企业会计信息化规范

1、企业会计信信息化规范范课程目的企业业会计信息息化工作规规范是财财政部为了了推进会计计信息化工工作发展，节节约社会资资源，提高高会计软件件和相关服服务质量，规规范信息化化环境下的的会计工作作而制定和和颁布的。通过学习习本规范，可可以指导和和规范企业业会计信息息化工作，更更好评价会会计信息化化工作质量量。课课程简介企业业会计信息息化工作规规范从会会计软件和和服务、企企业会计信信息化以及及监督等方方面更新了了会计工作作要求，为为信息化环环境下的会会计工作场场景、业务务模式、信信息技术应应用等确立立了新的指指导方向。体现了在在中国经济济、企业和和信息化技技术迅速发发展的环境境下，国家家财政部对对企业应

2、对对会计业务务信息化趋趋势所提出出的新要求求和指导，指指引新环境境下的企业业“吻别”电算化，拥拥抱信息化化。课程结结构第一部部分企业业会计信息息化工作规规范概述 （一一）规范出出台的背景景 （二二）规范的的主要内容容 （三三）规范新新亮点第二部分分企业会会计信息化化工作规范范解读 （一）总总则 （二）会会计软件与与服务 （三）企企业会计信信息化 （四）监监督 （五）附附则第一部部分企业业会计信息息化工作规规范概述（一）规规范出台的的背景1.信息息化带来企企业管理的的变革电算化时时代，信息息技术是工工具，是会会计人员手手脑功能的的延伸。会会计人员的的思维、方方法、流程程、手段也也就成为会会计软件

3、摆摆脱不了的的框框。电电算化就是是手工核算算的模拟，其其过程对每每个企业来来说都是基基本相同的的。过去发发布的会计计电算化相相关文件正正是基于这这一理念而而制定，更更多地反映映了对电算算化核算过过程的规范范，统一性性、强制性性要求多。信息息化时代，信信息技术不不仅是工具具，更是企企业经营管管理的环境境，是企业业组织会计计工作应当当考虑的众众多因素之之一。每个个企业面临临的环境因因素不同，信信息技术和和其他环境境因素相互互影响和适适应，共同同决定着不不同的会计计方法、流流程、组织织结构，以以及会计与与其他经营营管理活动动的关系。计算算机网络技技术的发展展使企业信信息化管理理对象（单单一法人企企业

4、、集团团企业）、业务范围围（从企业业内部向企企业外部）、集成度变变高、管理理模式发生生变化（财财务共享）电电算化下的的一些政策策理念和方方法已经不不适应，甚甚至阻碍了了会计信息息化的进一一步发展。信息化时时代要求，摆摆脱了“模拟手工工”，把会计信信息化放在在企业整体体经营管理理环境中，重重视会计与与其他业务务活动的有有机联系，强强调会计信信息化带来来的工作流流程和模式式的革新以以及信息化化与制度环环境的互动动。 2.新新技术带来来的会计监监督的新问问题云云计算、移移动互联等等技术的出出现，既是是技术的创创新，也是是商业模式式的创新，体体现一种“不求所有有，但求所所用”的理念。利用“云技术”开展

5、会计计软件和服服务器空间间的租用，是是一种不同同于传统的的以软件销销售为目标标的会计软软件经营模模式。这一一模式在为为供需双方方带来诸多多便利的同同时，也给给会计监管管带来一系系列新的挑挑战，如企企业会计资资料的所有有权和安全全性问题。这些问题题的出现，同同样需要从从制度上加加以规范和和解决，才才能为会计计服务模式式的创新发发展扫除障障碍，促进进会计信息息化市场的的繁荣。 3.电子签名名法的出台台以及建设设生态文明明社会的要要求企企业过去受受文件规定定以及习惯惯和观念的的束缚，不不得不将电电子会计资资料输出为为纸面文件件，造成纸纸张、设备备、能源、人力、储储存空间的的消耗，也也不符合当当前建设

6、生生态文明社社会的要求求。电子子签名法出台后，电电子签名在在电子金融融、电子政政务和电子子商务领域域得到了成成功的使用用。不但为为会计资料料无纸化扫扫除了法律律上的障碍碍，同时，也也提供了经经验。 （二）规规范主要内内容介绍第一章章总则 明确确了工作规规范的宗旨旨、依据、适用范围围，对工作作规范中使使用的术语语进行了定定义，并对对管理部门门的职责进进行了总括括性界定。第二章章会计软软件和服务务 主主要从保障障国家统一一会计准则则制度的执执行，便利利会计监督督的角度，对对会计软件件应当具有有和不得提提供的功能能进行了规规定。企业业自行开发发以及软件件供应商提提供的会计计软件都应应当遵循这这些规定

7、。本章还对对会计软件件相关服务务质量提出出要求。第三章章企业会会计信息化化 是是对企业会会计信息化化工作的规规范。主要要内容包括括两方面，一一是提出建建议、指明明方向，引引导企业按按照科学规规律、循序序渐进开展展会计信息息化工作；二是明确确要求、建建立规则，确确保企业在在会计信息息化过程中中遵循国家家统一会计计准则制度度要求，特特别是满足足会计监督督的需要。规规范从信信息系统的的软硬件、人员、数数据和规程程等组成部部分分别进进行规范。强调了组组织、领导导和人员对对会计信息息化的保障障作用；提提出企业开开展会计信信息化应该该进行相应应的信息系系统规划；对会计软软件的取得得方式及功功能、硬件件架构

