上月月毛利率224，求求5月末成成本。5月销售售成本44550*（1-224）34588万元5月末成成本22400+15000-345584442万元7、委托加加工物资委委托方： A、 借借：委托加加工物资 贷：原原材料BB、支付运运费、加工工费等 借：委委托加工物物资应交税金-应交增值值税（进项项税） 贷：银行行存款（应应付账款）C、支付消费税 借：委托加加工物资(直接出售售)

17、应交税税金-应交交消费税（收收回后继续续加工） 贷：银行行存款(应应付账款)消费税计计税价格（发出材材料金额+加工费）/（1-税税率）。 增值值税加工工费*税率率 D、转回 借：原材料(库存商品品) 贷贷：委托加加工物资计提跌价准准备 借：管管理费用-计提的存存货低价准准备 贷贷：存活跌跌价准备第三章 投 投1短期投投资 = 1 * GB3 购入借：短期投投资-股股票/债券/基金X应收股利利、应收利利息贷：银行存款款其其他货币资资金注：收到购购入时的现现金股利、债券利息息 借： 银行行存款 贷：应应收股利、应收利息息 = 2 * GB3 收到持有有时期内的的股利或利利息借：银行存存款/现金 贷

18、：短短期投资股票/债券X转让、出出售借：银行存存款 短短期投资跌跌价准备股/债X(分摊部部分)贷：短期投投资 股票/债券X 应收股利/应收利息息(计入应应收尚未收收回的)投资收益出售股/债X（借或贷贷）4、计提跌跌价准备 借：投资资收益-计计提短期投投资跌价准准备 贷贷：短期投投资跌价准准备2长期股权权投资投资资1、成本法法 1-1、取取得 （1）购买买 借：长长期股权投投资-X公公司 应收股利利（已宣告告未分派现现金股利） 贷：银行存款款（2）债务务人抵偿债债务而取得得 a、收到补补价 借：长期股股权投资（=应收账款款-补价） 银行存存款（收到到补价） 贷：应收账款款b、支付补补价借：长期股

19、股权投资（=应收账款款+补价） 贷：应收收账款 银行存款款（支付补补价）（3）非货货币性交易易取得（固固定资产换换入举例）a、借：固固定资产清清理 累计计折旧 贷：固定定资产b、（1）支支付补价借：长期股股权投资-X公司 贷：固定定资产清理理 银行存存款（2）收到到补价借：长期股股权投资-X公司 银行存存款 贷：固定资产产清理 营营业外收入入-非货币币性交易收收益(差额额部分)1-2、日日常事务（1）追加加投资借：长期股股权投资-X公司 贷：银行行存款（2）收到到投资年度度以前的利利润或现金金股利借：银行存存款 贷贷：长期股股权投资-X公司（3）投资资年度的利利润和现金金股利的处处理 借：银行

20、存款款 贷：投投资收益-长期股权权投资-XX公司【投资公司司投资年度度应享有的的投资收益益】=投资资当年被投投资单位实实现的净损损益*投资资公司持股股比例*（当当年投资持持有月份/全年月份份12）我国公司司一般是当当年利润或或现金股利利下年分派派，由此导导致冲减成成本的核算算。【应冲减初初始投资成成本的金额额】=被投投资单位分分派的利润润或现金股股利*投资资公司持股股比例-投投资公司投投资年度应应享有的投投资收益(正数时冲冲减，否则则全部作为为收益。即即：超过应应享有收益益部分冲减减投资成本本)（4）投资资以后的利利润或现金金股利的处处理【应冲减初初始投资成成本的金额额】=（投投资后至本本年末

21、被投投资单位累累积分派的的利润或现现金股利-投资后至至上年末止止被投资单单位累积实实现的净损损益）*投投资公司的的持股比例例-投资公公司已冲减减的初始投投资成本计算结果果0时，冲冲减，时 贷：在建工程程C、投资者者投入（投投资各方确确认的价值值） 借借：固定资资产 贷：实收收资本（股股本）D、债务重重组 （11）收到补补价 借：银行存款款收到到的补价 固定定资产 贷：应应收账款（2）支付付补价 借借：固定资资产 贷：应收收账款 银行存款款支付付的补价D、非货币币性交易换换入（举例例）（1）收到到补价确认的收益益=补价/（换出资资产）公允允价 *（换出资资产）帐面面价+补价价/（换出出资产）公公

