预科班喜11讲全讲义

1、第二章个人所得税本章考情分析本章是税法（）的关键。本章在的重点章节之一，在全书中占有主导地位，是能否通过税法（）中单选题、多选题、计算题、综合分析题均有涉及，特别是个人所得税的计算题、综合分析题都是重点。本章分值一般在 35 分左右。本章的计算、综合题有三类：个人综合收入应纳个人所得税；承包、承租经营者应纳个人所得税；工商户和个人独资企业应纳个人所得税。其中，个人综合收入应纳个人所得税可与营业税、城市建设税、教育费附加、税、印花税、城镇土地使用税结合出计算题，是最常见的考查方式；承包、承租经营者应纳个人所得税可以和流转税、企业所得税结合出综合分析题工商户和个人独资企业应纳个人所得税的计算类似于

2、企业所得税的计算，自成体系；外籍来员应纳的个人所得税通常以计算性质的单选题出现；而优惠政策主要以选择题或与计算性题目相结合出题。本章基本结构框架第一节第二节第三节第四节第五节第六节概述（了解）征税对象（掌握）、税率与应纳税所得额的确定（重要掌握）应纳税额的计算（重要掌握）减免税（熟悉）征收管理（了解）第一节概述概念：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税的特点（了解）实行分类征收超额累进税率与比例税率并用费用扣除额较宽计算简便采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法中国个人所得税的模式：先分类，再计算 1.分类所得税征收模式综合所得税征收模式混合所得税征

3、收模式第二节征税对象（11 类所得）一、工资、薪金所得二、工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得三、劳务所得四、稿酬所得五、特许权使用费所得六、租赁所得一、工资、薪金所得1.注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。工资、薪金、奖金；年终加薪、劳动分红年终加薪和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资薪金所得；津贴补贴。【解释】重点区分工资薪金所得和劳务2.津贴的征免界限（反向列举）所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。独生执行贴；托儿补贴；工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补费；（4）差旅费津贴、误餐。【解释】以误餐名义发给职工的、津贴征收个

4、人所得税。二、工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得1.工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括工商户的其他所得。2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。3.个人因从事三、对企事业1.对企事业代销业务而取得的所得按“的承包经营、承租经营所得工商户的生产经营所得”征税。的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2.承包承租后，工商登记改为得税。工商户，按“工商户生产经营所得”缴纳个人所四、劳务所得劳务、讲学、所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、广播、审

5、稿、书画、雕刻、影视、演出、表演、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、服务以及其他劳务取得的所得。独立性劳务所得；非雇佣关系所得。五、稿酬所得范围：稿酬所得，是指个人因其作品以、报刊形式、而取得的所得。【解释 1】这里所说的作品，是指包括中外文字、乐谱，以及其他作品等能以、报刊方式、的作品；个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。【解释 2】作者后，继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税。六、特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。个人承包工商登记企业所得税个人所得税所属税目承包后工商登记改变为工商户的不交企业所得税工

6、商户的生产、经营所得承包经营后，工商登记仍为企业的缴纳企业所得税(综合题考点)对企业经营成果不拥有所工资、薪金所得对企业经营成果拥有所承包、承租经营所得七、转让所得八、利息、股息、红利所得九、对企事业承包经营、承租经营所得十、偶然所得十一、其他所得【解释 1】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、转让所得。区分特许权使用费所得、稿酬所得、转让所得。【解释 2】提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得(转让著作权免)。1.编剧从电视剧的制作取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，按特许权使用费所得项目计征个人所得税。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得

7、的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。七、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。个人取得国债利息、国家征个人所得税。【注意】征免范围。的金融债券利息、教育储蓄存款利息，储蓄存款利息均免八、租赁所得租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。【解释 1】个人取得的转租收入，属于“租赁所得”范围。【解释 2】最重要的是房屋的租赁。个人出租房屋涉及到多个税种。营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加

8、、税、印花税、个人所得税。个人租赁房屋涉及到的税种【提示】注意 2016 年新营改增的变化。九、转让所得转让所得，是指个人转让有价取得的所得。、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他（境内）【解释】转让所得：暂不征收个人所得税。转让所得正税。十、偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中彩以及其他偶然性质的所得。【解释 1】企业对累积消费达到一度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。【解释 2】税。（起征点）社会福利有奖募捐一次不超过 1 万元的，暂免，超过 1 万的全额征十一、其他所得超过国家利率支付给储户的揽储奖金，属“其他所得”，不属于免税的储蓄利息所得。和其他金融机构以超过上述利息额支付给储户的部分，不管是以利息，奖金还是以其他名义支付，均不属于税定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税。【例题多选题】下列各项所得，按工