8、配置置模式等引引导和启发发，对流入入和流出会会计信息系系统的数据据强调尽可可能“数出一门门，共享使使用”；首次对对会计资料料的无纸化化做出规定定。此外规规范中多次次提到会计计信息系统统在建设和和运行及维维护全过程程中要遵循循企业内部部控制规范范体系的要要求，满足足会计监督督的需要。 第四章章监督 规范范中第四十十四至四十十六条重点点就会计软软件功能不不合规范的的情况规定定了检查和和处理措施施，保障第第二章规定定的落实。 第五章章附则 主要要对过去文文件的废止止以及与工工作规范的的衔接进行行了规定。（三三）规范的的新亮点1.会会计监督贯贯穿始终 2.会计软件件云服务 3.会计资料料的无纸化化破冰

9、 4.某某些机制凭凭证的自动动审核 5.企企业内外部部信息集成成与财务共共享第二部部分企业业会计信息息化工作规规范解读第一章总总则一、背背景随随着信息技技术的发展展和会计信信息化的深深入，信息息化不再是是会计工作作的工具和和手段，而而成为企业业会计工作作的基础环环境，其在在金融、政政务、商务务等的成功功应用为会会计从电算算化到信息息化的突破破，提供的的借鉴，而而各种相关关法律与法法规的出台台，为会计计信息化发发展扫清了了障碍。目目前会计实实务本身的的许多做法法已经突破破了传统会会计电算化化阶段的某某些思维。因此，此此工作规范范在工作宗宗旨等问题题上有别于于以往的工工作规范。二二、条文解解读第第

10、一条 为为推动企业业会计信息息化，节约约社会资源源，提高会会计软件和和相关服务务质量，规规范信息化化环境下的的会计工作作，根据中华人民民共和国会会计法、财政部部关于全面面推进我国国会计信息息化工作的的指导意见见（财会会200096号号），制定定本规范。解读读：这一条条主要明确确了工作规规范的宗旨旨、依据。与以往规规范不同的的是，本规规范将节约约社会资源源作为宗旨旨之一。第二条条本规范范所称会计计信息化，是是指企业利利用计算机机、网络通通信等现代代信息技术术手段开展展会计核算算，以及利利用上述技技术手段将将会计核算算与其他经经营管理活活动有机结结合的过程程。本本规范所称称会计软件件，是指企企业使

11、用的的，专门用用于会计核核算、财务务管理的计计算机软件件、软件系系统或者其其功能模块块。会计软软件具有以以下功能：（一一）为会计计核算、财财务管理直直接采集数数据；（二）生生成会计凭凭证、账簿簿、报表等等会计资料料；（三三）对会计计资料进行行转换、输输出、分析析、利用。 本本规范所称称会计信息息系统，是是指由会计计软件及其其运行所依依赖的软硬硬件环境组组成的集合合体。解读：这这一条对对对工作规范范中使用的的术语会计计信息化、会计软件件和会计信信息系统进进行了定义义。规范对对会计信息息化的界定定比较宽泛泛，不仅包包括与会计计核算相关关的信息化化，同时，考考虑到企业业其他经营营管理职能能与会计职职

12、能可能存存在交叉重重叠，其他他信息系统统可能是会会计信息系系统重要数数据来源的的情况，也也将会计核核算与其他他经营管理理活动结合合的情况纳纳入到会计计信息化范范围。会计计信息化的的内涵与外外延都会有有所扩展，如如会计信息息化中，加加入预算管管理、资金金管理和内内部控制等等内容。本本规范的第第三十三条条提到“处于财务务管理信息息化阶段的的企业，应应当结合自自身情况，逐逐步实现财财务分析、全面预算算管理、风风险控制、绩效考核核等决策支支持信息化化”。 规范范对会计计软件的定定义，是指指企业使用用的，专门门用于会计计核算、财财务管理的的计算机软软件、软件件系统或者者其功能模模块。其中中财务管理理包括

13、管理理会计的一一些内容，如如：预算管管理、业绩绩评价等。 从从功能上看看，一种软软件是否属属于会计软软件，关键键看其是否否具有本条条第二款所所列三项功功能，具备备三者之一一的，就可可以归为会会计软件。关于于第（一）项项采集数据据的功能，应应当注意“直接”两字。所所谓直接，是是指数据采采集后的下下一步处理理即属于会会计核算、财务管理理的职能范范围，而不不再经过其其他业务职职能处理。会计处于于企业信息息流的下游游，不少业业务系统采采集的数据据最终都会会为会计所所用，但不不能因此而而无限扩大大会计软件件范畴。只只有那些直直接为会计计核算、财财务管理采采集数据的的软件，才才应归于会会计软件范范畴。从目

14、的的上看，会会计软件应应当是专为为完成会计计核算或者者财务管理理目的而设设计的，具具有专用性性。从从表现形式式上看可以以是单独的的软件（例例如单机运运行的软件件）、软件件系统（例例如安装于于服务器，通通过网络系系统部署使使用的软件件，包括云云服务软件件）或者软软件系统中中的某些功功能模块。无论什么么形式，只只要具备本本条第二款款所述功能能，都可以以归为工作作规范所说说的会计软软件。从使用范范围看，包包括企业级级和集团级级。准确确界定会计计软件，对对于正确开开展监管工工作十分必必要。例如如，企业使使用ERPP系统开展展经营管理理活动，如如果其会计计核算功能能依附于单单独模块完完成，则应应当将该模

15、模块而不是是整个ERRP系统认认定为会计计软件。这这种情况下下，工作规规范第七条条要求（中中文界面和和中文处理理支持）仅仅适用于该该模块，而而不是整个个ERP。第三条条企业（含含代理记账账机构，下下同）开展展会计信息息化工作，软软件供应商商（含相关关咨询服务务机构，下下同）提供供会计软件件和相关服服务，适用用本规范。解读读：这一条条明确了工工作规范适适用范围。工作规范范仅适用于于企业会计计信息化，目目前暂不适适用于行政政事业单位位。代代理企业开开展会计核核算工作的的代理记账账机构，负负有与企业业同等的责责任和义务务。代理软软件供应商商提供会计计软件和相相关服务的的咨询服务务机构，负负有与软件件