22、允价 *应交税税金和教育育费附加 借：银银行存款 固定资资产 贷贷：原材料料 应应交税金-应交增值值税（进项项税额转出出） 营业业外收入-非货币性性交易收益益（2）支付付补价 借：固定资产产 贷：原原材料 应交税金金-应交增增值税（进进项税额转转出） 银行存款款E、接受捐捐赠 （1）借借：固定资资产 贷贷：待转资资产价值-接受捐赠赠非货币性性资产价值值 银银行存款支付的相相关税费 （2）借借：待转资资产价值 贷：应交交税金-应应交消费税税资本公积-接受非现现金资产准准备F、无偿调调入（按调调出单位帐帐面价值+相关税费费） 借：固固定资产 贷贷：资本公公积 银行存款款G、盘盈 通过“待处理财财产

23、损溢”入帐价值：1）市价价-依新旧旧程度估计计的损耗； 22）预计未未来现金流流量（1不不可使用情情况下） （11）借：固固定资产 贷：待处理财财产损溢 （22）借：待待处理财产产损溢 贷：营业业外收入H、出包工工程 （11）付款或或补付工程程款 借：在建建工程-xx工程 贷贷：银行存存款 （22）完工交交付 借：固定资产产 贷：在建工程程I、租入（暂暂略）J、融资租租赁 （1）借：固定资产产-融资租租入固定资资产需安装的的租入在建建工程 贷：长期期应付款-应付融资资租赁款（2）分期期付融资租租赁款 借：长期应付付款-应付付融资租赁赁款 贷：银行行存款（3）期满满，资产产产权转入企企业 借：固

24、固定资产-生产经营营用固定资资产 贷：固定定资产-融融资租入固固定资产融资租赁费费用暂略2、固定资资产折旧 借：制造费用用（管理费费用、营业业费用、其其他业务支支出） 贷贷：累计折折旧A、年限平平均法（略略）B、工作量量发（略）C、双倍余余额递减法法第一年=固固定资产价价值* 22/使用年年限 第二年=（固固定资产价价值-已提提折旧）*2/使用用年限依此类推倒数第二年年=（固定定资产价值值-已提折折旧-净残残值）/22=最后一一年D、年数总总和法(扣扣除预计净净残值)年折旧率=尚可使用用年数/预预计使用年年限的年数数总和总年数（即即分母数）=n(n+1)/22 即n+（nn-1）+2+11 n

25、为为预计使用用年限分子：第一一年=n；第二年=n-1依此此类推 倒数第第二年=22；最后一一年=1举例：（1）可使使用年限为为8年分母=8*(8+11)/2=36 第第一年比例例=8/336，第二二年比例=7/3663、后续支支出（1）汽车车修理 借：管理费用用 贷：银行存款款 （2）固固定资产装装修，借“固定资产产-固定资资产装修 ”（两次装装修之间提提完折旧，未未提完，一一次全部记记入营业外外支出） 4、处置第一步： 借：固定资产产清理数数值=净额额+税费 累计计折旧 固定定资产减值值准备 贷：固固定资产 银行存存款（应交交税金等科科目）支付的费费用第二步：分分以下情况况：A、投资转转出

26、借：xxx投资如长期股股权投资等等 贷：固固定资产清清理B、捐赠转转出 借：营营业外支出出-捐赠支支出 贷：固固定资产清清理C、债务重重组 借：应应付账款 营业外外支出债务重组组损失有有损失时 贷：固定定资产清理理 资本公积积-债务务组收益有收益时时D、非货币币性交易换换出 借：原材材料 应交税金金 贷：固固定资产处处理C、D参照照前例，双双方均可能能涉及“营业外收收入-xxx收益 （或或支出-xxx损失）”E、无偿调调出 借：资资本公积-无偿调出出固定资产产 贷：固定定资产清理理F、盘亏 借：营业业外支出 贷贷：固定资资产清理 (P1229，书本本借记“待处理财财产损益”，最终处处理完后，实

27、实质一样)G、出售、报废(1)第一一步，可能能涉及“应交税金金-应交营营业税”(2)出售售收入和残残料 借：银银行存款 原材料料 贷：固固定资产清清理(3)保险险及赔偿 借 ：银行存款款 其他应应收款 贷：固定资产产清理(4)清理理后净收益益处理 冲减工工程成本 借：固定资产产清理 贷：在在建工程 长期待待摊费用已达预计计使用状态态 营业外外收入处置固定定资产净收收益不属属于筹建期期间(5)如为为净损益，需需要结转 借：营业业外支出处置固固定资产净净损失(非非常损失等等) 贷：固定定资产清理理5、期末计计价（重难难点，书本本提及较少少，注意符符合计提减减值的条件件） 以固定定资产帐面面价值比较