16、供应商同同等的责任任与义务 。企业、代理记账账机构的会会计信息化化工作，软软件供应商商、咨询服服务机构提提供的会计计软件和服服务，都属属于工作规规范约束范范围，都应应当受到相相应的监管管。第四条条财政部部主管全国国企业会计计信息化工工作，主要要职责包括括：11.拟订企企业会计信信息化发展展政策；2.起起草、制定定企业会计计信息化技技术标准；3.指导和监监督企业开开展会计信信息化工作作；44.规范会会计软件功功能。解读：这这一条明确确了财政部部在企业信信息化中应应做的工作作与应起的的作用。近近年来，财财务部颁布布了一系列列的政策，推推动会计信信息化的发发展。20010年110月财政政部颁布了了企

17、业会会计准则通通用分类标标准。22014年年12月229日，为为反映企业业会计准则则变化，满满足企业会会计准则通通用分类标标准实施工工作需要，财财政部就20155版企业会会计准则通通用分类标标准征求求意见，22014年年12月225日财政政部就会会计软件接接口数据标标准征求求意见，这这个标准的的制定更便便于会计监监督、会计计数据迁移移、会计数数据归档等等。本本规范的颁颁布就是“指导和监监督企业开开展会计信信息化工作作”的一部分分，其中第第二章通过过对会计软软件和服务务的规范来来规范和引引导企业会会计信息化化处理。第五条条县级以以上地方人人民政府财财政部门管管理本地区区企业会计计信息化工工作，指

18、导导和监督本本地区企业业开展会计计信息化工工作。 解读：这一条明明确了地方方政府的职职责。一、背景景对于于会计软件件，19994年财政政部出台的的会计核核算软件基基本功能规规范以及及商品化化会计核算算软件评审审规则进进行规范。 会计核算算软件基本本功能规范范在会计计软件市场场发展还不不完善的情情况下，起起到了引导导会计软件件供应商（以以下简称供供应商）完完善软件功功能的作用用，提高软软件易用性性、便利性性，减少差差错。 商品品化会计核核算软件评评审规则对会计软软件功能通通过事前控控制进行规规范。随着着行政审批批制度改革革，软件评评审取消，由由于监督管管理没跟上上，对会计计软件功能能的管理一一度

19、成为空空白，导致致会计软件件领域出现现一些乱象象。因因此，明确确哪些功能能是会计软软件必须具具备的，哪哪些功能是是会计软件件不得提供供的，并通通过一定的的手段确保保这些规定定落到实处处，就成为为企业会会计信息化化工作规范范（以下下简称工作作规范）的的重要考虑虑之一。而而工作规范范制定遵循循的一项重重要原则是是：市场能能够解决的的问题不再再强制规定定。所以规规范中对于于软件功能能的要求较较过去缩减减很多，更更多的是从从监督管理理的角度来来规范会计计软件和服服务。二二、条文解解读第第六条会会计软件应应当保障企企业按照国国家统一会会计准则制制度开展会会计核算，不不得有违背背国家统一一会计准则则制度的

20、功功能设计。解读读：工作规规范对于会会计软件的的功能做了了许多具体体规定，但但随着实践践发展，可可能会出现现这些规定定没有考虑虑到的新问问题，这就就需要对软软件功能有有原则性要要求。该条条就是对会会计软件功功能提出的的总的原则则性要求，目目的是保障障国家统一一会计准则则制度的执执行，有效效应对可能能出现的所所有问题。例如未来来有可能的的整合报表表等功能。 第七条条会计软软件的界面面应当使用用中文并且且提供对中中文处理的的支持，可可以同时提提供外国或或者少数民民族文字界界面对照和和处理支持持。解解读：这一一条从对会会计信息化化进行监督督的角度考考虑会计软软件的语言言问题。实实务中，有有的外资企企

21、业使用境境外投资者者或者母公公司指定的的会计软件件，但在使使用前并未未进行汉化化，导致会会计监督人人员在履行行监督职责责时的障碍碍。因此工工作规范予予以重申。该条条规定包括括两方面要要求：一是是软件界面面要使用中中文，也就就是软件的的功能菜单单、操作向向导、表单单格式、提提示信息、帮助文件件等都要使使用中文；二是要有有对中文处处理的支持持，也就是是要有符合合中国国家家标准的汉汉字编码支支持能力，使使汉字能在在系统中正正确输入、显示和打打印。两者者是不同的的概念，需需要同时满满足。第八条条会计软软件应当提提供符合国国家统一会会计准则制制度的会计计科目分类类和编码功功能。解读：该该条规定并并非强制

22、要要求企业的的每个科目目及其代码码都与财政政部发布的的会计科目目表相一致致，而是要要求会计软软件具有与与会计准则则制度相符符合的科目目分类和编编码方式，也也就是说，会会计科目应应当按资产产、负债、所有者权权益、成本本、损益等等项目划分分一级科目目类别，同同时科目编编码也应当当采用数字字，通过首首位数来区区分科目所所属会计要要素类别。做出出该项规定定，主要是是要改变现现有的部分分会计软件件仅采用了了不同于会会计准则制制度的科目目分类和编编码的做法法，这些做做法缘于不不同的会计计数据组织织方法，尽尽管其核算算的最终结结果可能与与按照准则则制度的核核算结果一一致，但其其过程有其其特殊的逻逻辑，不易易

23、被会计监监督人员所所理解，也也就无法证证明其结果果的合规性性。当当然，提供供符合统一一会计准则则制度的会会计科目分分类和编码码功能，并并不排斥会会计软件提提供其它分分类和编码码功能。国国内目前主主流的会计计软件如：用友和金金蝶都提供供由用户根根据自身管管理与核算算的需要，自自行设置会会计科目编编码的级数数和每一级级的位数的的功能。第九条条会计软软件应当提提供符合国国家统一会会计准则制制度的会计计凭证、账账簿和报表表的显示和和打印功能能。解解读：该条条规定是保保证会计软软件按照会会计监督人人员易于理理解的形式式呈现会计计资料，还还原会计核核算过程。会计计制度并未未对凭证和和账簿（这这里指分类类账

24、和日记记账）有统统一规定。会计软件件显示和打打印的凭证证、账簿，应应当符合会计基础础工作规范范规定的的内容和行行业约定俗俗成的格式式。第十条条会计软软件应当提提供不可逆逆的记账功功能，确保保对同类已已记账凭证证的连续编编号，不得得提供对已已记账凭证证的删除和和插入功能能，不得提提供对已记记账凭证日日期、金额额、科目和和操作人的的修改功能能。解解读：信息息化条件下下，对数据据的增、删删、改前所所未有的便便利也对会会计核算过过程的可信信赖、可追追溯造成威威胁。如会会计软件提提供反审核核、反记账账、反结账账等各种逆逆向操作功功能，导致致会计核算算过程失去去严肃性，核核算结果随随意可变。这正是当当前会

25、计软软件乱象中中比较突出出的一个问问题，也是是工作规范范重点治理理的领域之之一。 目前的的会计软件件对未记账账的凭证可可以进行任任意的无痕痕迹的修改改与删除操操作，对已已记账的凭凭证通过红红字冲销的的方式进行行有痕迹修修改，但为为了会计人人员的操作作方便、提提高效率，提提供了“反记账”功能，这这样一来，已已记账凭证证也同未记记账凭证一一样，可以以进行任意意的无痕迹迹的修改与与删除了，相相当于核算算结果可以以任意修改改无痕迹的的进行修改改，不符合合内部控制制的要求，因因此，本规规范明确了了会计软件件应当提供供不可逆的的记账功能能，也就是是不应有“反记账”的功能。 手工方方式下的记记账，就是是把凭

26、证上上的数据转转抄到各种种帐簿中去去的过程。计算算机环境下下的记帐实实质是对于于存储在账账前记帐凭凭证文件的的凭证打上上记账标志志使其变成成正式会计计档案，同同时清空账账前凭证文文件，并且且同时更新新科目余额额和发生额额文件。计计算机环境境下，账簿簿、报表等等不真正存存在，是在在查询和输输出时，根根据永久库库中的凭证证数据和余余额库中的的每一科目目每一会计计期的余额额临时生成成的。计算算机环境下下的账务处处理流程如如图所示。计算算机环境下下账务处理理流程图本条规规范着重突突出三点：一、“不可逆的的记账功能能”，是说已已记账凭证证发生的后后果不可撤撤销。 这里的的记账，强强调的是记记账后果，而而

27、不是过程程。信息系系统中，会会计账簿和和报表可能能只是一个个逻辑概念念，没有对对应的物理理文件，是是根据查询询和输出需需要即时生生成的。会会计软件的的记账是对对记账凭证证数据做一一个记账标标记。强调记记账后果，意意味着凭证证记账后，该该凭证对相相关科目发发生额和余余额的影响响就发生效效力，记账账标记就不不得通过任任何操作予予以取消，此此后不管以以任何条件件输出账簿簿和报表，该该凭证的影影响都应当当予以反映映。另外，在在输出账簿簿和报表时时，有记账账标记的记记账凭证必必须参与账账簿和报表表的生成过过程，而没没有标记的的凭证不得得参与这一一过程。红字冲冲销凭证进进行错账更更正，则对对冲的两张张凭证

28、都发发生了记账账后果，不不属于这里里所说的逆逆向操作。工作作规范并未未对所有逆逆向操作加加以禁止，而而是抓住最最关键的记记账环节。核算流程程中，记账账是改变账账户发生额额和余额、最终决定定报表数字字的一步。因此，对对记账功能能和已记账账凭证进行行控制，防防止对相关关数据的随随意篡改，是是会计软件件必须满足足的要求。而其他情情况下的数数据修改，例例如：对尚尚未记账凭凭证的删除除，重新打打开已结账账会计期间间补充记账账，在操作作日志功能能完备的情情况下，并并不对会计计核算的严严肃性造成成损害，且且能方便企企业更正错错误，工作作规范对此此未做限制制。 二、对对记账顺序序的保护，包包括两方面面：对已记

29、记账凭证的的连续编号号；对已记记账凭证删删除和插入入的禁止。两者相结结合才能保保证记账原原始顺序不不被篡改。 三三、对记账账内容的保保护，禁止止对已记账账凭证关键键信息的修修改。 目前主主流会计软软件是不允允许直接修修改已经记记账凭证的的任何项目目。工作规规范规定，已已记账凭证证关键信息息不允许修修改，关键键信息指日日期、金额额、科目和和操作人。这里的日日期包括记记账凭证上上记载的任任何日期，例例如制单日日期、审核核日期、记记账日期等等。操作人人包括经手手记账凭证证的所有人人员，例如如制单人、审核人、记账人、出纳等。对于于已记账凭凭证的非关关键信息是是可以直接接修改的，而而且这种修修改也不对对

30、核算结果果产生影响响。此外，操操作日志也也能够反映映摘要的修修改过程。因此，限限制关键信信息的修改改，放开其其他信息的的修改，实实现了信息息化条件下下会计核算算可靠性要要求与效率率性要求的的平衡。第十一一条鼓励励软件供应应商在会计计软件中集集成可扩展展商业报告告语言（XXBRL）功功能，便于于企业生成成符合国家家统一标准准的XBRRL财务报报告。解读：11.XBRRL是什么么?XXBRL,即可扩展展商业报告告语言它提供一一组标准化化的标记给给各项数据据元素打上上“标签”和“记号”，使得不不同的计算算机系统能能够以统一一的方式自自动识别、处理、分分析、比较较这些商业业信息。2.XXBRL不不是什