28、较“可收回金金额” 孰低法法计减值准准备。（1）发生生减值 借：营业外支支出-计提提的固定资资产减值准准备 贷：固固定资产减减值准备（2）以后后期间“可收回金金额”恢复a、价值恢恢复后仍低低于未提减减值准备状状态下固定定资产至本本期的帐面面价值，因因提减值准准备造成的的未提减值值准备状态态下累计折折旧与提取取减值准备备后计提的的累计折旧旧的差额，全全部补提。影响的损损益（营业业外支出贷贷方）=恢恢复后的市市值-当期期帐面数b、价值恢恢复后若高高于未提减减值准备状状态下固定定资产至本本期的帐面面价值，因因提减值准准备造成的的未提减值值准备状态态下累计折折旧与提取取减值准备备后计提的的累计折旧旧的

29、差额，全全部补提。影响的损损益（营业业外支出贷贷方）=未未提减值准准备状态下下当期价值值-当期帐帐面数（3）继续续减值，继继续提。第六章 无形资资产及其他他资产(第第4部分)1无形资资产购入的无无形资产借：无形资资产（实际际支付价款款） 贷：银银行存款投资者投投入借：无形资资产（投资资双方确认认价） 贷：实实收资本/股本如为首次发发行股票而而接受投资资者投入借：无形资资产（投资资方账面价价值） 贷：实实收资本/股本接受捐赠赠(P1440，书上上先贷记“待转资产产价值-接接受捐赠非非货币性资资产价值)借：无形资资产（凭据据金额支支付的相关关税费） 贷：递延延税款 资本公积积 银行存款款/应交税税

30、金（相关关税费）自行开发发并按法律律程序申请请取得i取得时发发生的注册册费、律师师费等相关关支出 借借：无形资资产（确定定的实际成成本） 贷：银行存款款ii研究开开发费用（如如材料费、直接参与与人员的工工资及福利利费、租金金、借款费费用等）借：管理费费用 贷：银行行存款、原原材料、应应付工资购入的或或以支付土土地出让金金方式取得得的土地使使用权借：无形资资产土地地使用权（实实际支付价价款） 贷贷：银行存存款注：该项土土地开发时时借：在建工工程 贷：无无形资产土地使用用权用无形资资产对外投投资，比照照非货币性性交易出售无形形资产（即即转让所有有权）借：银行存存款 无无形资产减减值准备 营业外支支

31、出出售售无形资产产损失 贷：无无形资产 应交税税金-应交交营业税 营业业外收入出售无形形资产收益益出租无形形资产（即即转让使用用权）借：银行存存款 贷：其他业务务收入结转发生的的相关支出出借：其他业业务支出（如如服务费，营营业税）贷：银行存存款摊销（期期限一经确确定，不能能改） 借：管理理费用（自自用的无形形资产） 其他业务务支出（出出租的无形形资产） 贷：无形形资产（帐帐面价值/尚可使用用年限）注：无形资资产摊销期期：当月增增加的无形形资产，当当月开始摊摊销，当月月减少的无无形资产，当当月不再摊摊销。 若若当期发生生减值准备备，则下期期摊销额要要按预计可可收回金额额和剩余可可使用年限限进行摊

32、销销预计某项无无形资产已已不能为企企业带来未未来经济效效益，则将将其摊余价价值全部转转入当期管管理费用无形资产产的后续支支出，比如如取得专利利权之后，每每年支付的的年费和维维护专利权权发生的诉诉讼费，直直接计入当当期管理费费计提减值值准备 借：营业外支支出 贷：无形资产产减值准备备2其他资资产长期待摊摊费用应由本期负负担的部分分不得做为为长期待摊摊费用。i发生时借：长期待待摊费用 贷：银银行存款ii摊销时时借：管理费费用、制造造费用、营营业费用 贷：长长期待摊费费用第七章 负债 (一)流动动负债1.应付账账款（略）2.应付票票据（见表表格）3.短期借借款借款时借：银行存存款 贷：短短期借款 按