31、么？对XBBRL的进进一步理解解XBBRL不是是一项专利利技术。 XBBRL不是是一种交易易协议。 XBBRL不是是编程语言言。XXBRL不不是会计准准则。XBRLL不是国际际会计准则则的翻译软软件。XBRLL不是一套套标准的账账户体系。3.XXBRL是是什么试图解决决的问题技术方方面：信息在不不同的平台台，不同的的软件之间间的交流问问题。 会计方方面：提高会计计报告信息息的质量。第第一层，数数据表现形形式的问题题（即技术术问题）。第二二层，报表表指标体系系的问题（既既指标问题题）。第三层，信信息披露动动机的问题题（即动机机问题）。4.XXBRL文文件的构成成通用分分类标准内内容XXBRL由由

32、三类文件件构成，包包括实例文文件、分类类标准、技技术规范。 其其中分类标标准由模式式文件和链链接库组成成。 链接库又又分为六种种，包括定定义、列报报、计算、标签和参参考、公式式链接库文文件。这些文文件之间的的关系:实例文文件中指定定其依赖的的分类模式式文件；分分类模式文文件中指定定与其相关关的链接库库文件；实实例文件，分分类文件，链链接库文件件均需要按按照技术规规范的要求求进行书写写。5.三三个重要概概念（11）元素是是通用分类类标准的基基础性构成成要素，企业会计计准则通用用分类标准准从377个具体准准则中提取取28455个元素（概概念），构构成了包含含一个核心心模式文件件和6种链链接库。（2

33、）扩扩展链接角角色扩扩展链接角角色是一组组按照XBBRL技术术可视为一一个整体进进行处理的的会计概念念及其关系系的集合 ，共1996个链接接角色。每每项具体准准则的列报报要求对应应通用分类类标准中的的一个或若若干扩展链链接角色，每每个扩展链链接角色对对应一个或或若干财务务报表或附附注。“财务报表表附注固定资产产”的扩展链链接角色的的统一资源源标识。 htttp:/n/rolle/caas/caas_4_20100-09-30_rrole-80400100（3）维维度维维度是用来来建模多维维表格的一一种XBRRL技术。存货货增减变动动表存货种类 期初账面余余额 本期增加额额 本期减少额额 期末账

34、面余余额 已计提跌价价准备 期末账面价价值 原材料 在产品 库存商品 消耗性生物物资产 合计 以存货货种类为轴轴，原材料料、在产品品、库存商商品和消耗耗性生物资资产为轴上上的成员账面余余额、本期期增加额、本期减少少额、已计计提跌价准准备、期末末账面价值值作为行项项目与轴交交叉企企业编制财财务报告实实例文档的的流程：第一步步 基于通通用分类标标准的元素素梳理 。看元素，看看结构，映映射通用分分类标准。映射比比较的结果果有三种：一是是完全匹配配，无需扩扩展如图所所示。完全全匹配型二是少少量不匹配配型少少量不匹配配，但结构构不变三是需需要重新定定义型需要要重新定义义型第二步步 创建企企业扩展分分类标

35、准 （一一）通用分分类标准扩扩展的两种种方式： 1.复用。重重复使用通通用分类标标准定义的的元素及链链接库 2.重重新定义。仅重复使使用通用分分类标准定定义的元素素，不重复复使用链接接库（二二）创建企企业扩展分分类标准的的步骤 1.确确定元素及及其属性 2.确定元素素标签 3.确确定列报关关系、定义义关系、计计算关系 4.借助XBBRL工具具软件建立立企业扩展展分类标准准第三步步 创建财财务报告实实例文档基于通通用分类标标准或报告告企业的扩扩展分类标标准，报告告企业创建建XBRLL实例文档档。第第四步 校校验扩展分分类标准和和实例文档档如何何将企业的的财务报告告转换为XXBRL的的实例文档档有

36、三种应应用模式，一一种是手工工录入转换换模式，企企业可不更更新信息系系统，将财财务报表数数据手工录录入编辑软软件中即可可，编辑软软件会自动动生产XBBRL的报报表数据。但这不但但容易出错错而且并不不能充分发发挥XBRRL的优势势。另一种种是嵌入XXBRL格格式转换器器模式，这这种转换器器可以将EEXCELL、WORRD形式的的财务报表表自动转换换为XBRRL格式文文档，但这这种转换模模式只有在在企业使用用会计软件件的基础上上才能转换换，这也是是目前企业业最主要的的应用模式式。其三是是内嵌集成成XBRLL适配器模模式，也是是在企业财财务或者EERP系统统中加集成成的XBRRL适配器器完成的，能能

37、实时输出出XBRLL类型的文文档，最大大程度发挥挥XBRLL的优势。20007年，用用友ERPP产品实现现了基于分分类标准映映射的XBBRL实例例转换和校校验，支持持财务数据据到多种分分类标准的的转换。到到20122年用友从从高端的产产品NC ERP，到到U9、UU8，以及及面向小企企业的畅捷捷通等软件件系统都已已经支持XXBRL。用友软件件对XBRRL的支持持已经覆盖盖了财务信信息供应链链的完整流流程。20122金蝶XBBRL产品品推出。金金蝶EASS-XBRRL具有几几大关键应应用特性：一是自主主研发的XXBRL 引擎，独独立部署信信息保密，数数据更加安安全；二是是实例文档档检验功能能强大

38、，实实例文档的的检验在引引擎和录入入过程多次次校验，保保证正确性性，同时系系统提供检检验功能，减减少人为检检验的工作作量，通过过规则库的的维护，及及时应对标标准的变化化；三是强强大的集成成性和扩展展性，与金金蝶产品直直接集成，即即满足填报报的需求，又又为后续的的决策分析析提供一站站式服务，并并预留与其其他ERPP 产品的的接口；四四是人性化化的维护界界面和较低低的操作难难度，能从从exceel表格中中导入数据据，维护过过程可视化化，最大限限度的提取取财务系统统现有数据据，避免重重复录入以以及录入的的操作性失失误；五是是采用财政政部报送清清稿为模版版，实施难难度，扩展展元素大多多可重用，避避免重

39、复操操作，能快快速交付。当然，在在财务软件件中的XBBRL转换换功能应当当符合国家家标准，确确保生成的的XBRLL财务报告告在技术上上满足质量量要求。为为帮助供应应商开发出出合格的XXBRL软软件产品，国国家认监委委、财政部部设立了XXBRL软软件认证制制度，由独独立第三方方机构对软软件是否符符合国家标标准进行检检测。供应应商可以根根据自身情情况，为相相关会计软软件产品申申请认证。第十二二条会计计软件应当当具有符合合国家统一一标准的数数据接口，满满足外部会会计监督需需要。解读：如如果会计软软件没有统统一数据接接口，除会会计监督外外，企业更更换、升级级会计软件件，也面临临着前后两两种软件数数据格

40、式不不一致问题题，无法进进行安全、有效的数数据迁移，造造成电子会会计资料在在迁移中的的损失。会会计软件数数据接口的的国家标准准，可以解解决上述问问题。会计、审审计软件只只要都遵循循这一标准准，不需要要开发繁杂杂的接口工工具，就可可以实现数数据的交换换，满足会会计监督以以及其他需需求。20014年112月255日财政部部就会计计软件标准准化接口征求意见见，此次标标准接口是是基于XBBRL-GGL的基础础之上。会计软软件数据接接口的国家家标准有利利于会计监监督、会计计数据的迁迁移以及会会计资料归归档等。第十三三条会计计软件应当当具有会计计资料归档档功能，提提供导出会会计档案的的接口，在在会计档案案

41、存储格式式、元数据据采集、真真实性与完完整性保障障方面，符符合国家有有关电子文文件归档与与电子档案案管理的要要求。解读：这这条规定是是对第四十十条、四十十一条会计计资料无纸纸化的一个个呼应。国国内外经验验表明，由由于技术进进步，电子子会计资料料依赖原生生软硬件系系统,有可可能由于升升级换代而而造成在一一定时期之之后不可读读。这就决决定了电子子会计资料料应离开原原生信息系系统进行归归档保存。电子会计计资料归档档功能应是是会计管理理软件的一一项重要功功能。值得得澄清的是是，因系统统运行及维维护需要而而通过备份份系统进行行的备份，无无论是在线线的还是离离线，都不不是真正意意义上的归归档保存。归档档应

42、是对电电子会计资资料进行鉴鉴别、整理理加工和移移送档案管管理职能部部门进行保保存的过程程。归档时时，首先要要进行鉴定定，区分需需归档和不不需归档的的部分，去去除不需归归档数据和和冗余数据据，对准备备归档电子子会计资料料鉴定其真真实性、完完整性和有有效性，并并按重要程程度区分保保管期限，组组成保管单单位。在这个个过程中，需需将归档的的电子会计计资料转换换成符合归归档要求的的存储格式式，与其元元数据一起起按要求封封装打包，从从会计信息息系统中导导出，传送送至档案管管理信息系系统或归档档指定的存存储位置，然然后对已完完成归档的的会计资料料进行标记记，以防止止重复归档档。这些功功能需要在在会计信息息系

43、统完成成，即所谓谓的归档功功能。归档档功能最好好还具有定定期删除已已归档数据据，以释放放存储空间间的功能。注意意：11.电子会会计资料归归档不同会会计数据的的备份。2.电电子会计资资料归档的的格式，不不依赖具体体的会计软软件系统，查查询方便，适适于长期保保存，符合合国家规定定。目前很很多企业用用的是PDDF格式，但但查询不方方便。 第十四四条会计计软件应当当记录生成成用户操作作日志，确确保日志的的安全、完完整，提供供按操作人人员、操作作时间和操操作内容查查询日志的的功能，并并能以简单单易懂的形形式输出。解读读：用户操操作日志是是信息化带带来的重要要环境变量量，也是工工作规范制制定中的重重要考虑

44、因因素。在提提高会计工工作便利性性、效率性性的同时，日日志就承担担起更多的的记录和还还原核算过过程的责任任。因因此，工作作规范对用用户操作日日志提出了了新的要求求：不是传传统的系统统日志概念念，而是为为会计监督督服务的用用户操作日日志。要求求采用自然然语言以及及会计业务务术语描述述形成日志志。具体来来说，用户户操作日志志应当满足足以下要求求：11.完整性性。会计软软件必须能能保证日志志记录的完完整，将所所有对会计计核算结果果可能形成成影响的用用户操作记记录下来，包包括对核算算结果有直直接影响的的数据录入入、修改、插入、删删除，对核核算工作所所依赖的基基础数据（如如会计科目目表、银行行账户信息息

45、、辅助核核算项目信信息、人员员信息）的的维护。日志功功能应当记记录具体操操作内容、操作人以以及精确到到分秒的操操作时间。对于不同同的操作，需需要记录的的操作内容容是不一样样的。例如如，对于科科目的增加加，系统应应当记录增增加的科目目名称、代代码以及属属性。对于于记账凭证证的修改，应应当记录修修改的项目目以及修改改前后的内内容。对于于已结账期期间的重新新开启，应应当记录开开启期间的的起止日期期2.安安全性。会会计软件应应当采取技技术手段，保保证用户操操作日志中中的任何信信息不被用用户以任何何手段修改改和删除。3.可查询性性。用户操操作日志必必须提供对对各类操作作的查询，以以便会计监监督人员筛筛选