33、月预提提利息借：财务费费用 利利息支出 贷：预预提费用到期还本本付息时借：短期借借款预提费用财务费用（尚尚未提取的的利息） 贷：银银行存款4.短期债债券收到债券券款借：银行存存款 贷：应应付短期债债券(实收收发行债券券款)计提利息息借：财务费费用(票面面利息折溢价) 贷：应应付短期债债券注：若金额额小可在还还本付息时时处理借：应付短短期债券财务费用 利息支支出 贷：银银行存款到期偿还还本息借：应付短短期债券 贷：银银行存款5.预收账账款预收时借：银行存存款 贷：预预收账款发货时借：预收账账款 贷：主主营业务收收入 应交税税金应交交增值税(销项税额额) 银行存存款 （运运杂费）补付货款款时借：银

34、行存存款 贷：预预收账款6.应付工工资支付职工工工资借：应付工工资 贷：现现金注：支付退退休人员工工资（即退退休费）借：管理费费用 贷：现现金月份终了了进行分配配，计入有有关费用借：生产成成本（生产产工人） 制制造费用（车车间或分厂厂管理人员员） 管管理费用（厂厂部行政管管理人员） 营营业费用（专专设销售机机构人员 在在建工程（在在建工程人人员） 应应付福利费费（医务托托幼人员） 其其他应付款款（工会人人员） 贷：应应付工资7.应付福福利费提取福利利费时（按按工资总额额的14%提）借：生产成成本等（科科目同工资资的提取） 贷：应应付福利费费注：外商投投资企业按按规定从税税后利润中中提取借：利润

35、分分配提取取职工奖励励及福利基基金贷：应付福福利费支付时借：应付福福利费 贷：现现金用于职工医医疗费（包包括交纳的的医疗保险险费），医医务经费，因因公负伤就就医路费，生生活困难补补助，医务务人员、职职工浴室、理发室、幼儿园和和托儿所人人员工资。8.应付股股利董事会提提请股东大大会批准的的利润分配配方案中应应分给股东东的现金股股利借：利润分分配-应付付股利 贷：应应付股利 注：若股东东大会与董董事会批准准的不一致致，则应调调整会计报报告年度相相关项目的的年初数（以以董事会多多为例）借：应付股股利 盈盈余公积 贷：利利润分配-未分配利利润9.其他应应付款提取工会会经费借：管理费费用（工资资总额2）

36、 贷：其其他应付款款-工会经经费提取职工工教育经费费借：管理费费用（工资资总额1.5） 贷：其其他应付款款-职工教教育经费应付经营营性租赁的的租金借：管理费费用、营业业费用、制制造费用 贷：其其他应付款款收取存入入保证金(如包装物物押金)借：银行存存款 贷：其其他应付款款10.其他他应交款应交教育育费附加(按流转税税比例)借：主营业业务税金及及附加（主主营业务）其他业务支支出（其他他业务）固定资产清清理（销售售不动产有有关） 贷：其其他应交款款-应交教教育费附加加矿产资源源补偿费i按月计提提时(按月月矿产品销销售收入)借：管理费费用-矿产产资源补偿偿费 贷：其其他应交款款-应交矿矿资偿费ii收

37、购未未税矿产品品代扣代缴缴，计入成成本借：物资采采购 贷：其其他应交款款-应交矿矿资偿费住房公积积金i企业按规规定交纳的的住房公积积金借：管理费费用-住房房公积金 贷：其其他应交款款-应交住住房公积金金ii应由职职工个人交交纳的住房房公积金借：应付工工资 贷：其其他应交款款-应交住住房公积金金iii实际际上交时借：其他应应交款-应应交住房公公积金 贷：银银行存款注：以后企企业按规定定和要求从从住房公积积金账户为为职工提取取款项时，不不做账务处处理。11.应交交税金（1）增值值税一般纳税税人购销业业务（略）一般纳税税人购入免免税农产品品、废旧物物资借：物资采采购（买价价*87%） 应应交税金应交

38、增值值税(进项项税额)（买买价*133%） 贷：应付帐款款(银行存存款等)注：应交的的农业特产产税计入采采购成本。小规模纳纳税人购销销业务i购进货物物借：物资采采购（价税税合计） 贷：应应付帐款ii销售货货物或提供供劳务借：应收账账款销售售价格1 贷：主主营业务收收入（不含含税价） 22=1/(1+66%) 应交税税金应交交增值税 =22*6%视同销售售的账务处处理（以投投资为例）i销售方借：长期股股权投资 贷：原材材料/库存存商品成成本价 应应交税金应交增值值税(销项项税额)计税价格格*税率注：若存在在销售收入入则须确认认收入和结结转成本ii接受方方，视同购购进借：原材料料/库存商商品成本本