46、出想要要的信息。否则，庞庞大的记录录数据就是是信息垃圾圾，没有实实用价值。查询应当当可以按照照操作人员员姓名或者者用户名、操作的时时间范围、操作内容容等各种条条件分别或或者组合进进行。这里里的操作，是是业务层面面的概念，例例如，记账账凭证的录录入、修改改，记账会会计期间的的打开、关关闭，会计计科目的增增加，尚未未记账凭证证的删除，对对凭证审核核的取消等等。目目前主流会会计软件中中的日志主主要记录了了操作人和和操作人所所做操作。无论从信信息的完整整性、安全全性和可查查询性，现现行软件都都有待提高高。第十五五条以远远程访问、云计算等等方式提供供会计软件件的供应商商，应当在在技术上保保证客户会会计资

47、料的的安全、完完整。对于于因供应商商原因造成成客户会计计资料泄露露、毁损的的，客户可可以要求供供应商承担担赔偿责任任。解解读：云计计算是一种种新的网络络技术，它它既是一种种技术的创创新，也是是一种商业业模式的创创新。不管管是硬件设设施也好，应应用软件也也好，企业业都可以采采用即租即即用的模式式使用，体体现一种“不求所有有，但求所所用”的理念，从从而减少了了用户初期期投入和运运营维护的的成本，尤尤其是对众众多的中小小企业而言言，并通过过这种模式式为企业创创造价值。“会计计软件云”是云计算算的一种应应用（软件件即服务SSAAS）。依托于高高速互联网网的一种全全新会计软软件服务和和使用模式式。它是指

48、指会计软件件未安装在在企业本地地，而是运运行于供应应商的远端端服务器，用用户通过互互联网使用用软件，会会计资料也也存储在远远端服务器器中。其本本质是会计计软件和服服务器资源源的租用。这种方式式的好处是是减少了中中小企业信信息化的初初始投资和和日常维护护的等费用用，适合中中小企业使使用。目前前，主流供供应商都看看好这一服服务发展前前景，推出出了自己的的会计软件件云服务，其其中一些是是免费服务务（例如试试用版）。工作作规范对“会计软件件云”这一新兴兴的会计软软件服务业业态进行专专门的规范范，主要是是考虑到会会计软件云云服务的特特殊性：一一是免费服服务情况下下，用户企企业可能忽忽略自身权权利的保护护

49、；二是会会计资料存存储在远端端，用户企企业只具有有访问能力力而不具有有控制能力力，可能因因权属关系系不明而产产生纠纷；三是作为为企业内部部职能的会会计核算，其其运行依赖赖于外部企企业（供应应商）的正正常运营，存存在着用户户企业不能能掌控的风风险因素；四是大量量用户企业业的会计核核算和数据据存储集中中于供应商商的服务器器上，业务务异常的风风险高度聚聚集。会计工工作不仅是是企业管理理活动，还还是国家经经济管理工工作的基础础环节，企企业会计资资料不仅是是企业财产产，也是政政府对企业业监管的重重要依据。企业与供供应商之间间的服务模模式不应妨妨碍国家经经济管理工工作的正常常开展，会会计软件云云服务的相相

50、关权利义义务关系必必须明确。正是出于于这一考虑虑，工作规规范从保护护会计资料料的安全完完整和企业业会计工作作持续进行行的角度出出发，明确确了云服务务供应商的的相关责任任。第十五五条规定供供应商应当当从技术上上确保客户户会计资料料的安全和和完整，这这一责任不不以客户是是否支付服服务费为前前提。对于于自身原因因（技术上上的原因以以及技术以以外的原因因）造成的的客户会计计资料泄露露、毁损，由由客户决定定是否追究究供应商责责任。当然然，因客户户原因（例例如密码管管理不善）造造成的会计计资料损失失，供应商商不承担责责任。第十六六条客户户以远程访访问、云计计算等方式式使用会计计软件生成成的电子会会计资料归

51、归客户所有有。解解读：该条条明确了云云服务形成成的会计资资料所有权权归客户，并并要求供应应商确保客客户会计资资料的正常常导出。这这一方面是是落实单位位会计责任任的需要如果客客户对自己己的会计资资料没有所所有权，就就会出现会会计责任不不清的情况况；另一方方面也是保保证企业会会计工作持持续进行的的需要客户从一一种云服务务切换到本本地会计软软件或者另另一供应商商的云服务务时，就需需要进行数数据迁移。因此此，云会计计软件也应应当与传统统会计软件件一样，提提供符合国国家标准的的数据接口口，供客户户导出会计计资料，供供应商不得得以任何理理由拒绝。例如，在在用户不再再支付服务务费的情况况下，该用用户也应能能

52、通过账户户登录服务务并导出全全部会计资资料。第十七七条以远远程访问、云计算等等方式提供供会计软件件的供应商商，应当做做好本供应应商不能维维持服务情情况下，保保障企业电电子会计资资料安全以以及企业会会计工作持持续进行的的预案，并并在相关服服务合同中中与客户就就该预案做做出约定。解读读：这一条条要求供应应商对云服服务中断的的情况做好好预案。由由于商业的的、管理的的、技术的的或者不可可抗力等风风险，会计计软件云服服务存在着着中断的可可能，如供供应商解散散清算、服服务器遭受受攻击瘫痪痪等。这种种情况下，可可能有大量量企业的会会计资料安安全受到威威胁，会计计工作的持持续运行受受到影响。为避免这这一情况的

53、的出现，工工作规范要要求供应商商提前做好好预案，如如：对会计计数据的备备份，保障障用户会计计资料安全全和会计工工作持续。同时，供供应商还要要以适当方方式将预案案内容告知知客户，作作为客户与与供应商的的合同内容容的一部分分。第十八八条软件件供应商应应当努力提提高会计软软件相关服服务质量，按按照合同约约定及时解解决用户使使用中的故故障问题。会计计软件存在在影响客户户按照国家家统一会计计准则制度度进行会计计核算问题题的，软件件供应商应应当为用户户免费提供供更正程序序。解解读：该条条第一款对对供应商的的服务提出出一般性要要求。会计计软件不同同于普通零零售软件，它它影响着企企业的正常常运营。供供应商提供