39、价应交税金应交增值值税(进项项税额)计税价格格*税率 贷：实实收资本=投资方方，长期股股权投资借借方数注：收到投投资方，与与自己购买买原材料比比，成本下下降了。不予抵扣扣项目的账账务处理i购入时即即能确认不不予抵扣增增值税计入入成本借：固定资资产/原材材料（价税税合计） 贷：银银行存款ii购入时时不能确认认借：原材料料 应应交税金应交增值值税(进项项税额) 贷：银银行存款注：如以后后这部分货货物用于按按规定不得得抵扣进项项税额项目目，可将税税额转入有有关科目借：在建工工程/应付付福利费/待处财产产损溢 贷：应应交税金应交增值值税(进项项税额转出出) 原材料料转出多交交和未交增增值税的账账务处理

40、 (当月“应交增值值税”通过以下下方式转到到“未交增值值税”借或贷方方)i转出多交交增值税借：应交税税金-未交交增值税 贷：应应交税金-应交增值值税(转出出多交增值值税)ii转出未未交增值税税借：应交税税金-应应交增值税税(转出未未交增值税税) 贷：应应交税金-未交增值值税注：当月月交纳当月月增值税，仍仍然通过“应交税金金-应交增增值税(已已交增值税税)”核算；交交纳以前的的，通过“应交税金金-未交增增值税”科目核算算进项税额额转出货货物、在产产品、产成成品发生非非常损失时时借：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益 贷：应应交税金应交增值值税(进项项税额转出出)购入入时记借方方已交税金金上

41、交增增值税借：应交税税金应交交增值税(已交税金金) 贷：银银行存款 注：若退回回多交税款款，用红字字作相同分分录予以冲冲销?（2）消费费税 (价内税，从从利润中出出)产品销售售i将产品直直接对外销销售(P1148)借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交消费费税ii以应税税消费品换换取生产资资料、消费费资料、抵抵偿债务（视视同非货币币性交易），计计税处理同同iiii用应应税消费品品对外投资资，或用于于在建工程程、非生产产机构等，计计入有关成成本。借：长期股股权投资（用用于投资） 在在建工程（用用于工程） 营营业外支出出（用于非非生产机构构）未列列成本部分分 贷：应应交税金应交消费费税委托

42、加工工应税消费费品的账务务处理I委托加工工物资为非非金银首饰饰A受托方（代代收代缴）借：应收账账款（代收收代交税款款） 20000 贷：应应交税金-应交消费费税 20000B委托方 a材料收回回后用于连连续生产应应税消费品品，准予抵抵扣(材料)借借：委托加加工物资 2200 0000 贷贷：原材料料 200 000借：委托加加工物资（加加工费） 8800000 应应交税金-应交增值值税（进项项税额） 136600（8800000*17%） 应应交税金-应交消费费税 20000 贷：应应付账款 11136100b材料收回回后直接用用于销售，则则将代扣代代交的消费费税计入成成本借：委托加加工物资（

43、含含消费税款款）1000000 应应交税金-应交增值值税（进项项税额） 136600 贷：应应付账款 11136000II委托加加工物资为为金银首饰饰，由受托托方直接交交纳，受托托方于交货货时借：主营业业务税金及及附加 贷：应交交税金应应交消费税税 进出口消消费品的账账务处理I进口消费费品交纳的的消费税借：物资采采购/固定定资产 贷：银银行存款 II免征消消费税的出出口应税消消费品 i直直接出口或或通过外贸贸企业出口口，可不计计算应交消消费税 iii委托外贸贸企业代理理出口，应应在计算消消费税时 借：应收账款款 贷贷：应交税税金应交交消费税 贷贷方额再怎怎样处理？注：收到到外贸企业业退回的税税

44、金借：银行存存款 贷：应收账款款发生退关关、退货而而补交已退退的消费税税时，作相相反的分录录（3）营业业税 (价内内税，从利利润中出)出租无形形资产及其其它业务收收入借：其他业业务支出 贷：应应交税金一一应交营业业税出售无形形资产借：营业外外支出/营营业外收入入不设支支出科目时时，用收入入借方 贷：应应交税金应交营业业税销售不动动产借：固定资资产清理 贷：应应交税金应交营业业税注：企业收收到先征后后返的消费费税、营业业税等，应应于实际收收到时，冲冲减当期的的主营业务务税金及附附加或其他他业务支出出等；收到到先征后返返的所得税税，于实际际收到时，冲冲减当期所所得税费用用；收到先先征后返的的增值税

45、，于于实际收到到时，计入入当期补贴贴收入。（4）所得得税i企业所得得税借：所得税税 贷：应应交税金应交所得得税ii个人所所得税（单单位代扣代代交书上没有有的内容）借：应付工工资 贷：应应交税金应交个人人所得税（5）资源源税销售应税税产品借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交资源源税自产自用用应税产品品借：生产成成本/制造造费用 贷：应应交税金应交资源源税收购未税税矿产品，计计入该矿产产品的成本本借：物资采采购/原材材料 贷：应应交税金应交资源源税代扣扣代缴，进进入成本 银行存存款外购液体体盐加工固固体盐i外购液体体盐借：物资采采购 应交交税金应应交资源税税可抵扣扣的 贷：银银行存款ii

46、销售固固定盐 借：主营业业务税金及及附加 贷：应交交税金应应交资源税税 按贷方方余额上交交（6）城建建税借：主营业业务税金及及附加/其其他业务支支出 贷：应应交税金应交城市市维护建设设税（7）耕地地占用税 不不通过 “应交税金金”核算借：在建工工程 贷贷：银行存存款注：耕地占占用税以实实际占用耕耕地面积计计税，税额额一次征收收。（8）印花花税（于购购买印花税税票时入账账）借：管理费费用/待摊摊费用 贷：银银行存款（9）土地地使用税、房产税、车船使用用税借：管理费费用 贷：应应交税金应交房产产税(土地地使用税、车船使用用税)（10）土土地增值税税 增值额*税率兼营房地地产业务的的企业借：其他业业

47、务支出 贷：应应交税金-应交土地地增值税转让国有有土地使用用权、地上上建筑物及及附属物借：固定资资产清理/在建工程程 贷贷：应交税税金-应交交土地增值值税工程竣工工前转让房房地产取得得的收入，应应预交税款款借：应交税税金-应交交土地增值值税 贷：银银行存款待该房地产产销售收入入实现时再再按上述方方法进行冲冲销，多退退少补(11)其其他流动负负责分分录举例 借：财财务费用 贷： 预提费用用 借：主主营业务税税金及附加加/其他业业务支出 贷： 其他他应交款应交教教育费附加加 借：管管理费用-矿产资源源补偿费 贷：其他应交交款-应应交矿产资资源补偿费费(二) 长期期负债1.长期借借款取得借款款借：银

48、行存存款 贷：长长期借款利息支出出、汇兑损损失等借款款费用处理理借：长期待待摊费用（筹筹建期间） 财财务费用（生生产经营期期间） 在在建工程（符符合条件的的专门借款款费用） 贷：长期期借款 短期借款款利息通过过“预提费用用”核算还本付息息借：长期借借款 贷贷：银行存存款 将长期借借款划转出出去，或无无需偿还的的长期借款款借：长期借借款 贷：资资本公积其他资本本公积2长期应付付款（1）应付付补偿贸易易引进设备备款引进设备备借：在建工工程/固定定资产 贷：长期应付付款-应付付补偿贸易易引进设备备款 设设备价国国外运杂费费 银行行存款 进口关税税国内运运杂费安安装费用产品销销售款偿还还设备价款款（销

49、售处处理略）借：长期应应付款-付付补偿贸易易引进设备备款 贷贷：应收账账款（2）应付付融资租赁赁款（略）3、长期债债券设置“应付付债券”科目，下下设-债债券面值、债券溢价价、债券折折价、应记记利息，44个明细科科目。(1)发行行债券 借：银行存款款 应付付债券债券折价价 贷贷：应付债债券-债债券面值 -债券券溢价(2)计提提利息、摊摊销溢价借：在建工工程/财务务费用 应应付债券债券溢溢价 贷：应付付债券应计利息息 折价时时的摊销 借：在在建工程/财务费用用 贷：应付付债券应计利息息 应付债券券-债券券折价 4、可转换换公司债券券 P1158(1)发行行时： 借：银银行存款 应付债债券-可可转换