54、供的也不仅仅仅是软件件，服务是是保障软件件正常运行行必不可少少的部分，在在很大程度度上决定着着软件的使使用效果。服务质量量成为客户户选择会计计软件越来来越重要的的考虑因素素，也是市市场竞争的的一个重要要方面。第二款款的规定，是是对第六条条规定的呼呼应，进一一步明确供供应商的责责任。会计计软件升级级，如果是是对功能的的进一步完完善，提高高使用便利利性等，应应按照合同同约定收取取费用。但但如果是对对影响客户户按照会计计准则制度度核算的问问题的修正正，则不应应收取费用用。这样规规定出于两两方面考虑虑：一是出出现问题的的过错在于于供应商；二是保障障企业对会会计准则制制度的执行行。第十九九条鼓励软软件供

55、应商商采用呼叫叫中心、在在线客服等等方式为用用户提供实实时技术支支持。解读：这这是引导软软件供应商商提高服务务即时性。信息技术术的发展，不不仅带来会会计软件功功能的完善善以及性能能的提高，也也为会计软软件相关服服务水平的的提升、服服务模式的的创新提供供了可能。现在一些些即时通讯讯软件如微微博、微信信和QQ等等方式中集集成了远程程桌面功能能，使得远远程控制已已经成为大大众化工具具，这为技技术支持人人员解决客客户疑难问问题提供了了一种新的的渠道。第二十条 软件供应应商应当就就如何通过过会计软件件开展会计计监督工作作，提供专专门教程和和相关资料料。解解读：适应应信息化环环境，会计计监督工作作越来越多

56、多地直接通通过会计软软件查询资资料、发现现线索、分分析问题。但是，市市面上林林林总总的会会计软件，不不同的功能能设计和界界面风格也也确实给监监督人员带带来挑战。监督人员员无法熟练练使用会计计软件，只只能要求企企业提供纸纸面会计资资料满足监监督需要，给给企业造成成负担。因此，软软件供应商商提供通过过软件开展展会计监督督的专门教教程或者手手册等资料料，为会计计监督工作作提供便利利，也就减减轻了客户户企业的负负担。同时时，也有利利于消除会会计监督人人员对软件件功能的误误解，提升升会计软件件的形象。供应应商编写会会计监督相相关教程、手册等资资料，要注注意专门性性要求。对对于会计监监督相关操操作的说明明

57、，一般软软件用户手手册等资料料中都有，但但关键在于于这些内容容并没有根根据监督工工作的需要要定制，而而是要在大大量内容中中寻找，这这对于监督督人员来说说是几乎不不可能的。因此，专专门教程和和相关资料料就是要把把监督人员员可能用到到的操作说说明单独组组织起来，要要突出重点点，根据使使用频率排排序，要有有实用性、操作性，简简洁明了，直直接指明相相关功能的的菜单路径径，使监督督人员在最最短的时间间就能上手手操作。一、有关背背景电电算化时代代，信息技技术是工具具，是会计计人员手脑脑功能的延延伸。信息息化时代，信信息技术不不仅是工具具，更是企企业经营管管理的环境境，过去的的一些政策策理念和方方法已经不不

58、适应，甚甚至阻碍了了会计信息息化的进一一步发展。对于企业业如何充分分合理利用用信息技术术，提高会会计管理水水平，工作作规范以引引导、启发发为主，由由企业根据据自身情况况决定工作作内容和进进度。从规范到到引导，体体现了信息息化地位作作用的演进进，更体现现了“转变政府府职能”、“减少政府府对微观事事务管理”的要求。二二、条文解解读第第二十一条条企业应当当充分重视视会计信息息化工作，加加强组织领领导和人才才培养，不不断推进会会计信息化化在本企业业的应用。除本本条第三款款规定外，企企业应当指指定专门机机构或者岗岗位负责会会计信息化化工作。未设置置会计机构构和配备会会计人员的的企业，由由其委托的的代理记

59、账账机构开展展会计信息息化工作。解读读：企业开开展会计信信息化工作作，首先需需要组织、机构和人人员的保障障。该条对对此提出了了原则性要要求。会计是是企业各方方面经营管管理信息汇汇聚的枢纽纽，规模越越大的企业业，会计信信息化涉及及的部门、业务、流流程就越多多、需要协协调的关系系就越复杂杂。因此，大大型企业的的会计信息息化项目，其其建设实施施应当由具具有足够权权限的企业业负责人来来领导，重重大事项需需要企业主主要负责人人主持决策策。对对于具体负负责会计信信息化工作作的主体，企企业可以有有多种选择择：小微企企业可以指指定会计部部门或者会会计人员负负责，或者者把会计信信息化工作作交由代理理记账机构构；

60、大中型型企业可以以在会计部部门、信息息技术部门门内部设立立专门机构构或者岗位位负责，或或者设置独独立于两部部门的专门门部门负责责。会会计信息化化是财务会会计、财务务管理、内内部控制和和信息技术术的深度融融合，需要要复合型人人才。只有有熟悉本企企业情况，才才能制定出出切合实际际的信息化化方案，以以及能在本本企业贯彻彻推行的配配套制度体体系。否则则，会计信信息化可能能与企业经经营成为“两张皮”，造成建建设失败和和投资浪费费。第二十十二条企企业开展会会计信息化化工作，应应当根据发发展目标和和实际需要要，合理确确定建设内内容，避免免投资浪费费。解解读：信息息化作为企企业经营的的环境因素素，其建设设需要