50、公司司债券(债债券折价) 贷贷：应付债债券-可可转换公司司债券(债债券面值) 应应付债券可转换换公司债券券(债券溢溢价)(2)计提提利息时： 借借：在建工工程/财务务费用 贷贷：应付债债券-可可转换公司司债券(应应计利息)(3)转换换时： 借：银行存款款 应付债债券-可可转换公司司债券(债债券面值) 应付债债券-可可转换公司司债券(债债券溢价)折价在在贷方 应付债债券-可可转换公司司债券(应应计利息) 贷贷：股本 现金不不可转换部部分 资本公积积-股本本溢价 附附有赎回权权的可转换换公司债券券，利息差差额在发行行日到赎回回届满时间间之间计提提应付利息息，按贷款款费用原则则处理。第八章 所有者者

51、权益实收资本本常规处理理借：资产科科目投资资双方确认认价 贷：实实收资本注：投入无无形资产必必须200%注册资资本国有独资资公司的投投入资本投入的资本本全部作为为实收资本本；不发行行股票，不不会产生股股票发行的的溢价收入入；也不会会在追加投投资时因维维持一定投投资比例而而产生资本本公积有限责任任公司的投投入资本初建时，全全部计入实实收资本增资扩股股时借：有关资资产科目 贷：实实收资本 资本公公积出资资额-所占占份额股份有限限公司的投投入资本筹资费用用的处理I发起式设设立（筹资资风险小）借：长期待待摊费用/管理费用用 贷贷：银行存存款II募集式式设立（筹筹资风险大大）i采用溢价价发行股票票，可从

52、溢溢价收入中中支付ii采用面面值发行股股票借：管理费费用金额额小 长长期待摊费费用金额额大，2年 贷：银银行存款取得发行行股票收入入借：银行存存款 贷：股股本（面值值部分） 资本公公积溢价价收入-发发行费用实收资本本的增减变变动实收资本本增加i资本公积积转增资本本借：资本公公积 贷：实收收资本ii盈余公公积转增资资本借：盈余公公积 贷：实收资本本iii所有有者投入iv发放股股票股利方方式增资借：利润分分配-转作作股本的普普通股股利利 实实发数 贷：股股本股票票面值总额额 资本公公积注：应在股股东大会批批准董事会会提请的年年度利润分分配方案并并且办理了了增资手续续后进行处处理董事会宣告告发放现金

53、金股利时需需做账，但但宣告发放放股票股利利时不需做做账实收资本本减少i资本过剩剩，发还股股款借：实收资资本/股本本（面值） 贷：银行行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的价格处处理溢价发行行的，则先先冲减溢价价收入，然然后冲销盈盈余公积，再再冲销未分分配利润借：股本面值 资资本公积-股本溢价价 资资本公积-盈余公积积 利利润分配-未分配利利润 贷：银银行存款面值发行行的，冲销销盈余公积积、未分配配利润ii发生重重大亏损，需需要减少实实收资本资本公积积明细科目有有：资本(股本)溢溢价、接受受捐赠非现现金资产准准备、股权权投资准备备、拨款转转入、外币币资本折算算差额、关关联交易差差价、其他他资本

54、公积积。资本/股股本溢价借：固定资资产/银行行存款实实收出资额额 贷：实实收资本/股本在在注册资本本中所占份份额 资本公公积扣除除发行费用用接受捐赠赠资产i捐赠物为为银行存款款或现金借：银行存存款/现金金 贷：资资本公积接受现金金捐赠注：外商投投资企业：（要交所所得税的！）借：现金 贷：应应交税金-应交所得得税 资本公公积-接受受现金捐赠赠年终清算时时，按实际际应交数与与计提数的的差额调整整：借：应交税税金-应交交所得税 贷：资资本公积-接受现金金捐赠ii捐赠物物为实物资资产借：固定资资产(凭据据金额支支付的相关关税费) 贷：资资本公积-接受捐赠赠非现金资资产准备 递延税税款注1：以后后处置或

55、使使用时借：固定资资产清理 累累计折旧 贷：固定资产产借：银行存存款/应收收账款（处处置收入） 贷：固定资产产清理借：资本公公积-接受受捐赠非现现金资产准准备 贷：资本公积积其他资资本公积借：递延税税款（接受受捐赠时计计入该科目目的金额） 贷：应交税金金-应交所所得税注2：外商商投资企业业不直接通通过资本本公积。接受捐赠赠资产时借：固定资资产、原材材料(确定定价值)2200000 贷：待待转资产价价值 200000年度终了了时借：待转资资产价值 66600 贷：应交税金金应交所所得税 66600借：待转资资产价值 1134000 贷：资本公积积-其他资资本公积 134400资本汇率率折算差额额

56、借：银行存存款收到到日市场汇汇率 贷：实实收资本外商资本本约定汇汇率 资本公公积外币币资本折算算差额 借或贷拨款转入入i收到国家家的专项技技改、技术术研究拨款款借：银行存存款 贷：专专项应付款款（属长期期负债项目目）ii拨款项项目完成后后，形成各各项资产的的部分借：固定资资产（按实实际成本）55000 贷贷：银行存存款等50000借：专项应应付款50000 贷贷：资本公公积拨款款转入50000注：属于费费用及其他他未形成资资产需核销销的部分，直直接借：专专项应付款款，贷：有有关科目。企业收到到国家拨补补的流动资资本借：银行存存款 贷：资资本公积补充流动动资本企业收到到无偿调入入的固定资资产借：

57、固定资资产（调出出单位帐面面值附加加费） 贷：资资本公积无偿调入入固定资产产企业无偿偿调出固定定资产借：资本公公积无偿偿调出固定定资产 贷：固固定资产清清理（该科科目借方余余额）关联交易易差价借：资本公公积关联联交易差价价 贷：资资产科目豁免的债债务借：应付账账款、长期期借款等 贷：资资本公积其他资本本公积留存收益益年终，通通过“本年利润润”科目归集集收入和成成本费用，贷贷方额为盈盈利。然后后从借方转转出、贷方方转入“利润分配配-未分分配利润”科目进行行分配。利利润分配下下的其他明明细科目有有：(其他他转入、提提取法定盈盈余公积、提取任意意盈余公积积、提取法法定公益金金、应付优优先股股利利、应

58、付普普通股股利利、转作股股本的普通通股股利、提取的储储备基金、企业发展展基金、职职工奖励及及福利基金金。分录录见下面（22）未分配配利润（1）盈余余公积提取借：利润分分配提取取法定盈余余公积 提取任意意盈余公积积 提取法定定公益金 贷：盈余公积积法定盈盈余公积 盈余余公积任任意盈余公公积 盈余余公积法法定公益金金注：A、外外商投资企企业借：利润分分配提取取的储备基基金 提提取企业发发展基金 贷：盈余公积积储备基基金 盈余余公积企企业发展基基金B中外合作作企业，在在合作期内内以利润归归还投资 借：已归还投投资实收收资本减项项 贷：银行行存款同时 借：利利润分配利润归还还投资 贷：盈盈余公积利润归

59、还还投资使用i补亏（先先任意后法法定盈余公公积金）借：盈余公公积 贷：利利润分配其他转入入注：外商投投资企业经经批准可用用储备基金金补亏借： 盈余余公积储储备基金 贷：利润分配配其他转转入ii转增资资本借：盈余公公积 贷：股本（股股票面值新增股数数） 资本本公积资资本溢价/股本溢价价iii发放放现金股利利或利润借：盈余公公积 贷贷：应付股股利法定公益益金用于集集体福利设设施的处理理i固定资产产购入的处处理借：固定资资产 贷：银银行存款ii实际用用公益金支支付时借：盈余公公积法定定公益金 贷：盈盈余公积任意盈余余公积iii处置置用公益金金购买的资资产时，转转回借：盈余公公积任意意盈余公积积 贷：

60、盈盈余公积法定公益益金（2）未分分配利润在年度终了了，由以下下两项目结结转而形成成结转本年年利润（以以盈利为例例，亏损时时借、贷正正相反）借：本年利利润 贷贷：利润分分配-未分分配利润结转利润润分配各明明细项目借：利润分分配-未分分配利润 贷：利润润分配提提取盈余公公积等明细细项目4.弥补亏亏损的核算算用税前利利润弥补（发发生亏损后后的五年内内） 借：本年利润润 贷：利润分配配-未分配配利润用税后利利润弥补（五五年后）i计算交纳纳所得税借：所得税税 贷：应应交税金-应交所得得税借：本年利利润 贷：所得税 ii结转转本年利润润，弥补以以前年度亏亏损借：本年利利润扣除除当年所得得税 贷贷：利润分分